礦業企業內部控制制度建設分析

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【摘要】本文從礦業企業建設內部控制制度的重要性出發，分析礦業企業內部控制制度建設存在的問題，并提出了幾點礦業企業完善內部控制制度的建議。

【關鍵詞】礦業企業；內部控制；制度建設

一、礦業企業建設內部控制制度的重要性

1.保證財務信息質量的安全性和完整性。礦業企業財務情況會直接反映出企業的經營結果，也會直接反映出企業實際的經營管理水平，企業管理和決策所需要的相關信息也主要來源于財會信息系統。如果企業人員在工作中出現不作為或過度作為就會嚴重影響會計信息的真實性，不利于經營者做出正確的經營決策。因此礦業企業的管理者可以通過內部控制制度的實施，對財務人員的工作行為進行約束，在內部部門、員工之間形成一個相互制約的關系，保證了會計信息的真實完整性，保證了礦業企業財產的安全性。2.有利于實現企業的整體工作部署。近幾年來很多礦業企業都紛紛上市，通過科學的生產經營管理模式，企業現代化水平也得到了大大的提升，市場競爭實力在逐年攀升，為了保證企業生產經營運作的標準化和制度化，很多礦業企業通過加強內部控制制度實現了對內部的統一集中管理，將企業的整體優勢發揮到了最大化，提高了企業的市場競爭力和盈利能力，在實現企業整體工作部署方面發揮出了重要性的作用。3.有利于更好的執行貫徹國家法律法規。通過健全的內部控制制度能夠保證礦業企業生產經營的合法性，礦業企業內部部門之間可以形成一個相互制約、相互協調的體系，對生產經營管理過程中出現的違規、違法行為進行及時的反映和糾正，能夠保證國家方針政策在企業內部得到有效的執行和貫徹。

二、礦業企業內部控制制度存在的問題

1.嚴重缺乏相關人才。礦業企業的主要工作是勘探和開采礦產，礦區大多在邊遠的山區，工作人員的工作環境十分惡劣，而且開采的持續時間很長，沒有受過專業訓練或者不能吃苦受累的人很難堅持下來。傳統的礦業企業管理都比較粗放，由于企業內部疏于管理，導致員工的專業能力參差不齊，沒有足夠的知識儲備和實踐經驗，并且許多公司發現這一現象時并沒有及時進行整改，對員工培訓的力度也不夠，嚴重影響到了企業員工整體職業素質的提升，還有大部分的員工仍舊擁有傳統思想、運用傳統工作方式進行工作，利用現代化的技術和手段來提高工作效率的意識不強，工作起來耗時耗力，沒有工作效率，人工成本高，跟不上時代的步伐，影響企業的對外發展。同時一部分礦業企業將工作的重點放在了礦產的開采等方面，并沒有注重內部控制制度管理人員的招聘和后期教育問題，很多礦業企業并沒有設置內部控制管理部門，即使是設置了內部控制管理部門，也沒有配備專業的管理者人員，這就大大降低了內部控制管理制度的有效性和可執行性。2.缺乏完善的法人治理結構。缺乏完善的法人治理結構，雖然礦業企業有董事會、監事會、經理層等機構，但董事會對內部控制有效性負總體責任，執行效果不明顯，主要還是管理層對內部控制的有效性負責，沒有形成董事會、審計委員會、監事會、經理層及職能部門的優化制衡，未起到相互監督的作用。權力過分集中就會影響決策的科學性，運行機制失靈，造成決策失誤、舞弊和道德風險等問題的發生。3.企業面對的風險越來越大。隨著經濟全球一體化的快速發展，為我國礦業企業的發展提供了較大的空間，導致礦業企業之間的競爭也越來越激烈，企業要面臨的風險主要有以下幾個：市場、戰略、財務、運營、法律風險等，可以看出面臨的風險數量較多，以至于很多企業無法支撐從而出現倒閉崩盤的情況。礦業企業規模不同、管理層級不同面臨的風險有所不同，若企業沒有制定一套完整的內部管理制度，面對嚴峻的形勢，沒有憂患意識，極易出現危機和潛在隱患，而這些隱患一旦長時間存在，必定會對企業的正常運行造成影響，給企業帶來巨大的損失，因此，企業要增強憂患意識，堅持底線思維，對那些影響企業發展的不利因素、潛在隱患一定要及早發現，并且及時解決問題，即使不能徹底杜絕風險的發生，也能使不利因素控制在企業可承受范圍內。4.缺乏強有力的內部監督。內部控制制度的建立和執行是需要通過強有力的監督來進行保障的，通過強有力的內部監督可以及時發現內部控制制度在制定和執行過程中存在的問題，但是從實際情況來看一部分礦山企業的管理者并沒有重視內部審計監督，在內部缺少對獨立內部審計部門的設置，即使是有的企業設立了審計部門，審計部門的工作也是由財務部門兼任，審計人員并不具備較高的職業素質水平，嚴重影響到了內部審計監督的獨立性。

三、礦業企業加強內部控制制度建設的建議

1.加強員工培訓和企業文化建設。企業的發展戰略目標需要一支素質較高的員工來實現，正所謂“工欲善其事，必先利其器”，所以，要從員工本身出發，為其制定專業的訓練和科學的規劃，促進員工的道德素質和職業素質的全面提升。企業加強文化建設，提高員工的工作責任感和價值道德觀，大力宣傳開拓創新、愛崗敬業、誠實守信的精神。讓員工親身參與到每一個內部控制的環節中來，為其講解公司歷史和代表文化，使其形成統一理念，為共同目標而奮斗。2.完善企業治理結構。完善的企業治理結構是礦業企業建設內部控制制度的基本保障，因此礦業企業要根據自身實際情況，對企業治理結構進行健全和完善，實現監督機構、權利機構、經營機構和決策機構相互分離、相互平衡，對董事會監督機構進行完善，這樣可以有效避免高級管理人員工作職責重疊交叉的現象出現。在內部控制制度中要充分的發揮出董事會的核心性作用，構建公開透明的決策層序以及有效的監督反饋系統。3.引入風險管理，完善內部制度。企業在建設內部控制制度的過程中，要構建風險管理體系來防止各種存在的風險，通過宣傳教育的方式來提高員工的風險管理觀念，這樣可以及時發現內部控制制度中潛在的各種風險，在提升員工之間的合作力的同時也大大的降低了內部控制制度執行的風險。礦業企業也需要在內部設置內部控制風險評估管理部門，并配備專業的風險管理人員，這樣可以及時的發現內部控制制度制定和執行過程中存在的潛在風險，并積極地采用科學合理的方法來規避風險，提升內部控制制度的科學性和有效性。4.強化內部監督。礦業企業內部控制制度的建設離不開強有力的內部監督，通過嚴格的內部監督、內部控制制度能夠得到有效的建立和執行，其中內部審計是內部監督的主要方法之一，礦業企業的管理者需要在內部設置專門的審計部門，保證內部審計部門工作的獨立性，能夠實現對礦業企業內部控制程序和環境進行有效性的監督，對內部控制制度是否得到有效執行進行客觀的評價。礦業企業內部審計部門需要對內部控制制度的執行情況進行如實的反饋，積極聽取全體員工對于內部控制制度的改進建議，為企業管理者提供應對策略，提高內部控制制度建設的科學合理性。同時要嚴格執行內部審計問責制度，制定出科學合理的內部審計問責細則，提高內部審計問責追究制度的可行性。執行內部審計追責制度的人員要認真對待，不能夠徇私舞弊，對審計問題要保持一個“該問必問、應問盡問”的基本原則。在正確界定內部行政審計的責任范圍工作中，要始終堅持客觀看待審計工作的基本原則，應該準確區分自己是內部審計失職工作上的瀆職還是內部審計工作上的嚴重失誤，是明知故犯還是無意犯錯。

四、總結

綜上所述，內部控制制度可以對礦業企業的生產經營發展起到重要性的作用，礦業企業的管理者要認識到內部控制制度在制定和執行過程中存在的問題，從實際情況出發對內部控制制度進行不斷的完善，這樣才能充分的發揮出內部控制制度的重要性作用，促進礦業企業得到健康穩定的長期發展。

參考文獻

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作者:黃衍裕 單位:龍巖高嶺土股份有限公司