礦業資金安全預警體系的建設

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摘要：隨著社會發展的日新月異，礦產經濟的發展已經不能滿足經濟發展越來越高的要求,有礙于礦業經濟的可持續發展.單一的財務預警理論難以對礦業資金安全作出及時、準確的預警.為此，本文將流程預警與模型預警相結合，構建針對礦業資金安全的預警體系.以期良好的防范礦業資金風險.

關鍵字：礦業資金安全；預警體系；財務風險

1引言

在我國的經濟結構中，礦業作為傳統的國民經濟基礎產業其重要性不可言喻，正是它的發展對國民經濟的高速增長做出巨大貢獻.近年來，礦業集團由于資金安全的內部控制問題導致財務困境的案例層出不窮，例如皖北地區的青東、袁二項目都是年產值幾億的項目，后來因為財務危機，無法堅持下去，直接被淮北礦務局撤銷了.關鳳峻（2010）預測在2030-2050年之間，我國礦業經濟將出現激烈的波動———生產能力總體下降的趨勢，主要表現為礦業資金安全問題，從而影響我國經濟的穩定發展.為避免或者減少這種波動的出現，因此現在就要關注礦業資金的安全并著手進行相關防范措施具有重要的意義.皖北地區作為是我國煤礦集中地之一，礦業資金安全預警研究將對皖北地區礦業的良性發展起到積極的作用.

2傳統資金安全預警體系的缺陷

早期資金安全預警理論主要是為了幫助企業及早有效規避財務危機，我們稱為“傳統資金安全預警理論.”目前，我國學者對于傳統資金預警理論進行了如下的研究，曹德芳、夏好琴(2005)為了提高模型的預測準確率，首次以股權結構財務指標作為預警指標建立Logit模型；周敏、潘福乙(2006)研究中考慮了帶來企業利潤的所有資金成本，因此在預警指標中加入了經濟增加值指標即EVA指標;朱雅琴(2006)的研究表明，資金安全預警指標既要進行定量分析包括獨立指標變量和綜合指標變量等特殊指標還要進行定性分析包括流動資金周轉率、應付賬款、現金流量、產品開發與市場脫節率等一些財務指標.傳統的資金安全預警理論雖然在理論和實踐上具有一定的指導作用，但是對于礦業資金安全的預警上還存在一些不適合的地方，特別體現在預警對象、預警內容以及預警結果上.具體分析如下：

2.1預警對象邊界過于狹窄

傳統的財務預警理論較多的研究我國制造企業中存在的財務危機，也就是預警對象多集中體現在制造企業上，忽略了礦業資金這一特殊的形式.傳統的財務預警理論具體表現為企業經營失敗、破產等，還有一些學者把ST作為衡量企業是否遇到財務危機的標準.然而要是以傳統的制造業為主的預警體系去預警礦業企業的資金安全顯然是不合適的，因為我國礦業經濟有其自身的特點.第一，我國礦業經濟存在形式基本上是“二元結構”.所謂“二元”，其中一元是國有大中型礦產，另一元是鄉鎮礦產.這就需要將兩種形式礦產結合起來進行宏觀調控.第二，我國礦業經濟基本上還沒有資本經營，礦產企業內源融資能力較弱.因此找出適合礦業企業的資金安全預警系統更具有重要的意義.

2.2預警指標過于依賴財務指標

傳統的資金預警模型本質上還是財務指標（流動比率、速動比率、資本金利潤率等）預警并沒有納入非財務指標、流程預警等方法.僅僅利用一些財務指標來對資金安全進行預警雖然有一定的預測功能，但還是存在一些片面性、主觀性.比如財務指標主要反映報表表面的數據，并不能提供創造未來價值的動因.

2.3預警內容只針對漸進型財務危機

按照發生時間不一樣財務危機有漸進型財務危機和爆發型財務危機兩種類型.漸進型財務危機是指在一定的時間內企業的財務狀況發生困難，程度逐漸加深，導致最后出現危機甚至破產.爆發型財務危機是指在很短的時間內，企業資金由于操作風險或內控失效導致突發性的資金事故.傳統財務預警理論由于忽略了操作風險，也就是由于內控失效、操作不當造成的資金安全風險，因此面對爆發性財務危機，傳統的財務預警理論則顯得無能為力.根據現階段調查研究，皖北礦業集團在設計資金安全方面只是簡單的以“當月結算收入”、“應付賬款”、“月工資標準”、“資金存款月末數”這4個指標作為評定星級的標準，這顯然也是不夠的.

3礦業資金安全預警體系的構建

礦業資金安全預警體系就是根據質量管理體系的內部控制的流程管理和傳統資金安全預警理論相結合共同預警資金風險，來判斷風險大小、變化情況.其中，操作風險一般是在企業內部形成的，是由于不當或者失敗的內部程序導致的.通過爆發型資金安全事故使得企業直接陷入財務危機，但操作風險是可以被企業控制的內部風險，也就是說企業是可以通過內部控制機制提前預警規避其發生.但提前預警的控制程度取決于操作風險的方法與成本.財務風險僅通過預警指標在企業出現財務危機前才進行預警.因此只有在經營政策或決策程序出現問題時才提前預警并將其及時反饋和改善.如圖1所示，礦業資金的安全管理主要由外部的融資能力跟內部資本市場影響，體現在資本配置跟產融結合上.它所引發的兩種類型的財務危機分別為為爆發型財務危機和漸近型財務危機.其中，爆發型財務危機由主要由操作風險造成，需要通過流程預警機制來較好的規范.漸近型財務危機主要由財務風險造成，需要通過模型預警來規范.最后，流程預警與模型預警相互影響，形成一個完整的礦業資金安全預警體系.

3.1流程預警

流程預警就是利用內部控制的流程管理.依據全過程的預警思路，采用廣泛運用于質量管理體系的PDCA循環理論，實現高效的礦業資金安全預警.PDCA循環理論在融入了企業內部控制及其有效性評價后對于資金安全預警提供了有效的新途徑.其工作原理依次為計劃（Plan）———執行（Do）———檢查（Check）———行動（Action），從日常管理實踐著手，形成一個循環，持續不間斷的改善，最終建立一種內部控制有效的資金安全預警管理系統.見圖2：具體來說就是將PDCA循環理論分為四個階段.則第一階段Plan(計劃階段)需要分析礦業資金安全的現狀，找出存在的問題；找出存在資金安全問題的原因；將原因歸類，找出各類原因中的主要因素；針對主要因素制訂解決措施、提出改進方案.第二階段Do（執行階段）執行所制訂的計劃和措施，在執行的過程中如果發現不合理的地方，繼續修改再執行.第三階段Check（檢查階段）根據計劃的要求，檢查執行階段的完成情況.第四階段Action（行動階段）需要總結本輪循環的經驗，把效果好的提煉為標準；把沒有解決或者新出現的資金安全問題轉入下一輪循環.通過每一輪的循環，以期能夠動態、系統的預警礦業資金安全問題.

3.2模型預警

模型預警就是在現有的財務危機預警模式下以財務數據為主要指標形成的各種計量模型.比如LPM模型、logistic模型、AIES模型等的建模方法.這種方法具有定量的揭示出財務危機程度的功能.LPM模型利用多元線性回歸方法來預警資金安全性.其中指標y為企業資金風險概率，y值越大說明資金風險越大，y越小說明資金風險越小.logistic模型采用logistic分布根據樣本數據估算企業資金風險的概率.目前學者常采用logistic模型來預警企業資金安全問題.AIES模型并不注重建模技術.而是利用計算機技術，替代了傳統的統計模型，通過恰當的統計技術對參數進行建模.綜上，通過定性跟定量兩種模式幫助礦業集團識別資金安全問題.可以考慮從四個方面進行指標設計：財務指標、經營安全指標、人力資源指標、其他指標.當然在實際操作中，企業必須根據自身資金安全管理的需要，從中挑選出一些關鍵指標并且設定一些指標值，作為預警的標準值.一旦實際值超過標準值，則預警.

4結語

傳統的財務預警理論依靠以財務指標為主的預警體系來預警制造業的財務危機，并不適用礦業資金安全問題.本文在反思傳統財務預警理論不足的基礎上，結合礦業企業的外部融資能力和內部資本市場等內容，嘗試構建全程跟蹤反饋的礦業資金安全預警體系，以期有效的防范皖北礦業資金安全風險.由于礦業經濟的不斷發展變化，本文研究仍然存在一定局限性，如何將PDCA循環理論更好的實踐與皖北礦業資金預警體系還需深入研究.

作者:高文 單位:宿州學院

參考文獻：

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