金融審計論文范文10篇

「摘要」在金融全球化尤其是全球性金融大調(diào)整以及我國金融改革進一步深化和加入WTO等大環(huán)境下，金融審計面臨機遇和挑戰(zhàn)。要更加有效地保障金融安全、促進金融健康發(fā)展，必須與時俱進，抓住機遇，迎接挑戰(zhàn)，深化金融審計：創(chuàng)新監(jiān)督機制、準確審計定位，轉(zhuǎn)變思想觀念、明確審計目標，抓住審計主線、突出審計重點，改進審計方式、規(guī)范審計行為。

「關鍵詞」金融審計總結(jié)監(jiān)督機制審計定位

市場經(jīng)濟運行的實踐充分證明，金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，金融安全是國家經(jīng)濟安全的核心。為了保障金融安全，促進金融健康發(fā)展，近年來，我國審計機關依法加強金融審計，在促進整頓和規(guī)范金融市場秩序，完善金融法規(guī)，防范和化解金融風險等方面發(fā)揮了重要作用；在探索金融審計路子、方法，改進金融審計手段，加快金融審計規(guī)范化建設等方面，也取得了一定效果。同時，在經(jīng)濟一體化和金融全球化尤其是全球性金融大調(diào)整，我國金融體制改革進一步深化和加入WTO等大環(huán)境下，金融審計也面臨著許多新情況，遇到了許多問題，需要認真總結(jié)、深入思考、積極探索。

一、成效與不足

經(jīng)過幾年的探索和努力，我國金融審計工作既有很大升華，也存在一些需要研究的問題。主要體現(xiàn)在：

1、四大轉(zhuǎn)變。首先是指導思想方面。實踐中，我們逐漸認識到“圍繞財務合規(guī)、就事論事審核、個案查處問題、收繳違紀款項”這一基本定式，在經(jīng)濟和金融體制改革深化、金融資產(chǎn)質(zhì)量不高、金融秩序混亂、違法犯罪現(xiàn)象嚴重情況下，既難以全面履行法定職責，更不能適應形勢發(fā)展的要求。因而從深入分析金融運行的形勢、存在的問題和潛在的風險入手，確立了“以審計財務收支真實性為基礎，以揭露和查處違規(guī)經(jīng)營、資產(chǎn)質(zhì)量不高、會計信息失真和重大違法違規(guī)等問題為重點，以促使加強金融監(jiān)管、整頓和規(guī)范金融秩序、改善資產(chǎn)質(zhì)量、防范和化解金融風險為目的”的指導思想和“摸清家底，揭露問題，規(guī)范秩序，防范風險、促進發(fā)展”的審計目標。

一、文獻綜述

衍生金融工具審計的問題一直是人們關注的焦點，但是這方面的文獻并不多，其中絕大部分文獻是關于衍生金融工具的審計風險及管理對策的，如：2002年，王濛、常谷珍《衍生金融工具的審計風險及防范對策》指出衍生金融工具的審計風險及風險防范對策、審計測試的特殊要求；2008年，董博、李莉《金融衍生工具的特點及風險管理》指出金融衍生工具的特點及在這些特點之下如何進行風險管理；2008年，王琰《衍生金融工具的審計風險與路徑選擇》揭示出衍生金融工具存在的審計風險以及如何在其風險下的審計路徑選擇；而2007年，普華永道會計師事務所主編的《衍生金融產(chǎn)品審計》指出衍生金融產(chǎn)品存在的市場風險、信用風險、操作風險以及內(nèi)部審計人員的行為和金融監(jiān)管。

二、什么是衍生金融工具

衍生金融工具是指同時具備下列特征，并形成一個單位的金融資產(chǎn)及其他單位的金融負債或權(quán)益工具的合同。

一是其價值隨特定利率、金融工具價格、商品價格、匯率、價格指數(shù)、費率指數(shù)、信用等級、信用指數(shù)或其他類似變量的變動而變動；變量為非金融變量的，該變量與合同的任一方不存在特定關系；二是不要求初始凈投資，或與對市場情況變化有類似反應的其他類型合同相比，要求很少的初始凈投資；三是在未來某一日期結(jié)算。衍生金融工具包括金融遠期合同、金融期貨合同、金融互換和期權(quán)，以及具有金融遠期合同、金融期貨合同、金融互換和期權(quán)中一種或一種以上特征的工具。

三、衍生金融工具的特點

加入WTO，中國金融市場對外全面開放后，中國金融體系和金融市場將會發(fā)生深刻的變化，其深度和廣度是絕無僅有的，這些變化無疑會對金融審計帶來巨大的沖擊，我們?nèi)绾螒獙Γ疚脑噲D就此談點粗淺看法，就教于大家。

一、金融行業(yè)的變化及其對金融審計的影響

我國金融審計的主要任務是依據(jù)國家的法律法規(guī)對金融行業(yè)進行審計監(jiān)督，防范和化解金融風險，保證我國市場經(jīng)濟健康發(fā)展。入世后，我國的金融風險、金融體制和金融立法都會發(fā)生巨大的變化，與此相聯(lián)系，我國金融審計的對象和范圍、審計的法律法規(guī)、審計目標和任務都會受到不同程度的沖擊，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1.入世后我國金融風險的誘發(fā)性因素增多，金融風險發(fā)生的現(xiàn)實可能性進一步凸現(xiàn)，金融審計防范和化解金融風險的任務更加艱巨。開放后，我國金融體系穩(wěn)定的基礎發(fā)生了變化。以前我國金融穩(wěn)定依賴于政府信用（國家信用）和方方面面的行政強制管理措施，很多金融機構(gòu)的關閉、清盤，都是政府和中央銀行采取行政辦法進行債權(quán)債務的清償和轉(zhuǎn)移，基本上沒有波及到社會生活層面，沒有引發(fā)金融動蕩。但是，隨著外資金融機構(gòu)的加入，中國金融市場將會更多地依據(jù)市場規(guī)律進行運作，而且外資機構(gòu)也會在很大程度上操縱或影響市場。中國金融體系的穩(wěn)定會更多地受制于國際金融市場的變化，中國金融市場將成為國際金融市場不可分割的一部分，政府行政保護措施逐漸會失效。隨著市場準入原則、最惠國待遇原則、國民待遇原則、透明度原則等逐步實施，外資機構(gòu)可進入公共機構(gòu)經(jīng)營的支付和清算系統(tǒng)，可以辦理貨幣的批發(fā)及融資業(yè)務，可以進入證券和期貨交易市場，金融信息必須實行全球通等，這些都是誘發(fā)金融風險的因素。據(jù)統(tǒng)計，目前我國境內(nèi)外資銀行總資產(chǎn)達440億美元，其中貸款186億美元，存款65億美元，外匯貸款占市場份額的20％以上，在上海已占70％左右。外資銀行辦理出口的結(jié)算業(yè)務已占據(jù)內(nèi)地市場份額的40％以上。外資銀行挺進中國大陸的這種凌厲攻勢已經(jīng)對我國金融體系，特別是四大國有商業(yè)銀行形成強烈的沖擊。作為我國金融市場主力軍的國有商業(yè)銀行能否在這場較量中站得住，打得贏，這主要看我們的內(nèi)功練得怎樣。

從近幾年我們對四大國有商業(yè)銀行審計情況看，其功底相當脆弱，現(xiàn)代企業(yè)制度還未建立起來，如果不進行徹底改革，面對外資銀行的競爭，要保持我國金融市場的穩(wěn)定是很難的，因為，我國金融市場體系內(nèi)部有很多深層次問題還沒有解決。有經(jīng)濟專家指出，我國既是一個發(fā)展中國家，同時又是一個轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟的國家。中國這兩套問題交織在一起，目前面臨著四大難題：收入分配差距中的“絕對貧困化”問題；城鄉(xiāng)差距中的“三農(nóng)”（農(nóng)民、農(nóng)村、農(nóng)業(yè)）問題；地區(qū)差距中的中西部地區(qū)問題；還有一個就是金融問題。金融體系運行存在的銀行壞賬問題、證券市場不規(guī)范和上市公司質(zhì)量問題、政府內(nèi)外債務問題、財政赤字向銀行轉(zhuǎn)移問題等等，這些問題不解決，改革、發(fā)展和穩(wěn)定的關系就難以處理好，中資金融機構(gòu)的競爭實力就難以提高，中外資銀行的雙贏格局就難以形成。因此，我認為，我國金融體系已陷入內(nèi)憂外患十分脆弱的困難境地。金融風險和金融危機，在各種因素的誘導下，發(fā)生的現(xiàn)實可能性在增大。我們從事金融審計的同志對此必須有一個清醒的認識。

2.入世后我國金融體制必定發(fā)生重大變化，由此會帶來金融審計對象的多元化和審計業(yè)務的復雜化。一是對銀行所有制格局的沖擊。國外金融業(yè)大部分是私營的，或獨資，或股份制。我國則以國有獨資金融機構(gòu)為主，股份制為輔，不允許設立私營金融機構(gòu)，單個企業(yè)、法人不能控股金融機構(gòu)。對外開放后，對內(nèi)也要開放，中資私營金融機構(gòu)的出現(xiàn)是勢在必行，這樣，就會形成國有、私營、外資機構(gòu)三駕馬車一起轉(zhuǎn)。二是對銀行經(jīng)營體制的沖擊。國外銀行是混業(yè)經(jīng)營，可以全方位經(jīng)營銀行、證券、保險業(yè)務，即百貨公司式經(jīng)營，而我國實行嚴格的分業(yè)經(jīng)營，像一個個專賣店，這樣既不能與國際金融業(yè)接軌，更不能與外資銀行競爭。因此，我國金融業(yè)的混合經(jīng)營勢在必行。三是對銀行業(yè)務的沖擊。外資銀行走的是金融與產(chǎn)業(yè)融合之路，在客戶對象上將爭取三大類客戶：重要公司客戶、包括行業(yè)性的大企業(yè)、跨國公司和有規(guī)范民營企業(yè)等；重要機構(gòu)客戶，包括銀行、保險、證券、投資基金等，再就是個人大戶，將小客戶拒之門外，對小客戶的服務要收費。在經(jīng)營手段上，大力發(fā)展中間業(yè)務和風險小、成本低、利潤高的表外業(yè)務，如期貨和債權(quán)、產(chǎn)權(quán)及資產(chǎn)交易、基金管理、并購重組、經(jīng)紀人清算、項目融資等，從被動放款向主動服務轉(zhuǎn)變，銀行幫助企業(yè)分析發(fā)展前途、資產(chǎn)現(xiàn)狀、債務結(jié)構(gòu)、如何實現(xiàn)資產(chǎn)的最佳組合，在這個前提下提出融資建議，整個過程中貸款只占很小一部分。而中資銀行開展的主要是一些如匯票承兌、保函、跟單信用證等傳統(tǒng)的表外業(yè)務，品種少，檔次低，收益差，滿足不了客戶需求。花旗銀行上海分行利用無追索權(quán)應收賬款轉(zhuǎn)讓貸款辦法將愛立信南京公司拉到了旗下，這件震動金融界的“愛立信跳槽事件”充分說明了中外資銀行在經(jīng)營手段上的巨大差距，這種差距將引發(fā)中國金融市場上業(yè)務開發(fā)和創(chuàng)新的大競爭、大會戰(zhàn)。三是對人事管理體制的沖擊。羅織一批熟悉中國市場和適應中國文化的本地金融人才，實行“本土化”，將是外資銀行的重中之重，中資金融機構(gòu)的人事工資制度存在著很多缺陷，經(jīng)不住外資機構(gòu)的爭奪，國內(nèi)人才將不可避免地流失。人才流失，就意味著優(yōu)質(zhì)客戶的轉(zhuǎn)移，從發(fā)達國家的經(jīng)驗看，3％～5％的高層管理人員的流失將對一家銀行的業(yè)績產(chǎn)生直接影響。所有這些沖擊，將會使我國金融市場主體呈現(xiàn)多元化競爭格局，審計的對象將會多元化，審計業(yè)務將會復雜化，與之相應，金融審計必須考慮如何改變以金融機構(gòu)為單元組織審計的傳統(tǒng)辦法，將不同性質(zhì)的金融機構(gòu)都納入審計范圍。

“金融生態(tài)”是借用生態(tài)學的概念對金融環(huán)境的運行系統(tǒng)所做的形象描述，是金融環(huán)境運行必須具備的基礎條件，是一個具有一定結(jié)構(gòu)特征、執(zhí)行一定功能的動態(tài)平衡系統(tǒng)。審計作為金融生態(tài)系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，存在于一定的金融生態(tài)環(huán)境之中，又對金融生態(tài)環(huán)境的良好運行發(fā)揮著不可替代的作用。

一、審計在金融生態(tài)環(huán)境運行中的目標定位

金融生態(tài)系統(tǒng)是一種具有很多生態(tài)特征的組織活動，它以銀行及非銀行金融機構(gòu)作為核心媒介，以會計師事務所作為外層的金融中介服務機構(gòu)，以中央銀行和金融監(jiān)管當局作為資金流動的調(diào)控者和監(jiān)管者，共同構(gòu)成金融生態(tài)環(huán)境的主體；而特定的政治、經(jīng)濟、文化、道德、信用和法制環(huán)境是金融生態(tài)主體共同面對的外部環(huán)境；金融生態(tài)主體和金融生態(tài)環(huán)境在金融生態(tài)調(diào)節(jié)機制的作用下共同維系著金融生態(tài)系統(tǒng)的運行。國家審計、民間審計和內(nèi)部審計是影響金融生態(tài)環(huán)境的重要因素，處于整個金融生態(tài)系統(tǒng)的管理環(huán)節(jié)，不斷作用于金融生態(tài)的各主體以及金融生態(tài)系統(tǒng)的內(nèi)外環(huán)境和要素，構(gòu)成金融生態(tài)系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)。金融生態(tài)環(huán)境運行中的各要素分工協(xié)作，維護著金融生態(tài)的平衡，共同完成資金從最終供給者向最終需求者的讓渡或轉(zhuǎn)移（見圖1）。金融生態(tài)圈理論拓展了金融生態(tài)環(huán)境運行中審計的研究視野。

1.優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境應成為審計的基本價值取向

中國社科院金融研究所的《中國城市金融生態(tài)環(huán)境評價》顯示，2003年國內(nèi)金融企業(yè)不良資產(chǎn)形成原因中有72.79％是來自于非金融部門的因素，是由于金融生態(tài)環(huán)境惡劣造成的，到2004年該數(shù)據(jù)達到77.23％[1].金融改革和發(fā)展僅僅強調(diào)在金融業(yè)內(nèi)做文章，就金融談金融，忽視制約金融發(fā)展的外部因素是不行的。優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境顯然離不開審計的綜合治理作用。作為金融生態(tài)子系統(tǒng)的審計機構(gòu)應當以減少金融體系中的信息風險、優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境為基本價值取向，充分發(fā)揮好審計的監(jiān)督、評價和鑒證等功能。由于審計這一子系統(tǒng)由國家審計、民間審計和內(nèi)部審計三大部分構(gòu)成，因此，為了改善金融系統(tǒng)外部運行環(huán)境，國家審計應當發(fā)揮綜合治理功能，加強金融風險環(huán)境調(diào)查，對組成金融生態(tài)環(huán)境的各要素強化監(jiān)督與引導，對中央銀行和金融監(jiān)管當局強化績效審計；對金融機構(gòu)強化合規(guī)性審計；對資金供需雙方強化信用延伸審計；對金融服務中介機構(gòu)強化合法性審計，從多渠道優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境。民間審計應當重點對上市的金融機構(gòu)進行財務報表審計，強化財務信息的有效性和信息披露的恰當性，減少信息風險，優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境。內(nèi)部審計應當強化金融系統(tǒng)內(nèi)部的風險管理，增加金融企業(yè)的價值，維持金融體系效率，保證整個金融生態(tài)的相對穩(wěn)定和安全。優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境是改善金融結(jié)構(gòu)、增強金融功能、提高金融生產(chǎn)力的重要內(nèi)容。優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境應成為審計的出發(fā)點和歸宿點，是審計的基本價值取向。

2.引導金融生態(tài)向結(jié)構(gòu)優(yōu)化、功能強化方向發(fā)展是審計的重要任務

[摘要]金融審計作為政府審計的重要組成部分,改革開放以來，為我國金融業(yè)更快、更好的發(fā)展,發(fā)揮了十分重要的作用。本文結(jié)合當前形勢從我國金融審計的現(xiàn)狀出發(fā),分析分析了金融審計工作的發(fā)展趨勢，并提出一些相關對策建議。

[關鍵詞]金融審計經(jīng)驗創(chuàng)新

一場史無前例的金融風暴正席卷全球全球，正視金融管理，重視金融審計成為熱點。

一、我國金融審計的成效和經(jīng)驗

1.緊緊圍繞經(jīng)濟工作中心，突出工作重點，認真履行審計監(jiān)督的法定職責

近年來，金融審計緊緊圍繞黨和政府的中心工作開展審計，揭露和反映金融領域存在的突出問題和制度缺陷，在維護社會主義市場經(jīng)濟秩序、保障宏觀經(jīng)濟健康運行方面發(fā)揮了作用。

自20世紀80年代以來，衍生金融工具在國際金融市場得到了迅猛發(fā)展。衍生金融工具是一把雙刃劍，既可以帶來巨大的收益，也可能給企業(yè)帶來重大損失。著名的巴林銀行倒閉、日本大和銀行被勒令停止在美業(yè)務，皆與衍生金融工具有關。由此可見，對企業(yè)的衍生金融工具進行審計，對于發(fā)現(xiàn)和防范企業(yè)的金融風險，提高財務報告的可信性具有重大意義。本文擬對行生金融工具的審計問題進行探討。

一、衍生金融工具的特點

所謂衍生金融工具，是以貨幣、債券、股票等基本金融工具為基礎而創(chuàng)新出來的金融工具，它以另一些金融工具的存在為前提，以這些金融工具為買賣對象，價格也由這些金融工具決定。具體而言，衍生金融工具包括遠期、期貨、互換或期權(quán)合約，或具有相似特征的其他金融工具。衍生金融工具具有以下幾個特點：

1、高風險性。衍生金融工具本身是為規(guī)避金融價格波動風險而產(chǎn)生的，運作得當?shù)难苌鹑诠ぞ呖梢越档突A工具的風險。但衍生金融工具也存在風險，據(jù)巴塞爾銀行監(jiān)管委員會在《衍生金融工具管理指南》中指出，衍生金融工具具有信貸風險、市場風險、流動性風險、操作風險和法律風險。更重要的是，衍生金融工具具有以小博大的杠桿性，交易時只需交付少量保證金即可簽訂大額合約成互換不同的金融工具，一旦運作不當，便可能給企業(yè)帶來巨大損失。

2、衍生金融工具的時態(tài)性是未來的。衍生金融工具是交易雙方通過對利率、匯率、股價等因素變動趨勢的預測，約定在未來某一時間按一定條件進行交易或選擇是否交易的合約。與傳統(tǒng)的即期交易相比，衍生金融工具交易均為將要在未來某個時間完成的交易，即其時間屬性是未來的。從合約的簽訂到履行，金融工具的價格將可能發(fā)生劇烈的變動。

3、表外反映性。與傳統(tǒng)金融工具相比，有些衍生金融工具不符合傳統(tǒng)會計確認和計量的標準，因此在現(xiàn)行的財務報表中無法反映，只能作為表外項目列示，這就給審計帶來了一定的難度。

一、政府性債務存在的突出問題

1.地方政府管理制度不健全，債務的舉借、使用、償還管理不到位。

由于《預算法》規(guī)定預算不列赤字，政府性債務未能納入預算管理；有的地方政府未對本地區(qū)債務實行歸口管理；有的地方政府未制定本地區(qū)債務舉借規(guī)劃和債務收支計劃；有的地方政府未建立健全政府債務風險預警和控制機制；有的地方政府未建立政府債務償債（還貸）準備金制度。

2.地方政府事權(quán)與財權(quán)不匹配，政府性債務快速增長，加大財政金融風險。

近年來轉(zhuǎn)軌時期地方政府龐大的事權(quán)與有限的財權(quán)不匹配是政府舉債的體制性原因。中央承擔了諸如國防、法律、秩序等重大國家事務的供應責任，但在支出責任劃分、支出結(jié)構(gòu)上沒有明確，特別是省以下各級政府在事權(quán)劃分、支出結(jié)構(gòu)調(diào)整上沒有突破性動作。事權(quán)與財權(quán)劃分不清晰、財權(quán)與事權(quán)不統(tǒng)一，目前地方經(jīng)濟發(fā)展的模式依然是政府主導的發(fā)展模式，地方政府為完成市政建設、交通運輸和土地收儲整理等事項而舉借債務，舉債是“全能政府”必然要走的道路，近年來政府性債務呈快速增長趨勢，加劇了財政金融風險。

3.部分政府性債務處于隱性狀態(tài)，游離于監(jiān)督管理之外。

[摘要]金融審計作為政府審計的重要組成部分,改革開放以來，為我國金融業(yè)更快、更好的發(fā)展,發(fā)揮了十分重要的作用。本文結(jié)合當前形勢從我國金融審計的現(xiàn)狀出發(fā),分析分析了金融審計工作的發(fā)展趨勢，并提出一些相關對策建議。

[關鍵詞]金融審計經(jīng)驗創(chuàng)新

一場史無前例的金融風暴正席卷全球全球，正視金融管理，重視金融審計成為熱點。

一、我國金融審計的成效和經(jīng)驗

1.緊緊圍繞經(jīng)濟工作中心，突出工作重點，認真履行審計監(jiān)督的法定職責

近年來，金融審計緊緊圍繞黨和政府的中心工作開展審計，揭露和反映金融領域存在的突出問題和制度缺陷，在維護社會主義市場經(jīng)濟秩序、保障宏觀經(jīng)濟健康運行方面發(fā)揮了作用。

1農(nóng)村合作金融機構(gòu)建立內(nèi)部審計標準評價體系的必要性

1.1內(nèi)部審計標準評價體系的建立有助于強化內(nèi)部審計質(zhì)量控制

中國內(nèi)部審計具體準則第19號《內(nèi)部審計質(zhì)量控制》指出：內(nèi)部審計機構(gòu)負責人對制定并實施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制與程序負總體責任；內(nèi)部審計質(zhì)量控制是內(nèi)部自我質(zhì)量控制的重要組成部分；內(nèi)部審計機構(gòu)應通過持續(xù)和定期的檢查，對內(nèi)部審計質(zhì)量進行考核和評價。在內(nèi)部審計過程中，標準評價體系的建立，是保證內(nèi)部審計工作取得實效的關鍵，對內(nèi)部審計工作的開展具有重要的促進作用。

1.2內(nèi)部審計標準評價體系的建立有助于提高內(nèi)部審計行為能力

在內(nèi)部審計工作推進過程中，內(nèi)部審計人員的行為能力是保證內(nèi)部審計工作取得積極效果的關鍵。從當前農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計工作的發(fā)展來看，內(nèi)部審計人員業(yè)務素質(zhì)參差不齊，整體水平相對較低，這就要求在制訂培訓計劃、審計分工、業(yè)績考核等方面要有一套良好的評價體系加以激勵，只有內(nèi)部審計人員的盡責履職，才能使內(nèi)部審計工作得到有效開展。所以，內(nèi)部審計標準評價體系的建立，正好滿足了這一需求。從當前內(nèi)部審計標準評價體系的定位來看，標準評價體系的建立對內(nèi)部審計工作的開展具有重要的推動作用，屬于內(nèi)部審計工作不可或缺的一部分。

2農(nóng)村合作金融機構(gòu)建立內(nèi)部審計標準評價體系的措施

一、金融危機的產(chǎn)生

眾所周知，個人住房抵押貸款是銀行的一項重要業(yè)務，其本身也是風險極低的銀行優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)。但是銀行手里掌握著這塊優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的周期很長，從放貸到全部收回本息往往需要幾十年，流動性太差，不利于銀行對盈利目標的追求。于是就有了一種“金融創(chuàng)新”——即“抵押貸款證券化”。有了這種創(chuàng)新，風險可以轉(zhuǎn)嫁，銀行再做貸款的時候?qū)︼L險的控制就有所放松，于是就有了次級貸款。銀行發(fā)完這種貸款以后，通過抵押貸款證券化就把它的風險給轉(zhuǎn)嫁出去了，債券由個人投資者或者機構(gòu)購買。現(xiàn)代金融市場是關聯(lián)的，債券是最基本的一種，以債券為基礎能衍生出千變?nèi)f化的金融產(chǎn)品，牽一發(fā)就會動全身。當美國樓市泡沫膨脹，房價不斷上漲的時候，一切都沒有問題。但是，當美聯(lián)儲加息，樓市泡沫膨脹不下去，房價下跌的時候，問題就出來了。本來樓市泡沫破滅是銀行的問題，有了抵押貸款證券化和衍生金融工具，這個違約變成了整個金融市場的風險。由于美國金融市場的復雜性和全球性，這種傳導效應引發(fā)了一連串的問題，包括最初把風險轉(zhuǎn)嫁出去的銀行在內(nèi)的全球所有金融機構(gòu)都難以幸免。最終形成了這次金融危機。

二、內(nèi)部審計在應對金融危機中的作用

內(nèi)部審計作為一種經(jīng)濟監(jiān)督，其目標就是嚴肅財經(jīng)紀律，規(guī)范經(jīng)濟秩序，營造一個公開、公正、公平的環(huán)境，防范潛在的風險，應對各種危機。金融危機按照發(fā)展階段，可以分為潛伏期、爆發(fā)與持續(xù)期、平息與恢復期三個階段，不同階段中內(nèi)部審計應發(fā)揮不同的作用。

(一)金融危機的潛伏階段

在金融危機的潛伏階段，內(nèi)部審計主要的責任是對國民經(jīng)濟中的潛在風險做出準確即時的反應。對政府債務性審計要從債務風險指標、政府現(xiàn)金流量表、債務可持續(xù)性三個方面入手,加強對地方財政和國家財政的債務風險的分析,提出防范債務風險的建議。首先，評價政府債務風險可從四個指標入手：首先是赤字率；二是債務負擔率；三是償債率；四是債務依存度。其次，評價政府現(xiàn)金流量表。如果抵御政府債務風險的資源已經(jīng)非常緊張，存量流量資源都難以為繼。那么地方政府債務風險必須引起高度重視。