建筑施工企業(yè)債權(quán)管理研究

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近年來，隨著國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的持續(xù)向好，基建投資規(guī)模不斷擴(kuò)大，建筑施工企業(yè)迎來了飛速發(fā)展期，作為基本管理單元的項(xiàng)目部如雨后春筍般不斷涌現(xiàn)，對企業(yè)的管理能力提出了更高要求。隨著項(xiàng)目生命周期的結(jié)束，為節(jié)約項(xiàng)目管理成本，收尾或竣工項(xiàng)目需適時(shí)辦理并賬，移交企業(yè)本部統(tǒng)一管理。隨著原項(xiàng)目管理人員的崗位調(diào)整，如何加快并賬項(xiàng)目的債權(quán)回收與資金回籠，減少資金占用與壞賬損失，確保項(xiàng)目收益顆粒歸倉，是建筑施工企業(yè)必須面對的現(xiàn)實(shí)管理問題。有鑒于此，筆者將從劃分責(zé)任主體、明確工作分工、強(qiáng)化考核激勵(lì)等三個(gè)方面闡述并賬項(xiàng)目債權(quán)管理的要點(diǎn)，切實(shí)提升企業(yè)管理水平。

一、劃分并賬項(xiàng)目債權(quán)管理的責(zé)任主體

按照“誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)、誰清收”的債權(quán)管理原則及“并賬不并責(zé)任”的工作原則，并賬項(xiàng)目的原項(xiàng)目經(jīng)理為債權(quán)管理的第一責(zé)任人，項(xiàng)目計(jì)劃部長和財(cái)務(wù)部長為直接責(zé)任人，共同負(fù)責(zé)并賬項(xiàng)目的應(yīng)收工程款、質(zhì)量保證金、履約保證金、農(nóng)民工工資保證金、施工押金、租賃押金、食堂周轉(zhuǎn)金、備用金、應(yīng)收職工款、應(yīng)收往來款及負(fù)債類科目借方余額等所有債權(quán)的清收工作。公司財(cái)務(wù)部作為并賬項(xiàng)目債權(quán)管理的責(zé)任部門，首先，負(fù)責(zé)對接并賬項(xiàng)目的原項(xiàng)目經(jīng)理等管理人員，確認(rèn)債權(quán)清收的第一責(zé)任人與直接責(zé)任人人選，登記并賬項(xiàng)目債權(quán)管理臺(tái)賬；其次，督促清收責(zé)任人按月上報(bào)清收工作進(jìn)度，協(xié)助辦理對賬、收據(jù)、開票等財(cái)務(wù)相關(guān)工作；最后，按照公司《清收清欠管理辦法》相關(guān)規(guī)定，擬訂需公司主管領(lǐng)導(dǎo)或總會(huì)計(jì)師約談清收責(zé)任人的項(xiàng)目清單，并具體安排約談事宜。公司清欠辦是專門從事債權(quán)清收的機(jī)關(guān)部門，主要負(fù)責(zé)并賬項(xiàng)目“無主”債權(quán)、“沉淀”債權(quán)和“自愿移交”債權(quán)的清收工作，堵塞并賬項(xiàng)目債權(quán)管理漏洞，與并賬項(xiàng)目管理人員共同形成全覆蓋的債權(quán)管理體系。

二、明確并賬項(xiàng)目債權(quán)管理的工作分工

（一）原項(xiàng)目管理人員。并賬項(xiàng)目原項(xiàng)目經(jīng)理為首的項(xiàng)目管理人員是債權(quán)管理的攻堅(jiān)力量，負(fù)責(zé)各項(xiàng)債權(quán)清收工作，主要內(nèi)容為：制定長、短期債權(quán)清收工作計(jì)劃，明確項(xiàng)目各業(yè)務(wù)部門的內(nèi)部分工，保持與債權(quán)單位相關(guān)個(gè)人的溝通聯(lián)系，跟蹤清收回款手續(xù)辦理進(jìn)展，定期向公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)清收工作進(jìn)度。如因竣工決算未辦結(jié)、工程克缺未實(shí)施、竣工資料未移交等原因影響工程款、質(zhì)量保證金、履約保證金、農(nóng)民工工資保證金、施工押金等債權(quán)清收工作正常推進(jìn)的，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)責(zé)成相關(guān)人員應(yīng)繼續(xù)履行工作職責(zé)，形成確切債權(quán)。項(xiàng)目原管理人員離職或其他原因無法履職的，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)上報(bào)公司有關(guān)部門，協(xié)助公司指定專人負(fù)責(zé)此類工作。并賬項(xiàng)目債權(quán)中的租賃押金、食堂周轉(zhuǎn)金、備用金、應(yīng)收職工款等可明確經(jīng)辦人或歸屬職工個(gè)人的債權(quán)，按照“誰經(jīng)辦、誰收回，誰借出、誰收回”的工作原則，項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)督促相關(guān)人員清收或歸還。對于拒不歸還的職工個(gè)人債權(quán)，公司財(cái)務(wù)部應(yīng)以機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)賬的形式委托其在職項(xiàng)目強(qiáng)制扣還；拒不歸還又無可執(zhí)行強(qiáng)制扣款標(biāo)的，應(yīng)由公司紀(jì)委監(jiān)察部、法律事務(wù)部、人力資源部等部門共同介入清收。（二）公司財(cái)務(wù)部。公司財(cái)務(wù)部是并賬項(xiàng)目債權(quán)管理的中樞力量，財(cái)務(wù)部指派專人負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、上傳下達(dá)、咨詢協(xié)助并賬項(xiàng)目的債權(quán)清收工作，具體內(nèi)容為：逐個(gè)梳理并賬項(xiàng)目的各類債權(quán)、清收責(zé)任人及聯(lián)系方式；按債權(quán)單位逐筆登記債權(quán)管理臺(tái)賬；全面掌握質(zhì)量保證金、履約保證金、農(nóng)民工工資保證金、各類押金等清收時(shí)點(diǎn)或其他清收條件，督促責(zé)任人在滿足條件時(shí)立即辦理清收手續(xù)；協(xié)助責(zé)任人辦理會(huì)計(jì)憑證的調(diào)閱復(fù)印、開具收款收據(jù)發(fā)票、銀行保函置換保證金業(yè)務(wù)或其他財(cái)務(wù)相關(guān)工作；借助“公司時(shí)事”微信群、公司QQ群、債權(quán)清收推進(jìn)欄等工具，按月通報(bào)債權(quán)清收工作進(jìn)度；按照公司《清收清欠管理辦法》有關(guān)要求，擬定需公司領(lǐng)導(dǎo)約談責(zé)任人的項(xiàng)目清單，安排具體約談事宜；根據(jù)項(xiàng)目法定清收責(zé)任人的到位情況或清收工作的推進(jìn)情況，擬定需移交公司清欠辦的項(xiàng)目清單；統(tǒng)籌公司所屬債權(quán)債務(wù)情況，擬定債權(quán)債務(wù)互抵、債權(quán)合并清收等工作方案，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行；根據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的年度清收清欠工作計(jì)劃，分解落實(shí)并賬項(xiàng)目年度清收指標(biāo)；擬定并賬項(xiàng)目管理人員及公司清欠辦清收成果的考核方案。對于有確鑿證據(jù)表明無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)審核項(xiàng)目清收責(zé)任人或公司清欠辦提供的支撐性資料，提報(bào)公司相關(guān)會(huì)議審定核銷此類債權(quán)，登記賬銷案存?zhèn)鶛?quán)管理臺(tái)賬，辦理稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的壞賬損失備案手續(xù)，督促相關(guān)人員繼續(xù)開展清收工作。（三）公司清欠辦。公司清欠辦是并賬項(xiàng)目債權(quán)管理的補(bǔ)充力量，由公司抽調(diào)工作經(jīng)驗(yàn)豐富的轉(zhuǎn)崗職工組成，主要負(fù)責(zé)并賬項(xiàng)目“無主”債權(quán)、“沉淀”債權(quán)和“自愿移交”債權(quán)的清收工作，其中：“無主”債權(quán)指由于原項(xiàng)目經(jīng)理等關(guān)鍵管理人員調(diào)離公司或其他原因，無法確定法定清收責(zé)任人的債權(quán)；“沉淀”債權(quán)指雖然確定了清收責(zé)任人，但責(zé)任人清收工作長期無進(jìn)展，且公司督導(dǎo)無效的債權(quán)；“自愿移交”債權(quán)指清收責(zé)任人因工作安排等原因，無法有效組織清收工作，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后自愿移交的債權(quán)。每年末，公司財(cái)務(wù)部根據(jù)并賬項(xiàng)目債權(quán)管理臺(tái)賬及征詢法定清收責(zé)任人意見，擬定移交清欠辦的債權(quán)清單，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審核辦理移交手續(xù)。清欠辦按照“難度小的立即清，難度大的積極清，風(fēng)險(xiǎn)高的抓緊清，數(shù)額大的重點(diǎn)清”工作方針，編制年度清收工作計(jì)劃及清收費(fèi)用預(yù)算，按月向公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)清收工作進(jìn)度，協(xié)助公司解決清收中的各類問題。

三、強(qiáng)化并賬項(xiàng)目債權(quán)清收的考核兌現(xiàn)

根據(jù)公司《項(xiàng)目業(yè)績考核辦法》相關(guān)規(guī)定，并賬項(xiàng)目竣工考核時(shí)債權(quán)未全額收回的，公司按未收回債權(quán)金額的大小暫扣部分竣工考核兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)，直至債權(quán)全部收回后發(fā)放。并賬項(xiàng)目竣工考核后，新增未計(jì)入考核范圍的結(jié)算收入、材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、其他直接費(fèi)等收支事項(xiàng)的，公司財(cái)務(wù)部應(yīng)據(jù)此重算竣工考核兌現(xiàn)結(jié)果，調(diào)整獎(jiǎng)勵(lì)或罰款總額，新增獎(jiǎng)勵(lì)或罰款的按原分配方案分?jǐn)傊羵€(gè)人，涉及獎(jiǎng)勵(lì)扣回的優(yōu)先在暫扣獎(jiǎng)勵(lì)中調(diào)整。竣工收尾或清收工作中發(fā)生的必要差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)等零星支出不屬于調(diào)整事項(xiàng)。未完成收益指標(biāo)且公司已按《項(xiàng)目業(yè)績考核辦法》對項(xiàng)目管理人員進(jìn)行竣工考核處罰的并賬項(xiàng)目，項(xiàng)目法定清收責(zé)任人未能完成年度清收任務(wù)的，公司將根據(jù)《清收清欠管理辦法》相關(guān)規(guī)定，對責(zé)任人進(jìn)行單項(xiàng)處罰。對于并賬時(shí)債權(quán)余額較大（占竣工決算額20%以上）的項(xiàng)目，項(xiàng)目經(jīng)理不得繼續(xù)擔(dān)任其他項(xiàng)目的主管領(lǐng)導(dǎo)，直至債權(quán)清收到位。根據(jù)集團(tuán)公司及公司相關(guān)規(guī)定，公司清欠辦的清收獎(jiǎng)勵(lì)按賬齡分析法逐筆逐年兌現(xiàn)。公司財(cái)務(wù)部根據(jù)債權(quán)賬齡核定應(yīng)計(jì)提獎(jiǎng)勵(lì)，清收一筆兌現(xiàn)一筆，當(dāng)年清收年底兌現(xiàn)，未清收債權(quán)不處罰；同時(shí)，清收費(fèi)用按一定比例扣減獎(jiǎng)勵(lì)。項(xiàng)目債權(quán)當(dāng)年未能全額清收的，可僅對已清收部分兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)，未清收部分并入下年度清收計(jì)劃。公司財(cái)務(wù)部僅核定清欠辦清收獎(jiǎng)勵(lì)總額，清欠辦根據(jù)個(gè)人清收金額大小、債權(quán)難易程度等自行組織分配。如已移交清欠辦債權(quán)由清欠辦以外人員清收的，原則上應(yīng)按上述方法兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)，具體金額由公司財(cái)務(wù)部和清欠辦共同核定。另外，按照“同筆債權(quán)不重復(fù)計(jì)獎(jiǎng)”的原則，公司清欠辦清收債權(quán)對應(yīng)的并賬項(xiàng)目存在竣工考核兌現(xiàn)未全額發(fā)放的，應(yīng)先扣除清欠辦應(yīng)計(jì)提獎(jiǎng)勵(lì)，余額由原項(xiàng)目管理人員重新分配；清欠辦應(yīng)計(jì)提獎(jiǎng)勵(lì)大于暫扣竣工兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)的，由公司機(jī)關(guān)補(bǔ)足差額；并賬項(xiàng)目竣工考核時(shí)已處罰的，清欠辦應(yīng)計(jì)提獎(jiǎng)勵(lì)全額由公司機(jī)關(guān)承擔(dān)；清欠辦清收債權(quán)對應(yīng)的并賬項(xiàng)目未進(jìn)行竣工考核的，應(yīng)在項(xiàng)目考核兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)中扣減清欠辦獎(jiǎng)勵(lì)。

四、小結(jié)

并賬項(xiàng)目債權(quán)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的工作，不僅需要公司制定切實(shí)可行的管理制度，形成債權(quán)清收工作管理閉環(huán)，還需要公司機(jī)關(guān)各部門與項(xiàng)目管理人員通力協(xié)作、相互配合，秉承咬定青山不放松的精神，才能實(shí)現(xiàn)并賬項(xiàng)目應(yīng)收款項(xiàng)的顆粒歸倉，公司效益不流失的最終目標(biāo)。

作者:付驕陽 單位:中國鐵建電氣化局集團(tuán)第一工程有限公司