互聯網企業審計風險探討

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摘要：大數據時代悄然而至，互聯網企業的蓬勃發展正影響著我們的生活。大數據背景下，互聯網企業的審計風險趨于復雜，注冊會計師對審計風險的評估難度隨之增加。本文對大數據、互聯網企業的審計風險及應對措施進行研究，頗具現實意義。

關鍵詞：大數據；互聯網企業；審計風險

大數據時代，我國互聯網企業不斷發展壯大。互聯網企業同“大數據”密不可分，注冊會計師對互聯網企業審計時必須考慮大數據對其影響，因此，研究大數據背景下電商企業審計風險并提出防范建議具有理論和實踐意義。

1大數據背景下互聯網企業審計風險的特征

1.1數據電子化，被審計單位舞弊風險縮小

大數據時代,企業內部控制焦點也不再單純是財務管理過程的合規性和具體監督流程的設計,而是基于既成數據信息的有效處理和安全保護。大數據背景下互聯網企業往往依托互聯網及計算機技術形成“大數據”平臺，如阿里巴巴、騰訊等，得益于此，修改會計記錄等舞弊行為很容易發掘,業務流程更為清晰,被審計單位的舞弊可能縮小,審計風險得以降低。

1.2證據全樣化，審計抽樣風險降低

成本效益原則使得審計抽樣技術也應運而生。由于抽樣的偶然性，審計抽樣風險固然存在于抽樣中。而大數據時代的來臨對于抽樣風險的影響顯著降低。大數據的應用使審計證據獲取的難度變小,成本降低，為全樣分析取代抽樣分析提供可能，從而審計抽樣風險大幅降低。

1.3信息及時性提高，信息不對稱風險降低

隨著大數據時代的到來,特別是互聯網企業，傳統的期間審計模式必然向實時審計模式轉變。大數據背景下信息及時性大大提升，信息不對稱的風險隨之降低。

2大數據對互聯網企業審計風險的影響

由于風險導向審計下的審計風險＝重大錯報風險×檢查風險，因此，大數據對于互聯網企業審計風險的影響也可從重大錯報風險與檢查風險兩方面分析。

2.1大數據對互聯網企業審計重大錯報風險的影響

植根于非大數據時代,重大錯報審計的核心是以詢問、觀察或檢查與分析性程序為手段,選取一定樣本量測試，從而得出先驗性的風險評估結論,即財務報表可能的重大錯報風險,依據審計證據與審計結論的因果聯系,進行財務報表審計。在大數據時代,以互聯網為代表的企業審計更為看重相關關系而非因果關系，大數據對重大錯報風險的影響更為明顯。大數據背景下,特別是大數據運用較為廣泛的互聯網企業，財務報告的審計理念將由經驗驅動向數據驅動轉變。基于大數據的企業財務報告審計可以充分利用同一問題相關的不同類型數據（如：圖像、聲音、文字等）的關聯來識別重大錯報風險。這些數據相對于財務數據而言可理解性強,使用門檻低,易于審計人員甄別潛伏的重大錯報風險。

2.2大數據對互聯網企業審計檢查風險的影響

檢查風險是指某幾個認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性。在大數據背景下電商企業審計的檢查風險與數據處理有著密不可分的關系。大數據時代的審計,要求審計人員掌握數據挖掘、計算、分析和預測能力，注冊會計師只有既具有豐富的工作經驗又熟悉互聯網和大數據，才能勝任相應工作。此外，隨著互聯網企業的全球范圍并購活動以及其不斷擴大的商業影響力，互聯網企業通常涉及到跨地區甚至跨行業的業務活動，因此，對互聯網企業進行審計時，注冊會計師既要相當了解本國的相關稅收法律，還要了解業務所涉及國家或區域的互聯網稅收規定。

3大數據背景下互聯網企業審計風險的防范

3.1完善準則與制度

我國應該加快相關的法律法規建設,一方面,加快互聯網立法的步伐，并加速一系列互聯網行業相關法律法規的實施監督,為互聯網行業的健康發展助力；另一方面,制定和完善審計相關法律法規中和互聯網企業有關的內容，使得審計人員在針對互聯網企業開展審計工作時有法可循，減少不必要的誤解。

3.2注重數據安全，提升數據處理技術

首先，可以根據數據性質和審計需求設置權限級,嚴格控制數據訪問權限，減少數據外泄的可能性。其次，大數據時代面對海量數據處理,對數據的獲取與處理不僅需要Excel或審計軟件，還要借助數據挖掘技術縮小數據量,在此基礎上對數據進行更為有效的分析。

3.3提高審計人員綜合素質

審計人員必須提高自身的綜合素質,靈活地運用審計方法、審計工具,組合式地解決問題、應對變化。一方面要加強現有審計人員知識結構調整,另一方面要與信息技術等領域的專業人士通力合作凸顯團隊力量。

3.4完善社會信用體系和維護網絡安全

社會信用體系的完善不僅需要堅強的法律后盾，還需要行業的自律。在大數據環境下，互聯網企業的網絡安全是一個不容忽視的問題。只有安全、便捷的互聯網平臺，才能為信息提供足夠的保護。因此，企業要對互聯網安全進行必要的控制，防止企業業務數據與客戶信息數據等的泄露，這對于注冊會計師獲取可靠的審計證據，從而可以提高審計效率、降低審計風險。

作者:郭巍 單位:西南政法大學

參考文獻：

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