冶金環保項目收款管理

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應收款在收回之前不會增值，而且隨時問的推移讓企業付出代價。不及時回收，對企業的資金運轉產生負面影響，還可能引發相互拖欠，從而形成嚴重的三角債問題；一旦形成呆賬，就會使這部分資金滯死，使企業蒙受嚴重的財務損失，甚至會危及企業的生存和發展。如何管好、用好和盤活應收款，以加強資金安全，提高資金使用效率，防范經營風險，已成為企業不容忽視的重要課題。

一、造成的影響

冶金環保工程企業，常據鋼鐵企業的需要專門為共制造所需的廢氣治理設各。從設計、制造、安裝、調試、直至竣工驗收、交付使用，整個工程生產建設周期較長上。在實施過程中組成項目經理部負責除塵系統制造安裝全過程。在這過程中不確定性因素多，任一風險都會影響環保工程企業的產品順利交付使用和貨款的回收。冶金行業通常按：“預付款30％、進度款30％、驗收款30％、質保金10％”支付款項。對環保工程企業來說，應收款包括了應收未收的設備款、工程款、質保金等。目前國內鋼鐵企業普遍鋪攤子、擴大規模，導致其自有資金嚴重不足。而鋼鐵企業又屬于污染大戶，受國家環境保護政策的影響較大，經常處于無錢也必需上環保工程的困境，造成環保工程企業“干工程難，催要工程款更難”的雙重困境，由此導致環保企業的應收款呈上升趨勢，許多企業應收款余額超過當年收入的30％。

1、降低了資金使用效率，導致效益下降。據會計準則應當根據完工百分比法確認合同收入，交納企業所得稅，而此時尚未到與鋼鐵企業結算工程款的節點；按增值稅有關規定：“采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天”，這時企業也需提前墊付資金交納增值稅。產生沒有現金流入的銷售業務損益，導致墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久之必將影響資金周轉。

2、夸大了企業經營成果。環境治理工程在質保期內都會出現或多或少的質量問題，發生維修費用，但維修費難以估計，所以僅在會計報表附注中披露，實際發生時作為發生年度的售后費用。稅法規定提取的壞賬準備不得稅前扣除，環保企業通常并不計提壞賬準備，等實際發生壞賬損失時作為當期的費用。囚此導致與該項收入有關的費用推遲入賬，使得收入實現年度多利潤、以后年度少計利潤。

二、解決辦法

l、加強鋼鐵企業的信用調查和宏觀經濟的預測。由于鋼鐵企業中規模較大的基本都是上市公司，可由市場部通過證交所等網站收集并處理鋼鐵企業信息。了解業主的經營、財務狀況、企業領導人的個人信譽、銀行信譽及主要人員的變動情況，做到心中有數，重點分析償債能力、成長能力；以防止由于對方的突變或經營決策及有關人員的變動可能造成應收款無法回收的風險。

2、加強過程控制，建立考核激勵機制。①、建立良好的內部控制制度。良好的內部控制制度是控制壞賬的基本前提，如：銷售合同責任制，其內容應包括：合同要素要齊全具體，特別是收款期，延付和違約責任等應清楚、準確。只有這樣才能用法律武器盡可能的保證自己的利益不受侵害。②、制定有效的收賬政策。將應收款的回收與內部各業務部門的績效考核極其獎懲掛鉤。財務部門負責預警、其他部門負責催收。視賬款逾期時間長短、欠繳金額大小、不同的鋼鐵企業、不同的產品來制定各種信用條件，并且靈活掌握。同時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收款機會成本之間進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃，使收賬成本最低、效益最大。做到有助于貨款的及時回收，又不會招致未來鋼鐵企業的流失，同時能不斷地吸引新鋼鐵企業。③、成立清收小組對應收款催討。企業管理層對已經到期的應收款應交由應收款清算小組進行催討。針對不同信譽級別的發包單位，環保企業應當制定不同的催收政策，實行“例外”管理，重點控制，確保款項的收回萬無一失。對回收可能不大的應收款要及時采取措旌，不能拖延。④、建立年度應收款核對清查制度和報告制度。在財務部下設立財務監察小組，負責對往來的核算和監控，建立動態管理臺賬，及時確認各類應收款的性質和金額以及到期日，對每一筆應收款都進行分析和核算，保證應收款賬賬相符，對債務人執行經濟合同情況進行跟蹤分析，預防壞賬的發生。

3、建立賒欠審批機制。制定業務員、業務主管可批準的賒銷額度，限額以上須經企業領導人審批的職級管理制度；實行“誰審批，誰負責”，對每一筆應收款業務的發生都有明確的責任人，以便應收款的及時回收。環保企業的現場施工人員發現鋼鐵企業第一次拖延支付資金時，需向相應的業務主管人員報告，由主管決定是否停工待料或繼續進行；第二次拖延可以通過主管或直接向分管副總匯報；第三次拖延必須上報至最高管理者，由其決定是否進行施工。

4、加強合同管理，建立催收責任制、實行簽約、回款一條龍。授權合格人員簽訂銷售合同。對于金額重大的銷售合同應當通過法律顧問等專業人員審核把關。開展合同評審工作，對標的、數量、質量、交貨期、交貨地點、付款方式及違約責任進行認真審查，決定是否接受訂單。建立貨款回籠責任制，制訂嚴格的資金回款考核制度。以實際收到貨款數作為銷售部門的考核指標，銷售人員對每一項業務均采取誰簽約誰負責收款，并據以考核其工作績效。將貸款回籠作為考核市場部門及市場人員業績的主要依據；建立包括銷售額，貨款回收率，應收款周轉率等指標的考核體系。做到實施全程信用和應收款管理，跟蹤銷售和回款的交易環節，以鋼鐵企業和欠款為中心實施監控，真正做到事前控制，事中控制，事后控制。