采購內部控制建設的相關對策建議

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摘要：隨著社會經濟體制發展與計算機信息技術等的應用研究，政府采購內部控制規范化、有序化、信息化高效運轉也得到了有效發展，能促使政府組織目標高質量完成。構建完善的政府采購內部控制體系、對在職人員進行有效匹配、提高政府采購活動的管理監督，能夠在很大程度上對各項采購風險進行有效預防與管理工作，加強政府采購的實踐應用質量，進一步加快政府內部控制系統建設，推進我國國民經濟長久穩定發展。

關鍵詞：政府采購；內部控制；對策建議

采購工作作為政府財務管理的核心環節，能夠有效地提高政府公共財務監管工作質量，對于我國的社會市場體制改革與國民經濟全面發展具有非常重要的作用。隨著政府采購管理工作的輻射發內逐漸增大，實踐管理工作中的各種問題與漏洞也不斷浮現。因此，加強政府采購工作的內部控制工作，對我國政府體制管控與財政部門預算、審計等進行改革創新，是實現政府采購工作的高效化與實踐化的關鍵措施。

1.政府采購內部控制建設相關理論概念

1.1政府采購基本概念與制度

政府采購也就是公共采購，是各級國家行政機構、國有企業以及事業單位等團體，利用市場競爭、公開招標等方式，使用國家財政資金采取租賃、購買或委任等手段取得項目工程、貨物或管理服務等舉措，具有資金渠道公用性、主體固定性、經營非營利性、管理支出政策性以及實踐管理規范性等特征，在社會經濟改革開放體制下，能實現市場經濟調控與政策宏觀管理的雙向結合。政府采購制度主要包含政采購的基本準則、目標、具體流程以及組織管理機構等，主要是對采購規劃的審核、落實、擬定合同、采購落實、實踐驗收以及違規行為處理等進行規范，并制定具體的管理、糾紛等執行標準。當前，我國已經搭建了政府采購基本框架，以《政府采購法》為中心逐漸形成了地方與中央協調統一的法律規范機制。

1.2內部控制基本概念與要素

內部控制從本質上講是在政府相關部門領導管理層、監督管理層以及全體職工在內的所有人貫徹執行的、用以實現政府采購預期目標以及管理措施的全過程。內部控制主要是用于確保政府日常經營管理的合理性與和合法性，從源頭上實現政策財政管理安全性、審計報告等相關數據信息的準確完全性，最大限度地提高政府的運轉效率與安全穩定性。在實踐管理中可以從內部管控條件、風險預期評審、共同控制活動、數據信息交流以及內部監督機制五大要素進行詳細劃分，能夠實現對政府采購的全方位管控監督。內部控制是為了從根本上實現政府資金的效益最大化，這不是單純一個部門能決定的事，需要包含采購部、財政部以及管理部等在內的所有相關部門共同參與。

2.政府采購發展與內部控制現狀

政府采購作為我國公共財務的重要構成，是加強政府財政管理的主要方式。從20世紀90年代上海試點工作，到21世紀初頒布的《政府采購法》法律制度，使得我國政府采購工作范圍逐年擴展。相關研究數據表明，2010年我國政府公共財務支出為8422億元，而到2016年這一數字已經高達31090億元，對于我國市場經濟、社會政治等的長久發展具有非常重要的意義。但也暴露出眾多的采購管理問題，由于采購人員始終處于弱勢地位，導致采購工作經常陷入僵局。另外，采購工作逐漸顯露出采購工作中的任意性與重復性、供應商預期供貨、貨物質量過差以及售后服務管理等問題，很多采購人員存在“只買貴的”想法，導致采購工作欠缺公正透明性。現階段，我國已經制定了眾多法律規范條例，有助于政府采購部門構建成熟完善的內部控制體系。

3.政府采購內部控制存在的主要問題

3.1政府采購預算編制水平有限

受社會經濟體制與政府采購管理工作的影響，政府采購預算編制嚴重缺乏系統性與針對性，在實踐采購工作中導致絕大部分政府工作并沒有獨立存在，通常是將其規劃到財務預算范圍內，也沒有編制針對性的實踐項目。這就嚴重影響了政府采購相關部門的有效對接，在很大程度上提高了采購的成本費用與實踐操作困難系數。在預算編制過程中大多數單位將其規劃到財政部門職責內，而忽視各部門的協調統一合作作用。另外，在編制中年初預算編制存在嚴重的隨意性與粗糙性，部分單位并沒有制定嚴謹的預算流程，導致實踐采購工作與預算標準存在較大差異性，出現采購年中增加資金投入規模，使前期預算缺少準確性與操作性，欠缺實踐采購的強制制約性。

3.2招標文件欠缺規范性

招標文件主要包含評審資格、合同文件等，是高效招標的評審依據。在評審過程中要嚴格遵守相關法律規范條例，對招標文件的具體流程展開全方位審核，對于招標資質與供應商的篩選具有非常重要的影響。但部分區域政府在招投標過程中發生審查不嚴謹、增加限制門檻等情況，資格審核存在很大的主觀性，甚至部分招標方出現控制數據信息公開程度、偏向部分供應商、收受賄賂以及泄露招標等行為，嚴重影響了招標的公正公開性。

3.3政府采購合同缺乏規范性

政府采購過程中需要同供應商簽訂購買合同，但我國并沒有權威統一的合同法律制度，基本上是由采購單方面提供合同范本，采購管理工作部分供應商為了謀取暴利、獲取優勢競爭地位，使用惡劣的競爭手段等，在合同中對采購具體環節沒有詳盡的標注，損害采購方的正常利益，導致腐敗行為的產生。同時，對產品服務質量等的驗收、監督管理等工作存在嚴重問題，部分采購合同中表明需要采購人員自行進行產品服務的驗收與監管等，沒有專門的技術人員與監督管理機構進行全方位監督，導致部分權力人員形成暗箱權錢操作，嚴重損害國家與社會公眾的權益，形成不良的社會風氣影響。

4.加強政府采購內部控制建設的對策建議

4.1提高采購預算環節綜合能力

政府采購工作通常是以預算規劃為起始點，政府采購與傳統的私人采購存在本質上的區別，為最大限度保證政府采購的高效化與成本最低化，確保整個政府采購行為時刻處于社會監督管控中。政府要創建獨立的預算部門，并由專人按照國家政策法律規定與單位實踐情況制定對應的預算計劃，對采購的實際物品、資金渠道、數量規模等進行詳細規定；填報相應的采購預算計劃，并將預算工作并入到采購計劃中；不能憑空或是片面性的進行預算編制，要進行實地調研，并將調研數據信息進行總結整理；對技術難度系數較大的業務，經上級同意后可以聘請該領域的專家學者等進行綜合分析與重點關注；采購過程要有專人負責，真正做到責任落實到人，不能隨意對預算進行更改。

4.2完善招投標環節

為了避免出現部分地方政府泄露標底、收受賄賂等情況發生，要保證招投標文件等公平性與公正性，制定相應的招投標采購管理辦法，并組織相關招投標組織機構，采取集中管理與分散管理相結合的方式，建立具有現代化信息管理框架的招投標采購體制，實現整個招投標管理工作的公開化與透明化，從根上提高采購工作的實踐效率。在招投標文件設計完成以后，要經過業務部門、財務部門等的專門確認與審核，并采用會簽表決、集體投票等方式，將制定與審核流程相區分，實現對招投標文件制定審批等各個環節的嚴格把控。制定合理的招投標信息公示機制，構建招投標數據信息的內部、外部公開體系，實現對招投標的事前、事中、事后的全方位管理，確保招投標環節的有效性。

4.3嚴格規范政府采購合同

政府采購不僅要滿足單位實踐需求，并且要同時滿足《政府采購法》與《合同法》。首先，需要采購雙方協同參與到采購需求的制定、審計、匯總、確認、制定文件，以及采購竣工等的全流程中，確保各個能對各個環節進行全面系統的審核與監督，在合同上要明確標明采購的貨物規格、規模數量、到貨時間、預期條款等具體情況。其次，合同在擬定前需要進行前期數據信息整合、記錄以及各部門執行情況規范管理等，并將所有資料進行匯總整理，保證合同符合雙方的實踐利益與合同條款的準確性。再次，合同在審核修訂過程中，必須保證合同的完整性與有效性，只能對需要修改或補充的單獨條例進行變動，并及時上報上級領導。最后，在合同履行過程中要建立專門的監管機構，逐步完善合同履行責任追究機制，對合同的實際履行進度進行全面系統的管理，一旦出現問題及時向上級回報，提出針對性的改進措施，將合同風險損失降到最低。

結束語

綜上所述，政府采購是一項用于規范相關采購活動的一系列政策法律規范機制體系，而提高政府采購內部控制能力，對采購的各個環節進行優化改進，是確保采購工作順利開展的基礎性保證與實踐規范指導，能最大限度降低我國政府采購成本費用，建立風險腐敗的長久預防治理體系。

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作者:楊蓮 單位:重慶市巴南區政府采購中心