建筑行業(yè)如何實(shí)施稅務(wù)管理

時(shí)間:2022-01-24 10:55:12

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建筑行業(yè)如何實(shí)施稅務(wù)管理

摘要:“營(yíng)改增”對(duì)建筑施工行業(yè)來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)全新的改革。在全行業(yè)“營(yíng)改增”的政策環(huán)境下,增值稅這一稅種的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)有利于轉(zhuǎn)變企業(yè)發(fā)展方式和經(jīng)營(yíng)管理模式,增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)企業(yè)提升管理水平,提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。然而,稅收紅利下也潛藏著巨大的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn):稅制的變化對(duì)公司各項(xiàng)管理都帶來(lái)了較大程度的影響;同時(shí)建筑施工行業(yè)普遍存在增值稅抵扣鏈條不夠緊密、進(jìn)項(xiàng)端很難取到全部增值稅專票的現(xiàn)象。因此,“營(yíng)改增”對(duì)建筑施工企業(yè)的生存和發(fā)展帶來(lái)巨大挑戰(zhàn)。本文就建筑行業(yè)為例,針對(duì)“營(yíng)改增”政策的變化,就如何進(jìn)行正確科學(xué)的稅務(wù)管理進(jìn)行了深入的分析,并且提出了一定的建設(shè)性意見(jiàn),旨在為建筑行業(yè)中的稅務(wù)從業(yè)人員提供一定的幫助。

關(guān)鍵詞:建筑施工行業(yè);“營(yíng)改增”;稅負(fù)問(wèn)題

一、“營(yíng)改增”之后建筑行業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題

(一)進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法進(jìn)行抵扣。“營(yíng)改增”這一系列稅務(wù)改革舉措,有效地避免了企業(yè)重復(fù)征稅的問(wèn)題,通過(guò)“營(yíng)改增”的方式,企業(yè)可以利用固定資產(chǎn)中的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,降低了建筑企業(yè)的稅負(fù)壓力,其對(duì)于建筑工程企業(yè)未來(lái)的良性發(fā)展是有著建設(shè)性意義的。但是在“營(yíng)改增”政策實(shí)行之中,很多建筑工程企業(yè)的建筑材料以及其他固定資產(chǎn),并不能進(jìn)行稅額的抵扣,因此導(dǎo)致很多建筑工程企業(yè)的稅負(fù)壓力大大增加,并沒(méi)有達(dá)到“營(yíng)改增”這一政策本身的設(shè)立目的,嚴(yán)重的阻礙了建筑工程企業(yè)的發(fā)展。從甲方的角度上看,這一政策增加了稅額抵扣的難度,并且在建筑工程市場(chǎng)的不斷發(fā)展過(guò)程中,各種資產(chǎn)類型不斷增加,稅額抵扣的情況也常有發(fā)生,稅額抵扣難度的增加,這給稅務(wù)管理造成了巨大的困難。(二)發(fā)票管理存在漏洞,易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)票是稅務(wù)管理工作的核心,發(fā)票的管理占到稅務(wù)管理工作內(nèi)容的百分之五十以上,這是建筑工程企業(yè)必須要面臨的一個(gè)重要問(wèn)題。一是增值稅發(fā)票的對(duì)外開(kāi)具,國(guó)家稅收政策有著非常嚴(yán)格的規(guī)定,一旦企業(yè)理解失誤,就容易出現(xiàn)發(fā)票作廢、發(fā)票失控等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是增值稅發(fā)票的取得,尤其是增值稅專用發(fā)票的取得和抵扣,不僅直接影響企業(yè)增值稅稅負(fù),而且對(duì)企業(yè)發(fā)票管理也有極高的要求。需要企業(yè)不僅要提升稅法素養(yǎng)、取得合法合規(guī)的發(fā)票,還需要企業(yè)加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理、避免出現(xiàn)逾期未認(rèn)證等情況。增值稅鏈條復(fù)雜,環(huán)節(jié)較多,因此如果對(duì)增值稅發(fā)票的管理存在問(wèn)題,則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理陷入混亂,引發(fā)極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),影響企業(yè)的正常發(fā)展。混亂的發(fā)票管理,往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)比正常情況多繳納稅款或者是少繳納稅款,但是無(wú)論是哪種情況,都會(huì)對(duì)建筑工程企業(yè)的發(fā)展造成影響。在實(shí)際工作之中,我國(guó)建筑工程企業(yè)的增值稅發(fā)票管理存在以下幾點(diǎn)問(wèn)題,第一,建筑工程企業(yè)往往都是集團(tuán)公司,其中包含著眾多子公司和分公司,想要進(jìn)行有條例的發(fā)票管理難上加難。并且很多建筑工程企業(yè)在承包項(xiàng)目時(shí),一般是由總公司來(lái)負(fù)責(zé)進(jìn)行項(xiàng)目?jī)?nèi)容的協(xié)商和討論,總公司一并開(kāi)具發(fā)票,而子公司負(fù)責(zé)具體施工,這會(huì)導(dǎo)致增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)的錯(cuò)配,增多增值稅管理環(huán)節(jié),影響集團(tuán)公司整體發(fā)展。第二,“營(yíng)改增”這一政策時(shí)間較短,很多建筑工程企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理人員還沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn),從而導(dǎo)致對(duì)“營(yíng)改增”等新型稅務(wù)政策沒(méi)有充分理解,造成了稅務(wù)管理與實(shí)際政策上的脫節(jié),實(shí)際操作之中會(huì)出現(xiàn)各種失誤,比如將發(fā)票類型搞混,這些情況的發(fā)生嚴(yán)重危害著建筑工程企業(yè)的發(fā)展。(三)納稅時(shí)間以及地點(diǎn)的不確定程度增加,容易引發(fā)納稅風(fēng)險(xiǎn)。建筑工程行業(yè)與其他行業(yè)有所不同,它的施工周期比較長(zhǎng),從而導(dǎo)致資金的回轉(zhuǎn)周期也會(huì)較長(zhǎng),并且在實(shí)際施工之中,延誤的情況還多有發(fā)生,在這種情況下,現(xiàn)金流與納稅義務(wù)容易出現(xiàn)錯(cuò)配,進(jìn)而引發(fā)各類稅務(wù)問(wèn)題,比如在實(shí)際工作中,甲方在二月份已經(jīng)支付了價(jià)款,按照相關(guān)規(guī)定,應(yīng)當(dāng)將二月份作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,當(dāng)?shù)剿?guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間時(shí),甲方?jīng)]有按照合同的約定給付相應(yīng)價(jià)款,但是此時(shí)建筑工程企業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間已到,如果沒(méi)有充足的現(xiàn)金流就會(huì)發(fā)生納稅風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。除此之外,在“營(yíng)改增”政策頒布之前,納稅人會(huì)根據(jù)勞務(wù)發(fā)生地進(jìn)行納稅的申報(bào)工作,但是在新的政策頒布之后,建筑工程企業(yè)經(jīng)營(yíng)注冊(cè)地與勞務(wù)發(fā)生地均有相應(yīng)的納稅申報(bào)義務(wù),明顯增加了稅務(wù)管理的難度,并且可能會(huì)導(dǎo)致更多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)。

二、“營(yíng)改增”后建筑行業(yè)實(shí)施稅務(wù)管理的建議

(一)稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)建筑行業(yè)增值稅業(yè)務(wù)處理的指導(dǎo)。增值稅對(duì)很多建筑行業(yè)來(lái)說(shuō)是非常陌生的,對(duì)此建筑工程企業(yè)想要快速地對(duì)稅務(wù)進(jìn)行全面的管理,是比較困難的,也是難以實(shí)現(xiàn)的。在這種背景之下,相關(guān)政府管理部門需要對(duì)建筑工程企業(yè)進(jìn)行全面的培訓(xùn)以及引導(dǎo),從而讓建筑工程企業(yè)快速了解增值稅,避免發(fā)生各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。對(duì)此,可以從以下兩個(gè)方面入手。首先,各地的稅務(wù)管理部門在“營(yíng)改增”實(shí)施的過(guò)程中,要定期對(duì)需要繳納增值稅的企業(yè)進(jìn)行培訓(xùn),尤其是要對(duì)從事稅務(wù)管理的工作人員進(jìn)行培訓(xùn),提高稅務(wù)管理人員的專業(yè)水平和素質(zhì)。其次,各地稅務(wù)管理部門,可以聘請(qǐng)有豐富經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)專家來(lái)對(duì)增值稅的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行說(shuō)明,幫助建筑工程企業(yè)理解增值稅的規(guī)定,避免在實(shí)際工作中出現(xiàn)紕漏,降低稅務(wù)管理的難度。(二)完善增值稅專業(yè)發(fā)票管理制度。想要在“營(yíng)改增”之后提高稅務(wù)管理的水平,降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率,就必須要加強(qiáng)增值稅發(fā)票的管理,建立起一個(gè)科學(xué)完善的增值稅發(fā)票管理制度。對(duì)于這個(gè)要求,建筑工程企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面入手來(lái)建立健全增值稅發(fā)票管理制度。第一,企業(yè)要了解自身的經(jīng)營(yíng)范圍和業(yè)務(wù)規(guī)模,經(jīng)營(yíng)范圍廣、業(yè)務(wù)規(guī)模大的公司,應(yīng)建立起一個(gè)科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)信息系統(tǒng),將各類增值稅數(shù)據(jù)以及信息錄入到稅務(wù)信息系統(tǒng)之中,利用計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)幫助稅務(wù)管理人員完成稅務(wù)管理工作,如此一來(lái),稅務(wù)管理人員只需要負(fù)責(zé)將稅務(wù)數(shù)據(jù)以及信息錄入到系統(tǒng)之后,系統(tǒng)就能夠自動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)以及計(jì)算,得到一個(gè)準(zhǔn)確的納稅數(shù)額以及其他數(shù)據(jù)。利用這個(gè)系統(tǒng),還能夠?qū)υ鲋刀惏l(fā)票和各類稅務(wù)信息進(jìn)行儲(chǔ)存,避免發(fā)生信息丟失的情況,并且這個(gè)系統(tǒng)還能夠與其他部分進(jìn)行數(shù)據(jù)的交流和共享,將建筑工程企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部分相連接,提高信息的傳輸速度。第二,對(duì)于經(jīng)營(yíng)范圍小業(yè)務(wù)規(guī)模不大的建筑工程企業(yè)而言,需要招聘具有專業(yè)能力的稅務(wù)管理人員,尤其是要招聘具有豐富經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)管理人員,并且對(duì)企業(yè)內(nèi)部的人員進(jìn)行定期的稅務(wù)培訓(xùn)和教育,從而提高企業(yè)內(nèi)部人員的稅務(wù)知識(shí)水平。將增值稅發(fā)票的管理納入到企業(yè)的日常管理之中,不僅僅是稅務(wù)管理人員,而是企業(yè)中的任何一員,都要具有發(fā)票管理的意識(shí)和能力,從而將增值稅發(fā)票管理落到實(shí)處。(三)依托稅務(wù)機(jī)構(gòu)。納稅籌劃,是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的業(yè)務(wù),不僅要求相關(guān)人員有較高的管理水平,而且要具備豐富的專業(yè)知識(shí)。如果只依靠企業(yè)來(lái)推動(dòng)納稅籌劃的發(fā)展,往往在專業(yè)知識(shí)的儲(chǔ)備與運(yùn)用方面會(huì)有所欠缺。解決這個(gè)短板的一個(gè)有效途徑就是加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的合作。稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以運(yùn)用自身的專業(yè)能力為企業(yè)出謀劃策,幫助企業(yè)更快建立完善稅務(wù)管理制度,也可以幫助企業(yè)充分享受各項(xiàng)稅收政策紅利,合計(jì)降低企業(yè)稅務(wù),有效管控涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述,由于納稅籌劃自身的特性,國(guó)家和政府部門應(yīng)該大力推廣宣傳企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃,企業(yè)也要從自身出發(fā),加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí),只有這樣,才能真正做到讓納稅籌劃為市場(chǎng)服務(wù),確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

參考文獻(xiàn)

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作者:曾秋鳳 單位:中國(guó)水利水電第五工程局有限公司