內部控制下集團公司財務風險管理

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［提要］當前，集團公司呈現出快速發展勢頭。集團公司管理層次多、內部環境復雜，這使得集團公司面臨著財務風險。本文從內部控制視角關注集團公司財務風險管理中存在的問題，并從控制環境、風險評估過程、信息系統和溝通、控制活動和對控制監督等方面，提出集團公司加強財務風險管理的對策建議。

關鍵詞：內部控制；集團公司；財務風險管理；對策

一、內部控制以及財務風險管理概述

（一）內部控制概述。企業內部控制是一系列活動，這一系列活動的目的是為了確保財務、人員、資產和工作流程的有效運作，以確保企業管理活動的正常和有序運作。我國《企業內部控制基本規范》將內部控制要素分為五個方面：控制環境、風險評估過程、信息系統與溝通、控制活動和對控制的監督。集團公司對財務風險管理進行內部控制的主要目標是確保公司的財務報告和相關信息真實、完整，公司資產得到有效保護，切實落實管理政策，保障企業正常生產經營，有效提高運營效率，確保企業長久的盈利與發展能力，促進公司戰略發展。（二）財務風險管理概述。理論界認為財務風險管理是一種特殊的管理職能，是現代風險管理的一個分支。財務風險管理是一個管理過程，涉及集團公司識別、預測、測量和分析其運營期間可能發生的各種財務風險，及時有效地進行風險控制，以保證集團公司的正常生產經營，避免損害經濟利益。集團公司的財務風險有的是由外部影響造成的，有的是在內部生產經營活動中產生的。財務風險是客觀存在的，是不能夠將其消除的，所以集團公司管理者只能采取有效的措施降低財務風險。一般來說，由其自身影響而產生的財務風險可以控制、可以降低。（三）財務風險管理在集團公司風險管理中處于核心地位。集團公司在生產經營過程中面臨各種風險，包括戰略風險、經營風險、市場風險和財務風險等。財務風險與生產和經營活動中的其他類型的風險相互交織、相互影響。財務風險是其他風險的集中體現，財務風險也會導致其他風險，財務風險是集團公司風險管理的核心，也是復雜市場環境下實現企業穩健經營的關鍵。有效預防和控制財務風險是控制集團公司風險管理的有效方法，是整個企業管理的重要組成部分。

二、基于內部控制的集團公司財務風險管理現狀

（一）風險管理意識不強。集團公司財務活動的各個方面都客觀地存在著財務風險。但集團公司對財務風險管理工作的重視程度不夠，而基于內部控制視角的財務風險管理工作也并未引起足夠的重視，這將對整個集團公司的運營產生負面影響。管理層在防范財務風險時應該從業務發生前就進行事前監測風險，經濟業務發生的過程中應進行事中監測風險，在集團公司中，雖然有監測風險的環節，但是往往力度不夠。此外，集團公司及其子公司尚未形成一致的財務風險管理體系，缺乏健全的財務風險評估機制，更是很少涉及集團的財務風險預警系統。（二）集團組織架構不合理。集團公司的組織結構有其獨特之處，其內部成員公司具有獨立的法人資格，并形成多個獨立的財務實體。許多集團公司正在遭受著由不合理的組織結構造成的混亂和損失。由于母公司和子公司之間、各子公司之間以及集團各部門之間的關系，集團公司擁有龐大的系統，這使得集團公司容易出現混亂、權責不明確和權限不清晰的問題。而且，組織內部信息傳導效率低、失真嚴重，集團公司作出的決策低效甚至錯誤等問題也很容易出現。財務風險控制應該涉及集團公司的方方面面。（三）風險管理制度不完善。大多數集團公司是母子公司的運營模式，母公司為子公司的發展設定方向，子公司的發展在母公司的指導下進行。但是，母公司及其子公司作為不同的法人實體，承擔著不同的責任，面臨著不同的風險和經濟環境。因此，母公司與子公司之間難以形成統一協調的風險管理機制，無法有效保證母公司與子公司之間的風險控制效果。此外，一些集團公司沒有建立一套符合公司實際發展的財務風險管理系統，缺乏可執行性，這就容易使集團公司發展處于被動狀態，從而影響其經濟效益的提高。（四）信息系統滯后。財務風險有時不直接從財務數據中暴露出來，許多非財務數據信息也可能會暴露出財務風險。由于信息系統的滯后，導致集團公司缺乏客觀的分析和評估。建立健全的信息系統可以有效地幫助各種財務風險盡早暴露，以便集團公司能夠提前提出相關解的決方案。在這個信息化時代，集團內部信息的快速流動與集團公司的發展息息相關，因此有必要建立暢通的信息系統，尤其是要注意信息系統要能夠實時更新各個部門的各方面的信息，并可以直接將信息與風險聯系起來，這對于多組織、多層面的集團公司尤為重要。（五）內部監督較弱。相對于外部監督而言，集團公司的內部監督相對薄弱。由于集團公司特殊的、復雜的層次關系，組織架構存在著不合理性，集團公司和子公司信息溝通系統不暢通，內部財務問題復雜，經濟業務的交易也隨著市場經濟的不斷發展而變得復雜等，財務風險管理中遇到的問題也越來越多，內部監督也應該隨著經濟業務范圍的擴大，并不斷調整和完善。但實際上，內部監督的實施并不令人滿意。雖然大多數集團公司設立了監管職位，建立了風險管理委員會、內部審計等監督系統，但實際上集團公司的監督作用尚未得到有效的實施。

三、內部控制視角下集團公司財務風險管理對策

（一）控制環境。良好的內部控制環境可以使集團公司的內部控制發揮良好的作用，也是集團公司實現戰略目標的基石。集團公司內部控制機制環境的實行，主要是看執行的力度和執行的效果，具體來說，包括內部制度建設、治理結構建設和人員分工等。對會計人員的綜合素質進行提高，使其充分的認識集團公司內部控制制度、認識財務風險管理。對會計人員進行定期的培訓，培訓其專業知識和專業技能，同時加強職業道德教育的培訓，為集團公司順利實施內部控制奠定基礎。除此之外，還要注意打造屬于自身集團公司獨有的文化。（二）風險評估過程。集團公司應該在經營業務的范圍下，建立并完善風險評估體系，關注引起風險的主要因素，從各部門各環節上掌控風險，降低風險發生的概率。同時，建立短期財務預警機制和長期財務預警機制也是必要的。短期財務預警制度，集團公司能夠及時的了解財務預警，并對此進行修正和完善；而長期財務預警制度，可以有效地權衡舉債經營的風險，合理的分配債務在各個業務區間。加強財務風險管理，其主要內容是進行財務風險識別和財務風險評估，并在此基礎上進行風險應對。（三）信息系統與溝通。集團公司經營時，要流動及交換信息，其中最關鍵的就是財務信息。集團公司內部各子公司要建立一套統一的財務系統，并實行財務信息的互通，各子公司的財務信息可以通過財務軟件進行時時的查詢，統一管理，使信息流動得以完善，使溝通途徑得以完善，有助于集團內部控制制度的實施，同時遇到內部管理中的一些問題，能夠及時地進行解決，也更方便集團公司了解各公司的經營狀況，為公司的可持續發展奠定基礎。信息管理系統控制，一方面應加強對電子信息系統本身的控制；另一方面應使用電子技術建立控制系統，以減少內部人為控制的影響。（四）控制活動。控制活動對集團公司財務活動施加影響或調節，以確保管理層實施風險應對計劃的政策和程序，該活動使內部業務流程標準化并防止財務管理受到損害。對于控制活動來說，就是集團公司管理者對風險進行識別，同時結合風險進行反饋，其能夠使集團公司管理戰略的實現給予保證，控制活動存在于集團公司各級的分支機構和職能部門。（五）對控制的監督。集團公司應該能夠進行財務風險監管。一是對財務預算進行監督。實行全員參與，全員監督的制度，使員工都參與到監督工作中，保證預算的有效性，并制定完善的監督體系，并制定相關的實施細則。二是監督財務執行。完善集團公司內部控制制度，為監督提供有效的制度支持，遵循規則。集團公司應采取有針對性的措施，預測內部財務風險管理的相關問題，將財務風險控制的審核定期化、經常化，并吸納一批具有較高的財務風險管理知識的人才，隨時掌握集團公司內部財務風險的存在和財務風險的種類，掌控與集團公司內部風險相關的問題，將可能帶來損失的風險降低到可接受的水平。

參考文獻：

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作者:楊曉東 單位:山東宏昌路橋集團有限公司