基層稅務(wù)新農(nóng)村建設(shè)思考

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一、充分認識當(dāng)前新農(nóng)村建設(shè)進程中的涉稅現(xiàn)狀和存在問題

現(xiàn)在農(nóng)村發(fā)展過程中面臨的涉稅主要問題有：一是農(nóng)村公共產(chǎn)品短缺，不能適應(yīng)農(nóng)村社會經(jīng)濟全面發(fā)展的需要。農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施不完善制約了農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展和壯大；醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施缺乏、看病難、看病貴，導(dǎo)致“因病致貧”的人口增加；人地關(guān)系矛盾惡化，失地嚴重，社會保障體系缺失引發(fā)社會的不穩(wěn)定因素增加。二是農(nóng)村二三產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢，農(nóng)村勞動力就業(yè)形勢嚴峻，經(jīng)濟性稅源少，經(jīng)濟增長乏力，缺乏后勁。農(nóng)村勞動力已經(jīng)由單純的數(shù)量過剩轉(zhuǎn)向了結(jié)構(gòu)性的人才短缺。隨著勞務(wù)輸出規(guī)模的不斷擴大，一大批有知識有技能的農(nóng)村青壯年流向城市，一些老人和兒童留守，但流向農(nóng)村的人才有限。農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展缺少人才推動和支撐。三是地方財政困難。現(xiàn)有的轉(zhuǎn)移支付機制還不能立即有效地解決地方政府的債務(wù)危機，地方政府尤其是鄉(xiāng)級財政還債壓力大，影響了政府的正常運轉(zhuǎn)，制約了其為農(nóng)村經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)的能力。

二、深刻認識稅務(wù)部門服務(wù)新農(nóng)村建設(shè)的重要性和緊迫性

作為政策執(zhí)行部門，地稅部門應(yīng)當(dāng)充分認識到社會主義新農(nóng)村建設(shè)的重要性、緊迫性，增強責(zé)任感與使命感，把落實各項稅收優(yōu)惠政策作為解放農(nóng)村生產(chǎn)力，促進農(nóng)業(yè)及相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要方式，真正做到以稅惠農(nóng)，以稅助農(nóng)。

稅收應(yīng)在建設(shè)社會主義新農(nóng)村方面積極發(fā)揮作用。一要大力支持農(nóng)村生產(chǎn)力發(fā)展。農(nóng)村落后的根本問題是發(fā)展滯后，生產(chǎn)力水平低下。稅收要在推進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、創(chuàng)辦農(nóng)村企業(yè)、促進農(nóng)產(chǎn)品就地加工增值、產(chǎn)品出口等方面給予扶持，使農(nóng)村的生產(chǎn)力水平有一個較大提升，以增強新農(nóng)村建設(shè)的發(fā)展后勁。二要努力幫助農(nóng)民增收。利用稅收優(yōu)惠政策，鼓勵和幫助農(nóng)民務(wù)工經(jīng)商，從事勞務(wù)服務(wù)，直接增加農(nóng)民收入，同時鞏固農(nóng)村稅費改革成果，真正讓農(nóng)民休養(yǎng)生息，從某種意義上講，長期減負也是增收。三要利用地方稅收聚集的資金為農(nóng)民提供各種公共服務(wù)，讓更多的農(nóng)民享受到公共財政的利益。

三、稅務(wù)部門服務(wù)新農(nóng)村建設(shè)的途徑

（一）嚴格依法征管，為新農(nóng)村建設(shè)提供充足的財力支持

一要認真抓好城鎮(zhèn)稅收征管。2006年，隨著農(nóng)業(yè)稅在全國范圍內(nèi)停征和提高營業(yè)稅起征點及相關(guān)政策的落實，農(nóng)業(yè)直接提供稅收已幾乎為零，城鎮(zhèn)稅收成為地方稅收主要來源。地稅部門要增強服務(wù)新農(nóng)村建設(shè)的能力，就必須增強財政轉(zhuǎn)移支付能力，就需要在城鎮(zhèn)稅收征管上下功夫。一是深入嚴格依法征稅，做到應(yīng)征盡征，應(yīng)退盡退，應(yīng)免盡免。二是大力推行科學(xué)化、精細化管理，搞好納稅評估，加強稅源監(jiān)管，特別是重點稅源的征管，進一步提高申報質(zhì)量，確保稅收穩(wěn)定增長，均衡入庫。三是加強對城鎮(zhèn)高收入行業(yè)從業(yè)人員的個人所得稅征管，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的職能，縮小城鄉(xiāng)收入分配差距。四是加強稅務(wù)稽查，發(fā)揮其“外防偷漏，內(nèi)促征管”的職能，運用法律手段打擊涉稅違法違規(guī)行為，整頓和規(guī)范稅收秩序，實現(xiàn)以查促收。

二要積極發(fā)掘新農(nóng)村建設(shè)中的農(nóng)村稅源。農(nóng)業(yè)無稅不等于農(nóng)村無稅。在新農(nóng)村建設(shè)中，各地正大力加強農(nóng)村現(xiàn)代流通體系建設(shè)，鼓勵各類投資主體通過新建、兼并、聯(lián)系、加盟等方式，在農(nóng)村發(fā)展現(xiàn)代物流，這都將形成新的農(nóng)村稅源。地稅部門要密切關(guān)注，及時掌握新增稅源，加強稅源監(jiān)控，使新稅源形成新收入。

三要探索建立農(nóng)村社會保障制度。地稅部門作為社會保險的征收部門，要與社保部門協(xié)作，共同探索如何加快推進新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度建設(shè)，探索建立與農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)、與其他保障措施相配套的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度。通過創(chuàng)新方法，采取有效措施，盡最大可能把社會養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險的征收范圍覆蓋到農(nóng)村、進入億萬農(nóng)戶家，逐步改變農(nóng)民傳統(tǒng)的防老思想，維護農(nóng)村社會和諧穩(wěn)定發(fā)展。

（二）稅收支持社會主義新農(nóng)村建設(shè)的政策取向

一是要統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制，構(gòu)建新的稅制體系。應(yīng)遵循稅制從簡、稅負從輕、綠色環(huán)保的原則，推行簡約、公平、合理的稅收政策體系。逐步在農(nóng)村取消個人所得稅、城建稅、印花稅、車船稅。在增值稅方面，應(yīng)盡快推行消費型增值稅，促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展。在消費稅方面，應(yīng)適用窄稅基，除對煙絲、酒等征收消費稅外，不宜擴大消費稅征收范圍。在企業(yè)所得稅方面，實行免征或者減半征收，增強農(nóng)村中小企業(yè)的發(fā)展能力。在營業(yè)稅方面，對適用農(nóng)村、農(nóng)業(yè)方面的征稅項目實行優(yōu)惠政策，促進農(nóng)村產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級。

二是要實施推進現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展的稅收政策。凡是對農(nóng)業(yè)生態(tài)起保護作用、有利于農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的，在稅收政策上要給予鼓勵；對有損于生態(tài)資源保護的，如開山炸石、封河挖沙、開采礦產(chǎn)等，開征環(huán)境保護稅；按照實行最嚴格的耕地保護制度的要求，修訂完善《耕地占用稅暫行條例》，大幅度提高耕地占用稅稅率，耕地占用稅收入應(yīng)直接通過財政用于當(dāng)?shù)氐男罗r(nóng)村建設(shè)。

三是要對農(nóng)村信貸實施積極扶持的稅收政策。針對目前農(nóng)村資金嚴重外流的現(xiàn)實，當(dāng)務(wù)之急是建立農(nóng)村資金回流的財稅金融投入機制。對農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、農(nóng)業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行等的農(nóng)業(yè)貸款收入或支農(nóng)資金信貸均應(yīng)比照農(nóng)村信用社減按3%稅率征收營業(yè)稅。同時建議取消對農(nóng)村金融機構(gòu)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加，并對民間金融組織出臺相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

四是要實施吸引投資的稅收政策。如免除對農(nóng)村投資的流轉(zhuǎn)稅，在實行增值稅的情況下，購入固定資產(chǎn)的已納稅金允許抵扣；減免對農(nóng)村投資的所得稅，可考慮在投資回收期免征所得稅；在投資回收后減半征收所得稅。

五是要推行促進城鄉(xiāng)交流的稅收政策。一是實施鼓勵城鎮(zhèn)勞動力向農(nóng)村、農(nóng)業(yè)領(lǐng)域流動的稅收政策。對城市居民帶著資金、技術(shù)到農(nóng)村或農(nóng)業(yè)領(lǐng)域創(chuàng)業(yè)或投資的，實行減稅、免稅優(yōu)惠。二是對農(nóng)民在城鎮(zhèn)非農(nóng)產(chǎn)業(yè)再就業(yè)的給予稅收照顧。應(yīng)比照城市對下崗再就業(yè)人員的政策優(yōu)惠，給予農(nóng)民與城鎮(zhèn)下崗職工一樣的政策優(yōu)惠。

（三）加強調(diào)研，積極研究出臺支農(nóng)惠農(nóng)稅收優(yōu)惠政策

一是要研究稅收優(yōu)惠政策，支持各類合法經(jīng)濟實體參與農(nóng)村公益事業(yè)建設(shè)。通過各類合法經(jīng)濟實體的參與，支持農(nóng)村的教育、衛(wèi)生、科技、文化、社會救濟等方面的建設(shè)。通過建立各類新型發(fā)展模式，促進農(nóng)民就業(yè)，增加農(nóng)民收入，推動農(nóng)業(yè)的市場化、企業(yè)化、現(xiàn)代化進程，實現(xiàn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)增效與農(nóng)民增收的“雙贏”局面。

二是要研究制定支持農(nóng)村循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策，促使農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展走環(huán)保型、節(jié)約化道路，促進農(nóng)村自然生態(tài)系統(tǒng)與社會經(jīng)濟系統(tǒng)的良性循環(huán)。扶持企業(yè)建立農(nóng)業(yè)科研中心。以提高農(nóng)產(chǎn)品精深加工和新產(chǎn)品開發(fā)能力，鼓勵企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新主體，提高產(chǎn)品質(zhì)量，打造名優(yōu)品牌，提升市場競爭力和影響力。

三是要研究新型經(jīng)濟實體征管政策。目前，不少地區(qū)都在全力推行農(nóng)村股份制改革，把村民組一級的經(jīng)濟社、村一級的經(jīng)濟聯(lián)社改造合并成以村為單位的經(jīng)濟股份合作社。但從一些地區(qū)實踐來看，農(nóng)業(yè)部門對這些經(jīng)濟股份合作社進行登記，于法律上并無依據(jù)，銀行、工商等部門都不承認它們的法人地位。但如果到工商部門登記，那么按征管法規(guī)定就要到稅務(wù)部門辦理納稅登記，由于“經(jīng)濟股份合作社”的復(fù)雜性，涉稅政策如何掌握，目前還是空白。

（四）充分支持農(nóng)村經(jīng)濟組織發(fā)展

發(fā)展農(nóng)經(jīng)組織暢通輸出渠道。鼓勵發(fā)展各種類型的農(nóng)民專業(yè)合作經(jīng)濟組織，引導(dǎo)各類農(nóng)村能人、龍頭企業(yè)、鎮(zhèn)、村集體經(jīng)濟組織、技術(shù)服務(wù)部門興辦專業(yè)協(xié)會和合作經(jīng)濟組織。簡化稅務(wù)登記手續(xù)，把工作重點放在制定對農(nóng)民專業(yè)合作經(jīng)濟組織的扶持政策和創(chuàng)造有利于農(nóng)民合作經(jīng)濟組織發(fā)展的政策和法律環(huán)境上來。通過稅費減免，支持基層社整合和改造經(jīng)營服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、日用消費品和農(nóng)產(chǎn)品的雙向暢通，推動物流現(xiàn)代化。

支持發(fā)展農(nóng)家樂休閑旅游業(yè)。積極支持欠發(fā)達地區(qū)利用資源優(yōu)勢，發(fā)展“農(nóng)家樂”休閑旅游業(yè)、生態(tài)旅游和農(nóng)業(yè)觀光旅游。在申辦手續(xù)和規(guī)費減免等方面給予支持。鼓勵組建農(nóng)家樂協(xié)會或農(nóng)家樂服務(wù)中心，統(tǒng)一辦理稅務(wù)登記，提供各種服務(wù)。