人工成本全面預(yù)算管理論文

導(dǎo)語：人工成本全面預(yù)算管理論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、人工成本全面預(yù)算管理的實(shí)施

1.統(tǒng)一人工成本口徑。由于集團(tuán)單位較多，上下級次鏈條較長，長期以來在人工成本管理上不統(tǒng)一、不規(guī)范、管理力度薄弱，造成人工成本統(tǒng)計(jì)口徑不盡相同，直接影響了集團(tuán)人工成本數(shù)據(jù)后續(xù)統(tǒng)計(jì)的可靠性和分析的參考價(jià)值。結(jié)合管理需要以及最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施影響，將人工成本梳理細(xì)化為15個(gè)大類，每大類又進(jìn)一步細(xì)分為若干小項(xiàng)。以社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)為例，下面又細(xì)分了企業(yè)年金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)7小項(xiàng)；尤其對福利費(fèi)用進(jìn)行了梳理，將名目繁多的項(xiàng)目能合并則合并，不合理的則取消。

2.明確人員范疇。集團(tuán)以航運(yùn)企業(yè)為主，另以船舶供應(yīng)、船舶修理、船舶管理、酒店餐飲等陸上產(chǎn)業(yè)為附，在人員分類上劃分為船員、本部管理人員、陸產(chǎn)單位人員，陸產(chǎn)單位人員又進(jìn)一步劃分為生產(chǎn)人員、銷售人員、管理人員、其他人員等，從而便于同類人員人工成本的統(tǒng)計(jì)分析管理。

3.完善組織保障。在原預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室的組織架構(gòu)下，進(jìn)一步補(bǔ)充完善了預(yù)算管理組織架構(gòu)，成立了人工成本預(yù)算專項(xiàng)小組，專門負(fù)責(zé)人工成本預(yù)算的編報(bào)、執(zhí)行管控工作。對于在歸類和管理職責(zé)方面存在交叉的預(yù)算項(xiàng)目，進(jìn)一步細(xì)化和指定了歸口管理部門，形成既有分工又有合作的科學(xué)合理的全面預(yù)算管理組織架構(gòu)。同時(shí)，要求各所屬單位相應(yīng)成立人工預(yù)算專項(xiàng)小組，指定牽頭部門，與上一級單位形成對口聯(lián)系。

4.優(yōu)化設(shè)計(jì)預(yù)算編報(bào)流程。在報(bào)送流程設(shè)計(jì)上，以縮短管理鏈條、提高效率為目標(biāo)，集團(tuán)人工成本預(yù)算小組年度預(yù)算編報(bào)進(jìn)一步細(xì)化要求，設(shè)計(jì)預(yù)算格式報(bào)表，制定上報(bào)時(shí)間表，組織各所屬單位進(jìn)行編報(bào)。各所屬單位人工成預(yù)算小組按照要求具體負(fù)責(zé)組織編報(bào)，層層上報(bào)。對于存在交叉的預(yù)算項(xiàng)目，如人工成本與船員費(fèi)用，要求船員費(fèi)用小組將編報(bào)結(jié)果抄送人工成本預(yù)算小組進(jìn)行匯總。

5.制定預(yù)算編報(bào)原則。從傳統(tǒng)人工成本“額度管理”向“業(yè)務(wù)動(dòng)因管理”轉(zhuǎn)變，先有業(yè)務(wù)計(jì)劃再有業(yè)務(wù)預(yù)算，每一預(yù)算項(xiàng)目均按照人頭、標(biāo)準(zhǔn)編制。如有國家、當(dāng)?shù)卣咭罁?jù)支持、法定必須繳納的項(xiàng)目，嚴(yán)格按照法定比例計(jì)提；如各單位自行制定的，需提供發(fā)文、簽報(bào)審批等依據(jù)。在人工成本預(yù)算基礎(chǔ)假設(shè)上進(jìn)行統(tǒng)一，如社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金預(yù)算基礎(chǔ)中，規(guī)定社平工資的選取值均以上年度社平工資上浮10%為基礎(chǔ)；工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提均以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所要求的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)。

6.與成本費(fèi)用項(xiàng)目相銜接。因人工成本為統(tǒng)計(jì)口徑，會(huì)計(jì)列支渠道較為分散，因此，為滿足財(cái)務(wù)報(bào)表的匯總需要，在報(bào)表設(shè)計(jì)上，以人員劃分為基礎(chǔ)，進(jìn)一步細(xì)化了各類人員人工成本的核算科目，如船員與主營業(yè)務(wù)成本對應(yīng)、管理人員與管理費(fèi)用對應(yīng)、銷售人員與銷售費(fèi)用對應(yīng)等，大大加強(qiáng)了財(cái)務(wù)預(yù)算項(xiàng)目之間的勾稽核對。

7.嚴(yán)肅預(yù)算審核。對于業(yè)務(wù)動(dòng)因不明、超標(biāo)準(zhǔn)、超比例的預(yù)算項(xiàng)目一律不予通過，需按程序報(bào)批集團(tuán)審核批復(fù)后方能進(jìn)行調(diào)整；預(yù)算結(jié)果要有詳細(xì)的計(jì)算過程，確保預(yù)算執(zhí)行可對照、可核實(shí)、可追溯；加強(qiáng)工資預(yù)算的調(diào)控管理，嚴(yán)格按照國資委相關(guān)規(guī)定，與利潤指標(biāo)掛鉤，虧損企業(yè)原則上工資發(fā)放水平不得高于上年度。

8.預(yù)算指標(biāo)層層分解。按照預(yù)算小組職責(zé)分工，由集團(tuán)預(yù)算管理辦公室將預(yù)算指標(biāo)分解到人工成本預(yù)算小組，再由人工成本預(yù)算小組進(jìn)行各單位預(yù)算指標(biāo)的分解，指標(biāo)下達(dá)給各單位，各單位再依照層層分解，直至落實(shí)到崗、落實(shí)到人。

9.加強(qiáng)預(yù)算日常管控。預(yù)算的編制僅是全面預(yù)算管理工作的開始，管理重點(diǎn)為日常管控，通過月度預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行分析，從環(huán)比、同比進(jìn)行差異原因查找，以此減少成本指標(biāo)的偏離度，提升業(yè)務(wù)管理水平。同時(shí)，對于預(yù)算指標(biāo)的追加調(diào)整，按照逐級審批的原則，由人工成本預(yù)算小組報(bào)集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)同意后方能納入預(yù)算。

10.執(zhí)行配套預(yù)算考核?？己说哪康氖潜ＷC管理效果，人工成本預(yù)算考核側(cè)重于預(yù)算編制以及執(zhí)行環(huán)節(jié)的嚴(yán)肅性、準(zhǔn)確性、合理性的考核，側(cè)重于對預(yù)算管理工作的過程考核，旨在通過預(yù)算考核提高業(yè)務(wù)部門預(yù)算管理業(yè)務(wù)的水平。

二、人工成本全面預(yù)算改進(jìn)的方向

通過實(shí)施全面預(yù)算管理，集團(tuán)人工成本預(yù)算管理工作在成本管控中的作用日益凸顯，大大提升了管理成效，但今后仍需在以下幾個(gè)方面進(jìn)一步改進(jìn)。

1.進(jìn)一步明確管理職責(zé)。各級單位應(yīng)將人工成本預(yù)算按照責(zé)任部門和管理渠道進(jìn)行分解，明確各單位預(yù)算項(xiàng)目管理職能，責(zé)任落實(shí)到具體崗位和具體人員，確保每一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目有負(fù)責(zé)人員把關(guān)，預(yù)算數(shù)據(jù)有效可信，防止預(yù)算缺位和預(yù)算死角等。

2.進(jìn)一步規(guī)范項(xiàng)目和口徑。結(jié)合國家會(huì)計(jì)最新政策和業(yè)務(wù)變化，不斷規(guī)范人工成本預(yù)算項(xiàng)目，統(tǒng)一內(nèi)容，細(xì)化指標(biāo)，根據(jù)不同預(yù)算指標(biāo)的屬性特點(diǎn)，逐項(xiàng)進(jìn)行可控性評估和判定，對預(yù)算指標(biāo)包含的內(nèi)容和口徑進(jìn)行規(guī)范，做到無重復(fù)、無遺漏。

3.進(jìn)一步加強(qiáng)分類動(dòng)態(tài)分析。為提高人工成本預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)用性和可比性分析，按照人員分類對人均預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較分析，從不同口徑的變化、業(yè)務(wù)動(dòng)因及政策變化等角度，查找、比較和分析影響因素；從縱向、橫向及絕對值等多維度進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)同比、環(huán)比分析，跟蹤預(yù)算動(dòng)態(tài)變化過程。

4.進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管控力度。嚴(yán)格把關(guān)，對預(yù)算編制底稿進(jìn)行復(fù)核，對預(yù)算編制結(jié)果的邏輯性、合理性進(jìn)行審核；對項(xiàng)目計(jì)劃的可行性審查，已經(jīng)存在的成本項(xiàng)目，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，重新審核成本列支渠道，規(guī)范核算；對月度執(zhí)行變動(dòng)幅度超過10%的項(xiàng)目及時(shí)預(yù)警，防止年底預(yù)算超標(biāo)情況發(fā)生。5.進(jìn)一步加大預(yù)算系統(tǒng)的研究開發(fā)。因人工成本預(yù)算涉及項(xiàng)目多、人員復(fù)雜，手工匯總工作量大且容易出錯(cuò)，因此預(yù)算系統(tǒng)的開發(fā)亟待解決，以預(yù)算全過程管控理念進(jìn)行系統(tǒng)的需求建設(shè)，從而實(shí)現(xiàn)人員動(dòng)態(tài)管理、預(yù)算數(shù)據(jù)自動(dòng)提取、預(yù)算同步分析高效管理。

作者:李莉 單位:中遠(yuǎn)散貨運(yùn)輸（集團(tuán)）公司