建筑企業(yè)財(cái)務(wù)論文

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一、建筑施工企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的必要性

第一，有助于建筑施工企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)。隨著中國(guó)特色社會(huì)主義法制體系的建立和完善，建筑市場(chǎng)的法治化程度越來(lái)越高。在競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境變得日趨激烈的大背景下，建筑施工企業(yè)面臨較大的生存壓力，往往采用非正常競(jìng)爭(zhēng)手段，通過(guò)不規(guī)范的經(jīng)營(yíng)方式來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。國(guó)家審計(jì)署審計(jì)發(fā)現(xiàn)丁書(shū)苗案，就是從建筑施工企業(yè)不法經(jīng)營(yíng)方式審計(jì)出了內(nèi)控漏洞。而健全和完善內(nèi)部控制制度，監(jiān)督和控制建筑施工企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，可以有效地發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問(wèn)題，切實(shí)保障建筑施工企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)。第二，有助于建筑施工企業(yè)節(jié)約提效。建筑施工企業(yè)生產(chǎn)周期長(zhǎng)，涉及多個(gè)會(huì)計(jì)期間，原材料的投入和消耗大，占用較多的自有資金，這種特點(diǎn)決定了建筑企業(yè)必須建立完整高效的內(nèi)部管理機(jī)制才能盡量節(jié)約生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。健全有效的內(nèi)部控制制度將企業(yè)的眾多部門(mén)聯(lián)系在一起，通過(guò)嚴(yán)密的監(jiān)督與考核，充分發(fā)揮企業(yè)整體的作用，在保證工程建設(shè)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，降低生產(chǎn)成本，從而促進(jìn)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高。第三，有助于保障建筑施工企業(yè)資產(chǎn)安全。在建筑企業(yè)施工過(guò)程中，需要大量的原材料和勞動(dòng)力，各種設(shè)備繁雜，管理起來(lái)比較困難。如果建筑企業(yè)沒(méi)有良好的內(nèi)部管理機(jī)制，對(duì)項(xiàng)目管理缺乏控制，往往會(huì)導(dǎo)致原材料及設(shè)備管理混亂，極易造成經(jīng)濟(jì)損失甚至安全事故。健全完善的內(nèi)部控制制度會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的購(gòu)買(mǎi)、計(jì)量及驗(yàn)收等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，并對(duì)設(shè)備的使用情況進(jìn)行核查和監(jiān)管，能夠確保資產(chǎn)安全。

二、內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容和基本原則

對(duì)會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)做出書(shū)面文字規(guī)定。一是明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法。在一般情況下，處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，或者在全過(guò)程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)，都規(guī)定要由兩個(gè)或兩個(gè)以上部門(mén)、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)。二是明確資產(chǎn)記錄與保管的分工。規(guī)定管錢(qián)、管物、管賬人員的相互制約關(guān)系。三是保證會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性。四是明確規(guī)定建立財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度。五是明確規(guī)定計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法。建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的基本原則:第一，合法性原則，就是指企業(yè)必須以國(guó)家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。第二，整體性原則，就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面的控制。第三，針對(duì)性原則，是指要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的中薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度。第四，一貫性原則，就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕致，隨時(shí)變動(dòng)。第五，適應(yīng)性原則，指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的發(fā)展及社會(huì)發(fā)雇狀況及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。第六，經(jīng)濟(jì)性原則，是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則。第七，適用性原則，是指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)便于各部門(mén)、各職工實(shí)際運(yùn)用，可操作性要強(qiáng)。第八，發(fā)展性原則，制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀(guān)政策和企業(yè)的發(fā)展。

三、解決建筑企業(yè)內(nèi)部控制管理的難點(diǎn)

(一)如何把握授權(quán)的度。當(dāng)今社會(huì)大凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件的企業(yè)，基本是授權(quán)不當(dāng)引起的。對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行人員的授權(quán)要有“度”，對(duì)不同的控制環(huán)節(jié)要有不同權(quán)力授予，才能使內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行。

(二)如何提高被控對(duì)象的受控度。一般而言，內(nèi)部控制的對(duì)象是企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對(duì)權(quán)力操縱者的權(quán)力約束，也是對(duì)權(quán)力操縱者之問(wèn)的權(quán)力制衡。這種獨(dú)特的控制對(duì)象決定了提高受控度的艱巨性。

(三)如何提升規(guī)范控制程度。對(duì)于一個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)工程的控制，不能靠人治，也不能靠單一的財(cái)務(wù)管理來(lái)實(shí)現(xiàn)目的。而是靠一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制制度，用制度來(lái)規(guī)范管理的行為，讓管理者在從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照規(guī)定的程序來(lái)完成工作任務(wù)、接受規(guī)定的控制管理。

(四)如何提高內(nèi)控人員的全面管理能力。科學(xué)的內(nèi)部控制制度是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的制度，它大大突破了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作范疇，大大超越了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的知識(shí)領(lǐng)域，是投資、金融、市場(chǎng)、營(yíng)銷(xiāo)、法律、材料、信息等多方面知識(shí)的融合，沒(méi)有相應(yīng)的知識(shí)支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。同時(shí)內(nèi)部控制主要是做人的工作，需要有相應(yīng)的組織、指揮和協(xié)調(diào)工作能力，培養(yǎng)大批這樣的“全才”，顯然需要很長(zhǎng)的過(guò)程。

四、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

(一)建立科學(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)。只有建立科學(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)，才能從根本上保證內(nèi)部控制制度的順利執(zhí)行，避免內(nèi)部控制制度成為擺設(shè)。首先，要改革董事會(huì)選舉制度，防止大股東操縱董事會(huì)，增加中小股東席位，并聘請(qǐng)獨(dú)立董事，從而約束企業(yè)大股東行為。其次，確立董事會(huì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系中的核心作用，真正發(fā)揮董事會(huì)在內(nèi)控框架構(gòu)建中的關(guān)鍵作用，可以在董事會(huì)下直接設(shè)置施工項(xiàng)目管理委員會(huì)等職能機(jī)構(gòu)，避免和制約管理層的造假行為。最后，按照公司章程，設(shè)置和完善監(jiān)事會(huì)，真正發(fā)揮其監(jiān)督職能，平衡董事會(huì)與管理層的關(guān)系，形成完善的公司治理結(jié)構(gòu)。

(二)健全建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度。一方面，內(nèi)部控制制度要明確管理目標(biāo)和職責(zé)，注重關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的控制。在企業(yè)會(huì)計(jì)核算控制中，堅(jiān)持不相容職務(wù)分離原則，完善授權(quán)批準(zhǔn)的控制，并且對(duì)關(guān)鍵崗位實(shí)行輪換制，最大限度防止舞弊的發(fā)生。另一方面，加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的控制和管理，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)材料和設(shè)備的管理。對(duì)材料的采購(gòu)、入庫(kù)、領(lǐng)用以及處置都要設(shè)置控制環(huán)節(jié)；對(duì)設(shè)備的使用和保管也要有嚴(yán)格的規(guī)定。

(三)建立良好的內(nèi)部信息系統(tǒng)。建筑企業(yè)提高信息化水平首先要建立全面的預(yù)算體系，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，并完善反饋機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)資金的集中管理，有效控制企業(yè)的投入和產(chǎn)出，控制項(xiàng)目施工成本。與此同時(shí)，應(yīng)注意開(kāi)發(fā)與引進(jìn)先進(jìn)的企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，整合各部門(mén)資源，建立項(xiàng)目管理的集成應(yīng)用平臺(tái)，縮短信息傳遞環(huán)節(jié)，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，在提高工作效率的同時(shí)，還減少了人為因素的影響，從而提高了內(nèi)部控制的效果。

(四)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和完整性進(jìn)行監(jiān)督。為了使內(nèi)部審計(jì)真正發(fā)揮其作用，首先應(yīng)該保持其自身獨(dú)立性，確定其在監(jiān)督、檢查內(nèi)部控制制度中的獨(dú)立地位。一般而言，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在評(píng)審企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)該直接向董事會(huì)或其審計(jì)委員會(huì)直接報(bào)告，避免企業(yè)管理部門(mén)的干擾和影響。而管理層要真正重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，積極采納內(nèi)審部門(mén)提出的意見(jiàn)，及時(shí)解決，完善內(nèi)部控制制度。

(五)推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新。企業(yè)管理創(chuàng)新只有適應(yīng)外部環(huán)境，符合自身的行業(yè)特點(diǎn)，才能使企業(yè)永葆生機(jī)和活力。企業(yè)內(nèi)部控制制度是一個(gè)完整的有機(jī)聯(lián)系的體系，但同時(shí)也是一個(gè)開(kāi)放的需不斷完善的體系。因此，企業(yè)在加強(qiáng)現(xiàn)代內(nèi)部控制制度建設(shè)時(shí)，要隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

五、結(jié)束語(yǔ)

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)體系的不斷完善，建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，是提高施工企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑。完善的內(nèi)部控制制度，能夠規(guī)范企業(yè)管理行為，堵塞漏洞，消除隱患，防止舞弊和浪費(fèi)。為此，迫切需要建立一套嚴(yán)密的適合施工企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系。

本文作者:徐雪梅工作單位:中鐵十四局集團(tuán)有限公司