印花稅范文10篇

一、印花稅的主要職能

證券交易稅的主要職能是調(diào)節(jié)市場交易，但是我國股票交易印花稅的作用漸漸異化，財政收入職能似乎體現(xiàn)得更為明顯。在早期的印花稅分成比例中，國家和地方各50%，1997年1月1日起國務(wù)院決定將證券交易印花稅分享比例調(diào)整為中央80%，地方20%；1998年6月對證券交易印花稅再次調(diào)整分享比例，改為中央88%、地方12%；從2000年10月1日起將分享比例由中央88%、地方12%，分三年調(diào)整到中央97%、地方3%，即：2000年中央91%、地方9%，2001年中央94%、地方6%，從2002年起中央97%、地方3%。我國的印花稅收入不斷增加，在財政收入中的比重也越來越大。甚至在證券市場行情火爆的2000年上半年，股票交易印花稅收入竟占到上海財政收入的四分之一。2000年全國印花稅達到了485.9億元，占當(dāng)年稅收收入的比重達到3.83%，這恰是我國證券市場前5年證券交易印花稅總量的5倍。必須指出，一方面，我國股票交易印花稅的這種財政收入功能的發(fā)揮是以證券市場換手率過高為基礎(chǔ)的。目前我國股票的年換手率為300%左右，大大高于西方國家的成熟證券市場60%左右的水平。另一方面，印花稅稅率的下調(diào)，當(dāng)然會影響到財政稅收，但是印花稅不會以稅率下調(diào)幅度同比例下降，稅率下降了，刺激了市場交易，印花稅會有所增加。同時，市場交易活躍了，券商的傭金收入會增加，券商所交的稅也會增加。因此，我們在分析是否應(yīng)對印花稅進行改革時，應(yīng)該先考慮它是發(fā)揮出了市場調(diào)節(jié)職能，而并非是否發(fā)揮出了財政收入的職能。

二、我國證券交易印花稅的歷史

我國股票交易印花稅最初是由證券交易所所在地的地方政府開征的，證券交易印花稅的課征始于1990年，因其承擔(dān)了對調(diào)控證券交易的多項功能，所以隨著市場環(huán)境的變化經(jīng)歷了多次調(diào)整。隨著90年代初滬市和深市證券交易所的建立，使證券市場日益活躍起來。證券市場上的經(jīng)濟活動必然產(chǎn)生經(jīng)濟利益，而經(jīng)濟利益必然包含有一定量的稅收。其時我國稅收立法滯后，沒有任何一個現(xiàn)存的稅收能夠覆蓋這項稅源，鑒于印花稅于1998年恢復(fù)征收，90年代初成為一個日益成熟的稅種，國家稅務(wù)總局授權(quán)上海、深圳二市對股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)征收印花稅。證券交易印花稅最先于1990年7月1日在深圳證券市場課征，當(dāng)時深圳市政府參照香港證券市場，頒布了《關(guān)于對股權(quán)轉(zhuǎn)讓和個人持有股票收益征稅的規(guī)定》，此時試行的是“對賣方征收0.6%”，從而達到約束股票轉(zhuǎn)讓的行為，目的是為穩(wěn)定初建的股票市場及適度調(diào)節(jié)資本利得；到當(dāng)年的11月23日證券交易印花稅即改為”對買賣雙方各征0.6%”；然而不久，由于投資者對股票投資的認(rèn)識不足，市場一度低迷，于是從1991年10月開始，深圳證券交易所將證券交易印花稅調(diào)低至“對雙方各征0.3%”，降幅達50%。上海在深圳試征證券交易印花稅取得經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，于1991年10月對交易雙方開征了此稅，稅率也為0.3%。1992年6月12日，國家稅務(wù)總局和國家體改委聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于股份制試點企業(yè)有關(guān)稅收問題的暫行規(guī)定》，明確規(guī)定了股份制試點企業(yè)向社會發(fā)行的股票，因購買、繼承、贈與所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均依書立時成交金額，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按0.3%的稅率繳納印花稅。1994年，我國開始進行稅制改革，提出了將證券市場上的印花稅改造成證券交易稅獨立征收的設(shè)想，并規(guī)定買賣雙方各征0.3%，最高可上浮1%，同時規(guī)定在證券交易稅未出臺之前，仍按原辦法征收印花稅，鑒于當(dāng)時條件不夠成熟，《工商稅制改革方案》做出“緩一步出臺”的決定。其后，我國股票交易印花稅水平幾經(jīng)變更。隨著證券市場的日益發(fā)展，證券稅制需要進一步深化和完善，證券交易稅的正式實施顯得越來越迫切。

三、現(xiàn)行證券交易印花稅的隱憂

（一）征收印花稅依據(jù)不足

【摘要】過去18年來，我國股市印花稅稅率曾經(jīng)有過數(shù)次調(diào)整，2008年4月23日晚，又決定將證券交易印花稅稅率下調(diào)為1‰。本文分析了我國股市印花稅稅率過去數(shù)次調(diào)整的情況，對于這次印花稅稅率調(diào)整的背景、原因、影響和意義進行了深入分析，為幫助廣大投資者正確解讀印花稅稅率的變動，也為協(xié)助我國監(jiān)管層正確調(diào)整印花稅稅率而建言。

【關(guān)鍵詞】印花稅；稅率調(diào)整；證券交易成本；負(fù)回報

一、證券交易印花稅稅率下調(diào)的背景

證券交易印花稅是股民從事證券買賣所強制繳納的一筆費用，根據(jù)一筆股票交易成交金額計征。證券印花稅是從普通印花稅中發(fā)展而來，屬行為稅類。印花稅率的高低，可以直接地改變股票的交易成本，因此監(jiān)管層通過調(diào)整印花稅率可以起到調(diào)控股市的作用。

歷史回顧：1990年首先在深圳股市開征，當(dāng)時主要是為了穩(wěn)定初創(chuàng)的股市及適度調(diào)節(jié)炒股收益，由賣出股票者按成交金額的6‰交納。同年11月，深圳市對股票買方也開征6‰的印花稅，反映了內(nèi)地雙邊征收印花稅歷史的開始。1991年10月，深市將印花稅率從6‰調(diào)整到3‰，牛市行情啟動，后上證指數(shù)從180點升至1992年5月的1429點，升幅達694%。1997年5月12日，證券交易印花稅率由3‰提高到5‰，直接導(dǎo)致上證綜指出現(xiàn)200點左右的跌幅。1998年6月，證券交易印花稅率從5‰下調(diào)至4‰，股指不升反降，兩個月內(nèi)震蕩走低400點。1999年6月1日為了活躍B股市場，國家稅務(wù)總局再次將B股交易稅率降低為3‰，上證B指一個月內(nèi)從38點拉升至62.5點，漲幅高達50%多。2001年11月16日印花稅率再度調(diào)低至2‰，股市產(chǎn)生一波100多點的波段行情，11月16日是這輪行情的啟動點。2005年1月23日，財政部又將證券交易印花稅稅率由2‰調(diào)整為1‰，股市輕微拉升后隨即呈震蕩下行趨勢。2001年4月至2005年末，股市基本表現(xiàn)為熊市。2007年5月30日，財政部將證券交易印花稅稅率由1‰調(diào)整為3‰，經(jīng)過近兩個月的震蕩調(diào)整后重新步入升勢，直到當(dāng)年10月中旬。

回顧證券交易印花稅調(diào)整的歷史，無論是印花稅的下調(diào)還是上調(diào)，從歷史數(shù)據(jù)看，股市表現(xiàn)一般為熊牛互現(xiàn)，對熊、牛市場的基本態(tài)勢沒有根本影響，但是在大多數(shù)情況下，印花稅稅率的變動，對于上證指數(shù)的漲跌，其刺激作用是非常明顯的。在中國股市連續(xù)數(shù)月下挫、交易較為低迷的背景下，一項令市場矚目的調(diào)控政策23日傍晚出臺：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局決定從4月24日起，調(diào)整證券（股票）交易印花稅稅率，由現(xiàn)行的千分之三下調(diào)為千分之一。這次稅率的下調(diào)將對股市有何影響呢，筆者就此作一分析。

一、目前建筑安裝承包合同印花稅征納過程中存在的問題

（一）稅負(fù)較低，容易被忽視。眾所周知，印花稅雖然具有悠久的歷史，但它一直以來，始終作為一個低稅負(fù)稅種存在。這種較輕的稅負(fù)在考驗納稅人納稅意識的同時，極易被納稅人所忽視，建筑安裝承包合同印花稅亦不例外。目前在曹妃甸工業(yè)區(qū)施工的建筑隊伍，規(guī)模各異，形式多樣。除規(guī)模企業(yè)外，很多小建筑隊、個體戶對印花稅知識知之甚少。這些納稅人并不排斥繳納印花稅，通常是抱著“繳不繳都無所謂”的態(tài)度，地稅機關(guān)要求繳就繳，不要求也不再主動申報。同樣，作為地稅機關(guān)，在建筑業(yè)管理的過程中，主要精力肯定會放在流轉(zhuǎn)稅、所得稅上，忽視印花稅管理也不同程度地存在。

（二）納稅地點不甚明確。《中華人民共和國印花稅暫行條例》及《實施細(xì)則》于1988年出臺后，雖然又經(jīng)過修訂，但通篇沒有關(guān)于印花稅納稅地點的條款。這種情況下，通常的理解就應(yīng)當(dāng)是納稅人機構(gòu)所得地。而1989年當(dāng)時的河北省稅務(wù)局以〔89〕冀稅二字第19號文件明確：“印花稅應(yīng)稅行為發(fā)生時的地點即為納稅地點”。而印花稅的應(yīng)稅行為是指《條例》所列舉憑證的書立和領(lǐng)受行為。由此可理解建筑安裝承包合同的應(yīng)稅地點應(yīng)為合同簽屬地。而從現(xiàn)實情況看，合同簽約地點可能在甲、乙雙方或第三方任何一處，以該行為發(fā)生地確定納稅地點顯然不準(zhǔn)確。尤其對施工方來說，機構(gòu)所在地和工程所在地雙方地稅機關(guān)似乎都有管轄權(quán)，但法律依據(jù)都不充分。作為一個稅種要素，這種規(guī)定很不嚴(yán)謹(jǐn)。

（三）分轉(zhuǎn)包合同印花稅容易流失。一般區(qū)縣建設(shè)中，受工程項目多少和工程規(guī)模大小影響，分轉(zhuǎn)包形式并不太多，而對于曹妃甸這種正處在全面建設(shè)的新工業(yè)區(qū)來說，沒有一個工程不涉及分、轉(zhuǎn)包及再下一層次的分、轉(zhuǎn)包。《實施細(xì)則》第三條第二款明確指出了建筑工程承包合同包括總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。由于稅收宣傳和征收管理的不到位，總承包企業(yè)所持分、轉(zhuǎn)包合同，分包企業(yè)所持下一級的分、轉(zhuǎn)包合同，極易忽視完稅。

（四）完稅時間滯后。印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)納稅憑證在書立和領(lǐng)受時。目前我市對建筑安裝施工企業(yè)建筑安裝承包合同印花稅管理上，自開票企業(yè)可能采取匯總繳納、“三自”繳納方式，而大多由地稅機關(guān)代開票企業(yè)會在代開建筑業(yè)專用發(fā)票時繳納印花稅，這樣由于企業(yè)內(nèi)部合同（或工程）管理部門和會計部門的業(yè)務(wù)銜接或合同簽訂日期與撥付款日期檔期過長，都會造成印花稅完稅時間的滯后。

二、應(yīng)采取的主要措施

第一條為了加強印花稅的征收管理，根據(jù)*的有關(guān)規(guī)定制定本法。

第二條納稅人應(yīng)加強印花稅應(yīng)稅憑證的管理，統(tǒng)一設(shè)置《印花稅應(yīng)稅憑證登記簿》（附件1），保證各類應(yīng)稅憑證及時、完整、準(zhǔn)確地進行登記；應(yīng)稅憑證數(shù)量多或內(nèi)部多個部門對外簽定應(yīng)稅憑證的單位，要制定符合本單位實際的應(yīng)稅憑證登記管理辦法。有條件的納稅人應(yīng)指定專門部門、專人負(fù)責(zé)應(yīng)稅憑證的管理。

印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)按照《征管法》及其《實施細(xì)則》的規(guī)定保存十年。

第三條同一種類應(yīng)納稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管地方稅務(wù)機關(guān)。繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得隨意改變。納稅人應(yīng)定期向主管地方稅務(wù)機關(guān)報送匯總繳納印花稅情況報告。

第四條根據(jù)《征管法》第三十五條規(guī)定和印花稅稅源特征，納稅人有下列情形的，由縣級地方稅務(wù)機關(guān)核定納稅人印花稅計稅依據(jù)：

（一）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；

央行的《2007年第一季度貨幣政策執(zhí)行報告》披露，由于證券交易活躍帶來了證券交易印花稅的迅速增長，今年1季度，證券交易印花稅高達212億元。在我國證券市場的快速發(fā)展中，證券交易稅制也在不斷的完善與調(diào)整，時至今日，證券交易印花稅已成為我國重要的稅收來源。但是，證券印花稅制對我國證券市場的調(diào)控功能并不明顯，制度建設(shè)也明顯滯后。一、證券交易印花稅稅率下調(diào)產(chǎn)生的影響目前，我國證券(股票)交易印花稅稅率為13%。，這一稅率是從2005年1月24日起執(zhí)行的。我國曾6次調(diào)整證券交易印花稅率，最早一次是在1991年01月10日，由6%。下調(diào)至3%。。證券交易印花稅稅率下調(diào)的主要結(jié)果是降低了過高的交易成本。中國的證券交易印花稅稅率位居世界第二位，如此之高的稅率盡管有抑制過度投機的作用，但是也同時降低了證券市場的流動性。在當(dāng)前中國證券市場創(chuàng)造財富能力較低的情況下，征收過高的稅顯然不十分合理。證券交易成本主要由手續(xù)費和印花稅組成。印花稅的減少，必然會降低交易成本，增大證券交易量，有利于促進整個證券市場的活躍;另外，有利于我國證券市場逐步與Wll)要求接軌，改變稅收標(biāo)準(zhǔn)偏高的現(xiàn)象。所以，此項政策的出臺是實實在在的利好。短期內(nèi)政府財政收人會有所下降。證券交易印花稅稅率的下調(diào)，近期內(nèi)會使該稅收人進一步減少，然而未必會減少國家最終獲得的稅收。如果市場投資者在“下調(diào)印花稅將促使價格上漲”這一問題上取得共識的話，就會出現(xiàn)增加買人的現(xiàn)象，這使下調(diào)費用的措施出現(xiàn)效果放大的乘數(shù)效應(yīng)，從而對市場構(gòu)成較大利好。市場活躍了，反過來又有利于增加政府財政收人。二、現(xiàn)行證券交易印花稅的缺陷(一)征收印花稅依據(jù)不足雖然目前的匯貼納稅不須粘貼印花，由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花，但應(yīng)稅憑證是真實存在的。隨著技術(shù)的發(fā)展和機技術(shù)在證券交易過程中的普遍運用，證券交易早已實現(xiàn)了無紙化操作，所謂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)只是電腦中的一筆記錄，證券交易時既無實物憑證，也無印花稅票，征收印花稅已經(jīng)失去了本來的含義，證券交易印花稅實際上成了一種交易行為稅，與印花稅的本來含義不符，依據(jù)不充分，上不夠嚴(yán)謹(jǐn)。(二)納稅義務(wù)人范圍設(shè)置不合理我國的證券交易印花稅的問題不僅僅在稅率上，在納稅義務(wù)人的規(guī)定上也存在缺陷。從世界范圍來看，多數(shù)國家只對交易的一方征稅，一般為賣方，以通過控制交易成本來抑制短期頻繁的炒作行為，同時也利于吸引更多資金人市，擴大證券市場規(guī)模。而我國的證券交易印花稅的納稅人是立據(jù)雙方當(dāng)事人，達不到只對賣方征收的效果。我國證券交易印花稅的調(diào)整僅僅局限于稅率，而不調(diào)整其它稅法要素。因此，隨著一個因素調(diào)節(jié)空間的逐漸縮小，影響力的逐漸下降，政策效果自然逐漸減弱。[1][2][][](三)印花稅的征收范圍狹窄，僅局限于股票市場的交易盡管股票市場是目前我國證券市場中最為活躍的，但證券市場的內(nèi)涵要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于股票市場。所以，范圍狹窄的印花稅不利于對所有證券交易征稅，而稅基廣大的交易稅有助于保證各種類型的證券市場共同發(fā)展。三、證券印花稅制改革的建議從西方國家的經(jīng)驗來看，證券交易印花稅呈下降趨勢，最終大部分發(fā)達國家都逐步取消了印花稅。一方面，西方國家證券稅制經(jīng)歷了由交易印花稅為主向所得稅為主的轉(zhuǎn)變，逐漸建立了以所得稅為主的稅收體系，從而通過證券投資所得而不是印花稅來調(diào)控證券市場。另一方面，隨著場內(nèi)市場和場外市場、國內(nèi)市場和國外市場競爭的日趨激烈，各國為了降低交易成本，刺激市場交易，提高證券市場的國際競爭力，逐步下降印花稅率，直至取消。我國證券印花稅制的改革，應(yīng)基于以下原則:一、寬稅基。20世紀(jì)90年代以來，世界進人了新一輪稅制改革，其核心內(nèi)容是貫徹寬稅基、低稅率的思想。我國現(xiàn)行的證券交易印花稅只是對二級市場上的股票交易征稅，對國債、金融債券、企業(yè)債券、投資基金等交易免稅，對國家股、法人股交易免稅。至于二級市場以外的股票交易和轉(zhuǎn)讓更是處于真空地帶。征稅范圍狹窄不僅造成了稅款嚴(yán)重流失，而且加劇了不公平競爭。因此，依據(jù)稅收中性的原則，應(yīng)該盡快填補證券交易印花稅的真空地帶。可以把目前的征稅范圍擴大到企業(yè)債券(包括可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券)交易，而對國債交易和基金交易可以繼續(xù)實施免稅，另外對國家股、法人股交易也可以考慮征稅。二、低稅率。印花稅率應(yīng)該是一個逐步降低的過程。但是，從模式選擇上看，可能會采用以下幾種方式:(一)單邊征收。即只對買方或只對賣方征收。目前世界上其他國家有不少實行交易稅單邊征收的，其中既有對買方單邊征收，也有對賣方單邊征收。該類國家有英國、愛爾蘭、韓國。采用單邊征收的方式，既降低了印花稅水平，也使得買方成本和賣方成本不一致，進而可以體現(xiàn)出不同的稅收扶持政策。我國現(xiàn)行的證券交易印花稅同時對交易雙方征收，難以達到有效利用稅收杠桿抑制過度投機的目的。通過只對賣方征收證券交易稅有利于保持合理的市場換手率，促進市場健康發(fā)展。(二)降低稅率。首先，目前我國股票交易買賣時都征收1輸?shù)挠』ǘ悾由厦看钨I賣約0.53%的固定傭金，投資者買賣一次股票的雙向交易成本明顯高于發(fā)達國家和許多發(fā)展中國家證券市場的水平。過高的證券流轉(zhuǎn)稅，既有悖于國際發(fā)展趨勢，也不利于提高我國證券市場的國際競爭力。其次，傳統(tǒng)的觀點認(rèn)為，提高證券流轉(zhuǎn)稅有利于降低市場波動性。(三)按交易方式征稅。即對不同的交易方式，適用不同的稅率。我國在證券交易環(huán)節(jié)所征收的印花稅不管證券品種差異、交易金額大小和持有期限長短，均按單一稅率對交易雙方征收，這不利于經(jīng)濟管理當(dāng)局對證券市場的調(diào)控。目前世界上大多數(shù)國家都實行差別比例稅率，也就是說，通過對股票、債券和基金不同證券品種以及場內(nèi)、場外交易實行不同稅率。如日本對股票和新股認(rèn)購權(quán)的證券交易稅稅率為0.05知，國債、公司債和其他公債的證券交易稅稅率為.0033騙，而對可轉(zhuǎn)換公司債和附有新股認(rèn)購權(quán)的公司債則只征收.0206騙的證券交易稅。借鑒國際經(jīng)驗，我們開征證券交易稅時應(yīng)考慮不同投資主體、不同證券品種和不同持有期限實行不同的比例稅率，以抑制市場投機和平衡市場發(fā)展。參考文獻：[1]龍曉清.小小印花稅籌劃不可少[N].中國稅務(wù)報,2005,(2005/07/04)[2]如何繳納印花稅[N].北方經(jīng)濟時報,2005,(2005/07/08)[3]王永芬.這份合同印花稅該如何繳[N].江蘇經(jīng)濟報,2005,(2005/06/11)[4]董宏.沒有發(fā)生業(yè)務(wù)也應(yīng)繳印花稅[N].江蘇經(jīng)濟報,2005,(2005/06/04)[5]老董.企業(yè)注冊開業(yè)時印花稅繳了嗎？[N].今日商報,2005,(2005/05/10)[6]張亮.降低印花稅能掀多大浪[N].證券日報,2004,(2004/11/08)[7]張立棟.印花稅降了又怎樣[N].中華工商時報,2004,(2004/11/09)[8]王國振朱占超趙鋒.鄭州經(jīng)開：印花稅集腋成裘[N].河南日報,2006,(2006/04/24)[9]縹緲.印花稅轉(zhuǎn)動了末日輪[N].中國經(jīng)營報,2007,(2007/06/18)[10]本報評論員張立棟.別把怨氣撒向印花稅[N].中華工商時報,2007,(2007/06/01)[][][1][2]

【摘要】在目前證券市場交投兩旺的情況下，證券交易印花稅已成為我國重要的稅收來源。但是，證券印花稅制度相對滯后，存在一定缺陷。本文首先介紹了證券交易印花枕稅率下調(diào)產(chǎn)生的積極影響，而后指出現(xiàn)行證券交易印花稅的缺陷，并提出了相應(yīng)的幾點建議。【關(guān)鍵詞】證券交易;印花稅稅率;印花稅稅率下調(diào)

摘要：近年來，我國社會經(jīng)濟迅速發(fā)展，證券交易范圍也逐漸擴大，為我國股票市場的發(fā)展起到了推動作用。作為我國證券市場稅種之一，證券交易印花稅不僅關(guān)系著證券交易的順利進行，同時對證券市場的持續(xù)發(fā)展有著重要意義。基于此，本文將我國證券交易印花稅的稅制改革作為研究對象，通過對我國證券交易印花稅的稅制概況進行闡述，進而對當(dāng)前存在的問題提出了相關(guān)的改革措施，以期能夠為我國證券市場的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：證券交易；印花稅；稅制改革

隨著改革開放的不斷深入，我國證券市場也逐漸發(fā)展起來，早期證券市場與我國城市經(jīng)濟體制改革有關(guān)，在不斷地發(fā)展滯后我國證券市場形成了一條先發(fā)展后規(guī)范的道路，之后，在對我國證券市場進行研究的時候開始逐漸實行民間發(fā)起、政府支持的發(fā)展道路，而隨著股票的發(fā)行、交易以及證券交易所的成立等，證券市場的民間意味更加濃厚，隨著證券時辰的擴大，市場規(guī)范與政府調(diào)控問題也逐漸提出，基于此，政府采用的經(jīng)濟調(diào)控杠桿-證券稅收也受到了行業(yè)重視，尤其是證券交易印花稅的實行，其使得證券市場更加的規(guī)范，對證券市場起到了一定的調(diào)控作用。

一、我國證券交易印花稅的稅制概況

1992年，國家稅務(wù)局和國家體改委盡管聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于股票買賣、繼承、轉(zhuǎn)讓等相關(guān)問題所征收的印花稅要求，但是這些要求主要是針對二級交易市場提出的，而按照證券市場分類方法來說，我國證券市場除二級交易市場外還有一級發(fā)行市場，關(guān)于一級市場股票轉(zhuǎn)讓的印花稅征收情況并沒有做出詳細(xì)的規(guī)定，盡管我國關(guān)于印花稅的稅目做出了相關(guān)規(guī)定，但是其適用稅率存在差異。因此，若我國將證券交易印花稅作為獨立稅種，其應(yīng)該包含溢價發(fā)行股票稅收處理、各省柜臺交易市場、NET、STAQ市場交易雙方印花稅征收標(biāo)準(zhǔn)、二級市場交易股票金額、滬深證券公司托管股票印花稅代扣代繳標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。

二、我國證券交易印花稅當(dāng)前存在的問題

一、證券交易印花稅稅率下調(diào)的背景

證券交易印花稅是股民從事證券買賣所強制繳納的一筆費用，根據(jù)一筆股票交易成交金額計征。證券印花稅是從普通印花稅中發(fā)展而來，屬行為稅類。印花稅率的高低，可以直接地改變股票的交易成本，因此監(jiān)管層通過調(diào)整印花稅率可以起到調(diào)控股市的作用。

歷史回顧：1990年首先在深圳股市開征，當(dāng)時主要是為了穩(wěn)定初創(chuàng)的股市及適度調(diào)節(jié)炒股收益，由賣出股票者按成交金額的6‰交納。同年11月，深圳市對股票買方也開征6‰的印花稅，反映了內(nèi)地雙邊征收印花稅歷史的開始。1991年10月，深市將印花稅率從6‰調(diào)整到3‰，牛市行情啟動，后上證指數(shù)從180點升至1992年5月的1429點，升幅達694%。1997年5月12日，證券交易印花稅率由3‰提高到5‰，直接導(dǎo)致上證綜指出現(xiàn)200點左右的跌幅。1998年6月，證券交易印花稅率從5‰下調(diào)至4‰，股指不升反降，兩個月內(nèi)震蕩走低400點。1999年6月1日為了活躍B股市場，國家稅務(wù)總局再次將B股交易稅率降低為3‰，上證B指一個月內(nèi)從38點拉升至62.5點，漲幅高達50%多。2001年11月16日印花稅率再度調(diào)低至2‰，股市產(chǎn)生一波100多點的波段行情，11月16日是這輪行情的啟動點。2005年1月23日，財政部又將證券交易印花稅稅率由2‰調(diào)整為1‰，股市輕微拉升后隨即呈震蕩下行趨勢。2001年4月至2005年末，股市基本表現(xiàn)為熊市。2007年5月30日，財政部將證券交易印花稅稅率由1‰調(diào)整為3‰，經(jīng)過近兩個月的震蕩調(diào)整后重新步入升勢，直到當(dāng)年10月中旬。

回顧證券交易印花稅調(diào)整的歷史，無論是印花稅的下調(diào)還是上調(diào)，從歷史數(shù)據(jù)看，股市表現(xiàn)一般為熊牛互現(xiàn)，對熊、牛市場的基本態(tài)勢沒有根本影響，但是在大多數(shù)情況下，印花稅稅率的變動，對于上證指數(shù)的漲跌，其刺激作用是非常明顯的。在中國股市連續(xù)數(shù)月下挫、交易較為低迷的背景下，一項令市場矚目的調(diào)控政策23日傍晚出臺：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局決定從4月24日起，調(diào)整證券（股票）交易印花稅稅率，由現(xiàn)行的千分之三下調(diào)為千分之一。這次稅率的下調(diào)將對股市有何影響呢，筆者就此作一分析。

二、證券交易印花稅率下調(diào)的原因

（一）降低交易成本，活躍股市

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，各鐵路局，集裝箱、特貨公司：

為適應(yīng)鐵路體制改革和鐵路網(wǎng)建設(shè)的發(fā)展變化，有利于鐵路貨運憑證印花稅的征收和管理，現(xiàn)就鐵路貨運憑證征收印花稅有關(guān)問題通知如下：

一、納稅人

鐵路貨運業(yè)務(wù)中運費結(jié)算憑證載明的承、托運雙方，均為貨運憑證印花稅的納稅人。

代辦托運業(yè)務(wù)的代辦方在向鐵路運輸企業(yè)交運貨物并取得運費結(jié)算憑證時，應(yīng)當(dāng)代托運方繳納印花稅。代辦方與托運方之間辦理的運費結(jié)算清單，不繳納印花稅。

二、應(yīng)納稅憑證和計稅依據(jù)

【摘要】在目前證券市場交投兩旺的情況下，證券交易印花稅已成為我國重要的稅收來源。但是，證券印花稅制度相對滯后，存在一定缺陷。本文首先介紹了證券交易印花枕稅率下調(diào)產(chǎn)生的積極影響，而后指出現(xiàn)行證券交易印花稅的缺陷，并提出了相應(yīng)的幾點建議。

【關(guān)鍵詞】證券交易;印花稅稅率;印花稅稅率下調(diào)

央行的《2007年第一季度貨幣政策執(zhí)行報告》披露，由于證券交易活躍帶來了證券交易印花稅的迅速增長，今年1季度，證券交易印花稅高達212億元。在我國證券市場的快速發(fā)展中，證券交易稅制也在不斷的完善與調(diào)整，時至今日，證券交易印花稅已成為我國重要的稅收來源。但是，證券印花稅制對我國證券市場的調(diào)控功能并不明顯，制度建設(shè)也明顯滯后。

一、證券交易印花稅稅率下調(diào)產(chǎn)生的影響

目前，我國證券(股票)交易印花稅稅率為13%。，這一稅率是從2005年1月24日起執(zhí)行的。我國曾6次調(diào)整證券交易印花稅率，最早一次是在1991年01月10日，由6%。下調(diào)至3%。。證券交易印花稅稅率下調(diào)的主要結(jié)果是降低了過高的交易成本。中國的證券交易印花稅稅率位居世界第二位，如此之高的稅率盡管有抑制過度投機的作用，但是也同時降低了證券市場的流動性。在當(dāng)前中國證券市場創(chuàng)造財富能力較低的情況下，征收過高的稅顯然不十分合理。證券交易成本主要由手續(xù)費和印花稅組成。印花稅的減少，必然會降低交易成本，增大證券交易量，有利于促進整個證券市場的活躍;另外，有利于我國證券市場逐步與Wll)要求接軌，改變稅收標(biāo)準(zhǔn)偏高的現(xiàn)象。所以，此項政策的出臺是實實在在的利好。短期內(nèi)政府財政收人會有所下降。證券交易印花稅稅率的下調(diào)，近期內(nèi)會使該稅收人進一步減少，然而未必會減少國家最終獲得的稅收。如果市場投資者在“下調(diào)印花稅將促使價格上漲”這一問題上取得共識的話，就會出現(xiàn)增加買人的現(xiàn)象，這使下調(diào)費用的措施出現(xiàn)效果放大的乘數(shù)效應(yīng)，從而對市場構(gòu)成較大利好。市場活躍了，反過來又有利于增加政府財政收人。

二、現(xiàn)行證券交易印花稅的缺陷

【摘要】在目前證券市場交投兩旺的情況下，證券交易印花稅已成為我國重要的稅收來源。但是，證券印花稅制度相對滯后，存在一定缺陷。本文首先介紹了證券交易印花枕稅率下調(diào)產(chǎn)生的積極影響，而后指出現(xiàn)行證券交易印花稅的缺陷，并提出了相應(yīng)的幾點建議。

【關(guān)鍵詞】證券交易;印花稅稅率;印花稅稅率下調(diào)

央行的《2007年第一季度貨幣政策執(zhí)行報告》披露，由于證券交易活躍帶來了證券交易印花稅的迅速增長，今年1季度，證券交易印花稅高達212億元。在我國證券市場的快速發(fā)展中，證券交易稅制也在不斷的完善與調(diào)整，時至今日，證券交易印花稅已成為我國重要的稅收來源。但是，證券印花稅制對我國證券市場的調(diào)控功能并不明顯，制度建設(shè)也明顯滯后。

一、證券交易印花稅稅率下調(diào)產(chǎn)生的影響

目前，我國證券(股票)交易印花稅稅率為13%。，這一稅率是從2005年1月24日起執(zhí)行的。我國曾6次調(diào)整證券交易印花稅率，最早一次是在1991年01月10日，由6%。下調(diào)至3%。。證券交易印花稅稅率下調(diào)的主要結(jié)果是降低了過高的交易成本。中國的證券交易印花稅稅率位居世界第二位，如此之高的稅率盡管有抑制過度投機的作用，但是也同時降低了證券市場的流動性。在當(dāng)前中國證券市場創(chuàng)造財富能力較低的情況下，征收過高的稅顯然不十分合理。證券交易成本主要由手續(xù)費和印花稅組成。印花稅的減少，必然會降低交易成本，增大證券交易量，有利于促進整個證券市場的活躍;另外，有利于我國證券市場逐步與Wll)要求接軌，改變稅收標(biāo)準(zhǔn)偏高的現(xiàn)象。所以，此項政策的出臺是實實在在的利好。短期內(nèi)政府財政收人會有所下降。證券交易印花稅稅率的下調(diào)，近期內(nèi)會使該稅收人進一步減少，然而未必會減少國家最終獲得的稅收。如果市場投資者在“下調(diào)印花稅將促使價格上漲”這一問題上取得共識的話，就會出現(xiàn)增加買人的現(xiàn)象，這使下調(diào)費用的措施出現(xiàn)效果放大的乘數(shù)效應(yīng)，從而對市場構(gòu)成較大利好。市場活躍了，反過來又有利于增加政府財政收人。

二、現(xiàn)行證券交易印花稅的缺陷