小議加強企業財務管理提高企業經濟效益

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摘要：企業的財務管理是企業管理工作的重要組成部分，是企業管理的核心，對于改善企業經營管理，提高企業經濟效益具有十分重要的作用。隨著我國加入WTO，市場經濟體制改革的深入，對企業財務管理造成了一定影響，我國傳統的企業財務管理已經不能夠適應現代企業發展的要求，因此有必要實行全面預算管理、強化資金管理、建立財務監督制度、實現財務業務一體化全面加強企業財務管理，提高企業經濟效益。

關鍵詞：財務管理預算經濟效益

序言

企業財務管理企業生產經營管理的一個重要組成部分，貫穿于企業經營管理的整個過程，企業財務管理圍繞利潤最大化和風險最小化這一經營目標湊集資金、進行資金投放并監督控制財務活動。在企業發展中處于核心地位企業財務水平的高低直接關系到企業的生存發展。

經濟全球化背景下，市場經濟高度發達。隨著我國加入WTO企業投資與收益風險并存，企業財務管理在企業經營中的地位越來越重，傳統的企業財務管理已經不能夠適應現代財務管理的需要，很大程度上制約了企業的發展。對企業預算、資金投放進行全面管理，加強財務監督，促進財務業務一體化。深化企業財務管理，對于提高企業經濟效益意義重大。

一、企業財務管理相關概念解析

（一）企業財務管理的定義

企業財務管理，是指在國家法律法規和方針、政策指導下，根據國民經濟發展的客觀規律和企業對資金管理的要求，有組織地對企業財務活動及財務關系所進行的一項管理工作，是企業生產經營管理的一個重要組成部分。

（二）企業財務管理的功能

財務管理作為企業管理的一個重要組成部分，其意義在于實現企業的經營目標，企業作為自主經營，自負盈虧及獨立的商品生產者和經營者，不僅要盡可能取得最大利潤，而且還要做到穩步發展，增強企業的流動性，避免風險，所以財務管理的職能是圍繞利潤最大化和風險最小化這一經營目標進行的。具體而言：

1、資金籌集。財務管理部門必須為企業籌集足夠的資金，以償還債權人并滿足企業生產發展和企業擴張所需要的資金。企業可以從不同渠道獲得資金，但財務在籌資決策時，必須對各籌資方式的資金代價加以比較和選擇，使一定的資金來源及其數量同企業的需要相一致。

2、資金投放。財會管理人員要會同有關管理者共同參與資金的投入，作出有關直接影響企業資源利用的決策，同時確定如何要有效地使用現有資產，減少浪費和不必要的支出。為做出投資決策，財務管理部門要負責匯集和分析有關資料，計算出投資的報酬。

3、收入分配。投資經營所得收入，用來彌補消耗的生產資料，一方面按照社會主義分配原則，對個人進行按勞分配；另一方面要保證國家和財政收入。

4、監督和控制財務活動。通過監督和控制，使企業各種資源得到合理有效地利用，充分挖掘企業的生產經營能力，改善經營管理，爭取以小的消耗取得最大的經濟效果。

（三）財務管理的原則

企業財務管理是企業經營管理的一個關鍵環節，總的來說企業財務管理必須遵循一下三個原則。

1、風險、報酬平衡原則

股東財富最大化的目標依靠對風險和盈利能力的平衡。一般說，風險越大的投資項目，所期望的投資報酬也應越高，財務經理要實現股東財富最大化的目標，必須對風險和盈利能力進行最佳的平衡。

2、合理配比原則

配比原則是指短期資產所需資金應該用短期負債來籌集，而長期資產所需資金應該用長期借款來籌集。財務管理中如果不能很好地遵循配比原則，則會產生一系列的問題。如果用過多的長期資金去融通流動資產的需求，會損壞企業的盈利能力。如果固定資產用短期資金來融通，則會導致資金的短缺。

3、貨幣時間價值原則

決定貨幣時間價值的因素有兩個：一是時間長短，二是收益率高低。期限越長，利率越高，其將來值越高，現值越低；反之，期限越短，利率越低，其將來值越低而現值越高。財務管理部門要充分考慮貨幣的時間價值，遵循貨幣時間價值原則，充分合理地運用資金。

二、新形式下企業財務管理的發展

財務管理是商品經濟迅速發展的產物，并隨商品經濟發展而發展。經濟全球化背景下，隨著我國市場經濟體制的建立，特別是我國加入WTO后，企業財務管理在各個方面都有一定程度的發展，與傳統的財務管理有了很大的不同。

（一）入世對企業財務管理的影響

1、金融市場變化對企業財務管理的影響。

第一，企業籌資將更加艱辛，籌資的成本與風險將會更大。

無論什么性質的企業在金融市場都將處于公平競爭的地位，只能憑借其良好的經濟效益、看好的市場前景與持續高速的經濟增長而獲得資金，企業無處不受到來自其他企業競爭的潛在壓力，因此，企業的籌資難度將會更大，籌資的成本與風險也會更大，企業籌資的渠道和籌資方式必須慎之又慎，以力求保持最優的資金結構狀態。

第二，投資機會與投資風險并存。

加人WTO之后，面臨國際化經營的現狀，企業將面臨許多新的投資機會。為了增強產品在國際國內市場上的競爭能力，具有雄厚資本和技術密集型的企業就應該在高新技術產業基礎方面加大投資，但日益激烈的市場競爭又將使與之相伴的投資風險將會較大，企業要獲得較高的投資報酬就必須努力降低投資成本和風險損失。

2、經濟結構變化對企業財務管理的影響

人世將導致我國經濟結構的變化，我國原有一些受保護的部門和資本及技術密集型部門將在經濟全球化過程中受到較大的沖擊，一些資產素質較差的企業加速倒閉。一些企業為了強化和重塑其競爭優勢而進行內部重構，或者采取并購、重組等資本運營方式實施外部擴張。公司內部重構時的資產剝離，公司間并購時的資本運作，企業破產時的重整和清算等等都將成為企業財務管理的重要課題。

3、法規、財稅環境變化的影響

人世后我國現行法律法規中那些與WTO規則有抵觸的條例將逐步被修改。企業財務管理人員必須熟悉新的法律法規環境，否則，將有可能導致財務決策失誤，給企業帶來不必要的損失。

（二）現代企業財務管理的特征

現代企業財務管理是按照現代企業制度的要求，根據財經法規制度和財務管理的原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。它是在傳統財務管理基礎上的揚棄與發展，與封閉、事后、靜態為主要特征的財務管理相比，具有明顯的不同。

1、融投資已是企業財務管理的重要內容

現代企業可以通過吸收投資、發行股票和債券、向銀行借款、融資租賃等多種方式進行融、投資，是完全的企業行為。能否做到事前準確預測，事中嚴格控制，事后認真分析，關系到企業的生死存亡。這是現代企業賦予財務管理的重要職能和任務。

2、財務管理已上升為企業管理的中心地位

財務管理活動包括資金的籌集、投放、耗費、回收和分配五個方面。資金的籌集制約著企業的規模和發展；資金的投放決定著企業的發展方向和潛力；資金的耗費關系著企業的生產成本和競爭能力；資金的回收影響企業的償債信譽和資金周轉；資金的分配決定企業的消費和積累，以及投資者、經營者、員工等各方利益。由此可見，財務管理工作關系到企業的生存和發展。而且，加強財務管理，對于實現資本的保值增值具有其他部門不可替代的作用。所以，抓住了財務管理，就抓住了企業管理的關鍵，就可帶動企業其他方面的管理，就能提高企業績效。

3、財務管理成本是反映企業生產經營狀況的“晴雨表”

在市場經濟中，企業的資金運動具有最大的綜合性，它全面、系統地反映著企業生產經營的主要過程和主要方面，體現著商品生產和交換所形成的錯綜復雜的經濟關系。企業資金周轉是否健康，產銷是否通暢，經營是否得當，都可以從財務指標中反映出來，促使企業迅速予以調整。

（三）現代企業財務管理的地位

新形勢下企業的所有權和經營權分離，企業成了自立經營的主體。企業效益的高低完全取決于外部市場環境和企業內部管理水平。財務管理部門作為資金營運的管理部門，其重要性因而受到了高度重視。這主要表現為財務管理的綜合性：現代企業的財務管理貫穿于企業經營的全過程。不僅對資金的籌集、使用、利潤分配進行管理，而且還要研究企業的經營環境、國家宏觀政策、市場營銷策略、企業經營規模以及稅收合理負擔等。

1、從資金的籌集而言，財務管理要研究資金的籌集規模、籌集方式，如何借貸，還是發行股票，是內部集資，還是舉債經營，要調節好自有資金與借貸資金比例，要充分考慮所能承受的財務風險，以避免造成以貸還貸的惡性循環。

2、就資金的使用而言。財務管理要調節好生產性支出與非生產性支出的比例關系，調節好企業各部門之間的比例關系，特別要調節好各產品之間的投資比例，以重點產品為主，次要產品為輔。

3、就經營環境而言，財務管理要研究企業所處的地理位置、地區政策、生活水平等。如果進入經濟開發區，還是高科技園區，依據哪一方面的優惠政策能使企業取得最優的經濟效益，以避免由于政策原因產生決策失誤，造成不必要的損失。

4、就市場營銷策略而言，實行市場經濟以后，企業從原料采購到產品加工、銷售等一系列經營活動，都由企業按市場及企業情況自主安排，經營風險由企業自己承擔，這樣，企業就必須由財務管理部門對市場行情進行預測，對市場信息進行搜集管理，以制定營銷策略。

5、就企業經營規模而言，不同的經營規模，其籌資成本不同，規模成本及效益也不同，這樣，財務管理要研究如何實現最優規模成本水平，創造最優規模效益。

6、就稅收合理負擔而言，企業是以小規模稅負為佳，還是以一般納稅人為好，都要由財務人員進行科學的測算、分析，以達到企業合理避稅，轉嫁稅負。

三、我國企業財務管理的現狀及改進

（一）當前企業財務管理中存在的主要問題

企業成本上升、效益下降是財務管理弱化的直接表現。近年來，經濟體制改革包括企業財務制度的改革逐步深人，企業自主權逐步擴大，這在增強企業活力上的成效顯而易見，但也存在著忽視對企業財務行為進行必要調控和嚴格監督的傾向，致使目前企業財務管理中存在諸多問題。

1、投資的決策和管理漏洞大。目前，許多企業的管理仍然停留在車間式管理水平上，對投資決策管理重視不夠，甚至出現管理盲點。部分企業盲目鋪攤子、上項目，一味注重投人，忽視投資決策和管理，以至投人不能有相應的產出，使企業背上沉重的包袱，嚴重的還可能危及企業的生存。

2、資金管理問題多。資金短缺是企業深感頭痛的事。然而實際上不少企業的資金不是缺在總量上，而是由于管理不善，致使資金循環不良。現在有些企業置上級三令五申于不顧，搞預算外資金，搞“小金庫”，造成資金體外循環，不僅影響了企業正常的資金周轉，也為產生腐敗提供了溫床。國家每年都清查預算外資金和“小金庫”但總是有禁不止，有令不行。還有一些企業資金周轉困難的原因是賬太多，只注重將產品推銷出去，卻不重視資金的回收，使應收賬款越積越多，從而使企業資金循環不良，給企業生產經營帶來嚴重困難。

3、費用管理不嚴。有的企業短期行為嚴重，稍有積累便在非生產性上開支，有的處在虧損的困境中，揮霍性花費也毫不吝惜，其主要問題則是以權謀私。

4、成本管理不到位。許多企業對生產經營缺乏嚴格的科學管理，勞動無考核，物耗無定額，設備無人管，成本不核算，考核無獎懲。不少企業對如何在生產過程中堵塞漏洞，開發副產品，力爭多產出不重視，造成浪費。

目前，部分企業財務管理出現較大滑坡，財經紀律松馳現象突出，還有相當一部分企業財務管理的基礎工作嚴重倒退，許多企業不同程度存在著賬賬不符、賬實不符或有賬無物、有物無賬的問題，以及虛盈實虧的間題。

（二）強化企業財務管理提高企業效益對策

1、更新財務管理觀念

隨著改革的不斷深人和市場經濟的發展，企業已成為市場的主體，生存、發展和活力已成為當今企業的總目標，市場經濟要求企業生產經營者、財務管理人員必須盡快轉變觀念，樹立正確的財務觀。樹立起自主籌資，自我約束觀念、資金成本和時間價格觀念、負債經營和財務風險觀念、償債觀念。還要加強財務指標的運用和分析觀念。要強化各項財務指標的科學運用，學會用指標來分析財務狀況，加強財務管理。

2、實施全面預算管理

企業實施預算管理是提高企業整體管理水平的重要手段，預算管理的核心在于對企業未來的行為事先安排和計劃，對企業內部各部門單位的各種資源進行分配、考核、控制。以使企業按照既定目標行事，從而有效實現企業發展戰略。

預算管理應在對市場進行科學預測的基礎上，以目標利潤為前提，編制全面的銷售預算、采購預算、費用預算、成本預算、現金收支預算和利潤預算，使企業生產經營能沿著預算管理軌道科學合理地進行。年度預算編制后，根據實際情況，分解為月度預算，進行月度經濟活動分析，找出問題和生產經營的薄弱環節，也便于采取相應的對策。月度預算采取近細遠粗的滾動預算，這樣就可以時時把握企業全年利潤目標的動脈，發現不足，及時改進，提高企業經營管理水平。

3、強化資金管理

資金管理是企業管理的核心內容，首先要合理籌集資金，確保資金占用和資金成本最低。另外還要考慮銀行貸款利率的變動趨勢，合理安排短期借款和長期借款的結構，以確保資金占用和資金成本最低；其次要合理使用資金，加強資金使用過程的控制，這就要求一方面財務部門與生產、流通部門合理調撥，另一方面加強對現金流出的日常監控，實行資金審批報賬制度，以節約使用資金。

加強對應收賬款和貨款回籠的管理，建立嚴謹的考核制度，可以減少資金占用，提高資金使用效率。

4、建立財務總監制度，完善財務管理

財務總監是由企業所有者決定，代表所有者對企業財務活動行使監督與管理職責。加強企業管理最經濟的方法就是加強企業財務的監督和控制。財務總監作為財會工作負責人，直接參與企業的財務管理，并在管理中發揮監督的作用。財務總監既要抓好會計工作(包括記賬、報告等)，也要抓好財務工作(包括財政、籌資等)；既要做好財務會計工作(成本管理、預算管理、會計核算、會計監督等)，也要做好管理會計工作(投資、融資、稅務籌劃和資本運營)。

5、實現企業財務與業務一體化

隨著企業的不斷發展壯大，管理環節越來越多，應將財務管理的觸角延伸到公司的所有生產經營領域，做到細致人微，對每一崗位，每一項具體的業務都建立起一套相應的工作流程和業務規范，在實踐中狠抓落實，實現企業財務和業務的一體化。財務管理和業務的協同發展是財務管理的最高層次，是業務和財務的完美結合。拓展財務管理的服務職能，把財務管理滲透到企業管理的每個細節。

四、結束語

企業財務管理是企業經營中的重要部分，它貫穿于企業經營的整個環節，因此有必要實行全面預算管理控制企業成本，加強資金管理合理利用資金，建立財務監督制度發揮財務管理的重要作用，促進企業財務業務一體化。提高企業經濟效益。

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