小議公司運營對賬款的管理

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[摘要]希臘金融危機導致全歐洲乃至全球經濟發展面臨嚴峻挑戰,同時也對中國經濟和企業發展造成了十分大的影響。在經濟衰弱時期,企業盡可能地削減費用,加快應收款的回收,提供一個相對穩定的現金流量成功應對金融危機。中國出口企業海外壞賬累計存量達千億元,于是,如何管好、用好和盤活應收賬款,從而加強資金安全,提高資金使用效率,防范經營風險,已成為企業不容忽視的重要問題。

[關鍵詞]應收賬款經營風險企業管理

應收帳款,是企業因銷售產品、材料、提供勞務等業務而應向購貨方、接收勞務的單位或個人收取的款項。形成應收帳款的直接原因是賒銷。雖然大多數企業希望現銷而不愿賒銷,但是面對競爭,為了穩定自己的銷售渠道、擴大產品銷路、減少存貨、增加收入,不得不面向客戶提供信用業務。商品與勞務的賒銷、賒購,已成為當代經濟的基本特征。應收帳款的形成增加了企業風險。特別是現在,用戶拖欠企業帳款者越來越多,帳款回收的難度也越來越大。因此,企業必須加強應收帳款的管理,正確衡量信用成本和信用風險,合理確定信用政策,及時收回帳款。企業有了應收帳款,就有了壞帳損失的可能。不僅如此,應收帳款的增加還會造成資金成本和管理費用的增加。

一、應收賬款會產生的經營風險

1.虛增經營成果,增加經營風險。按照權責發生制的要求,企業應該在銷售發生當期確認收入,但企業收入的增加并不意味著現金流量如期流入。通常情況下,應收賬款的形成與企業賒銷政策密切相關,其規模往往與銷售收入正有密切的聯系,即銷售收入增長會引起應收賬款規模的增長。企業信用政策過于寬松,導致應收賬款規模迅速擴大,一旦貨款不能回籠,企業將陷入“賬面利潤多多,賬戶資金空空”的虛假繁榮的窘境,企業會計利潤將大打折扣。如果控制不力,企業的利潤將被大量的呆賬和死賬消耗殆盡。這樣,盡管根據謹慎性原則要求,企業要按應收賬款余額的百分比來提取壞賬準備,但是一旦應收賬款無法收回,實際發生的壞賬損失超過企業計提的壞賬準備,將給企業造成實際上的損失。因此,應收賬款占用資金過多,虛增銷售收入,夸大企業經營成果,增加企業的經營風險。

2.資金周轉困難,企業效益下降。一般情況下,企業銷售收入的實現,往往意味著納稅義務的產生,企業可能會被迫用流動資金墊繳當期稅款。如果企業出現賬面利潤,那么年度實現的利潤要還向投資者分紅,企業可能要墊付股東分紅款,導致企業資金流出增加。這樣,一方面應收賬款占用企業大量資金,另一方面企業要墊付稅款和分紅款,也會加重企業資金調度的壓力。為了維持正常的生產經營,企業不得不通過銀行貸款來補充流動資金,導致財務費用增加,融資風險加大,加重企業負擔。同時,企業持有應收賬款必將付出相應的代價,包括應收賬款的管理成本(企業對應收帳款的全程管理所耗費的開支,主要包括對客戶的資信調查費用,應收帳款帳簿的記錄費用,收帳過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用。)、機會成本(應收帳款作為企業用于強化競爭、擴大市場占用率的一項短期投資占用,明顯喪失了該部分資金投入于證券市場及其他方面的收入)和壞賬損失(因應收帳款存在著無法收回的可能性,所以就會給債權企業帶來呆壞帳損失)等,都將導致企業效益下降。

3.延長企業營業周期,延緩資金周轉速度。營業周期是指企業從取得存貨開始到銷售存貨并收回現金為止的這段時間,營業周期等于存貨周轉天數與應收賬款周轉天數之和。如果企業信用政策過于寬松,將導致應收賬款長期占用大量資金,引起企業流動資金沉淀,現金短缺,影響資金循環,延長營業周期,嚴重影響企業正常的生產經營。

4.降低企業信用,影響企業形象。企業應收賬款余額過大,占用大量資金,如果到期不能收回,導致企業不能償還到期債務,將使企業喪失信用,進而失去金融機構的支持。企業因此無法從供應商一方得到折扣,從而增加交易成本。同時,企業保持過高的應收賬款余額極易產生壞賬。給企業帶來損失,增加企業的財務風險。嚴重的甚至會導致企業破產。另外,應收賬款長期占用過多資金還會影響企業形象。

二、應收賬款形成的各方面原因

1.商業競爭。這是發生應收帳款的主要原因。市場經濟的競爭機制作用迫使企業以各種手段擴大銷售。除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等外,賒銷也是擴大銷售的手段之一。相同條件下,賒銷產品的銷售量將大于現金銷售產品的銷售量。出于擴大銷售的競爭需要,企業不得不以賒銷或其他優惠方式招攬顧客,由此引起的應收帳款,是一種商業信用。

2.銷售和收款的時間差距。商品成交的時間和收到貨款的時間經常不一致,這也導致了應收賬款的發生。就一般批發和大型生產企業來講,發出商品后,向購貨單位開出銷售發票,并在當期確認了銷售收入,貨款卻往往沒有同步收回,導致物流與資金流脫節。通常,結算手段越落后,結算所需的時間越長,銷售企業只能承認這種現實并承擔由此引起的資金墊支。同時,購銷單位之間距離遠近、銷售結算方式的選擇及內部結算單據傳遞的及時性等都有可能產生應收賬款。

3.應收賬款內部管理不力。企業缺乏商業信用意識,如沒有認真履行合同約定的條款而違約或因質量異議未能及時處理,導致對方拒付貨款;因客戶惡意欺詐或銷售人員攜款潛逃,導致款項無法收回。企業信用管理不力,盲目地對信用不好的企業賒銷,加上追討欠款工作不力,導致貨款難以收回等原因形成應收賬款。

4.減少庫存商品,節約庫存商品的管理費用。企業庫存商品較多時,一般采用較為優惠的信用條件進行賒銷,把庫存商品轉化為應收賬款,節約各項支出。

三、應收賬款的管理措施

既然企業發生應收帳款的主要原因是擴大銷售,增強競爭力,那么其管理的目標就是求得利潤最大化。應收帳款是企業的一項資金投放,是為了擴大銷售和盈利而進行的投資,而投資肯定要發生成本,這就需要在應收帳款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本之間做出權衡。只有當應收帳款所增加的盈利超過所增加的成本時,才應當實施應收帳款賒銷;如果應收帳款賒銷有著良好的盈利前景,就應當放寬信用條件增加賒銷量。應收帳款發生后,企業應采取各種措施,盡量爭取按期收回款項,否則會因拖欠時間過長而發生壞帳,使企業蒙受損失,這些措施包括對應收帳款回收情況的監督、對壞帳損失的事先準備和制定適當的收帳政策

1.制定合理的信用政策

商業信用產生了應收帳款,應收帳款管理本質上就是一種信用管理,應收賬款賒銷的效果好壞,依賴于企業的信用政策,信用政策主要包括信用期間、信用標準、違約風險、現金折扣政策、收帳政策和程序等。信用期間是企業允許顧客從購貨到付款的時間。延長信用期,會使銷售額增加,產生有利影響,與此同時應收賬款、收賬費用和壞賬損失增加,產生不利影響。決策時可列表計算各種信用期下收入成本費用的凈增加額,然后采用凈增加額最大的信用期。信用標準是顧客獲得企業交易信用所應具備的條件。信用標準高了,雖然會使企業遭受壞賬損失的可能性減少,卻不利于銷售,信用標準低了,雖然有利于刺激銷售增長,卻有可能使壞賬損失增加?，F金折扣是企業對顧客在商品價格上所做的扣減,現金折扣政策可吸引顧客為享受優惠而提前付款,縮短企業的平均收款期。企業收帳方式一般包括信函、電話催問、個個訪問、法律行動等。因此,企業在制定信用政策時,應在幾個因素之間權衡,力爭實現應收賬款的風險最小,費用最低,企業利潤最大化。

2.建立應收賬款催收責任制度

企業對到期的應收賬款,應當及時提醒客戶依約付款,不要忘記履行償債義務;對逾期的應收賬款,應當采取多種方式進行催收;對重大的逾期應收賬款,可能要求客戶出具蓋有法人章的還款計劃或其他履行義務的書面承諾,為日后法律訴訟準備必要的法律手續。

3.建立應收賬款臺賬管理制度

企業應當按照客戶設立應收賬款臺賬,詳細反映內部各業務部門以及各個客戶應收賬款的發生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務信息。同時加強合同管理,對債務人執行合同情況進行跟蹤分析,防止壞賬風險的發生。

4.轉化應收賬款形式,減少企業的呆壞賬損失

(1)將應收賬款改為應收票據。應收票據具有較強的追索權,且到期前可以背書轉讓或貼現,在一定程度上能降低壞賬損失。當客戶到期不能償還貨款時,企業可要求客戶開出承兌匯票以抵銷應收賬款。

(2)對應收帳款設定第三方擔保。當某客戶被評價為高風險等級時,企業一般只與其進行現金的交易,但是如果有第三方愿意為其提高擔保,承擔連帶責任的話,也應該考慮對其采用賒銷,一旦發生損失,可以對第三方進行追討。

(3)應收賬款抵押與讓售。企業可通過抵押或讓售業務將應收賬款變現。應收賬款抵押是企業以應收賬款為擔保,從金融機構預先取得貨款,收到客戶支付欠款時再如數轉交給金融機構作為部分借款的歸還。當然,客戶一旦拒絕付款,金融機構有權向企業追索,企業必須清償全部借款。應收賬款讓售是企業將應收賬款出售給從事此項業務的機構以取得資金,客戶還款時直接支付給機構。一旦發生壞賬損失,企業無須承擔任何責任。

(4)建立應收賬款保險制度,參加商業保險。這種方式可把企業所不能預料的損失風險轉移給保險機構,使應收賬款的損失降至最低。

5.改善控制技術

內部控制技術是實現控制目標的手段,包括特定的政策、計劃、標準、人員以及組織與方法。中小企業為更好地實現其內部控制目標,可以從以下三個方面改善控制技術:

(1)建立健全與業務規模相適應的組織機構。企業要有效地從事各項業務活動,必須設置相應的組織機構,行使管理與控制的職能。中小企業在設置組織機構時,首先要根據自身特點,按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次,設計不同的組織機構,不能面面俱到求得職能部門齊全,也不能因陋就簡使得關鍵職能缺失,而應充分注意部門之間職能的科學劃分,做到簡單、高效、協調,確?？刂颇繕说膶崿F。要根據責、權、利相結合的原則,明確規定各職能機構的權限與責任,根據各職能機構的經營任務與特點劃分崗位系列,確定需要的崗位,根據崗位的需要選擇合適的人才。要規定各層次主管人員不僅要履行自己的職責,而且要對其下屬進行有效的監督和檢查,保證各層次目標的實現。組織結構要有利于上下級信息的溝通,避免機構重復,以最小費用取得最大效果。

(2)根據崗位選擇合格的人才,不斷培養適合自身的人才。人力資源是企業的第一資源,企業設置的各個崗位,必須要有能履行其職責的人來勝任。造成中小企業的各種問題的因素中,歸根結底是人才因素。目前,中小企業中關鍵崗位的人才還主要依靠外聘,要善于挑選能力突出、經驗豐富、具有職業精神的高端人才為己所用,充分發揮其才智。此外,要著手培養自己的人才,逐步建立適合自身特點的員工培訓體系,加強職業道德教育和技能技術教育,促進本企業各類人才的快速成長。

(3)控制措施有效、到位。要以國家法律、法規及財經紀律為準繩,對企業的經濟活動和其他管理活動進行組織、調節和制約,以利于對違法亂紀行為進行揭露和糾正。要采取有效措施,保證各項管理信息的可靠性,如采取職責劃分、審查與核對等措施。為保護財產的完整和安全,要采取限制接近、雙重保護、突擊檢查與核對、盤點等措施。要建立成文的方針和職務說明,保證控制的制度化、規范化與科學化。

6.仲裁和訴訟

借用法律手段提請仲裁和訴訟,是解決應收帳款爭端的最后補救措施。較之其他收帳手段,仲裁和訴訟具有最強的剛性。

四、結束語

企業要根據成本效益原則,制定合理的信用政策,控制應收賬款規模。同時,企業應始終堅持把貨款回籠放在首位,實行應收賬款的全過程控制,加大收款力度,加速貨款回籠,確保實現的收入及時足額流入企業,從而規避經營風險,抗拒嚴寒,迎接企業美好的明天。

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