金融危機加強成本管理透析

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【論文關鍵詞】金融危機成本管理控制

【論文摘要】本文首先對當前金融危機下企業成本管理所面臨的挑戰進行分析，然后分別從將企業成本控制與企業戰略有機融合，進行全面預算管理以控制成本支出，加大應收賬款等的回收力度以節約資金占用，減少企業外包項目費用，引入先進的成本控制方法和手段，制定周全的成本管理計劃等方面提出金融危機環境下企業加強成本管理的策略建議。由美國次貸危機引發的全球金融危機，迄今已從金融領域擴展到實體經濟領域，嚴格控制企業成本，是企業應對國際金融危機沖擊的重要舉措。

2009年4月，財政部頒發《關于當前應對金融危機加強企業財務管理的若干意見》（財企[2009]52號），要求企業財務部門針對當前金融環境，積極做好財務應對舉措，其中，非常重要的一條就是著力加強企業成本管理和控制。該文件明確指出，進一步優化業務和管理流程，推行全面預算管理，強化各項預算定額和費用標準的約束力。樹立過緊日子的思想，強化精細管理，推進挖潛增效，降低企業成本費用水平。重點加強對原材（燃）料及輔助材料的采購管理，妥善處理集中采購與分散采購的關系，努力把原材（燃）料及輔助材料成本控制在預算范圍內。大力倡導節儉意識，盡可能減少非生產性支出，努力降低管理費用。可見，金融危機使企業收入增長受到嚴重影響，“節流”——成本管理在當前環境下，顯得更為重要和更符合現實需要。

一、金融危機對成本管理提出更大挑戰

1、宏觀環境的不利影響，企業之間的競爭日益加劇

當前全球經濟呈現出三個基本特征：一是全球經濟進入了周期性的經濟下行區間；二是出現了全球性的大宗商品價格的急劇上漲和波動以及通貨膨脹壓力；三是中心國家的金融危機風波蔓延和美國經濟外部不平衡的持續調整。目前美國次貸危機繼續發展，國際金融市場動蕩不安，世界經濟處在衰退邊緣，國內市場需求萎縮，企業面臨營業收入下滑、成本費用剛性支出、盈利能力下降等多重困難。這些就使得我國港口建設整體增速放緩，特別是南部沿海港口受影響顯著，部分港口出現了負增長。航運市場中，預計集裝箱運輸和油輪的前景仍然不樂觀，整體處于底部。而全球干散貨運輸2009年將會比較悲觀，全球經濟增長減弱，大量新船投運對BDI都有負面的影響，整體期租水平會相對2008年會大幅下降；同時由于中國的國際貿易市場進一步的放開，WTO對中國市場的優惠措施也逐漸失效，本來依靠低匯率、高出口退稅以及較為低廉的勞動力帶來的出口公司的利潤開始降低，不斷升值的匯率也給中國出口帶來了一定的影響，南方很多中小出口生產商和貿易公司已經很強烈感受到了經營的壓力。企業要在此困難環境下生存和發展下去，不得不競相壓低價格、放寬信用額度，特別是在外貿出口受限的情況下，企業之間的競爭會日趨白熱化。以某勘探設計公司為例，其業務服務于水運工程建設領域，該領域與國民經濟發展以及政策環境有著密切的關系。2008年，該公司開展的項目前期咨詢論證工作明顯少于上年同期，而且大型港口設計項目明顯減少，項目收款相比往年也難度加大。宏觀環境的變化對于該公司未來的生產經營帶來的負面影響日益凸現。

2、企業融資難度加大，資金成本較高

金融危機對實體經濟的主要影響之一就是金融危機導致企業籌資困難，銀行不愿意向企業提供貸款，或者提高貸款利率，使實體經濟的運行規模不可避免地出現萎縮。而金融部門銀根縮緊，部分銀行已將相關造船、勘探設計等行業列入高風險行業，使企業融資難度更是“雪上加霜”，特別是對于大型企業來說，由于前期工程勘探設計論證時間較長、基礎性投資較大，運營生產周期也較長，當金融危機下銀行等金融機構壓縮貸款規模，提高資金成本時，會使得這些企業生產經營一下陷入困境，財務風險也一下子得到放大。

二、金融危機環境下企業如何加強成本管理

1、將企業成本控制與企業戰略有機融合

成本控制不僅僅是為了企業提高利潤，更不是單純為了企業應對當前金融危機下的臨時舉措，而是為了企業能取得持續性競爭優勢和競爭能力。這就需要企業首先通過對行業維、市場維、產品維等外部環境，以及諸如投資規模、垂直一體化程度、生產經驗、生產技術、廠房規劃布局、生產能力運用程度等企業內部條件的分析，找到企業自身的優勢、弱點和外部環境中的機會、威脅，確定企業的戰略定位。然后在此基礎上確定與企業戰略定位相匹配的成本控制戰略。

2、進行全面預算管理，控制成本支出

良好的成本管理模式，應是在企業上述所確定的長期戰略規劃下，應用全面預算管理制度控制成本支出。這首先需要建立比較完整的全面預算管理制度，要對預算管理組織機構及工作職責、編制規則及實施細則、預算執行、控制、分析及調整，預算考評及激勵、以及內部協調制度等方面做出具體規定。其次，將所有重要指標匯總，深入研究各個指標之間的內在關系，構建完善的預算管理指標體系。最后，建立跟蹤追查制度以控制日常成本支出，完善預算考核機制。在全面預算實施過程中，一旦發現預算執行中的成本超支現象，應建立實時的預算跟蹤調查制度，及時解決預算執行中的各種問題，將全面預算管理與“流程再造”和“不斷改進”理念相結合，并充分保證預算管理內容、編制方法、應用工具、考核機制等同步進行，一旦步伐失調，預算管理體系將難以發揮應有的作用。

3、加大應收賬款等的回收力度，節約資金占用

國際金融危機使我國企業面臨的外部環境更加復雜多變，經營風險與財務風險驟增，特別是勘探設計企業面臨的經營風險更大。企業應當高度重視應收賬款和預付賬款管理，強化合同訂單管理，提高預收賬款比例，減少預付款金額。加強貨款回收管理，落實催收責任，提高應收款周轉速度。強化應收賬款風險預警預報，采取必要的保險或再保險辦法，降低壞賬比例。密切關注業務相關進出口國政治經濟形勢，認真研判進口國企業的生產經營狀況，適時調整出口策略和方式。重點加強國外客戶授信管理，客觀評估國外客戶信用狀況及支付能力，及時調整出口銷售結算方式，嚴格控制因出口帶來的壞賬風險。

當前金融危機環境下，最為重要的就是進一步加大款項的收款力度，尤其是應收賬款的回收力度，以減少應收賬款所占主營業務收入的比例，降低財務風險，維持公司的可持續發展。具體說來，首先應采取集中與分散相結合的辦法進行清欠工作，對一般欠款戶通過電話、信函等方式催還，對重點戶列出賬目清單，集中清欠，嚴禁資金流失。其次，對清欠遇到的困難要積極尋找債務鏈，采用實物抵債法或多家抹賬方式找到解脫債務鏈途徑，避免或減少壞賬的發生，必要時，可通過訴訟程序來挽回損失。對于貨款回收問題，要確定一套清欠工作獎懲機制，提高銷售業務人員的工作積極性，使其應收賬款恢復其流動性，減少貸款極其利息，因此需要建立一套激勵與約束機制，建立銷售部門和銷售人員的經營責任制。公司應與有關人員層層簽約，明確責、權、利，并實行嚴格考核。

4、減少企業外包項目費用

這一點主要是針對勘探設計企業或建筑施工企業而言的。鑒于當前金融危機下企業經營業務的縮減，設計項目的減少，公司應盡量減少外分包，控制毛利率的下降，也可為公司可持續發展作下較好的鋪墊。企業須采取有效的激勵措施，充分調動生產管理人員的積極性，對可以不需外分包的項目實行獎勵的辦法，做到“實惠留給員工、效益留給企業”。

5、制定周全的成本管理計劃

值得注意的是，成本控制并不是一味的壓縮成本支出，在當前金融危機環境下，企業需要制定周全的成本改善計劃。否則在熱火朝天的降低成本過程中許多公司會犯下盲目的錯誤，削減或收回對公司長期策略十分重要領域的投資，如研究開發支出、產品營銷及廣告等。這些領域的大幅縮減會影響公司利用經濟復蘇的能力，應盡量避免。因此，建議企業應合理安排短期和長期的改善措施。在經濟衰落時期，公司往往急于削減成本卻忽視了某些重要的改進機會。分步措施提供了一個短期成本節約和長期結構調整的較佳組合。第一步通常包括增加短期機會，如降低可自由支配的開支，增加成本控制力度；第二步包括中期機會，如流程改進、共享服務、外派輔助流程及策略化采購資源；第三步一般包括長期機會，如重新設計或外派核心業務流程，調整公司業務模式，重構全球供應鏈和擴大技術投資。通過良好的成本管理規劃和設計，第一步節約的成本可以為第二步和第三步中重要的結構調整提供部分或全部資金，并且在金融危機時期第二步和第三步活動的效率通常能夠提高。企業可尋求專業的咨詢公司，在執行的過程中有專業的隊伍去推動，有外部壓力，成效上能更好.也能更客觀、公正地去發揮作用。

6、引入先進的成本控制方法和手段

隨著企業生產經營中間接費用的比重增加和結構改變，許多費用甚至完全發生在制造過程以外，如設計生產程序費用、組織協調生產過程費用、組織訂單費用等等。作業成本法是一種具有創新意義的成本計算方法，以顧客鏈為導向，以價值鏈為中心，對企業的“作業流程”進行根本、徹底地改造，強調協調企業內外部顧客的關系，從企業整體出發，協調各部門、各環節的關系，要求企業物資供應、生產和銷售等環節的各項作業形成連續、同步的“作業流程”，消除一切不能增加價值的作業，使企業處于持續改善狀態，促進企業整體的優化，確立企業競爭優勢。這些特點，非常適合于各個“產品”差異較大，但是產品生產流程相同的勘探設計企業的生產。它改革了生產間接費用的分配方法，并使產品成本和期間成本趨于一致，大大提高了成本信息的真實性。企業管理者可以利用作業成本法提供的信息來更好地對他們的產品、服務進行定價，以便使他們收到的收入與所付出的成本能夠配比；企業管理者也可以利用作業成本計算法所提供的信息更好地選擇產品組合。

同時，在作業成本法下，企業應通過重新梳理供應鏈，拋棄沒有競爭優勢的作業，選擇自己最具有專長的作業活動進行整合經營，集合成自己的供應鏈以降低企業成本。企業管理者可以通過回答以下幾方面的問題來審視企業已經有的供應鏈。一是哪一個作業活動體現了公司的競爭優勢？二是公司的競爭優勢體現在差異化、快速化，還是低成本運作？三是這種競爭優勢能不能持續？四是公司的財務數字能不能驗證領導層的看法？五是供應鏈中的哪一個作業活動可能最需要改善？六是這種改善可以帶來財務上的哪些改善？找出不能給企業帶來利潤的環節，勇于舍棄，以達到優化各部門供應鏈，最終達到優化整個企業的供應鏈、降低整個供應鏈的成本的目的。

【參考文獻】

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