金融審計思考論文

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「摘要」在金融全球化尤其是全球性金融大調整以及我國金融改革進一步深化和加入WTO等大環境下，金融審計面臨機遇和挑戰。要更加有效地保障金融安全、促進金融健康發展，必須與時俱進，抓住機遇，迎接挑戰，深化金融審計：創新監督機制、準確審計定位，轉變思想觀念、明確審計目標，抓住審計主線、突出審計重點，改進審計方式、規范審計行為。

「關鍵詞」金融審計總結監督機制審計定位

市場經濟運行的實踐充分證明，金融是現代經濟的核心，金融安全是國家經濟安全的核心。為了保障金融安全，促進金融健康發展，近年來，我國審計機關依法加強金融審計，在促進整頓和規范金融市場秩序，完善金融法規，防范和化解金融風險等方面發揮了重要作用；在探索金融審計路子、方法，改進金融審計手段，加快金融審計規范化建設等方面，也取得了一定效果。同時，在經濟一體化和金融全球化尤其是全球性金融大調整，我國金融體制改革進一步深化和加入WTO等大環境下，金融審計也面臨著許多新情況，遇到了許多問題，需要認真總結、深入思考、積極探索。

一、成效與不足

經過幾年的探索和努力，我國金融審計工作既有很大升華，也存在一些需要研究的問題。主要體現在：

1、四大轉變。首先是指導思想方面。實踐中，我們逐漸認識到“圍繞財務合規、就事論事審核、個案查處問題、收繳違紀款項”這一基本定式，在經濟和金融體制改革深化、金融資產質量不高、金融秩序混亂、違法犯罪現象嚴重情況下，既難以全面履行法定職責，更不能適應形勢發展的要求。因而從深入分析金融運行的形勢、存在的問題和潛在的風險入手，確立了“以審計財務收支真實性為基礎，以揭露和查處違規經營、資產質量不高、會計信息失真和重大違法違規等問題為重點，以促使加強金融監管、整頓和規范金融秩序、改善資產質量、防范和化解金融風險為目的”的指導思想和“摸清家底，揭露問題，規范秩序，防范風險、促進發展”的審計目標。

其次是審計內容方面。由單純審計金融機構的“財務收支”即收入、費用、贏利等，逐漸轉向“在摸清資產負債損益真實情況的基礎上，以資產質量為主線，查處違規經營和重大違法違規問題”。對中央銀行，不僅審計預算執行，而且在此基礎上審計貨幣政策執行和運用貨幣政策主要工具情況以及存在的主要問題，對商業銀行的監管是否到位和財務收支的真實、完整及其對國家預算收支的影響；對國有商業銀行，既審計財務收支，更審計信貸資產質量、重大違法違規問題和內控制度的有效性。

再次是審計方式方面。逐步克服了各自為戰審計，上下左右脫節，信息不暢通、資源浪費大、問題查不深、原因說不透，難以從宏觀上深入分析等問題，摸索和總結了一些行之有效的審計方式方法。主要有，一是“五統一”原則，即統一組織、統一方案、統一實施、統一處理和統一考核；二是“片區負責制”，即針對金融機構點多面廣規模大、經營業務涉及國民經濟各方面的特點，由幾個特派辦聯合作戰，共同審計一個地區；三是上下聯動“一條龍”審計，即針對我國金融機構一級法人、多級管理的格局，形成了以審計總部為龍頭，將審計分支機構結合起來；四是先“點”后“面”，重視審計方案的制訂，即每年先在調研的基礎上進行試點，再根據試點情況總結制訂目標明確、針對性強、重點突出、標準統一、易于操作的審計實施方案。

第四是審計手段方面。與時俱進，及時改進審計手段，全面開展計算機審計：一是積極開發應用計算機輔助審計軟件；二是大力培養計算機輔助審計人員；三是與金融機構聯網，嘗試在審計人員的辦公室隨時跟蹤和監督金融機構的業務和財務收支情況。同時，還積極開展了對金融機構信息系統審計的試點。

2、五大作用。首先是推進金融法律法規的健全完善。審計發現，當前金融市場信息失真、秩序混亂、違規經營、違法犯罪活動屢禁不止的重要原因之一是法律法規不健全不完善，標準不明確不統一。審計機關有針對性地向立法機關、政府和有關部門提出了健全完善相關法律法規的建議，有力地促進了金融法律法規的建設。例如全國人大常委會和國務院制訂的《證券法》、《金融違法行為處罰辦法》等法律法規和有關部門先后制發的一系列加強金融監管、整頓金融秩序、強化財務管理等行政規章，大量吸收和采納了審計建議，有的甚至是根據審計建議制發的。

第二是促使金融秩序的整頓和規范。審計揭露出金融秩序比較混亂，違規經營、無序競爭較為突出等問題，有效地促使有關部門和各金融機構加大整頓和規范金融市場的力度。例如審計發現某些金融機構為該地區一些企業違規貼現，嚴重擾亂了金融秩序，中國人民銀行根據審計建議，不僅迅速查處了有關單位和責任人，而且對重點國有商業銀行的承兌匯票業務開展現場檢查，并要求各金融機構切實加強貼現和再貼現業務的管理。