內審增值服務電網建設論文

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國網湖北公司圍繞依法治企能力的提升，積極推進審計工作創新，探索構建以風險為導向、以控制為主線、以治理為目標、以增值為目的的內部審計新模式，建機制、抓執行、控風險、增價值，認真履行審計監督的確認和咨詢服務職能，充分發揮內部審計保障公司健康運營的“免疫系統”和“造血系統”的雙重功效。國網湖北公司構建了“省—市州—縣”三級公司“三位一體”的電網建設項目內審價值增值體系。2012年—2013年，該公司電網建設項目投資過百億元，完成數以千計的內部審計項目，內審增值價值增收占比2.48%。國網湖北公司將風險導向審計理念全面貫徹于電網建設項目體系中，通過企業資源系統(ERP)可靠對接、電網建設項目信息共享、內審資源集約配置、技術專業集成內審，突出了內部審計在電網建設項目領域的價值增值功能。內部審計在提升企業依法治理能力、推進管理價值增值、實現公司治理目標等方面發揮了重要作用。電網建設項目內審增值是對電網建設項目的投資方向、目的進行確認和咨詢，以ERP信息系統的內審子系統和基建工程子系統的實時對接為平臺，系統化、規范化地審查和評價電網建設項目投資的業務活動，有利于保證信息的質量，深化內部控制和風險管理，提升和完善電網建設項目的治理能力，增加投資價值和實現投資目標，確保投資人的權益和投資安全。電網建設項目內審增值的特色是規模經濟和范圍經濟。電網建設項目包括電網特高壓、超高壓輸變電工程（簡稱主網工程）；城市電網輸變和配電工程（簡稱城網工程）；農村電網輸變電和配電工程（簡稱農網工程）；專項技術改造工程（簡稱技改工程）、工業土木建筑（簡稱小型基建）。國網湖北公司充分認識到內部審計對電網建設項目的經濟意義，把握電網建設項目內審的規模和范圍，以受托責任理論和系統管理理論為基礎，分類實施工程項目內部審計價值增值的演進，以受托責任支配內部審計向電網建設項目價值增值方向發展。內審行動主體即公司治理決策當事人的預期治理目標是內審增值能力演化推進的重要驅動力。該公司以確保有形資產和無形資產“兩個增值”、各級領導班子和領導干部、國有電網資產、電網建設投資等“三個安全”為電網建設項目內審風險管理的治理目標。

(一)以人為本的政治安全是內審定量確認電網建設工程項目管理受托人行為是否合法合規最直接的人性關懷，是對公司無形資產最直接的增值方式。國網湖北公司通過增值型內審為公司各級領導直至最基層農村供電所負責人在電網建設項目領域的政治安全服務。（二）在企業面臨風險普遍增大的外部政治經濟環境壓力下，企業多樣化發展的戰略拉長了控制鏈。對內部審計而言，明確內審增值目標，必須關注風險主要方向，幫助企業管控風險，實現內審增值。該公司內審從制度基礎審計轉向風險導向審計，主要的審計職能是提供確認和咨詢雙重服務。（三）該公司通過治理目標激勵，完善內部審計的治理環境，發揮內審在公司治理模式中的基礎作用。內部審計部門從企業管理管控的視角審視內審的組織結構、人員素質結構和服務實施的效果，不斷優化內審服務，確保公司內部良好的監督管理和層級間的有效溝通，并且為外部審計提供必要的咨詢幫助，更好地適應企業發展的需求。該公司拓展內部審計的職能范圍，突出內部審計的價值增值功能，全面落實風險導向審計理念，以風險管控為基礎，做到內審增值制度建設的“三個結合”：風險管控的戰術動作與依法治理的戰略發展緊密結合；經濟責任內審的確認服務與咨詢服務的防疫功能緊密結合；內審定量確認的科學工具與制度改進的定性導向緊密結合。

（一）高度認識制度體系化建設2012年8月國家電網公司黨組審議通過《國家電網公司內部控制建設實施方案》，明確提出了建設實施內部控制的重要任務。11月，國網湖北公司內部控制建設實施細化方案出臺，并在第一時間成立了以公司總經理和黨委書記為組長的內部控制建設領導小組和各專業內部控制項目推進小組。該公司遵循《企業內部控制基本規范》及配套指引規定，以整合提升為主要手段，梳理分析現狀，對比查找管理差異，整合各業務內部控制建設成果，健全完善內部控制體系，推進內部控制由多標準多形式管理向統一規范管理轉變，建立覆蓋公司省、市、縣三級的全業務、全流程的內部控制體系。（二）創新建設推進機制化運作通過緊抓“組織保障、工作協同、質量檢查、監督考核”等關鍵環節，構建涵蓋財務、物資、營銷、電網投資、工程、科研、信息、電力交易、合同等9個專業的內部控制標準流程。一方面，領導帶動、項目組推動、業務組聯動，強化組織管控。內部控制建設啟動后，在成立內部控制建設領導小組和各專業內部控制項目推進小組的同時，按業務橫向分工，按專業縱向拆解，無縫對接，為全面深入開展內部控制建設工作提供了有力的組織保障。另一方面，通過集中辦公、集中質檢、集中培訓的方式有效地保障了辦公、質檢和培訓的高效協同運行。實行國網湖北公司本部和地市公司各專業部門骨干力量在線集中辦公，強化跨部門的協同配合，形成整體“一盤棋”的格局。（三）注重制度執行實效化應用突出制度執行實效，加深對內部控制建設的理解，提高實際操作能力。2013年底，全面開展內部控制標準流程執行自查工作，省、市、縣共收集6995個流程樣本，運用穿透測試等手段檢驗標準流程的執行情況，針對發現的缺陷逐一整改落實。2014年，風險管控信息系統正式上線運行，實現了內部控制執行在線評價，為檢驗執行效果提供了信息化支撐。

（一）創新資源配置，聘用外部專家輔助內審國網湖北公司將外部審計專家的聘請與公司內部優秀專家人才管理相結合，印發《湖北省電力公司內部審計外聘專家管理辦法》，形成內外結合開展內審增值的常態工作機制，拓展電網建設項目內審服務領域，有效緩解內審資源“結構性”缺員的瓶頸制約。2012年聘請專家參與大修項目及農網技改工程交叉內審，確認資金13.9億元，內審覆蓋面63%，查出21類共性問題，下達14份審計整改意見書，增收節支效果顯著。（二）確認行為定責，促進內審工程項目增值國網湖北公司下屬某公司審計部全面統籌任期審計行為責任定責與基建工程行為責任定責相結合的工作方式。該公司通過同步開展任期審計與集體企業經營管理專項督察審計，幫助集體企業解決了當前經營運作過程中存在的近30項管理問題，促進了公司全方位依法經營。截至2013年底，開展城網工程審計項目32個，促進增收節支效果顯著，審計發現問題全部整改落實。（三）利用協同平臺，推進落實審計成果運用國網湖北公司下屬某公司充分利用監察審計融合優勢，通過協同監督平臺督促審計成果處理和整改，提高了審計成果落實的效果和效率，實現了威懾增值。該公司內審增值聯動，實施多個部門協同機制，聯合人力資源部、發展策劃部、財務資產部等部門，按照歸口管理與專業管理相結合的原則，聯合履行監管職能，充分體現了內部審計的增值作用。（四）定量確認風險，及時管控關鍵控制點國網湖北公司運用內部控制標準流程對容易出現的高風險點進行梳理確認，對關鍵控制點進行嚴格管控。審計部對新建住宅供電配套工程流程進行全面診斷，找出斷層和難點，制定切實可行的措施，解決基層實際問題。同時，積極完善相關工程結算和物資招標資料，降低了工程造價，保證工程資金真正用于工程建設和生產維護。（五）創新網絡模式，強化工程項目內審增值能力國網湖北公司下屬某公司通過創新審計資源集約化管理機制，優選內審專、兼職人才隊伍建設路徑，創新地市級電網企業內審隊伍模式，將內審資源管理標準化、信息化、集約化貫穿始終，創新構建跨單位、跨部門、跨專業的6名專職、11名兼職內審隊伍網絡模式，實現從傳統的縱向直線型內審結構向內審隊伍網絡型轉變，強化電網企業的治理和增值能力，體現“整體設計、分層布點、業務囊括、專業分類、科學編組、在線內審、協同行動、有機融合、依法治企、增加價值”的實踐特色。（六）構建內部審計“三化”，支撐工程項目內審增值能力建設該公司推進落實審計工作標準化、審計手段信息化、審計資源集約化建設。內審信息網絡模式以ERP審計業務系統和審計綜合管理系統為審計手段信息化的兩大抓手，對接“三集五大”體系SAP各專業集成模塊，推進審計信息化建設。實現審計項目數據庫與基建工程ERP、人力資源HR、財務FICO、物資MM、營銷SG186、生產PMS(設備PM、大修項目PS)管理系統各內審資源分庫線內審信息共享。

作者:汪安民單位:國網湖北省電力公司