醫(yī)院藥品采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制論文

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摘要：為了保證醫(yī)療業(yè)務(wù)活動的正常運(yùn)行，醫(yī)院必須要采購合理的藥品，但是，因為采購環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制薄弱，很容易產(chǎn)生差錯和舞弊，給醫(yī)院造成重大損失。本文總結(jié)了醫(yī)院藥品采購內(nèi)部控制中容易出現(xiàn)的主要問題，并對此提出了相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：藥品采購；內(nèi)部控制；問題；建議

隨著社會的發(fā)展，醫(yī)療技術(shù)越來越先進(jìn)，醫(yī)療費用卻越來越高，人民群眾看病難、看病貴的問題也越來越嚴(yán)重，究其原因是多方面的，除了醫(yī)療機(jī)制不完善的外部因素外，更主要的是醫(yī)院內(nèi)部控制薄弱。因此，必須建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度，加大執(zhí)行力度，充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部控制的作用，這對不斷推進(jìn)醫(yī)院改革與發(fā)展，提高醫(yī)院的經(jīng)營管理水平和可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

一、醫(yī)院藥品采購內(nèi)部控制概述

（1）醫(yī)院藥品概述。醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動的基本物資就是藥品，同時藥品也是醫(yī)院流動資金的重要組成部分。藥品質(zhì)量的優(yōu)劣，與患者的身體健康乃至生命安全息息相關(guān)，更能影響到醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和是否健康發(fā)展，所以藥品采購非常重要。

（2）醫(yī)院藥品采購的內(nèi)部控制。藥品采購的內(nèi)部控制是由醫(yī)院管理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)藥品采購控制目標(biāo)的過程。

（3）醫(yī)院藥品采購的控制目標(biāo)。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)衛(wèi)生部制定的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》以及國家有關(guān)法律法規(guī)，制定采購制度。

二、醫(yī)院藥品采購內(nèi)部控制中存在的問題與建議

問題1：盲目采購藥品。藥品超儲積壓或供應(yīng)脫節(jié)是藥品采購內(nèi)部控制中的主要問題，究其原因，主要是缺乏嚴(yán)格的藥品采購申請，或藥品采購申請依據(jù)不充分、不適當(dāng)，采購部門憑經(jīng)驗或喜好來采購藥品，缺乏藥品采購可行性分析，盲目進(jìn)行采購，沒有嚴(yán)格的藥品采購申請審批控制制度。建議：合理采購藥品。藥品采購必須由藥房根據(jù)需求和業(yè)務(wù)需要提出申請，進(jìn)行可行性分析后，經(jīng)分管采購的負(fù)責(zé)人在授權(quán)的權(quán)限內(nèi)進(jìn)行審批，然后提交藥品采購部門方可采購。

問題2：違規(guī)采購藥品。首先，采購人員規(guī)避藥品招標(biāo)采購，擅自采購藥品。招標(biāo)采購是在公開、公平、公正和誠實信用的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，整個招標(biāo)過程是在陽光下運(yùn)行的，降低了原采購模式下的利益，這就導(dǎo)致采購人員為了個人利益而選擇有回扣的供應(yīng)商。其次，不相容職務(wù)未分離，沒有形成有效的制約和監(jiān)督。建議：規(guī)范采購藥品。首先，必須加大醫(yī)院紀(jì)檢部門、審計部門、財務(wù)部門等相關(guān)部門的監(jiān)督力度，規(guī)范采購渠道，確保國家的這一醫(yī)改政策得到有效地執(zhí)行。其次，由藥品采購部門、財務(wù)部門等相關(guān)部門共同在全省范圍內(nèi)政府集中招標(biāo)，供應(yīng)商選擇、采購合同的擬定與審批必須相分離。

問題3：驗收藥品不規(guī)范。醫(yī)院的驗收藥品制度尚不健全，沒有獨立的驗收部門或指定專人驗收，而是由采購部門直接驗收，驗收時不嚴(yán)格執(zhí)行驗收制度，重量不重質(zhì)，存在以少報多、以次充好的現(xiàn)象。建議：醫(yī)院應(yīng)建立嚴(yán)格的驗收制度，合理設(shè)置崗位，明確各個崗位的職責(zé)和權(quán)限，可以成立一個專門的驗收部門或指定專人進(jìn)行驗收，按照采購單，仔細(xì)核對藥品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量以及其他相關(guān)內(nèi)容，驗收后必須出具檢驗報告、計量報告和驗收報告。

問題4：輕視付款控制。首先，付款方式不恰當(dāng)。現(xiàn)金交易是違背國家規(guī)定的現(xiàn)金管理條例和支付結(jié)算辦法的。對于用現(xiàn)金支付的交易，因為缺少一個付款申請的流程，而導(dǎo)致會計與出納之間不能形成很好的控制關(guān)系。其次，付款程序不規(guī)范。有關(guān)人員在付款時，直接把發(fā)票等結(jié)算單據(jù)交主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，就交給了財務(wù)部門執(zhí)行，沒有突出財務(wù)部門的職能，無法對該筆業(yè)務(wù)的真實性、合法性和有效性進(jìn)行審核。建議：加強(qiáng)付款控制。首先，根據(jù)國家支付結(jié)算辦法的相關(guān)規(guī)定，采購價款一般應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，改變付款方式，以保證資金安全。其次，規(guī)范付款程序。財務(wù)部門對采購部門提交付款業(yè)務(wù)的真實性進(jìn)行審核，然后對采購發(fā)票的真實性、合法性和有效性進(jìn)行審核，最后，由主管領(lǐng)導(dǎo)在規(guī)定的權(quán)限內(nèi)審批，財務(wù)部門根據(jù)審批意見執(zhí)行付款。規(guī)范審批權(quán)限，制定審批上限，對權(quán)限外的大額資金支付要實行集體審批的辦法。

問題5：沒有明確規(guī)定與供應(yīng)商的對賬辦法。醫(yī)院有時候會采用賒賬的方式采購藥品，這就必然形成了債務(wù)，從而需要與供應(yīng)商及時核對賬目，但是，由于對賬辦法不明確，很容易出現(xiàn)各種問題。建議：明確與供應(yīng)商的對賬辦法，制定相關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)問題及時查明原因，分清責(zé)任按有關(guān)的規(guī)定進(jìn)行處理。

三、結(jié)束語

藥品采購是醫(yī)院正常運(yùn)行的重要環(huán)節(jié)，建立健全藥品的內(nèi)部控制制度，形成完善的藥品采購內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機(jī)制，才能有效地規(guī)避風(fēng)險，保證醫(yī)院的資金安全，同時能夠有效地降低醫(yī)療成本，使醫(yī)院向著“高效、優(yōu)質(zhì)、低耗”的健康方向發(fā)展。

作者:湯靈娜 單位:云南省紅河州彌勒市人民醫(yī)院

參考文獻(xiàn)：

[1]劉君.淺析醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的問題及對策[J].全國商情(理論研究),2011(11).