內部審計質量瓶頸及監控機制優化

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摘要：本文首先介紹了內審審計質量的內涵和提升的意義，分析了新常態下內部審計多面臨的質量瓶頸，最后從內部審計獨立性、質量控制過程、評估機制和人員管理四方面提出了監控機制優化的途徑。

關鍵詞：新會計制度；內部審計；質量瓶頸

一、引言

在新常態下，我國的經濟發展方向發生了改變，從經濟增速、經濟結構、發展方式到發展動力都發生了深刻變化。企業的發展也面臨著重大考驗，內部審計是企業長遠發展的重要保障，因此內部審計質量的提升成為企業關注的重點內容。新常態下，企業內部審計也需要優化轉型，更重要地是對質量的提升。從目前的情況來看，企業的內部審計還面臨著諸多質量瓶頸，需要采取相關措施進行優化才能充分發揮作用。

二、內部審計質量概述

內部審計質量是指內部審計工作的各個環節、以及審計結果的質量好壞。內部審計質量不僅包括審計人員和審計過程的質量，而且包括審計結果的質量。內部審計質量評估是對內部審計各個方面質量的評價，是內部審計工作的重要組成部分。企業內部審計質量的提升對于企業來說具有重要意義。一方面，內部審計質量的提升有利于企業審計行為的規范和審計目標的實現。企業內部審計工作是保證企業內部正常運行、管理有效的重要手段，有利于企業目標的實現。同時，內部審計質量提升了，才能說明內部審計行為比較規范，審計過程符合相關的制度規定。另一方面，內部審計質量的提升有利于企業的可持續發展。企業內部審計質量提升了，才能解決企業內部存在的問題，從而實現企業的長遠發展。內部審計質量的提升能夠及時發現企業在財務、運營等方面的風險，幫助企業及時采取應對措施。

三、我國內部審計的現狀分析

1.企業對內部審計重視不足。長期以來，我國的企業普遍存在對內部審計認識不深刻的問題。很多企業的管理層認為內部審計只是對相關的財務情況進行審計，忽視了內部審計的全面性，未能認識到內部審計對于企業決策和管理的重要性。所以，存在內部審計形式化的問題。部分企業只有在應付上級檢查時才對內部審計工作給予重視，日常工作中忽視了其重要性。對內部審計工作的忽視為企業帶來了風險隱患，企業內部存在問題沒有及時解決，可能會企業帶來不可挽回的損失。2.內部審計制度不斷完善。從我國的情況來看，內部審計制度一直有待完善，影響了內部審計質量的提升。但是，近年來國家相關部門加大力度建設內部審計制度，取得了一定進展。2018年1月12日，中華人民共和國審計署公布了《審計署關于內部審計工作的規定》，自3月1日起實施，對內部審計定義、審計范圍等內容都進行了更新。這意味著內部審計工作有了新的制度保障。同時，還制定了《審計署關于加強內部審計工作業務指導和監督的意見》，作為《規定》的配套措施。這標志著我國內部審計制度體系建設取得了新的進展，也表明了國家對內部審計工作的重視。3.內部審計信息化水平不斷提升雖然我國很多企業在內部審計信息化建設方面還存在短板，但是我國企業整體內部審計信息化整體水平在不斷提升。特別是電力企業，一直致力于內部審計信息化平臺建設，且取得了一定的成績。

四、新常態下內部審計所面臨的質量瓶頸

1.內部審計缺乏獨立性。案例：云南某生物科技股份有限公司主要經營苗木種植、綠化工程設計施工等業務。2007年在深圳證券交易所掛牌，總股本增加至8394萬元。然而在2011年，該公司董事長因欺詐發行股票和債券被逮捕，與此同時證監會查出其存在財務造假問題。該公司之所以在經營多年問題才被暴露出來，與其內部審計缺乏獨立性有很大關系。內部審計機構和人員缺乏相對的獨立性，一切事務基本由董事長一個人決定。內部審計人員缺乏獨立性，則其在內審工作中容易受到其他人的影響，審計工作容易產生偏頗，出具的內部審計報告缺乏可信性。而審計機構缺乏獨立性則會埋下風險隱患，不利于企業內部問題的披露。內部審計獨立性的缺乏必然會導致審計質量問題的發生。2.內部審計質量控制過程存在不足。首先，審前準備工作不到位。在內部審計工作開展之前，審計機構應當先制定審計方案、做必要的準備工作。然而，很多審計機構對審前準備工作不夠重視，只是了解一些被審計單位的基本情況，制定的審計方案缺乏可行性。其次，審中記錄工作不規范。從目前來看，很多內審機構在審計工作進行中，存在工作底稿隨意性強、不認真、不細致的問題。這為后期審計分析工作增加了難度，不夠謹慎，容易遺漏重要事項。最后，內審報告深度不足。很多審計機構對企業出具的內部審計報告并未充分反映企業存在的問題，對一些事實認定不清，審計結論的精準度缺乏，提出的審計建議也不具可操作性。因此，只有對內部審計質量的控制過程進行優化，才能從根本上提升審計質量。3.缺乏有效的內部審計質量評估機制。缺乏內部審計質量評估機制不僅無法約束相關人員的內部審計行為，而且會直接影響審計質量的提升。沒有質量評估機制，則無法判斷內部審計工作的有效性，在相關人員出現審計偏差時，也無法被及時發現。這就為企業的發展帶來了隱患。同時，缺乏內部審計質量評估機制，不利于鼓勵相關人員提升審計質量，也不利于對不合規審計行為進行處罰。4.人員因素影響內部審計質量的提升。一方面，內部審計人員的專業素養有待提升。無論是審計機構的相關人員還是企業內部負責審計的人員，都存在專業知識水平儲備不足的問題。特別是對于企業內部來說，部分企業內審人員存在管理人員兼任的現象，對于內部審計的專業知識并不了解，不利于內審工作的順利進行。另一方面，企業管理人員對內部審計質量缺乏有效監管。在對項目的內部審計中，很多企業管理人員并未按照節點設置對相關工作進行監督，對內部審計質量的提升并未給予充分關注，對相關風險未能及時識別并應對。這樣造成的后果就是內部審計人員得過且過、不負責任，完全不顧內審質量的好壞。

五、新常態下內部審計質量監控機制優化

1.不斷增強內部審計的獨立性。一方面，內部審計人員的獨立性需要不斷增強。新常態下，我國企業的內部審計人員應當具有獨立的思維，不應一味以部分管理人員的意志為轉移，避免出現內部審計出現偏頗。同時，企業應當避免內部審計人員與管理人員或財務人員兼任的問題，以便充分保證內審人員的獨立性。另一方面，內部審計機構的獨立性需要不斷加強。內部審計機構的獨立性是指在企業內部成立專門的部門負責審計工作，獨立于管理層和董事會，從而保證內部審計質量的提高。例如，國外的公司治理結構中，內部審計機構在審計委員會的領導下，執行雙向報告制度，即向管理層和董事會分別報告，避免出現企業內一人獨大的問題發生。我國的企業可以根據自身情況，借鑒國外成功的公司治理結構，設置獨立的內部審計機構，從而推進審計質量的提升。2.內部審計質量控制過程需要不斷完善。首先，應當做好審前準備工作。對于審計機構來說，要對被審計企業進行全面了解，收集詳細資料，并編制完善的內部審計方案。對于內部審計部門來說，要對審計項目進行全面了解，并盡可能地搜集詳盡資料，為之后的內部審計工作奠定基礎。其次，嚴格規范審中記錄等工作事項。對工作底稿記錄的內容和規則進行嚴格規范，避免遺漏重要事項。同時，相關的內審人員應當端正態度，本著認真負責的原則開展內部審計工作。最后，出具可信度高的內部審計報告。出具內容深刻的內部審計報告，有利于提升報告的可信度。內部審計報告應當充分反映企業存在的問題，相關審計機構應當實事求是地出具內審報告，不能避重就輕。同時，對于企業存在的問題要提出合理化的建議，相關建議要具有可行性和可操作性。3.健全內部審計質量評估機制。第一，企業應當制定嚴格的質量評估制度。對內部審計質量評估的內容和范圍進行詳細規定，并按照評估制度的規定嚴格執行。充分發揮制度的準繩作用，讓相關人員認識到內部審計質量提升的必要性。第二，企業應當選擇合理化的質量評估指標。內部審計質量評估指標不僅包含定量指標，如完成率、質量優化率等，而且包含定性指標，如工作態度等。選擇定量與定性相結合的評估方法，才能更加全面地對內部審計質量進行評價。第三，制定嚴厲的懲罰制度。在內部審計質量評估過程中，如果發現不合規行為等問題，則應當嚴厲追責。根據相關制度的要求，劃分責任，明確責任主體，按照懲罰制度的規定進行懲罰。例如，如果發現內部審計部分存在徇私舞弊等行為，則可以給予扣發績效獎金、降職等處罰。4.加強人員管理，提高內部審計質量。一方面，提高內部審計相關人員的專業水準。由于財務制度和內部審計相關的法律法規在不斷更新，所以相關的審計人員應當及時補充專業知識儲備，才能滿足內部審計的要求。相關的內部審計人員可以通過參加培訓、交流座談會等方式，不斷提升自身的專業水準。另一方面，提高企業管理人員的內審監督職能。企業管理人員應當對內部審計的過程進行控制，對審計人員的行為進行實時監督，便于及時發現問題。這就需要企業管理人員在內部審計過程的各個節點進行監督，保證各個節點的審計質量，避免在問題發生后再進行補救，而是對相關問題進行預防。

參考文獻

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作者:黨曉莉 單位:西京學院