壽險公司財務(wù)控制現(xiàn)狀對策

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財務(wù)控制是內(nèi)部控制的重點環(huán)節(jié)之一，在整個內(nèi)控體系中有著舉足輕重的作用。一般來說，建立和完善壽險公司財務(wù)控制主要包括以下幾個方面：

預(yù)算控制。壽險公司通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析壽險公司各部門、分支機構(gòu)未完成預(yù)算的原因。并對未完成預(yù)算的不良后果采取改進措施，確保各項預(yù)算的嚴格執(zhí)行。在實際工作中，預(yù)算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權(quán)都應(yīng)落實在壽險公司管理的最高層。預(yù)算確定后由各預(yù)算單位組織實施，并輔之以對等的權(quán)、責、利關(guān)系，由內(nèi)部審計部門等負責監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。

財務(wù)處理系統(tǒng)控制。一是根據(jù)已建立的財務(wù)會計制度，制定財務(wù)處理系統(tǒng)的管理規(guī)章、操作流程、崗位手冊，實施規(guī)范的會計核算流程，實現(xiàn)財務(wù)處理系統(tǒng)與業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享與無縫對接，確保各項業(yè)務(wù)活動得到及時、準確地反映。二是定期編制財務(wù)報表及財務(wù)報告，確保會計信息的真實、完整和準確。三是建立財務(wù)分析制度，按照全面分析與專題分析、重點分析與一般分析的方法，對會計報表的資料進行進一步加工、分析，滿足決策的需要。

收入控制。一是保證收入的合法性，嚴格按合同金額進行收費，使用統(tǒng)一的收費票據(jù)。二是保證收費的安全。對收入以現(xiàn)金為主的網(wǎng)點，制定科學(xué)合理的收費管理規(guī)定。加強收費票據(jù)領(lǐng)用、保管、注銷工作，實施收費復(fù)核制度。

支出控制。一是嚴格落實不相容職責相分離原則。主要包括現(xiàn)金的保管職責與記賬職責相分離，印鑒、支票、銀行對賬相分離，確保銀行資金的安全。二是嚴格經(jīng)費支出審批制度，按審批權(quán)限實行“雙簽”制度。三是建立總部“大集中”的財務(wù)報賬中心，將全系統(tǒng)的財務(wù)報賬工作集中到總部，費用審核權(quán)和支付權(quán)由總部集中控制，改事后監(jiān)督為事前、事中監(jiān)督相結(jié)合，杜絕不合理開支及不合規(guī)開支，提高費用支出的透明度。

工程控制。一是做好立項前的論證工作，強化可行性研究，考慮項目投資的投入產(chǎn)出情況。二是對已立項的項目要做好工程設(shè)計，做到多個方案、多方調(diào)查、多家競標，確保選擇資質(zhì)好、業(yè)務(wù)強的設(shè)計公司。盡量做到設(shè)計一次到位，減少變更。三是建設(shè)項目的招、投標和付款控制。控制好標底工程量及定額，其他費用的計量應(yīng)符合相應(yīng)標準，招、投標按規(guī)定程序和方式進行，付款嚴格按合同條款執(zhí)行。四是對完工的項目按設(shè)計及合同要求組織驗收，認真做好結(jié)算審計。竣工決算后分析概算、預(yù)算、決算、差異原因及項目成本效益。

資產(chǎn)控制。建立實物資產(chǎn)管理的崗位責任制度，對實物資產(chǎn)的采購、驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制。

資產(chǎn)采購。一是明確各部門及所屬壽險公司資產(chǎn)配置標準。凡是配置標準內(nèi)的資產(chǎn)購置，列入資產(chǎn)購置計劃按規(guī)定流程報批。超標準超計劃的資產(chǎn)購置，經(jīng)物管中心或辦公室并報總裁（總經(jīng)理）辦公會集體審議、批準，有計劃地進行配置。二是按資產(chǎn)采購金額劃分為零星采購、一般采購和大額采購，明確各種采購形式的具體審批程序及操作流程。特別注意的是，壽險公司物資采購招標前，應(yīng)指定專人到市場詢價，詢價單位不得少于3家并具有一定的代表性，然后再通過網(wǎng)絡(luò)查詢?nèi)珖秶鷥?nèi)同類商品的價格，確定底價。同時，大額采購或一般采購年度累計采購金額在100萬元以上均應(yīng)實行公開招標。對一些更新?lián)Q代快的電子產(chǎn)品，每年都應(yīng)對固定的供應(yīng)商提供的服務(wù)情況進行評估。

資產(chǎn)處置。制定各類資產(chǎn)管理處置制度，如《流動資金管理制度》、《固定資產(chǎn)管理制度》、《在用低值易耗品管理規(guī)定》等制度。在各項管理制度中，對每類資產(chǎn)的處置標準、程序、方法以及相關(guān)權(quán)、責部門和人員做出明確的規(guī)定，確保壽險公司資產(chǎn)的安全、完整。

資產(chǎn)清查。建立財產(chǎn)物資出入庫、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)撥、盤點、報廢清理制度，明確財產(chǎn)保管人員職責，對物資的收發(fā)、保管要做到手續(xù)完備、賬目清楚。定期和不定期會同保管人員對固定資產(chǎn)進行清查，每年年終定期進行盤點。確保財產(chǎn)物資賬賬、賬卡、賬實相符。

資金控制。資金控制包括貨幣資金內(nèi)部控制、資金調(diào)度、投資決策等方面。

貨幣資金。貨幣資金內(nèi)部控制的基本原則是職責分離，相互有牽制。建立崗位責任制，嚴格審批授權(quán)制度，嚴格現(xiàn)金收支憑證的管理，加強出納工作。

資金調(diào)度。對資金進行統(tǒng)一管理和運作，嚴格實行收支兩條線和保費收入賬戶定期零余額管理。合理測算各分支機構(gòu)資金需求額度，減少資金占壓，最大限度提高資金使用效益。同時要對分支機構(gòu)資金收支情況定期進行檢查。

投資決策。建立透明規(guī)范的投資決策程序和議事規(guī)則，投資決策應(yīng)合規(guī)，并有充分的可行性研究及風險分析。對外投資業(yè)務(wù)必須合理分工，一項投資業(yè)務(wù)可分為授權(quán)、執(zhí)行、記錄和保管等，應(yīng)由不同的人員執(zhí)行，形成相互制約，有利于避免或減少投資業(yè)務(wù)中發(fā)生錯誤的可能性。

其他重大財務(wù)事項控制。壽險公司融資方案、對外擔保等重大財務(wù)事項也應(yīng)加強內(nèi)部控制。一是對外融資要選擇合理的籌資渠道和籌資方式。二是在籌資決策時必須考慮籌資成本、籌資風險、資本結(jié)構(gòu)、籌資時機、籌資的社會效應(yīng)以及對控制權(quán)的影響。三是對外提供擔保必須嚴格進行信用評估，充分了解被擔保壽險公司的債務(wù)清償能力和財務(wù)適應(yīng)性，以避免擔保風險。

財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)控制。財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是實行內(nèi)部控制的關(guān)鍵，一是加強會計人員的思想品德修養(yǎng)，樹立正確的人生觀、價值觀，抵制“一切向錢看”的錯誤思想。二是提高財務(wù)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平，加強對會計人員的崗前培訓(xùn)和在崗繼續(xù)教育，使他們及時掌握新知識，更新觀念，具備扎實的基礎(chǔ)知識和熟練的專業(yè)技能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

內(nèi)部審計監(jiān)督控制。相對獨立的內(nèi)部審計制度對落實壽險公司內(nèi)部財務(wù)控制具有重要作用。一是合理設(shè)置內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)。內(nèi)部審計監(jiān)督要獨立于財務(wù)部門，直接對壽險公司“一把手”負責，保證其發(fā)揮應(yīng)有的作用。二是明確審計的內(nèi)容。在做好財務(wù)收支審計的同時，要突出做好經(jīng)濟效益審計。三是做好重點項目、重點工程，防止出現(xiàn)重大風險。四是做好領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟責任審計。既增強了在任領(lǐng)導(dǎo)的責任心，又對離任人員有一個明白的結(jié)論，有利于提高壽險公司管理者的責任心。