中國現代稅收觀的樹立

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總書記在“七一”講話中指出：“科學的理論總是與時俱進的，總是面對新形勢、回答新問題的”。就稅收工作而言，認真學習、深刻理解江總書記的重要論述，最根本的和最首要的是，必須以“三個代表”的重要思想為指導，確立與時俱進的現代稅收觀念，用創新的觀點和視角研究新時期稅收工作面臨的一系列重大問題。

一、樹立現代稅收思想

稅收思想是關于國家對稅收的運用和管理的一些具有長遠發展戰略的根本指導思想。建國之初，在“發展經濟，保障供給”的財政工作總方針指導下，我國在稅收上對官僚資本主義實行沒收的政策，對民族資本主義實行利用、限制、改造的政策。當時的稅收思想，對于鞏固新生的無產階級政權，發展社會經濟，起到了積極的促進作用。但是，其后的若干年中，在左傾思潮和“稅收無用論”思想指導下，稅收的調節職能萎縮，稅制簡化、機構撤并，嚴重影響了經濟發展速度。黨的十一屆三中全會以后，在新的經濟形勢和經營結構變化的情況下，稅收思想仍側重于發揮財政職能，擺脫不了單純“斂財”的禁錮。導致兩步利改稅后的“高稅率、低稅負、寬減免、松征管”的被動局面，未能強化稅收對社會經濟的約束和調節。

改革開放的新形勢，賦予了稅收思想新的內容。市場經濟要求稅收思想的實質，向側重于發揮稅收經濟職能作用和強化稅收法治方向轉化。隨著知識經濟的到來，我國加入WTO，全球經濟一體化的推進，我們必須確立與時俱進的現代稅收思想：在充分發揮稅收財政、經濟職能作用，強化稅收法治的同時，大力推進稅收管理的現代化、信息化建設，向“科技加管理”方向邁進，真正實現“法治、公平、文明、效率”的稅收總思想。

二、樹立現代稅收經濟觀

傳統稅收經濟關系論者認為：經濟決定稅收，稅收反作用于經濟。似乎稅收只能被動地“反映”而不能主動地“作用”于經濟。事實上，在現代社會，稅收在社會經濟政治生活中的地位和稅收與經濟的關系，不是固定不變的。從資產階級登上政治舞臺的近代史看，在亞當.斯密時期，稅收僅僅是為國家機器運轉提供經費；20世紀20年代，社會政策學派興起，認為稅收不僅要為國家機器提供經費，而且要“參與政治”，為緩和階級斗爭服務；20世紀30年代，凱恩斯學派興起，認為稅收不僅要為國家機器提供經費、“參與政治”，而且要“參與經濟”，為調節總需求，“熨平”經濟波動服務。我國50年的稅收經濟實踐也進一步表明，稅收與經濟的關系是互為作用，互為前提的。

傳統稅收經濟關系論，其思路仍沒有跳出計劃經濟條件下任務收稅、單純“財政”觀念的窠臼?，F代稅收不僅“反作用于經濟”，而且在一定條件下會主導經濟、決定經濟。因此，我們要樹立現代稅收經濟觀，緊緊圍繞“經濟—稅收—經濟”思想，處理好稅收與經濟的關系。既不寅吃卯糧，提前征收，收“過頭稅”，也不卯吃寅糧，延緩征收，“藏稅于企業”，要真正做到依率計征，應收盡收。

三、樹立現代稅收發展觀

經濟發展是當今世界的一個主題。稅收對于實現經濟發展具有重要作用。世界各國尤其是發展中國家，在謀求經濟發展的過程中，普遍注重稅收手段的運用。我國是一個發展中大國，更應重視和運用稅收手段謀求經濟發展。事實上，國際財政學界關于經濟發展與稅收問題的研究，取得了長足的進展，許多成果已為我國所用。

發展經濟學告訴我們，發展中國家謀求經濟發展的過程，從根本上說來就是試圖實現工業化。而工業化則是指“國民經濟中一系列基本的生產函數（或生產要素組合方式）連續發生由低級到高級的突破性變化（或變革）的過程”。顯然，經濟發展不僅包含著經濟數量的增加，而且包含了經濟質量的提高。新經濟背景（實行市場經濟體制、加入世界貿易組織、全方位對外開放）下，稅收謀求經濟發展，促進工業化進程，其涵義大致包括以下內容：(1)稅收與促進經濟增長；（2）稅收與優化產業結構；（3）稅收與地區經濟協調發展；（4）稅收與電子商務；（5）稅收與收入公平分配；（6）稅收與反通貨膨脹；（7）稅收與提高醫療、衛生水平；（8）稅收與提高科技、教育水平；（9）稅收與人力資源開發；（10）稅收與生態環境改善，等等。

四、樹立現代稅收法治、德治觀

依法治稅是稅收工作的基本原則和靈魂，主要依靠國家強制力達到目標。離開了依法治稅，不僅稅收工作本身得不到保障，市場經濟也不可能得到發展。以德治稅是繼依法治稅之后新形勢對稅收工作提出的新要求，也是新時期稅收工作的重大創新。以德治稅是社會主義精神文明建設的重要組成部分，是社會主義市場經濟條件下新型征納關系的體現和要求，它與依法治稅是相輔相成、相互促進的辯證統一的關系。

樹立現代稅收法治、德治觀，就是要在大力推進依法治稅的同時，大力推進以德治稅，實現依法治稅與以德治稅的統一。首先，要繼續深入開展稅法宣傳教育活動。要以正確的導向引導納稅人，以嚴格的執法規范納稅人，以先進的典型鼓舞納稅人，不斷增強全民的稅收觀念和納稅意識。其次，依法治稅既要“治稅”又要治“權”。我們必須從傳統的“依法治稅”誤區中解脫出來，變依法治稅只注重治理納稅人為既治稅又治稅收執法權，切實加強對稅收執法權的監督、管理，嚴防職權濫用，切實保障和維護納稅人的合法權益不受侵犯?？傊?，實現稅收的法治與德治的統一，就是要把加強稅收宣傳教育與強化稅收管理有機結合起來，把依法管理納稅人與依法管理執法者有機結合起來，把依法管理納稅人與強化稅收管理有機結合起來，在宣傳上求新、求深，在管理上求嚴、求實，從而更有效地推進稅收法治、德治建設。

五、樹立現代稅收改革觀

改革創新是民族進步的靈魂，也是稅收事業發展、進步的動力之源。樹立新的稅收觀念，一是要樹立改革的時代意識?？茖W技術迅猛發展，有力地推動著人類的社會發展和文明進步。作為政府宏觀調控和行政執法重要部門之一的稅務機關，務必認清世界大勢，順應時代潮流，準確把握國情，適時推進稅收改革。二是要增強改革的現代意識。遵循現代管理的規律，把握稅收管理的特點，適應稅收信息化建設的客觀要求，推進稅收征管模式、征收方式和稅收組織形式、工作機制和管理手段的現代化建設。三是要增強改革的整體意識。稅務機關機構改革、人事改革和征管三項改革相輔相成，共同構成稅收改革的整體。在推進稅收改革中，要堅持全局一盤棋的思路，把基層征管定位于縣市局。要按照稅務機構改革的要求，大幅收縮基層征管機構，積極推進多元申報，凡是有利于方便納稅人，凡是有利于加強稅收管理的辦法都要大膽探索、實踐。四是要增強改革的效率意識。要通過建立新的稅收征管模式，降低稅收成本，提高稅收效率。

六、樹立現代稅收管理觀

稅收管理現代化、信息化建設是稅收領域的一場深刻變革?？倳浽谑〔考壐刹控敹悓ｎ}研討班上的講話中明確指出：“在現代科技日益發展的情況下，稅收征管必須積極采用現代化的科技手段，以利提高稅收征管的質量和水平”。在加快稅收事業發展中，適應現代化管理的要求，緊抓“第一生產力”不放，實施科技興稅，加快稅收信息化建設的進程。一是改革管理模式，真正實現稅收管理工作的四大轉變。即由專管員“保姆式”的管戶制向按征管事項劃分工作職責、既有專業分工又有監督制約的更大范圍的管事制轉變；由征、管、查在一個征管機構內的相對分離向在多個征管機構間的分離轉變；由分區域分散征收向跨區域集中征收轉變；由縣局、所稅收信息采集向地市集中的數據庫信息采集轉變。二是嚴密管理制度，完善管理機制。加強稅收監督，完善收入機制；推行執法責任制、公示追究制和監督檢查制，完善執法機制；推行干部競爭上崗，雙向選擇，完善競爭機制；實行量化標準、簡化程序、強化考核、硬化獎懲，完善考評機制；強化稽查職能，完善督察機制；實現與銀行、財政、工商、海關以及重點納稅戶網絡對接，建立稅務信息共享機制。三是更新管理手段，提高管理效率。緊緊依托稅務系統計算機廣域網，建立以總局為主、省局為輔高度集中處理信息，功能覆蓋各級稅務機關行政管理、稅收業務、決策支持、外部信息應用等所有職能的功能齊全、協調高效、信息共享、監控嚴密、安全穩定的稅務管理信息系統。在較短時間內，完成一個網絡（稅務總局、省、地、縣稅務局四個主干網）、一個平臺（統一規范的應用系統平臺）和四個系統（稅收業務管理系統、稅務行政管理系統、外部信息交換和為納稅人服務系統、稅收決策支持系統）的稅收信息化建設任務，從而進一步推進稅收管理的法治化、信息化、科學化、集約化和社會化，不斷提高稅收管理的效果和水平。

七、樹立現代稅收服務觀

當今世界，國際社會都把財經服務的優劣作為評價一國競爭力的四大要素（國內經濟、國際貿易、政府政策、財經服務）之一。稅務機關為納稅人提供優質服務無疑是其中不可缺少的重要組成部分。市場經濟國家，為使納稅人自愿照章納稅的水平最高化，稅務管理當局關心的問題就是如何為納稅人服務，做好稅務信息的傳遞和稅法知識教育工作。1997年，27屆SGATAR會議，來自亞太11個成員國國家和地區的稅務專家達成一致，把為納稅人提供優質服務列為稅收管理的核心業務。“服務也是管理”正日益成為各國稅務當局的共識，并已經或正在將服務理念和服務機制引入稅收征管。

我國真正意義上的“為納稅人服務”概念的提出，始于1993年的全國稅制改革會議，確立于1996年的全國稅收征管改革會議。幾年來，在由“管戶制”向“管事制”的征管模式的轉換中，積極探索和改善為納稅人服務的內容，取得了明顯的進步：服務形式由隨意走向規范；申報方式由單一走向多樣；繳款方式由復雜走向簡單；咨詢方式由包辦走向中介。盡管如此，與國外相比，我國稅收服務的類型、服務的深度和廣度都還存在明顯的差距，必須順應國際稅收征管潮流，借助新一輪征管改革的東風，樹立現代稅收服務觀：一要從對納稅人納稅過程控制導向向納稅過程服務導向轉變，加快由單純執法者向執法服務者角色的轉換；二要在全國統一規范服務方式和服務標準，使納稅人享受稅務行政服務的國民待遇，使不同地區的納稅人得到同樣的服務；三要使稅收服務在普遍化的基礎上兼顧個性化，為納稅人提供個性化服務；四是既要著眼于降低征稅成本，又要著眼于降低納稅成本，使納稅人用最低的納稅成本獲得最優的稅收服務。

八、樹立現代稅收教育觀

加入WTO后，國際化的經濟活動將使我國的稅收管理變得更為復雜。外資企業特別是一些大的跨國公司、大財團，利用各國稅收制度的不完備和稅收管理水平不高，進行避稅和轉讓定價的現象較為普遍。網上貿易、金融國際化等也給稅收帶來諸多難題。這就要求有一大批政治合格、業務過硬，既懂經濟、法律、外語，又熟悉現代化稅收征管手段的高級專門人才。為此，我們要轉變觀念，勤于思考，樹立現代稅收教育新觀念：要從以前封閉的思想中解放出來，注重科技興稅、素質教育、終身學習；要從注重學歷教育向公務員培訓教育轉變；要從注重稅務人員的專業培訓向經濟、法律、外語等多知識點的培訓轉移，從而實現稅務人員從單一型人才向復合型人才的轉變。只有這樣，我們才能坦然面對經濟全球化對我國稅收征管工作的挑戰。