剖析會(huì)計(jì)理論的特征與熱點(diǎn)

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自從20世紀(jì)70年代末期貫徹改革開放總方針以來，我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)走過了三十多年不平凡的歷程，在世紀(jì)之交開始穩(wěn)步推行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體制并已取得初步成效。中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)于1980年正式成立后，在推動(dòng)會(huì)計(jì)理論研究以及發(fā)展會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的作用方面功不可沒，不斷創(chuàng)新并取得了舉世矚目的成就。本文擬以20世紀(jì)70～80年代、90年中期前后以及世紀(jì)之交三個(gè)不同時(shí)期中國經(jīng)濟(jì)建設(shè)環(huán)境的變化為線索，試以其間會(huì)計(jì)理論研究的基本特點(diǎn)與熱點(diǎn)問題作為線索，梳理其發(fā)展變化的歷程及規(guī)律。

一、20世紀(jì)70～80年代的會(huì)計(jì)理論研究

20世紀(jì)60年代中期開始的十年動(dòng)亂，在給中國國民經(jīng)濟(jì)帶來無法計(jì)量的巨大損失同時(shí)，也使中國在建國后十幾年所初步建立起來的會(huì)計(jì)核算體系與會(huì)計(jì)教育科研體系遭受了巨大的破壞，會(huì)計(jì)理論發(fā)展停滯不前甚至出現(xiàn)了不同程度的倒退。20世紀(jì)70年代末期思想禁錮的堅(jiān)冰被沖破后，當(dāng)學(xué)術(shù)界認(rèn)真審視中國會(huì)計(jì)理論的發(fā)展現(xiàn)狀時(shí)，才發(fā)現(xiàn)中國與國際會(huì)計(jì)理論研究領(lǐng)域的距離已經(jīng)人為地拉大了幾十年。會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界的專家學(xué)者由此而開始了中國會(huì)計(jì)理論發(fā)展的新征程。

(一)會(huì)計(jì)理論研究的主要特點(diǎn)

1會(huì)計(jì)理論界思想上的撥亂反正

1978年黨的十一屆三中全會(huì)以后，經(jīng)濟(jì)理論研究方面的一系列重大突破使國家確立了以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心的戰(zhàn)略指導(dǎo)思想，由于全面實(shí)行“對(duì)外開放”與“對(duì)內(nèi)搞活”的基本方針，從而使中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了一個(gè)新的運(yùn)行軌道，多種經(jīng)濟(jì)成份在中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有越來越重要的地位。隨著產(chǎn)權(quán)關(guān)系的逐步明晰、對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的核算提高到越來越重要的地位，會(huì)計(jì)作為經(jīng)濟(jì)管理的一個(gè)重要組成部分的地位開始重新得到人們的認(rèn)識(shí)。

1980年1月8日，中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)在廣東佛山正式成立，更是在學(xué)術(shù)群體內(nèi)就會(huì)計(jì)工作的重要作用達(dá)成了共識(shí)：“會(huì)計(jì)在社會(huì)再生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)管理中的重要作用是客觀存在的，這一點(diǎn)已為人類社會(huì)幾千年來的實(shí)踐所證實(shí)。建國以來我國經(jīng)濟(jì)工作中的正反兩方面經(jīng)驗(yàn)充分說明：什么時(shí)候我們對(duì)會(huì)計(jì)的職能作用認(rèn)識(shí)地比較清楚并有意識(shí)地采取各種加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的措施，就能促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)的發(fā)展，整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)就會(huì)興旺發(fā)達(dá)：什么時(shí)候否定會(huì)計(jì)的職能作用，削弱、限制乃至取消會(huì)計(jì)工作，經(jīng)濟(jì)管理就會(huì)出現(xiàn)混亂，國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展就會(huì)受到影響……會(huì)計(jì)工作是經(jīng)濟(jì)工作的晴雨表，抓管理不抓會(huì)計(jì)不行。”這不僅為改革開放后的會(huì)計(jì)理論研究創(chuàng)造了良好的學(xué)術(shù)環(huán)境，也促使會(huì)計(jì)理論研究開始逐步走上理性并健康發(fā)展的軌道。

從70年代末期開始到80年代末期的十幾年里，由于人們的思想解放程度已經(jīng)大大地提高，因此，圍繞著會(huì)計(jì)是管理活動(dòng)還是信息系統(tǒng)之爭(zhēng)以及使用什么會(huì)計(jì)方法之爭(zhēng)只是現(xiàn)象，它所反映的是對(duì)會(huì)計(jì)本質(zhì)的不同認(rèn)識(shí)，它對(duì)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下中國會(huì)計(jì)理論發(fā)展所起到的促進(jìn)作用是不可估量的。

2會(huì)計(jì)理論研究的各級(jí)各類學(xué)術(shù)組織機(jī)構(gòu)系統(tǒng)建立

會(huì)計(jì)理論發(fā)展的學(xué)術(shù)氛圍大為改善，使會(huì)計(jì)理論研究人員不再為因自己的學(xué)術(shù)觀點(diǎn)而可能會(huì)受到政治迫害而擔(dān)心。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)理論研究的組織機(jī)構(gòu)形成系統(tǒng)，它們對(duì)會(huì)計(jì)理論的發(fā)展起到了重要的推動(dòng)作用。從中央到地方，除建立了按地區(qū)、按部門、按行業(yè)的全國級(jí)、省部級(jí)、地市級(jí)和縣市級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)外，還有各個(gè)不同區(qū)域間橫向合作以及依托各大專院校所建立的民間會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研究組織，由它們所定期組織的分專題的會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研究活動(dòng)，使之成為繁榮會(huì)計(jì)理論研究的重要陣地。

3會(huì)計(jì)理論研究成果的披露窗口大大拓寬

20世紀(jì)s0年代以后，以不同歸屬的會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)為主要依托，各種會(huì)計(jì)雜志如雨后春筍般地創(chuàng)辦，既有國家級(jí)學(xué)術(shù)性和綜合性的會(huì)計(jì)雜志，也有按行業(yè)分類的會(huì)計(jì)雜志，還有按地區(qū)命名的會(huì)計(jì)雜志。據(jù)1996年的不完全統(tǒng)計(jì)，當(dāng)時(shí)全國會(huì)計(jì)專業(yè)類雜志共有165種(林被甸，1996)，如果再考慮各大學(xué)學(xué)報(bào)及其它與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的專業(yè)類雜志也時(shí)常刊載會(huì)計(jì)理論論文這一因素，則會(huì)計(jì)理論研究成果的披露范圍即更加廣泛。

4會(huì)計(jì)理論的研究領(lǐng)域日益拓寬

這一時(shí)期在會(huì)計(jì)理論研究的學(xué)科門類上，涉及到了會(huì)計(jì)基本理論、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、審計(jì)、電算化會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等問題。在會(huì)計(jì)理論研究的科學(xué)專題上，則主要涉及到了會(huì)計(jì)的發(fā)展歷史、會(huì)計(jì)的科學(xué)屬性、會(huì)計(jì)的記賬方法、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)的關(guān)系、會(huì)計(jì)的本質(zhì)、會(huì)計(jì)的職能、會(huì)計(jì)的定義、會(huì)計(jì)理論方法體系、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)改革、電算化會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)教育和會(huì)計(jì)監(jiān)督等問題。會(huì)計(jì)理論界在一些基奉理論問題上，已經(jīng)取得了初步一致的意見，盡管在具體表述方式或者內(nèi)涵上有些差異，但人們所看重的不再是個(gè)別提法上的不統(tǒng)一、不再是僅注重文字表述，而是更加注重不同學(xué)術(shù)認(rèn)識(shí)對(duì)會(huì)計(jì)理論發(fā)展的實(shí)際功用。

5全方位地引進(jìn)并吸收西方會(huì)計(jì)理論

這一時(shí)期，學(xué)術(shù)界開始以論文和論著等不同形式從不同側(cè)面對(duì)西方會(huì)計(jì)理論進(jìn)行重點(diǎn)傳播，既有出版的會(huì)計(jì)譯著，也有系統(tǒng)推出的“世界會(huì)計(jì)審計(jì)名著譯叢”。在國外會(huì)計(jì)理論介紹內(nèi)容的涉及面上也逐漸拓寬，從范圍上看，不再是像50年代那樣僅介紹前蘇聯(lián)會(huì)計(jì)的局面，而是比較全面地介紹和引進(jìn)，這就為20世紀(jì)90年代中國會(huì)計(jì)制度的全面改革和會(huì)計(jì)理論的飛速發(fā)展打下了良好的基礎(chǔ)、做了重要的理論準(zhǔn)備。

(二)會(huì)計(jì)理論研究的熱點(diǎn)問題

從20世紀(jì)60年代中期開始，我國經(jīng)歷廠為期十年的“”時(shí)期。在此期間，我國的會(huì)計(jì)體系受到嚴(yán)重破壞，大學(xué)的會(huì)計(jì)專業(yè)停辦、會(huì)計(jì)專業(yè)刊物停刊、會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)停滯扦出現(xiàn)倒退，因而根本就談不上會(huì)計(jì)理論研究和會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)探討。直到1976年這場(chǎng)被稱之為“十年浩劫”的民族災(zāi)難結(jié)束以后，由于國家“對(duì)外開放，對(duì)內(nèi)搞活”經(jīng)濟(jì)建設(shè)總方針的逐步詛徹落實(shí)，我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境也開始不斷地發(fā)生變化，因而其在會(huì)計(jì)，理論研究方面也出現(xiàn)了不同的熱點(diǎn)問題與學(xué)術(shù)傾向性(張文賢，2002：項(xiàng)懷誠，1999)。

120世紀(jì)70年代末期會(huì)計(jì)理論研究關(guān)注的熱點(diǎn)

20世紀(jì)70年代末期會(huì)計(jì)理論研究的熱點(diǎn)問題就是第四次討論記賬方法。主要是圍繞著中被全盤否定的借貸記賬法以及被全面推廣的增減記賬法的取舍這一中心問題，以這一會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理技術(shù)中最基本的問題作為切入點(diǎn)，在分析記賬方法本身的技術(shù)性、科學(xué)性、通用性以及應(yīng)當(dāng)如何選用記賬方法等理論問題時(shí)，向?qū)W術(shù)界傳遞會(huì)計(jì)方法及其理論發(fā)展的基本理念。這期間，在有關(guān)雜志上發(fā)表的相關(guān)論文較多，但最著名的論文有兩篇：一是1978年葛家澍教授發(fā)表的“必須替借貸記賬法恢復(fù)名譽(yù)”一文，文中觀點(diǎn)鮮明，為會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研究解放思想做出了表率，被譽(yù)為“打響了會(huì)計(jì)理論界撥亂反正的第一槍”；二是1979年賀南軒教授發(fā)表的“記賬方法沒有階級(jí)性”一文。由于70年代末期會(huì)計(jì)理論研究的特點(diǎn)是處于“恢復(fù)元?dú)狻钡臅r(shí)期，盡管其成果較少，但卻為80年代的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與會(huì)計(jì)理論的發(fā)展在思想觀念上掃清了障礙。

220世紀(jì)s0年代會(huì)計(jì)理論研究關(guān)注的熱點(diǎn)

20世紀(jì)80年代，中國會(huì)計(jì)研究開始進(jìn)入空前繁榮時(shí)期，這一時(shí)期會(huì)計(jì)理論研究的熱點(diǎn)問題主要集中在四個(gè)方面：第一，是關(guān)于如何建立中國的會(huì)計(jì)理論體系。此問題由婁爾行與石成岳率先提出，具有代表性的文獻(xiàn)主要有楊紀(jì)琬、楊時(shí)展、王文彬和徐政旦等人的論文。第二，是有關(guān)會(huì)計(jì)屬性的第二次討論，其主題仍然是圍繞著會(huì)計(jì)有無階級(jí)性。肯定者認(rèn)為“會(huì)計(jì)學(xué)的階級(jí)性很明顯”，否定者認(rèn)為“會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的工具，沒有階級(jí)性”，也有認(rèn)為會(huì)計(jì)既具階級(jí)性也具技術(shù)性。有影響的文獻(xiàn)主要有李寶震、婁爾行、夏高波、裘宗舜、孔祥楨和于玉林等人發(fā)表的論文。第三，是關(guān)于會(huì)計(jì)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)。

由于對(duì)會(huì)計(jì)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)是對(duì)會(huì)計(jì)其他理論問題認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)，因此，這一問題是20世紀(jì)80年代初期到中期我國會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界討論最為熱烈的問題之一。圍繞這一問題形成的主流認(rèn)識(shí)大致為：一是認(rèn)為會(huì)計(jì)是一種管理活動(dòng)：二是認(rèn)為會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)：三是認(rèn)為會(huì)計(jì)既是一個(gè)信息系統(tǒng)又是一種管理活動(dòng)；凹是認(rèn)為會(huì)計(jì)是一種控制活動(dòng)。具有代表性的文獻(xiàn)是楊紀(jì)琬與閻達(dá)五、余緒纓、葛家澍和唐予華、楊時(shí)展、吳水澎、于玉林和郭道揚(yáng)等人的論文，第四，是關(guān)于會(huì)計(jì)其他問題的認(rèn)識(shí)。其主要內(nèi)容涉及會(huì)計(jì)的職能、任務(wù)與作用的深入認(rèn)識(shí)問題、會(huì)計(jì)制度改革問題、會(huì)計(jì)系統(tǒng)工程問題、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)問題、會(huì)計(jì)理論體系構(gòu)建問題以及重置成奉和人力資源會(huì)計(jì)等問題，20世紀(jì)80年代會(huì)計(jì)研究的熱點(diǎn)問題體現(xiàn)出主題多元化，研究的視角更貼近實(shí)際，思想解放，觀念更新，研究成果的質(zhì)量明顯提高，且新中國自己培養(yǎng)的第一代會(huì)計(jì)學(xué)博士也開始在學(xué)界嶄露頭角。

二、20世紀(jì)90年代中期前后的會(huì)計(jì)理論研究

進(jìn)入20世紀(jì)90年代以后，隨著中國經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的全面推進(jìn)，現(xiàn)代企業(yè)制度開始全面推行，不同形式的股份制企業(yè)競(jìng)相設(shè)立，各行各業(yè)都擴(kuò)大了對(duì)高水平、高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才的需求，為適應(yīng)這一經(jīng)濟(jì)環(huán)境的需要，中國會(huì)計(jì)領(lǐng)域里進(jìn)行了三項(xiàng)根本性的改革：一是會(huì)計(jì)制度的全面改革，即改分行業(yè)、分所有制的多層級(jí)會(huì)計(jì)制度為通用性強(qiáng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以使會(huì)計(jì)處理規(guī)范盡量與國際通行的慣例相協(xié)調(diào)；二是會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)與選拔機(jī)制的變革，即變會(huì)計(jì)人員的職稱評(píng)審為統(tǒng)考方式，以促使優(yōu)秀中青年會(huì)計(jì)人才脫穎而出：三是全國統(tǒng)一的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)考試制度的興起，其目的是為了完善社會(huì)化的會(huì)計(jì)監(jiān)督服務(wù)體系、大力發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)。圍繞會(huì)計(jì)的三大改革，會(huì)計(jì)理論研究也呈現(xiàn)出從未有過的繁榮。

(一)會(huì)計(jì)理論研究的主要特點(diǎn)

1會(huì)計(jì)處理程式與國際會(huì)計(jì)通行慣例的協(xié)調(diào)研究取得重大突破

中國的會(huì)計(jì)理論雖然是國際會(huì)計(jì)理論大家庭中的重要成員，但其真正靠近國際會(huì)計(jì)理論大家庭的行列則是發(fā)生在90年代，其主要標(biāo)志是兩個(gè)事件：一是1992年11月30日《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的正式；二是1997年5月8日中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)被全票通過接受為國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的正式會(huì)員，從而使中國會(huì)計(jì)職業(yè)界在國際性的權(quán)威會(huì)計(jì)組織中擁有了一席之地，至此，中國的會(huì)計(jì)理論研究在內(nèi)容上才真正沖破禁錮和封閉的狀態(tài)，進(jìn)入了會(huì)計(jì)理論研究對(duì)會(huì)計(jì)改革實(shí)踐進(jìn)行具體指導(dǎo)的時(shí)代。

隨著會(huì)計(jì)改革實(shí)踐的深入，國內(nèi)所有的重大會(huì)計(jì)類學(xué)術(shù)性會(huì)議均將中國會(huì)計(jì)處理程式與國際通行會(huì)計(jì)慣例的協(xié)調(diào)列為一個(gè)中心議題，圍繞著與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定與頒布方面的一系列理論與實(shí)踐問題進(jìn)行了全方位研究，從而構(gòu)成了20世紀(jì)90年代中國會(huì)計(jì)理論研究的一個(gè)亮點(diǎn)。以財(cái)政部會(huì)計(jì)司組織編寫的“會(huì)計(jì)準(zhǔn)則叢書”為基礎(chǔ)，一批與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基礎(chǔ)理論研究相關(guān)的專著也陸續(xù)間世，大批專題論文也相繼見諸于各種會(huì)計(jì)專業(yè)期刊，其間所形成的理論研究成果對(duì)中國已經(jīng)的各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則起到了積極的作用，使中國會(huì)計(jì)理論與國際會(huì)計(jì)理論研究領(lǐng)域的差距逐步縮短。

2會(huì)計(jì)理論研究方法適時(shí)更新使研究成果更具科學(xué)性的特征

會(huì)計(jì)理論研究方法關(guān)系到會(huì)計(jì)理論研究能否出成果以及所出成果的信度與效度問題。一般認(rèn)為它可分為兩大類：一類被稱之為傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論研究方法，它大致包括哲學(xué)方法、經(jīng)驗(yàn)方法、歷史方法、歸納方法、演繹方法、比較方法、移植方法和開拓方法等；另一類被稱為現(xiàn)代的會(huì)計(jì)理論研究方法，它大致包括實(shí)證方法、系統(tǒng)方法及數(shù)學(xué)方法等。20世紀(jì)90年代以前，中國多數(shù)會(huì)計(jì)理論工作者所運(yùn)用的基本上是以文字為主體進(jìn)行描述的傳統(tǒng)研究方法，且更多的是??用以理性思維為主的歸納、演繹、經(jīng)驗(yàn)分析及對(duì)比評(píng)述等方式，而對(duì)國外早已流行的實(shí)證方法則很少運(yùn)用。這使中國會(huì)計(jì)理論研究方法的選用上出現(xiàn)了重邏輯方法而輕實(shí)證方法、重演繹方法而輕歸納方法、重證實(shí)方法而輕證偽方法的傾向，對(duì)中國會(huì)計(jì)理論的發(fā)展也產(chǎn)生了一定的影響。

直到90年代中期，中國部分會(huì)計(jì)學(xué)者才開始將西方20世紀(jì)6。年代開始流行的實(shí)證研究范式引人中國會(huì)計(jì)理論研究的領(lǐng)域。為了加速會(huì)計(jì)理論研究方法的更新，中國會(huì)計(jì)理論界從不同側(cè)面做出了努力：一是會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)組織組織專門力量開展了對(duì)會(huì)計(jì)研究方法的基本理論研究，在此期間，先后有兩部有關(guān)會(huì)計(jì)理論研究方法的專著問世，即周忠惠著《會(huì)計(jì)研究方法論》(西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，1993年)和于玉林編著的《現(xiàn)代會(huì)計(jì)方法學(xué)》(立信會(huì)計(jì)出版社，1997年)：二是在國內(nèi)重要的會(huì)計(jì)類專業(yè)期刊組稿及發(fā)文導(dǎo)向上，開始注重逐步加大運(yùn)用實(shí)證方法及其它現(xiàn)代研究方法所形成成果的發(fā)文比重，并采取一定的措施推進(jìn)會(huì)計(jì)研究方法的規(guī)范化，譬如，數(shù)據(jù)取樣的隨機(jī)性及資料引證的規(guī)范性列示等；三是部分會(huì)計(jì)理論研究人員開始注重對(duì)不同的問題運(yùn)用不同的研究方法得出研究成果，使研究方法呈現(xiàn)出多樣化的趨勢(shì)。20世紀(jì)90年代后期，在《會(huì)計(jì)研究》等專業(yè)雜志以及當(dāng)時(shí)一年一度的中國會(huì)計(jì)教授會(huì)等重要學(xué)術(shù)會(huì)議上，有一定比例且具相當(dāng)深度的實(shí)證類論文相繼問世，從而使中國會(huì)計(jì)理論的理論研究成果也開始步入了與國際通行的研究慣例相協(xié)調(diào)的過程。提高了國際會(huì)計(jì)理論界同行對(duì)中國會(huì)計(jì)理論研究成果的認(rèn)同程度。

3會(huì)計(jì)理論研究領(lǐng)域里不同流派學(xué)術(shù)著作爭(zhēng)奇斗艷

在這一時(shí)期，以會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的博士論文選題為代表，其理論研究著眼點(diǎn)開始逐漸跳出就會(huì)計(jì)論會(huì)計(jì)的框框束縛，而有意識(shí)地將會(huì)計(jì)理論的發(fā)展融于一個(gè)更加廣泛地與其它學(xué)科相互對(duì)接的學(xué)術(shù)環(huán)境中去進(jìn)行研究，特別是注重與經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融學(xué)和管理學(xué)等領(lǐng)域的成果相互對(duì)接，從而使會(huì)計(jì)理論的發(fā)展出現(xiàn)了與其它學(xué)科相互交叉、相互滲透并向縱橫發(fā)展的趨勢(shì)，從橫的方面看，會(huì)計(jì)理論開始注重與某些自然科學(xué)、管理科學(xué)、技術(shù)性科學(xué)及其他經(jīng)濟(jì)科學(xué)、人文社會(huì)科學(xué)和基礎(chǔ)應(yīng)用科學(xué)相互交融發(fā)展并形成新的學(xué)科；從縱的方面看，由于一些新的科學(xué)方法運(yùn)用于會(huì)計(jì)領(lǐng)域，也使各門會(huì)計(jì)學(xué)科的原有內(nèi)涵結(jié)構(gòu)發(fā)生了質(zhì)的變化，為各門具體學(xué)科內(nèi)部新視點(diǎn)的形成創(chuàng)造了條件。但由于當(dāng)時(shí)大多數(shù)學(xué)科的基礎(chǔ)理論與方法體系均處于創(chuàng)建階段，尚未形成完整的體系與穩(wěn)定的結(jié)構(gòu)，因此，也為會(huì)計(jì)理論在21世紀(jì)的發(fā)展提出了許多新的課題。20世紀(jì)90年代中期前后這個(gè)會(huì)計(jì)理論研究發(fā)展的重要時(shí)期，不僅發(fā)表的論文以及出版會(huì)計(jì)專門理論論著的數(shù)量不斷增加、質(zhì)量不斷提高、主題日趨廣泛、研究目標(biāo)日益明確，中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、中國會(huì)計(jì)教授會(huì)和中國中青年財(cái)務(wù)成本研究會(huì)在組織和推動(dòng)會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研究方面也發(fā)揮了積極的作用。

4廣泛深入地開展會(huì)計(jì)理論研究成果的對(duì)外交流

20世紀(jì)90年代中期前后是中國會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界進(jìn)一步改革開放的時(shí)代。主要體現(xiàn)于兩個(gè)方面：第一，是在學(xué)術(shù)方面，中國會(huì)計(jì)學(xué)者開始走出國門攻讀學(xué)位、做訪問學(xué)者和參加高級(jí)國際學(xué)術(shù)會(huì)議，以讓中國走向世界。境外學(xué)者也紛紛到中國交流訪問、做學(xué)術(shù)報(bào)告、做調(diào)查研究，并建立了校際關(guān)系，世界會(huì)計(jì)界也開始了解中國。第二，是在實(shí)務(wù)方面，由于中國會(huì)計(jì)市場(chǎng)對(duì)外開放，三資企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，國際會(huì)計(jì)公司紛紛搶灘中國市場(chǎng)，這也大大加速了中國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的國際化進(jìn)程，同時(shí)也為中國的會(huì)計(jì)理論研究提供了新的內(nèi)容與土壤。

(二)會(huì)計(jì)理論研究的熱點(diǎn)問題

20世紀(jì)90年代中期前后，我國會(huì)計(jì)理論研究所涉及的熱點(diǎn)問題以及其學(xué)術(shù)傾向性主要體現(xiàn)在四個(gè)大的方面(張文賢，2002)。

1會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)的理論與實(shí)踐問題

該問題研究圍繞一個(gè)主題，即1992年11月30日正式出臺(tái)并于1993年7月1日正式實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，以及同時(shí)并實(shí)施的八大行業(yè)十三個(gè)會(huì)計(jì)制度與財(cái)務(wù)制度的制定、貫徹和實(shí)施，對(duì)基本準(zhǔn)則與具體準(zhǔn)則的關(guān)系、具體準(zhǔn)則的內(nèi)容、具體準(zhǔn)則與行業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)程的關(guān)系等方面的基礎(chǔ)問題與應(yīng)用問題進(jìn)行的研討，主要涉及會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度關(guān)系、金融工具創(chuàng)新、會(huì)計(jì)確認(rèn)和會(huì)計(jì)假設(shè)的研究等。

2深入研究會(huì)計(jì)改革問題

該類問題研究主要圍繞著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制下全面推行現(xiàn)代企業(yè)制度這一經(jīng)濟(jì)環(huán)境，我國的會(huì)計(jì)制度如何全面改革這一主題，在會(huì)計(jì)學(xué)科體系建設(shè)、會(huì)計(jì)法律規(guī)范體系建設(shè)、會(huì)計(jì)理論體系建設(shè)等方面進(jìn)行的研討，其內(nèi)容主要涉及到我國會(huì)計(jì)法規(guī)的理論建設(shè)與發(fā)展、中國會(huì)計(jì)管理模式研究、關(guān)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與會(huì)計(jì)改革的問題、有關(guān)中國會(huì)計(jì)改革需要融入國際經(jīng)濟(jì)循環(huán)歷史性的討論、關(guān)于我國會(huì)計(jì)改革目標(biāo)模式的討論、關(guān)于從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)看我國會(huì)計(jì)改革的討論、關(guān)于改革會(huì)計(jì)學(xué)科體系的問題、關(guān)于會(huì)計(jì)理論體系的結(jié)構(gòu)問題、關(guān)于我國會(huì)計(jì)理論研究和現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)會(huì)計(jì)改革問題等。

3重新認(rèn)識(shí)部分會(huì)計(jì)基本理論問題

該類問題研究主要是對(duì)部分會(huì)計(jì)基本理論方面的既定結(jié)論與觀點(diǎn)提出質(zhì)疑并提出新的認(rèn)識(shí)，其內(nèi)容涉及到對(duì)會(huì)計(jì)兩大并列分支的質(zhì)疑、對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提出比較明確的見解、對(duì)反映論和控制論的討論、對(duì)決策有用論和受托責(zé)任論講行的評(píng)說，以及對(duì)“會(huì)計(jì)也是第一生產(chǎn)力”和對(duì)會(huì)計(jì)理論研究問題的深入研討等。

4開拓會(huì)計(jì)理論研究的新領(lǐng)域

該類問題研究主要體現(xiàn)在開始涉及許多新的話題并形成對(duì)會(huì)計(jì)的新認(rèn)識(shí)，如世界會(huì)計(jì)模式劃分的評(píng)價(jià)、有關(guān)會(huì)計(jì)哲學(xué)觀念的提出、會(huì)計(jì)文化問題、會(huì)計(jì)行為及其優(yōu)化問題和對(duì)綠色會(huì)計(jì)理論的介紹和評(píng)論等。

三、世紀(jì)之交的會(huì)計(jì)理論研究

(一)會(huì)計(jì)理論研究的主要特點(diǎn)

隨著世紀(jì)之交中國加入世界貿(mào)易組織(WorldTradeOrganization，簡(jiǎn)稱WTO)進(jìn)程的加快，中國會(huì)計(jì)理論研究工作的中心主要是六個(gè)方面：一是根據(jù)1995年全國會(huì)計(jì)工作會(huì)議討論通過后經(jīng)財(cái)政部的《關(guān)于推動(dòng)會(huì)計(jì)理論研究促進(jìn)會(huì)計(jì)改革與發(fā)展的意見》的要求，向基本形成具有中國特色的會(huì)計(jì)理論方法體系奮進(jìn)：二是圍繞提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量這個(gè)中心，大力開展會(huì)計(jì)誠信理論與實(shí)踐的研究；三是圍繞中國加入WTO所帶來的對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的沖擊以及所形成會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系向國際慣例協(xié)調(diào)與趨同的剛性要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理論的系統(tǒng)研究與準(zhǔn)則體系的全面構(gòu)建工作；四是圍繞著內(nèi)部控制體系的建設(shè)，進(jìn)行全面的基礎(chǔ)理論與應(yīng)用問題的研究；五是結(jié)合我國新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的制訂與，重點(diǎn)研究準(zhǔn)則的運(yùn)行效果與修訂完善問題；六是因美國次貸危機(jī)導(dǎo)致的全球金融危機(jī)，深入研究公允價(jià)值的運(yùn)用尺度問題。

這一時(shí)期會(huì)計(jì)理論、方法研究領(lǐng)域發(fā)展與變化的主要特點(diǎn)體現(xiàn)在：一是會(huì)計(jì)理論、方法研究的目標(biāo)、方向、重點(diǎn)進(jìn)一步明確：二是會(huì)計(jì)的基本理論和現(xiàn)實(shí)問題的研究進(jìn)一步受到重視和關(guān)注；三是從分散的、主要依靠教授、學(xué)者個(gè)人進(jìn)行研究，逐步轉(zhuǎn)向理論工作者和實(shí)務(wù)工作者聯(lián)合起來，發(fā)揮集體優(yōu)勢(shì)進(jìn)行研究：四是會(huì)計(jì)研究方法多樣化；五是學(xué)會(huì)有計(jì)劃組織科研的優(yōu)勢(shì)日益顯現(xiàn)，特別是由中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)第五次全國會(huì)員代表大會(huì)審議通過的《中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)“九五”科研規(guī)劃》、《中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)和第六屆理事會(huì)科研規(guī)劃》和《中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)第七屆理事會(huì)科研規(guī)劃》的先后出臺(tái)，以財(cái)政部組織的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基礎(chǔ)研究系列課題與內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)研究的系列課題為龍頭，以及所取得的一系列重要會(huì)計(jì)理論研究成果，為基本形成具有中國特色的會(huì)計(jì)理論方法體系打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

(二)會(huì)計(jì)理論研究的熱點(diǎn)問題

在世紀(jì)之交的這段時(shí)間內(nèi)(1996～2008)，我國的會(huì)計(jì)理論研究以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際協(xié)調(diào)與趨同為主旨，其進(jìn)程大致為三個(gè)階段，不同時(shí)期的熱點(diǎn)問題均有所側(cè)重。

1世紀(jì)之交前五年的會(huì)計(jì)理論研究熱點(diǎn)問題

1996年；是我國實(shí)施“九五”計(jì)劃和2010年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要的第一年，也是經(jīng)濟(jì)體制改革穩(wěn)步推進(jìn)、對(duì)外開放繼續(xù)擴(kuò)大的一年，當(dāng)年的研究熱點(diǎn)及最有影響的成果主要體現(xiàn)于六類重點(diǎn)會(huì)計(jì)科研課題上，即會(huì)計(jì)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展關(guān)系、責(zé)任會(huì)計(jì)、成本管理、現(xiàn)代企業(yè)制度與會(huì)計(jì)改革、會(huì)計(jì)監(jiān)督和現(xiàn)代科學(xué)管理方法在企業(yè)管理中具體應(yīng)用等問題。

1997年，會(huì)計(jì)理論研究的熱點(diǎn)集中在以下五個(gè)方面：一是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、會(huì)計(jì)工作秩序、會(huì)計(jì)監(jiān)督體系和會(huì)計(jì)管理體制等問題；二是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究，即各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的定義、涵蓋內(nèi)容、會(huì)計(jì)政策選擇、具體核算方法以及有關(guān)信息披露等；三是管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用研究，主要是圍繞會(huì)計(jì)工作如何在實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)根本性轉(zhuǎn)變”中發(fā)揮作用，重點(diǎn)研究邯鋼實(shí)行“模擬市場(chǎng)，成本否決”這一具有中國特色的管理會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)；四是會(huì)計(jì)領(lǐng)域一些新課題的研究，如知識(shí)經(jīng)濟(jì)與會(huì)計(jì)、可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略下的資源環(huán)境會(huì)計(jì)、行為會(huì)計(jì)、人力資源會(huì)計(jì)、金融衍生工具會(huì)計(jì)等：五是實(shí)證會(huì)計(jì)方法運(yùn)用于中國會(huì)計(jì)理論研究的問題，當(dāng)年會(huì)計(jì)理論研究的范圍，主要涉及到會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)管理體制、會(huì)計(jì)理論研究工作、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)的中國特色、實(shí)證會(huì)計(jì)理論、管理會(huì)計(jì)的理論與實(shí)踐、社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)與環(huán)境會(huì)計(jì)、人力資源會(huì)計(jì)、行為會(huì)計(jì)、現(xiàn)代企業(yè)制度與財(cái)會(huì)改革、企業(yè)管理以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理為中心、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分層管理問題、資本經(jīng)營和資產(chǎn)經(jīng)營、成本核算和成本管理和會(huì)計(jì)專業(yè)教育等。

1998年，我國的會(huì)計(jì)理論重點(diǎn)在我國財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)發(fā)展中所面臨的現(xiàn)實(shí)問題，其熱點(diǎn)內(nèi)容主要涉及知識(shí)經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)基本理論、會(huì)計(jì)研究及方法評(píng)價(jià)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理論與實(shí)踐、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論、管理會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)委派制、會(huì)計(jì)科學(xué)發(fā)展及法務(wù)會(huì)計(jì)研究等方面。

1999年，我國會(huì)計(jì)理論研究更加體現(xiàn)前沿性與務(wù)實(shí)性，其熱點(diǎn)內(nèi)容主要涉及到改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、上市公司會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本理論、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本理論、會(huì)計(jì)發(fā)展、財(cái)務(wù)問題、會(huì)計(jì)特殊問題、會(huì)計(jì)法制和與網(wǎng)絡(luò)環(huán)境相適應(yīng)的會(huì)計(jì)思想、會(huì)計(jì)系統(tǒng)及會(huì)計(jì)職業(yè)的未來演變等方面。

2000年，新《會(huì)計(jì)法》的頒布與實(shí)施為我國穩(wěn)定會(huì)計(jì)秩序奠定了基礎(chǔ)，《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例》的出臺(tái)進(jìn)一步規(guī)范了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基礎(chǔ)理論問題的口徑，而新《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的頒布則標(biāo)志著我國會(huì)計(jì)改革步人另一新的發(fā)展階段。當(dāng)年的熱點(diǎn)問題主要涉及到新《會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)的中國特色、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)對(duì)會(huì)計(jì)的影響、會(huì)計(jì)基本理論、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理等九個(gè)方面。

221世紀(jì)前五年的會(huì)計(jì)理論研究熱點(diǎn)問題

2001年，我國會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界在研究和實(shí)踐中形成了若干新成果，其熱點(diǎn)范圍主要涉及到國有資產(chǎn)優(yōu)化配置的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)問題、內(nèi)部控制、公司治理和會(huì)計(jì)管制、財(cái)務(wù)理論及其新領(lǐng)域、證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)與審計(jì)、成本管理會(huì)計(jì)、WTO與中國會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)國際化及其統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理論與實(shí)務(wù)比較、上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、盈余管理、當(dāng)代會(huì)計(jì)理論思潮評(píng)析和會(huì)計(jì)新領(lǐng)域等方面。

2002年，我國會(huì)計(jì)理論研究進(jìn)入一個(gè)新階段，隨著對(duì)“安然事件”等案例的深入剖析與反思，其熱點(diǎn)研究范圍呈現(xiàn)出以資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)研究為中心的內(nèi)容擴(kuò)散趨勢(shì)，主要涉及到會(huì)計(jì)誠信的含義、會(huì)計(jì)誠信缺失的原因、重建中國會(huì)計(jì)誠信、會(huì)計(jì)制度的信譽(yù)基礎(chǔ)、誠信立業(yè)的最佳組織形式、會(huì)計(jì)舞弊案例研究與反思、全球性會(huì)計(jì)誠信危機(jī)下的會(huì)計(jì)本質(zhì)的思考、會(huì)計(jì)本目標(biāo)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)、會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)和價(jià)值管理、公司財(cái)務(wù)治理、股東行動(dòng)主義、導(dǎo)人公司治理機(jī)制的步驟和公司治理中的會(huì)計(jì)角色、會(huì)計(jì)信息透明度、高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行機(jī)制建設(shè)、中期財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則制定過程的特殊問題、企業(yè)合并的會(huì)計(jì)方法選擇和會(huì)計(jì)國際協(xié)調(diào)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定、會(huì)計(jì)監(jiān)管問題、環(huán)境會(huì)計(jì)和三維會(huì)計(jì)、現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的不足、新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的新需求和對(duì)新需求的對(duì)策、經(jīng)營者管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系、業(yè)績(jī)衡量標(biāo)準(zhǔn)與管理人員報(bào)酬契約、有限性理論在企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的運(yùn)用、企業(yè)增長融資的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)披露風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值模式、上市公司治理結(jié)構(gòu)、股利分配與管理股權(quán)比例相互作用機(jī)制、資本市場(chǎng)與會(huì)計(jì)信息披露、關(guān)聯(lián)交易和上市公司審計(jì)、平衡記分卡等問題。

2003年，我國會(huì)計(jì)理論和財(cái)務(wù)理論的研究空前活躍，其熱點(diǎn)內(nèi)容主要包括會(huì)計(jì)信息失真、上市公司會(huì)計(jì)信息披露、會(huì)計(jì)盈余信息治理、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征和會(huì)計(jì)信息化、會(huì)計(jì)誠信的法學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)等多視角分析、誠信與制度安排和會(huì)計(jì)道德及職業(yè)道德建設(shè)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際化及對(duì)策研究、中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定中的沖突和協(xié)調(diào)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的導(dǎo)向、內(nèi)部管理控制系統(tǒng)、會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部控制體系、獨(dú)立董事制度、監(jiān)事會(huì)在公司治理中的作用、控制權(quán)收益和IT治理、人力資源會(huì)計(jì)、價(jià)值鏈會(huì)計(jì)、環(huán)境會(huì)計(jì)和政府會(huì)計(jì)、構(gòu)建會(huì)計(jì)基本理論的結(jié)構(gòu)體系、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)本質(zhì)特點(diǎn)、會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)基本假設(shè)與外延和財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)理論體系、基于價(jià)值的財(cái)務(wù)管理、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系和利益相關(guān)者財(cái)務(wù)論、審計(jì)制度安排、會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任、內(nèi)部審計(jì)、審計(jì)獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)和股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)審計(jì)意見的影響等問題。

2004年的會(huì)計(jì)理論研究成果范圍很廣，當(dāng)年的熱點(diǎn)問題主要集中于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架基本問題、會(huì)計(jì)計(jì)量模式、會(huì)計(jì)政策選擇、財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)研究方法、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、會(huì)計(jì)信息披露、會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)信息化和會(huì)計(jì)盈余管理、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究和會(huì)計(jì)國際化、企業(yè)合并會(huì)計(jì)、價(jià)值鏈會(huì)計(jì)、環(huán)境會(huì)計(jì)、智力資本會(huì)計(jì)、政府與民間非營利組織會(huì)計(jì)、保險(xiǎn)會(huì)計(jì)、信托業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)、法務(wù)會(huì)計(jì)和用益物權(quán)會(huì)計(jì)、更新會(huì)計(jì)教育理念、改革教學(xué)方法與課程體系、會(huì)計(jì)學(xué)研究生教育、會(huì)計(jì)繼續(xù)教育與中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)素質(zhì)培養(yǎng)、會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育和會(huì)計(jì)教育研究、成本管理會(huì)計(jì)理論、預(yù)算研究、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與激勵(lì)研究、內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系、內(nèi)部控制和公司治理、財(cái)務(wù)目標(biāo)研究與現(xiàn)代財(cái)務(wù)學(xué)發(fā)展、融資結(jié)構(gòu)理論、經(jīng)營失敗預(yù)警、企業(yè)價(jià)值管理、國有出資者財(cái)務(wù)管理和人力資本經(jīng)營者財(cái)務(wù)與融資財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)質(zhì)量控制體系與審計(jì)監(jiān)管、會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信研究、內(nèi)部審計(jì)研究、環(huán)境審計(jì)研究、審計(jì)需求研究、審計(jì)法制建設(shè)和審計(jì)文化建設(shè)等。

2005年，我國的會(huì)計(jì)理論研究成果主要圍繞著會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)建立、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架、管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系與財(cái)務(wù)審計(jì)等四個(gè)主要方面，熱點(diǎn)問題涉及到會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系與國際協(xié)調(diào)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架、會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)要素和資產(chǎn)計(jì)量屬性、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、會(huì)計(jì)信息披露、信息技術(shù)和會(huì)計(jì)信息化、會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量與管理、企業(yè)倫理、會(huì)計(jì)職業(yè)道德和會(huì)計(jì)教育、社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)、價(jià)值鏈會(huì)計(jì)、人力資本會(huì)計(jì)、石油天然氣會(huì)計(jì)、預(yù)算會(huì)計(jì)、保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)和反傾銷會(huì)計(jì)、新型管理會(huì)計(jì)和理論框架、戰(zhàn)略成本管理和管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系、公司治理與財(cái)務(wù)治理、內(nèi)部控制與管理控制、公司治理與內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)理論體系、財(cái)務(wù)學(xué)科建設(shè)與財(cái)務(wù)理論新領(lǐng)域、基于價(jià)值的管理、中小企業(yè)融資、股權(quán)分置改革中的財(cái)務(wù)問題和財(cái)務(wù)研究方法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其行業(yè)、政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)等。

32006年來的會(huì)計(jì)理論研究熱點(diǎn)問題

2006年，我國會(huì)計(jì)改革與發(fā)展取得了舉世矚目的成就。隨著年初新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則的頒布與實(shí)施，我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系在與國際趨同方面取得了實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，與此同時(shí)，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)也邁出了堅(jiān)實(shí)的步伐。當(dāng)年會(huì)計(jì)理論研究熱點(diǎn)問題主要涉及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的特色與框架和新舊企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則比較、會(huì)計(jì)理論邏輯起點(diǎn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論框架、會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)理論面臨的沖擊、會(huì)計(jì)信息披露、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和股權(quán)分置相關(guān)會(huì)計(jì)問題、政府與非營利組織會(huì)計(jì)、資源與環(huán)境會(huì)計(jì)、價(jià)值鏈會(huì)計(jì)、智力資本會(huì)計(jì)和法務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)理論、成本管理與控制和中國管理會(huì)計(jì)發(fā)展、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其行業(yè)、國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)理論體系、財(cái)務(wù)學(xué)科建設(shè)和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理、財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警、公司股利政策、上市公司融資和跨國并購、董事會(huì)效率與公司績(jī)效、預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)、高管薪酬與股權(quán)激勵(lì)、現(xiàn)代內(nèi)部控制、全面風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理比較等。

2007年，我國會(huì)計(jì)理論研究取得了重要成就。新的企業(yè)會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)國際趨同，與歐盟和美國等國家和地區(qū)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等效工作積極推進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范框架趨于成熟，政府會(huì)計(jì)改革不斷推進(jìn)，財(cái)務(wù)管理和管理會(huì)計(jì)研究不斷加強(qiáng)。當(dāng)年會(huì)計(jì)理論研究的熱點(diǎn)問題主要涉及如何推動(dòng)新準(zhǔn)則的實(shí)施、新準(zhǔn)則實(shí)施對(duì)企業(yè)的影響、公允價(jià)值與新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的國際趨同與等效、會(huì)計(jì)理論與科學(xué)發(fā)展觀、會(huì)計(jì)研究方法和會(huì)計(jì)穩(wěn)健性、會(huì)計(jì)信息披露、會(huì)計(jì)信息失真及其治理和盈余管理、政府與非營利組織會(huì)計(jì)、人力資源會(huì)計(jì)和環(huán)境會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)和成本管理與控制、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)、財(cái)務(wù)理論框架、財(cái)務(wù)理論創(chuàng)新、財(cái)務(wù)學(xué)科定位、企業(yè)融資管理、企業(yè)投資管理、企業(yè)營運(yùn)管理和企業(yè)分配管理、公司治理與財(cái)務(wù)治理、企業(yè)管理控制系統(tǒng)、戰(zhàn)略管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和管理者激勵(lì)與約束、內(nèi)部控制規(guī)范與整體框架、內(nèi)部控制基本理論、全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合等。

2008年，我國會(huì)計(jì)理論研究面臨新的課題，特別是因美國次貸危機(jī)引發(fā)金融危機(jī)所導(dǎo)致的全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)，使學(xué)界與業(yè)界對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)問題倍加關(guān)注，當(dāng)年會(huì)計(jì)理論研究的熱點(diǎn)主要集中于中國改革開放三十年的會(huì)計(jì)理論研究成果研究，如會(huì)計(jì)研究發(fā)展、會(huì)計(jì)教育改革、會(huì)計(jì)法規(guī)體系變遷、管理會(huì)計(jì)研究、注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度建設(shè)與會(huì)計(jì)史研究等方面、我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際化進(jìn)程與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的等效研究、準(zhǔn)則體系建設(shè)特別是公允價(jià)值相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、具體規(guī)范的基礎(chǔ)理論與運(yùn)行規(guī)則、海外投資風(fēng)險(xiǎn)防范、中小企業(yè)融資、股權(quán)激勵(lì)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理、政府會(huì)計(jì)體系改革、政府績(jī)效評(píng)價(jià)、高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度和醫(yī)院會(huì)計(jì)制度建設(shè)、審計(jì)市場(chǎng)開放、審計(jì)質(zhì)量、政府績(jī)效審計(jì)、國家審計(jì)免疫系統(tǒng)建設(shè)、人力資本會(huì)計(jì)、智力資本會(huì)計(jì)、社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)、資源與環(huán)境會(huì)計(jì)等。