試議企業內部審計問題及意見

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一、企業財務集中核算內部審計的建議

鑒于企業財務集中核算內部審計存在的問題，以及財務集中核算的優勢，筆者認為企業在實施財務集中核算之后，應該緊密結合與各單位部門的財務情況緊密集合，特別是其財務變化情況。財務核算的情況變化，在拓展審計思路的基礎上，對內部審計的內容、方法等進行適當調整，以期發揮內部審計更為全面的監督作用。

1.內部審計操作程序的規范。

首先在審計方案編制的時候，將企業財務集中核算的真實性、完整性、安全性、合法性等基本原則納入方案當中，結合企業運營管理的基本需求，對方案當中的內容進行檢查審核，然后進行適當調整。其次在審計方案編制的時候，將各單位部門財務核算原始票據的合理性、合法性、完整性等基本原則納入方案中，結合各單位部門基本業務經營情況進行檢查審核。最后，在審計方案中應明確工作重點。在下達審計通知書時，應明確審計責任并作出責任書面承諾的基礎上，將審計通知書發送財務集中核算中心和被審計各單位部門，要求其進行積極配合。綜合審計財務集中核算中心和各單位部門的財務核算工作，不可大而全、大而括、小而細或小而括地進行，保證內部審計工作的真實性、完整性、合法性和經濟性，這也是企業財務集中核算效益性的保障條件。是在下達審計通知書的時候，企業在明確審計責任并作出責任書面承諾的基礎上，將審計通知書抄送給企業的財務部門，這樣在審計的時候，就能夠結合企業的基本業務經營指標，綜合評價內部審計工作內容的真實性、完整性、安全性和合法性，這也是企業財務集中管理效益性的保障條件。

2.審計重點的調整。

企業財務的集中核算，監督企業的財務收支行為，是財務核算行為規范的基本條件。審計人員需要綜合考慮財務管理機制的變化情況，將審計的重心放在內部控制制度有效性、收入完整性、支出效益性、資產安全性等方面，以及對于財務部門監督所沒有涉及的內容，進行重點審計；檢查被審計單位部門是否存在“坐支”現金和私立“小金庫”的情況，以及固定資產的購置、使用和報廢情況等，譬如是否因為處置固定資產而造成企業資產的流失；檢查企業是否存在利用合法票據系列支套取現金的行為；審查納入財務集中核算中的專項資金或者專項賬戶等，將找出由于決策失誤而造成的資金浪費問題找出。

3.審計手段的改進。

在審計的重點調整之后，審計的手段同樣需要進行相應改進。首先是計算機檢查手段，審查被審查審計部門單位的資產總量，其中包括資產的購置、使用、報廢等情況，同時檢查與資產相關的會計資料是否齊全和準確。其次是審查賬面，找出不符合規范的內容，然后以此為切入口，以相應的調查手段，調查被審計單位人員的情況，譬如經濟來往往來等、支出賬號等。再次是充分利用被審計單位的審計資源，從審計的初級階段開始，就調閱以往的審計檔案，了解一下被審計單位理念的歷史財務情況和經營情況，掌握需要作為審計重點的各類支出性項目。最后是掌握時間時機展開后續審計工作，在執行財務集中核算制度的基礎上，跟蹤審計發現的問題，并檢查和督查需要被審計單位整改的地方，審計單位可以根據整改清單，了解整改問題的內容、整改的方法、整改的責任、整改的效果等，將整改的情況放置于整個企業的監督之下，這也是完善審計的效果的奏有效措施。筆者認為，企業財務集中核算中心的審計，相比于以往的財務收支審計，不僅在審計內容、對象、方法等方面具有差別性，而且需要加強內部控制測試和崗位流程檢查工作，將會計資料的審計放在輔助性的地位，采用觀察法和查詢法，劃分出違法違紀問題的責任，由被審計單位部門負責財務支出的真實性、財務集中核算中心負責財務集中核算業務的準確性、被審計單位部門和財務集中核算中心共同負責財務支出的合法性和票據的真實性真偽辨識等。總之，企業財務集中核算的審計，要緊密結合企業會計業務工作的內容，依據企業的實際情況，展開全方位的審計。

二、結語

綜上所述，企業財務集中核算要求內部審計部門借助財務核算中心，在耗費少量審計成本的前提下，形成對各內部單位部門的有效內部審計。盡管內部審計在企業財務會計集中核算工作中取得一定的成效，但違法違規違法法規的手段也日益隱蔽，方式類型也越來越多，這是內部審計工作面臨的新難題。為此，企業在實施財務集中核算之后，應與各單位部門的財務情況緊密集合，特別是其財務變化情況該緊密結合財務核算的情況變化，在拓展審計思路的基礎上，對內部審計的內容、方法等進行適當調整，以期發揮內部審計更為全面的監督作用。

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