內部審計監督合同管理分析

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摘要：目的：以實際證明內部審計監督在醫院經濟合同管理中的重要作用。方法：從加強經濟合同監督管理入手，結合南通市第三人民醫院在經濟合同管理中如何發現問題，解決問題。結果：增強了醫院各部門合同管理意識，促進經濟合同規范化。結論：發揮內部審計監督，提升內部審計質量，維護醫院合法權益。

關鍵詞：醫院；經濟合同審計；審計環節

經濟合同是醫院對外業務發展的一個重要的契約形式，合同管理已成為醫院經濟活動中重要組成部分，隨著醫院規模擴大，對外簽訂的經濟合同設計的種類、金額也不斷擴大，涉及到醫療設備的采購、藥品物資的采購、基建修繕工程、信息系統建設、科研項目合作等方方面面，本研究以南通第三人民醫院為例，介紹該院如何發揮內部審計在參與管理、防范風險和規范經濟業務的作用。

一、實施審計，發現問題

審計科對2017年簽訂的經濟合同實施抽樣審計，合計審閱合同156份，其中設備采購合同80份，包括20萬元以上的設備采購合同51份，20萬元以下設備采購合同14份，設備維保合同15份；總務物資采購合同40份；基建工程合同6份；零星工程合同14份，服務合同8份；信息化建設項目招標采購合同5份；租賃合同3份，審計結果表明，總抽查156份，不合格合同數量41份，不合格率26、28%。

二、群策群力，分析原因

針對審計發現的問題，審計科組織采購中心、設備科、總務科、基建科、財務科、辦公室等部門骨干成立項目組，逐項分析造成問題的原因，造成經濟合同管理存在問題的主要原因是經濟合同管理制度落后，未能明確合同在管理鏈條各管理部門應承擔的職責分工和職責范圍；合同流程不規范；合同執行缺乏監管，簽訂與執行過程脫節；相關人員業務知識缺乏。

三、提出建議，逐步落實

1.完善經濟合同制度。由于原有的《經濟合同管理制度》的管理范圍沒有涵蓋所有的經濟合同，不能滿足審計全覆蓋的需求，在充分聽取法律顧問和各部門的意見后，結合審計署《關于加強內部審計工作業務指導和監督意見》起草了《醫院經濟合同管理規定》、《醫院經濟合同內部控制制度》、《醫院經濟合同審計辦法》，經院務會討論通過，下發全院執行。2.規范合同審批流程。針對合同管理流程不規范，醫院規定經濟合同審簽流程通過OA系統（辦公室自動化系統）來實現，整個過程是經辦科室通過系統首先發起申請，整個經濟合同的簽署信息和執行過程非常清晰，讓人一目了然，合同管理要素包括：合同編號、經辦部門、合同主要內容、合同金額、對方單位、簽署人、合同日期、付款方式等內容，這種信息系統的運用很大程度上提高了經濟合同的透明度和管理效率，通過合同系統自動編碼，固定審批程序，加快審批速度，利于合同歸檔統一管理。3.編制審計工作底稿。審計科編制了《合同審計工作底稿》，將審核意見的反饋改為書面反饋，合計審計工作底稿的主要內容有底稿編號、合同名稱、送審部門、送審時間、審核意見及建議、審計部門或審計人員出示意見的時間，審核意見執行情況，改進了合同送審及審計意見反饋流程，做到送取有登記、審核有記錄、執行有跟蹤。4.制定經濟合同范本。審計科協助設備科、基建科、總務科以標準合同范本為基礎，聘請醫院法律顧問以及相關部門共同參與制定出了適合自己的各類經濟合同模板，分為采購類、工程類、服務類、信息軟件四大類合同，又進行了小類的細分，確定最終的合同模板在全院推行，提高了工作效率，降低合同風險。5.設計設備采購申請表。根據預算編制采購計劃，由申請科室填寫設備采購申請表，附注設備技術參數與性能，由職能科室組織院外論證，并有記錄；科室提出的采購需求中如有品牌需求，除甲乙類設備外，申請科室必須提出三個以上的品牌；申請科室在申請表中必須填寫與機器配套的試劑，以上內容由設備科核實。

四、實踐體會

通過一系列的措施，各科室協調合作，齊抓共管，對經濟合同重要性的認識明顯提高，審計意見書全部返回，審計建議基本落實，經濟合同簽訂、審核、履約、付款流程變得流暢，有效的降低了合同風險。再次統計2018年1-6月經濟合同不合格率下降到18%，合同管理質量明顯提高，說明各項改革措施有效，但發現依然存在若干問題：1.設備采購合同中設備調試、操作培訓時間應明確，否則給甲方工作帶來不利的影響。2.施工招標的項目提交投標文件的投標人在分析招標失敗的原因并采取相應的措施后，應當重新招標，而不能隨意改變招標方式。3.審計署發2017（30）號文，關于進一步完善和規范投資審計工作的意見中要求審計機關和審計人員要依法獨立行使審計監督權，不得參與工程項目建設決策和審批，征地拆遷、工程招標、物質采購、質量評價、工程結算等管理活動。審計人員的介入點如何把握找準定位。4.醫院內部審計人員素質高低是決定內部審計風險大小很重要的因素，從事審計的人員大多是財務背景，而審計的業務是各個環節，不僅要熟悉醫院資金流，更要掌握業務流，審計人員如何提高站位。5.缺少計算機審計人員，迫切需要利用信息系統，縮短周期，提高審計工作的效率。隨著醫院由高速增長階段轉向高質量發展階段，作為醫院監督體系的重要組成部分，審計應如何找準切入點和著力點，監督醫院經濟運行和財務活動的情況，及時發現內部控制方面存在的突出問題、提出具有針對性和可操作性的建議，從而為高質量發展創造更加有利的制度環境。

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作者:任萍 單位:南通大學附屬第三人民醫院審計科