透析高校貸款風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策

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近年來(lái)，我國(guó)高等教育事業(yè)發(fā)展迅速，高等教育規(guī)模不斷擴(kuò)大，社會(huì)對(duì)高等教育的需求也日益增大，教育投入與教育需求矛盾日益突出。同時(shí)，各高校為接受教育部的教學(xué)評(píng)估，努力創(chuàng)辦一流大學(xué)，不斷加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度，增加教學(xué)投入。在這種發(fā)展趨勢(shì)下，許多高校紛紛與銀行建立了“銀校合作”關(guān)系，從銀行獲取貸款解決發(fā)展中所面臨的資金瓶頸問(wèn)題。然而，銀行貸款是一把“雙刃劍”，盲目貸款或超規(guī)模貸款都易引發(fā)貸款風(fēng)險(xiǎn)。本文就高校貸款的風(fēng)險(xiǎn)及其防范進(jìn)行探討。

一、高校的貸款特點(diǎn)

高校屬于事業(yè)單位，與通過(guò)采購(gòu)原材料、生產(chǎn)產(chǎn)品、銷(xiāo)售產(chǎn)品獲利的企業(yè)有顯著的不同，其貸款也有明顯特點(diǎn)：

（1）貸款期限長(zhǎng)。高校貸款大多用于基本建設(shè)投資，由于教學(xué)樓、實(shí)驗(yàn)室、學(xué)生宿舍、圖書(shū)館等建設(shè)周期長(zhǎng)，因而具有長(zhǎng)期占用銀行貸款資金的顯著特點(diǎn)。

（2）貸款利率低。高校具有長(zhǎng)期穩(wěn)定、可靠的收入來(lái)源，因此銀行往往愿意主動(dòng)與高校合作，并在貸款利率方面給予優(yōu)惠，高校獲得的貸款利率一般要低于市場(chǎng)利率。此外，高校主管部門(mén)往往還能對(duì)預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目的貸款給予一定的財(cái)政貼息。

（3）還款渠道單一但穩(wěn)定。高校的收入渠道主要有教育經(jīng)費(fèi)撥款、以及教育事業(yè)可用于還貸的資金（主要是教育事業(yè)收入中的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)收入等），還款資金來(lái)源渠道單一。同時(shí)，高校辦學(xué)的連續(xù)性又保證了高校還款的穩(wěn)定性。

（4）貸款保證形式單一。按照《擔(dān)保法》、《擔(dān)保法解釋》規(guī)定，學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等公益性質(zhì)的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體不得作為保證人；學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施不得抵押。高校作為教育事業(yè)單位，其性質(zhì)決定了其不得為他人提供擔(dān)保，其他企業(yè)也不愿意為高校提供貸款擔(dān)保。因此，目前高校貸款主要是靠銀行提供信用額度，實(shí)施信用貸款。

（5）變現(xiàn)性差。高等教育事業(yè)是社會(huì)公益性事業(yè)，高等學(xué)校具有非盈利性的特點(diǎn)，高校的資金支出是一種無(wú)法通過(guò)自我資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)予以補(bǔ)償?shù)南男灾С觥．?dāng)前高校的銀行貸款大部分用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和教育條件的改善方面，這些項(xiàng)目不具有流動(dòng)性，變現(xiàn)性差。

二、高校貸款中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，缺乏還貸意識(shí)。部分高校貸款時(shí)并未考慮自身的還貸能力以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)，普遍存在學(xué)校貸款、政府“買(mǎi)單”的思想，缺乏還貸意識(shí)。但事實(shí)上，銀行貸款是學(xué)校籌集資金的一個(gè)重要渠道，其與財(cái)政撥款和事業(yè)收入有所不同，在資金性質(zhì)方面有著本質(zhì)的區(qū)別：后者對(duì)學(xué)校來(lái)說(shuō)是自有資金，無(wú)需償還，沒(méi)有資金成本和償債風(fēng)險(xiǎn)；而銀行貸款屬于借入資金，對(duì)高校而言是真正意義上的負(fù)債，這就迫使學(xué)校運(yùn)用貸款方式籌資時(shí)必須考慮貸款的資金成本和償債風(fēng)險(xiǎn)。目前高校貸款主要是靠銀行提供信用額度，實(shí)施信用貸款。高校在民事活動(dòng)中作為獨(dú)立的法人實(shí)體，如果到期不能償還債務(wù)，不但會(huì)承擔(dān)失去信譽(yù)的風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)造成后續(xù)貸款困難，甚至資金鏈斷裂，給學(xué)校的發(fā)展造成困難。

（二）資金運(yùn)作不當(dāng)，導(dǎo)致產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。部分高校貸款決策過(guò)程存在非理性化傾向。表現(xiàn)在確定貸款規(guī)模時(shí)，高校通常只以“能否滿(mǎn)足項(xiàng)目建設(shè)需要”作為第一標(biāo)準(zhǔn)，盲目貸款或超規(guī)模貸款，對(duì)資金成本和自身的還貸能力考慮甚少。然而，我國(guó)高等教育是非贏利性的，高校負(fù)債資金也主要用于非贏利性項(xiàng)目。雖然近期內(nèi)不會(huì)出現(xiàn)資不抵債的現(xiàn)象，但其主要從事非營(yíng)利性的業(yè)務(wù)活動(dòng)，資金一旦消耗則無(wú)法收回，若資金運(yùn)作不當(dāng)，則有可能出現(xiàn)流動(dòng)資金短缺、無(wú)力發(fā)放工資、無(wú)法維持日常開(kāi)支、亂收費(fèi)和財(cái)務(wù)違規(guī)等現(xiàn)象。過(guò)度負(fù)債所帶來(lái)的還貸壓力勢(shì)必造成高校正常財(cái)務(wù)開(kāi)支的削減，這種非正常的支付削減又將影響高校教學(xué)、科研等活動(dòng)的正常進(jìn)行，并形成惡性循環(huán)，最終陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

（三）高校存在再籌資風(fēng)險(xiǎn)。高校的銀行貸款主要用于基本建設(shè)，資金使用周期長(zhǎng)。在高校資金還款自己來(lái)源渠道單一的情況下，高校不得不舉借新債償還舊債。此過(guò)程中便可能存在再籌資風(fēng)險(xiǎn)：一是政策風(fēng)險(xiǎn)。貸款要受到國(guó)家宏觀調(diào)控政策和金融政策的影響，一旦國(guó)家實(shí)施宏觀調(diào)控政策緊縮銀根，各銀行就會(huì)縮小對(duì)高校的貸款規(guī)模或停止發(fā)放新貸款，此時(shí)高校籌資風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)立刻顯現(xiàn)，導(dǎo)致高校資金鏈斷裂，在建工程無(wú)法按期完成，甚至造成爛尾工程，這將嚴(yán)重影響高校的建設(shè)和發(fā)展。二是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，主要是利率風(fēng)險(xiǎn)。利率風(fēng)險(xiǎn)包含純利率風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)、變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和再投資風(fēng)險(xiǎn)等，每一種風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng)都影響著利息率的升降。資本市場(chǎng)上的利率是不斷變化的，如果存款利率上升，貸款利率不變，或者存貸款利率都上升了，但存款利率上升的幅度高于貸款利率上升幅度，都會(huì)使貸款高校遭受損失。我國(guó)目前已經(jīng)進(jìn)入加息周期，這不僅增加了高校貸款的資金成本，而且增大了高校繼續(xù)籌集資金發(fā)展的難度。三是運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。高校貸款的償還依賴(lài)于預(yù)期的生源、學(xué)費(fèi)收入、良好的畢業(yè)生就業(yè)率和辦學(xué)質(zhì)量作支撐，如果高校運(yùn)營(yíng)不當(dāng)，實(shí)現(xiàn)不了預(yù)計(jì)生源，會(huì)面臨巨大的還貸壓力。如果不能如期還款付息，則會(huì)造成高校再融資發(fā)展困難。

（四）現(xiàn)行高校會(huì)計(jì)制度對(duì)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)反映不充分。現(xiàn)行高校制度規(guī)定，高校不能編制赤字預(yù)算，高校利用貸款進(jìn)行的建設(shè)項(xiàng)目不能通過(guò)支出科目列支而只能將其作為借款掛賬，這使得高校未完工項(xiàng)目掛賬成為普遍存在的問(wèn)題。按現(xiàn)行高校會(huì)計(jì)制度規(guī)定所編制的會(huì)計(jì)的報(bào)表將本應(yīng)于“在建工程”科目反映的建設(shè)項(xiàng)目支出掛在“應(yīng)收及暫付款”科目下，將應(yīng)當(dāng)償還的債務(wù)變成了債權(quán)，會(huì)計(jì)報(bào)表表面的平衡掩蓋了高校實(shí)際存在的赤字預(yù)算或負(fù)債運(yùn)作事實(shí)，造成高校會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重滯后，潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能得到充分反映。此外，現(xiàn)行高校會(huì)計(jì)制度規(guī)定高校固定資產(chǎn)不提折舊，這也使得固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中耗費(fèi)的價(jià)值得不到反映和補(bǔ)償。

三、降低高校貸款風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）貸款資金使用必須符合教育部的有關(guān)規(guī)定。財(cái)政部、教育部[2004]18號(hào)文件明確規(guī)定了高校貸款資金的使用方向：高校貸款資金應(yīng)用于解決制約高校當(dāng)前和未來(lái)事業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵問(wèn)題以及應(yīng)用于對(duì)高校事業(yè)發(fā)展有重大影響的項(xiàng)目。因此，貸款資金不得用于對(duì)外投資（含對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資）、科技開(kāi)發(fā)、捐贈(zèng)、支付罰沒(méi)款、以及平衡預(yù)算、抵補(bǔ)日常經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的不足等。只有關(guān)系到學(xué)校發(fā)展的重點(diǎn)項(xiàng)目、關(guān)系到教學(xué)科研發(fā)展的項(xiàng)目、關(guān)系到學(xué)校目前和今后發(fā)展大計(jì)的問(wèn)題，才可以通過(guò)銀行來(lái)解決。

（二）優(yōu)化貸款資金結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定最佳負(fù)債年限。高校應(yīng)根據(jù)學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃制定負(fù)債計(jì)劃，正確分析財(cái)務(wù)狀況。要合理預(yù)計(jì)自身的貸款償還能力，將短期、中期、長(zhǎng)期貸款有效結(jié)合，確定貸款期限的長(zhǎng)短，使債務(wù)到期時(shí)間均勻分布，盡量與現(xiàn)金流入周期同步，避免未來(lái)某一年成為還款的高峰年，避免資金的集中支出和閑置，減輕財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

（三）改進(jìn)高校預(yù)算管理制度和會(huì)計(jì)制度。現(xiàn)行《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，高校現(xiàn)行的預(yù)算內(nèi)容包括收入預(yù)算和支出預(yù)算，在“量入為出，收支平衡”的原則下，高校不得編制赤字預(yù)算。高校貸款主要用于投資項(xiàng)目，根據(jù)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的觀點(diǎn)，在投資分析中現(xiàn)金流動(dòng)狀況比盈虧狀況更重要，收大于支的年份不一定有多余的現(xiàn)金來(lái)償還貸款。為此，高校應(yīng)將現(xiàn)金流量預(yù)算納入高校預(yù)算管理范疇，把年度貸款額和還款計(jì)劃編入預(yù)算。其財(cái)務(wù)平衡模式為：“年度預(yù)算收入數(shù)+預(yù)算貸款數(shù)=年度預(yù)算支出數(shù)+預(yù)算還款數(shù)”。這種平衡關(guān)系突破了現(xiàn)行制度對(duì)編制赤字預(yù)算的限制，建立了一種新的“收支平衡——現(xiàn)金流量平衡”的財(cái)務(wù)關(guān)系。預(yù)算編制要提高科學(xué)性和剛性，確保預(yù)算真實(shí)，同時(shí)還要將年度預(yù)算、中長(zhǎng)期預(yù)算與學(xué)校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展結(jié)合起來(lái)，有效規(guī)避貸款風(fēng)險(xiǎn)，從而保證學(xué)校的資金安全和經(jīng)濟(jì)秩序穩(wěn)定；應(yīng)改革現(xiàn)行高校會(huì)計(jì)制度，在現(xiàn)行的收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)上，增設(shè)用于核算未完工項(xiàng)目的相應(yīng)會(huì)計(jì)科目；改革高校固定資產(chǎn)與固定基金平等的原則，貸款建設(shè)項(xiàng)目完工后先增加固定資產(chǎn)，貸款償還后再增加固定基金；明晰高校產(chǎn)權(quán)關(guān)系，提高會(huì)計(jì)核算的科學(xué)性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

（四）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。高校應(yīng)根據(jù)教育部和財(cái)政部聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步完善高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)銀行貸款管理切實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意見(jiàn)》中給出的高校銀行貸款額度控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，確定適度的貸款規(guī)模。高校主管部門(mén)應(yīng)加大對(duì)高校貸款管理的宏觀監(jiān)控力度，對(duì)個(gè)別已超出償債能力、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到預(yù)警線(xiàn)的高校，主管部門(mén)應(yīng)及時(shí)發(fā)出預(yù)警通知并采取相應(yīng)措施控制貸款規(guī)模。同時(shí)，政府應(yīng)加大對(duì)高等教育事業(yè)的投入，主管部門(mén)應(yīng)采取高校貸款、政府貼息或補(bǔ)息的政策，以有效緩解貸款高校的巨額貸款利息負(fù)擔(dān)。

總之，高校要根據(jù)自己的償還能力，適度掌握貸款規(guī)模，防范貸款風(fēng)險(xiǎn)，以充分發(fā)揮銀行貸款對(duì)高校教育事業(yè)發(fā)展的積極作用，促進(jìn)高等教育事業(yè)的發(fā)展。