退稅范文10篇

自1999年9月外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策出臺，至今已屆滿8年，最早享受到此項優(yōu)惠政策的部分企業(yè)也已超過了文件規(guī)定的5年監(jiān)管期限。作為具有明確導(dǎo)向性的一項進(jìn)口替代政策，它對促進(jìn)國內(nèi)生產(chǎn)設(shè)備制造企業(yè)發(fā)展的積極意義毋庸置疑，但從多年的操作與實踐看，采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理工作中也還存在著一些問題，并在一定程度上影響了政策的執(zhí)行及其效果。

一、無錫市外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備退稅的情況與趨勢

國家稅務(wù)總局于1999年9月制定了《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法》（以下簡稱《辦法》），規(guī)定對外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購符合條件的國產(chǎn)設(shè)備可全額退還國產(chǎn)設(shè)備增值稅。按照文件規(guī)定，享受退稅的設(shè)備范圍，必須是符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（鼓勵類和限制乙類）以及《當(dāng)前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》的投資項目采購的國產(chǎn)設(shè)備，同時，此設(shè)備還不能被列入《外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》。因此，當(dāng)時對設(shè)備退稅范圍的控制可以說是相當(dāng)嚴(yán)格的，特別是后一個目錄限制的設(shè)備比較多，因而符合退稅條件的設(shè)備很少，操作管理也相對較為簡單，容易規(guī)范。其后，《外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》分別于**年、**年進(jìn)行過兩次修訂，享受退稅的投資項目范圍也隨之有了部分調(diào)整。

但對外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理工作帶來較大影響和沖擊的還是《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干具體問題的通知》（財稅［**］116號，以下簡稱《通知》）的頒布。該《通知》取消了《國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》的限制，使得符合退稅條件的設(shè)備范圍擴(kuò)大，這就極大地提高了外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備的積極性，有效推動了國內(nèi)相關(guān)行業(yè)的發(fā)展。在這之后，申報退稅的設(shè)備數(shù)量迅猛增加，從筆者所在的無錫市情況看，申報設(shè)備退稅的企業(yè)**年僅有6戶，而到了**年，就增加到了181戶。

從**年到**年，在短短三年間，全市設(shè)備退稅戶次增加了337戶，退稅額增長了19014萬元，增長幅度分別達(dá)到了4814.29％和4106.70％，增速是非常驚人的。可以預(yù)計，在今后相當(dāng)長的一段時間內(nèi)，申報退稅的設(shè)備量還將進(jìn)一步增長。

近年來，隨著門檻的降低和政策熟知度的提高，申報設(shè)備退稅的企業(yè)大幅度增長，隨之帶來的是國稅部門退稅審核工作量及審核管理難度的增大。面對這樣的形勢，如何做到準(zhǔn)確執(zhí)行設(shè)備退稅政策，既確保將國家的優(yōu)惠政策落實到位，使廣大外商投資企業(yè)受益，同時推動國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；又能切實有效地防范和打擊騙稅行為發(fā)生，避免國家遭受損失，對于基層退稅部門而言，就顯得尤為重要和迫切。

【摘要】當(dāng)談到出口貨物免抵退稅的會計處理時，很多人會對免抵退稅的含義、計算及其會計處理的理解一知半解。本文從免抵退稅與出口退稅的關(guān)系入手，闡明了免抵退稅的內(nèi)涵，并解析了其他相關(guān)內(nèi)容。

在涉及出口貨物退免稅的會計處理時，常有人提出，為什么只有在企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零時才能申請出口退稅？有出口退稅為什么出現(xiàn)在應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）的貸方，出口產(chǎn)品抵減內(nèi)銷產(chǎn)品，應(yīng)納稅額是抵減了內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項稅額，但是免的那部分稅額是怎樣體現(xiàn)的，諸如此類看似令人難以理解的問題。但如果懂得免抵退稅的原理、相關(guān)會計科目名稱的欠缺之處，再加之實例，會使得接觸這部分內(nèi)容就不再感到似懂非懂。

一、出口退稅與免抵退稅的相互關(guān)系

出口貨物退（免）稅是國際貿(mào)易中通常采用的并為世界各國普遍接受的、目的在于鼓勵各國貨物公平競爭的一種退還或免征間接稅的稅收措施。我國的出口貨物退（免）稅是指在國際貿(mào)易中退還或免征其在國內(nèi)各生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅。國家采取出口退稅與免稅相結(jié)合的方式，具體有三種類型：出口免稅并退稅；出口免稅不退稅；出口不免稅也不退稅。出口貨物只有在適用既免又退的稅收政策時，才會涉及如何計算退稅的問題。我國《出口貨物退（免）稅管理辦法》對增值稅的退稅規(guī)定了兩種計算辦法，即生產(chǎn)企業(yè)自營和委托出口自產(chǎn)貨物的免抵退稅法和外貿(mào)企業(yè)的先征后退法。從中可以看出，出口退稅是國家的一項稅收政策，免抵退稅是出口貨物退（免）稅這項政策的一種計算方法而已，兩者不處在同一層次。

免抵退稅法的免稅是指免征出口這一銷售環(huán)節(jié)的增值稅，抵稅是指出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件等所含的應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，退稅是指出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對未抵頂完的稅額予以退稅。按照免抵退稅法，出口退稅的最高限額即免抵退稅額是以出口貨物的離岸價為基準(zhǔn)乘上出口貨物的退稅率。我們可以把出口貨物視同內(nèi)銷環(huán)節(jié)，只是銷售的對象是國外居民而已，如果不考慮征稅管理權(quán)的越權(quán)問題，同樣需要征收增值稅和消費稅。但是出于減輕出口企業(yè)資金壓力，簡化征稅環(huán)節(jié)，降低征稅成本，國家視同已經(jīng)收到出口環(huán)節(jié)的稅收，然后把退稅額通過免稅、抵稅、退稅三種退稅方式返還給生產(chǎn)出口企業(yè)。可見，出口退稅限額中的退稅金額和免抵退稅法中申請的退稅金額兩者不同，前者等于免稅退稅額、抵稅退稅額與經(jīng)過免、抵退稅后剩余的退稅額之和。

二、免抵退稅的計算

1994年我國實行分稅制改革后，把進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的增值稅和消費稅列為中央財政收入，并由中央財政獨立承擔(dān)全部出口退稅，對外進(jìn)出口貿(mào)易的稅收責(zé)任、利益和風(fēng)險全部集中在中央財政上。當(dāng)時由于我國對外貿(mào)易規(guī)模不大，財政負(fù)擔(dān)壓力還不太明顯.1993年，我國出口退稅僅300億元人民幣，占當(dāng)年稅收收入總額不到10%，財政負(fù)擔(dān)壓力還不太明顯。但隨著對外貿(mào)易快速發(fā)展，這種壓力日益顯現(xiàn)，2001年全國出口退稅總額超過1000億元，占不含赤字的中央本級支出的34%，退稅壓力與日俱增。國家不得不采取指標(biāo)控制辦法來按排退稅指標(biāo)。致使出口退稅政策不能及時總現(xiàn)，一方面使一些企業(yè)特別是規(guī)模較大的出口型企業(yè)，稅收成本加重，涉稅資金占用較為嚴(yán)重。從而限制或妨礙了外向型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，另一方面由于加重了中央財政負(fù)擔(dān)，使歷年欠退稅額累積嚴(yán)重，已成為一個較重的財政問題。據(jù)統(tǒng)計截止2001年末，國家累計對納稅人出口貨物欠退稅款超過1000億元，拖欠退稅時期達(dá)6到12個月，并且隨著外貿(mào)形勢的越來越好，情況將越加嚴(yán)重。

為了適應(yīng)加入世貿(mào)組織后的國際貿(mào)易形勢，鼓勵和吸引外商在華投資，進(jìn)一步刺激對外貿(mào)易的快速發(fā)展，緩解因內(nèi)需不足、市場低迷而帶來經(jīng)濟(jì)增長壓力，減輕中央財政退稅負(fù)擔(dān)，國家深化了對外貿(mào)體制的改革，在涉外稅收管理上借鑒法國、意大利等發(fā)達(dá)國家在出口退稅制度上的先進(jìn)管理經(jīng)驗。財政部國家稅務(wù)總局頒布了《關(guān)于進(jìn)一步推行出口貨物實行免、抵、退辦法的通知》（財稅[2002]7號文），決定從2002年1月1日起對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外一律實行“免、抵、退”的稅收管理辦法，取消了“先征后退”計稅辦法和出口貨物超過企業(yè)全部銷售收入50%以上的才可以申請辦理出口貨物退稅的管理規(guī)定。即：出口企業(yè)出口貨物實現(xiàn)零稅率后，只要企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零，就可以申報出口退稅。企業(yè)可按月計算申報“免、抵、退”稅額，出口貨物不再需要“先征后退”，即不需先視同內(nèi)銷計算申報繳納增值稅，然后再按出口貨物銷售額申報退稅，從而大大緩解了企業(yè)的資金壓力，同時也減輕了國家的出口退稅指標(biāo)壓力。。

一、實行出口貨物“免抵退”稅收管理辦法的積極影響

（一）緩解了出口企業(yè)資金壓力。1994年，我國由于實行稅制以后，中央財政用于出口退稅資金來源主要是進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收收入，但是前幾年由于進(jìn)口走私偷逃增值稅、關(guān)稅等進(jìn)口稅收情況非常嚴(yán)重，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收收入增長緩慢，滯后于出口貨物退稅的增長幅度，退稅指標(biāo)嚴(yán)重不足，大多數(shù)企業(yè)由于退稅不能及時收到，而且出口貨物還要視同內(nèi)銷貨物進(jìn)行申報繳納增值稅，嚴(yán)重占用了企業(yè)涉稅資金，減少了企業(yè)的現(xiàn)金流量。為了緩解企業(yè)的資金困難局面，有的自營出口企業(yè)不得不通過外貿(mào)收購等到間接出口方式銷售貨物，這樣雖然避免了出口退稅難、資金占用時間長的問題，但是又陷了預(yù)征6.8%稅款而造成的“超稅負(fù)”占用資金的新矛盾。隨著《稅收征收管理法》的重新修訂，依法納稅，應(yīng)收盡收力度不斷加強(qiáng)，企業(yè)緩欠稅管理日趨嚴(yán)格，原有的對有“應(yīng)退未退稅款”的外資企業(yè)可以實行“延期納稅”的調(diào)控手段現(xiàn)在已很難實行。日積月累的“應(yīng)收出口退稅”不僅嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，減少了生產(chǎn)型出口企業(yè)的現(xiàn)金流量。而且也影響了國家出口退稅政策的及時兌現(xiàn).國家推行對出口業(yè)務(wù)實現(xiàn)“免、抵、退”稅收管理辦法，企業(yè)外銷收入一方面可以以零稅率進(jìn)行納稅申報；另一方面，生產(chǎn)企業(yè)為組織生產(chǎn)而發(fā)生的全部準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額，可以抵減內(nèi)銷貨物“應(yīng)納稅額”，企業(yè)外銷收入在沒有收齊單證的情況下，只要貨物出口、并在財務(wù)上作銷售處理后，即可申報抵減內(nèi)銷稅款，不僅在時間上使一些單證不齊，但出口真實的企業(yè)即時享受“出口免稅”政策，而且還可以直接抵減“內(nèi)銷稅款”，這樣不僅使企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的時間比以前更及時、更直接，而且大大提高了出口企業(yè)的資金使用效率，降低生產(chǎn)型企業(yè)出口貨物的稅收成本。增加了企業(yè)的現(xiàn)金流量。從而在一定程度上緩解了出口企業(yè)的資金壓力。

（二）刺激了對外貿(mào)易的增長。九四年以后，國家對生產(chǎn)型出口企業(yè)實行的“先征后退”政策，要求納稅人在貨物出口且在財務(wù)上作銷售處理后，先視同內(nèi)銷依照繳納增值稅，然后收齊出口貨物報關(guān)單、外匯核算銷單、出口發(fā)票等資料后，依照法定退稅率計算申報退稅，“法定退稅率”也因出口形勢、退稅計劃、財政負(fù)擔(dān)能力等原因，不斷調(diào)整，整體較低，這就產(chǎn)生三個矛盾：一是因指標(biāo)限制造成出口退稅滯后，影響了企業(yè)對外貿(mào)易業(yè)務(wù)的資金需求；二是由于“先征后退”加重了出口貨物的稅收成本，削弱了出口企業(yè)的產(chǎn)品在國際市場競爭中的價格優(yōu)勢；三是由于一些企業(yè)為了盡早取得出口退稅資金，不得不改直接出口為間接出口（外貿(mào)收購出口），從而損失“出口貨物貼息”和加付一定數(shù)額的手續(xù)費等。上術(shù)原因?qū)⒅苯佑绊懗隹谄髽I(yè)發(fā)展出口貿(mào)易積極性，實行“免抵退”稅收管理辦法后，就可以根本上改變由于先征后退而造成的涉稅資金抵壓、成本加重、收益減少的不利影響，從而在一定程度上刺激了對外貿(mào)易的增長。據(jù)統(tǒng)計，南京市浦口地區(qū)2003年三資企業(yè)出口業(yè)務(wù)收入達(dá)5076萬美元，比上年同期增長28.3%，其中出口型三資企業(yè)平均外銷收入比重達(dá)62.1%，較上年同期提高8.9個百分點。

（三）減輕了中央財政退稅負(fù)擔(dān)。前面進(jìn)過，國家由于實行了八年的“先征后退”政策，中央財政累計欠退稅款超過1000億元，以至使超期近一年的“應(yīng)退未退稅款”無法兌現(xiàn)，這不僅加重并將繼續(xù)加重本來就不堪重負(fù)的中央財政退稅負(fù)擔(dān)，而且還影響國家中央和地方的財政收支預(yù)算，十屆全國人大二次會議和今年的經(jīng)濟(jì)工作會議又提出中央將逐步淡化“積極的財政政策”，財政收入的增速將有所減緩。減輕中央財政負(fù)擔(dān)的有效途徑之一就是減少中央財政的出口退稅支出，一九九九年，我國出口退稅貨物應(yīng)退稅總量約1040億元，到2000年增至1380億元，增幅達(dá)33%，按年外貿(mào)出口增速加快10%匡算，2003年應(yīng)退稅針達(dá)到2300億元，實行“免、抵、退”辦法以后，將有很大一部分出口貨物應(yīng)退稅款負(fù)擔(dān)直接在地方分散抵免內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅款，從而讓地方和中央共同承擔(dān)出口退稅，大大減輕中央財政的退稅負(fù)擔(dān)。例如，某企業(yè)2003年實現(xiàn)收入1000萬元人民幣，其中外銷收入800萬元，內(nèi)銷收入200萬元，當(dāng)年發(fā)生可抵扣進(jìn)項稅額75萬元，經(jīng)計算，當(dāng)年“應(yīng)納稅額”=200×17%-（75-[800×（17%-15%）]）=-25萬元，因為留抵稅額25<應(yīng)退稅額80×15%，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額為25萬元，該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額為800×15%-25=95萬元，“免、抵、退”辦法應(yīng)退稅額比“先征后退”辦法應(yīng)退稅額減少79%，按此匡算，中央財2003年直接減少應(yīng)退稅款1092億元（如果不考慮中央免抵調(diào)稅款）。這樣中央財政就會負(fù)擔(dān)迅速而有效的下降，稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的杠桿作用也將隨之增強(qiáng)。

【摘要】當(dāng)談到出口貨物免抵退稅的會計處理時，很多人會對免抵退稅的含義、計算及其會計處理的理解一知半解。本文從免抵退稅與出口退稅的關(guān)系入手，闡明了免抵退稅的內(nèi)涵，并解析了其他相關(guān)內(nèi)容。

在涉及出口貨物退免稅的會計處理時，常有人提出，為什么只有在企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零時才能申請出口退稅？有出口退稅為什么出現(xiàn)在應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）的貸方，出口產(chǎn)品抵減內(nèi)銷產(chǎn)品，應(yīng)納稅額是抵減了內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項稅額，但是免的那部分稅額是怎樣體現(xiàn)的，諸如此類看似令人難以理解的問題。但如果懂得免抵退稅的原理、相關(guān)會計科目名稱的欠缺之處，再加之實例，會使得接觸這部分內(nèi)容就不再感到似懂非懂。

一、出口退稅與免抵退稅的相互關(guān)系

出口貨物退（免）稅是國際貿(mào)易中通常采用的并為世界各國普遍接受的、目的在于鼓勵各國貨物公平競爭的一種退還或免征間接稅的稅收措施。我國的出口貨物退（免）稅是指在國際貿(mào)易中退還或免征其在國內(nèi)各生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅。國家采取出口退稅與免稅相結(jié)合的方式，具體有三種類型：出口免稅并退稅；出口免稅不退稅；出口不免稅也不退稅。出口貨物只有在適用既免又退的稅收政策時，才會涉及如何計算退稅的問題。我國《出口貨物退（免）稅管理辦法》對增值稅的退稅規(guī)定了兩種計算辦法，即生產(chǎn)企業(yè)自營和委托出口自產(chǎn)貨物的免抵退稅法和外貿(mào)企業(yè)的先征后退法。從中可以看出，出口退稅是國家的一項稅收政策，免抵退稅是出口貨物退（免）稅這項政策的一種計算方法而已，兩者不處在同一層次。

免抵退稅法的免稅是指免征出口這一銷售環(huán)節(jié)的增值稅，抵稅是指出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件等所含的應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，退稅是指出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對未抵頂完的稅額予以退稅。按照免抵退稅法，出口退稅的最高限額即免抵退稅額是以出口貨物的離岸價為基準(zhǔn)乘上出口貨物的退稅率。我們可以把出口貨物視同內(nèi)銷環(huán)節(jié)，只是銷售的對象是國外居民而已，如果不考慮征稅管理權(quán)的越權(quán)問題，同樣需要征收增值稅和消費稅。但是出于減輕出口企業(yè)資金壓力，簡化征稅環(huán)節(jié)，降低征稅成本，國家視同已經(jīng)收到出口環(huán)節(jié)的稅收，然后把退稅額通過免稅、抵稅、退稅三種退稅方式返還給生產(chǎn)出口企業(yè)。可見，出口退稅限額中的退稅金額和免抵退稅法中申請的退稅金額兩者不同，前者等于免稅退稅額、抵稅退稅額與經(jīng)過免、抵退稅后剩余的退稅額之和。

二、免抵退稅的計算

第一章總則

第一條為鼓勵外商投資項目使用國產(chǎn)設(shè)備,明確職責(zé)和操作程序,規(guī)范和加強(qiáng)外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的審批管理,根據(jù)國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條發(fā)展和改革委員會（包括國家、省級，下同）負(fù)責(zé)辦理《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項目確認(rèn)書》（見附件1，以下簡稱“項目確認(rèn)書”）和作為項目確認(rèn)書必備附件的《項目采購國產(chǎn)設(shè)備清單》（見附件2，以下簡稱“設(shè)備清單”）；國家稅務(wù)局（包括省級、地市級，下同）負(fù)責(zé)外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的認(rèn)定、審批工作。

第二章享受退稅的范圍

第三條享受國產(chǎn)設(shè)備退稅的企業(yè)范圍是指，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)和從事交通運輸、開發(fā)普通住宅的外商投資企業(yè)以及從事海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)的中外合作企業(yè)。外商投資企業(yè)包括中外合資企業(yè),中外合作企業(yè)和外商獨資企業(yè)。

外商投資企業(yè)以其分公司（分廠）的名義采購的自用國產(chǎn)設(shè)備，由該分公司（分廠）向所在地主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理退稅。

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

為配合全國增值稅轉(zhuǎn)型改革，規(guī)范稅制，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，停止執(zhí)行外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、自2009年1月1日起，對外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購國產(chǎn)設(shè)備可全額退還國產(chǎn)設(shè)備增值稅的政策停止執(zhí)行。下列文件及條款同時廢止：

（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法>的通知》（國稅發(fā)[1997]171號）；

（二）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問題的通知》第一條；

（三）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整外商投資項目購買國產(chǎn)設(shè)備退稅政策范圍的通知》（財稅[2006]61號）；

隨著外向型經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，對出口退稅管理工作提出越來越高的要求，國稅總局、省局多次發(fā)文要求基層切實抓好出口退稅管理，提高征、退稅環(huán)節(jié)的控管力度。姜堰市國稅局結(jié)合實際，從優(yōu)化管理流程入手，對促進(jìn)征稅、退稅管理進(jìn)行了積極的探索和思考。

一、當(dāng)前征、退稅管理的現(xiàn)狀及問題

當(dāng)前，出口企業(yè)的數(shù)量增長很快，貿(mào)易方式也日趨復(fù)雜，出口退稅戶數(shù)、退稅數(shù)額激增的同時，各地騙取出口退稅案件時有發(fā)生，暴露出當(dāng)前出口退稅征、退稅管理中仍存在一些薄弱環(huán)節(jié)

一是體制因素導(dǎo)致征、退稅管理“斷檔”。現(xiàn)行管理模式下，征稅與退稅分別由管理分局和縣市局負(fù)責(zé)，分屬基層分局和縣(市)局稅政科兩個部門，信息溝通不暢、雙軌平行運轉(zhuǎn)的現(xiàn)象客觀存在，退稅部門人少事多，對出口企業(yè)的基本情況了解不夠，一般只是“就單審單”，大部分依靠計算機(jī)和外部電子信息審核退稅，在客觀上導(dǎo)致了征、退稅管理脫節(jié)，導(dǎo)致了管理“斷檔”、騙稅“空間”的出現(xiàn)。

二是企業(yè)因素影響征、退稅管理。企業(yè)財務(wù)人員申報質(zhì)量較差也是導(dǎo)致征、退稅管理困難的一個重要原因。當(dāng)前，企業(yè)從事出口退稅的辦稅員素質(zhì)參差不齊，對稅收政策了解不夠，再加上工作責(zé)任心不強(qiáng)等因素，出口業(yè)務(wù)不認(rèn)定、不申報的現(xiàn)象時有發(fā)生。

三是稅務(wù)人員主觀因素弱化征、退稅管理。由于長期以來一直是由地市級國稅機(jī)關(guān)直接辦理出口退稅，因此基層認(rèn)為出口退稅是退稅部門的事情，與征稅部門關(guān)系不大，不該管。同時，出口退稅業(yè)務(wù)復(fù)雜，涉及知識面較廣，一線人員能精通出口退稅政策和操作技能的不多，基層干部大多存在畏難情緒，不敢管。

第一章總則

第一條為鼓勵外商投資項目使用國產(chǎn)設(shè)備,明確職責(zé)和操作程序,規(guī)范和加強(qiáng)外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的審批管理,根據(jù)國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條發(fā)展和改革委員會（包括國家、省級，下同）負(fù)責(zé)辦理《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項目確認(rèn)書》（見附件1，以下簡稱“項目確認(rèn)書”）和作為項目確認(rèn)書必備附件的《項目采購國產(chǎn)設(shè)備清單》（見附件2，以下簡稱“設(shè)備清單”）；國家稅務(wù)局（包括省級、地市級，下同）負(fù)責(zé)外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的認(rèn)定、審批工作。

第二章享受退稅的范圍

第三條享受國產(chǎn)設(shè)備退稅的企業(yè)范圍是指，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)和從事交通運輸、開發(fā)普通住宅的外商投資企業(yè)以及從事海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)的中外合作企業(yè)。外商投資企業(yè)包括中外合資企業(yè),中外合作企業(yè)和外商獨資企業(yè)。

外商投資企業(yè)以其分公司（分廠）的名義采購的自用國產(chǎn)設(shè)備，由該分公司（分廠）向所在地主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理退稅。

出口退稅制度是我國稅收制度的重要組成部分，對于鼓勵企業(yè)出口創(chuàng)匯、促進(jìn)對外貿(mào)易的發(fā)展發(fā)揮了積極的作用。**年10月13日，黨中央、國務(wù)院出臺了《關(guān)于改革現(xiàn)行出口退稅機(jī)制的決定》，決定從**年1月1日起，對現(xiàn)行出口退稅機(jī)制進(jìn)行重大改革。江蘇是外貿(mào)出口大省，這次改革涉及中央財政和地方財政、外貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)型出口企業(yè)等各方面的利益調(diào)整，必將會對我省外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來一定影響。針對這一情況，我們進(jìn)行了認(rèn)真的調(diào)查研究，提出了順應(yīng)出口退稅機(jī)制改革新形勢，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變工作方式，積極支持和擴(kuò)大外貿(mào)出口的一系列政策舉措。

一、近幾年江蘇外貿(mào)出口及出口退稅的基本情況

近年來，江蘇外貿(mào)出口一直保持著持續(xù)高速增長的態(tài)勢，1999-**年，全省累計實現(xiàn)外貿(mào)出口額1705.3億美元，年均遞增34.1%。特別是**年，江蘇的對外貿(mào)易取得歷史性突破，全省進(jìn)出口總額達(dá)到1136億美元，同比增長61.7%，進(jìn)出口總額首次超過上海列全國第二位。其中出口總額591.2億美元，占全國總出口額的13.5%，繼續(xù)位列全國第二；出口同比增長53.7%，增幅高出全國水平19.1個百分點，在全國沿海省份中位居第一。進(jìn)入**年以來，我省外貿(mào)出口增長勢頭有增無減，繼續(xù)保持高位運行，一季度進(jìn)出口總額348.9億美元，同比增長65.3%，其中出口167.1億美元，同比增長55.3%。通過對**年數(shù)據(jù)的分析，我省外貿(mào)出口主要呈現(xiàn)以下幾個特點：一是加工貿(mào)易出口增幅高于一般貿(mào)易出口增幅。加工貿(mào)易出口365.7億美元，同比增長72%，占全省出口總額的61.9%；一般貿(mào)易出口224.6億美元，同比增長30.8%，占全省出口總額的38.1%。二是外商投資企業(yè)較內(nèi)資企業(yè)出口增長強(qiáng)勁。外資企業(yè)出口411.2億美元，同比增長69.6%，占全省出口總額的69.6%；內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)出口68億美元，同比增長42.5%；內(nèi)資外貿(mào)企業(yè)出口增長相對緩慢，同比僅增長18.5%。三是機(jī)電產(chǎn)品、高新技術(shù)產(chǎn)品等高附加值產(chǎn)品出口增速加快。機(jī)電產(chǎn)品、高新技術(shù)產(chǎn)品、紡織服裝出口額分別為372.8、228.7、116.4億美元，分別占全省出口總額的63.1%、38.7%和19.7%（機(jī)電和高新技術(shù)產(chǎn)品統(tǒng)計口徑有交叉），成為支撐我省外貿(mào)出口的"三駕馬車"。四是各類出口企業(yè)競相加快發(fā)展勢頭明顯。**年全省有出口實績的企業(yè)突破萬家，達(dá)到10809家，其中，新增有實績出口企業(yè)2327家。大、中、小型企業(yè)出口額分別為251.4億美元、99.8億美元和239.8億美元，比上年增長90.2%、55.5%和27.3%。

在我省外向型經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的同時，出口退稅作為稅收調(diào)節(jié)杠桿發(fā)揮了積極的推動作用。1999-**年五年間，我省累計辦理出口退稅（含免抵調(diào)庫）749億元。**年，共辦理出口退稅261億元，同比增長63%，其中退庫193億元，同比增長91%，免抵調(diào)庫68億元，同比增長15%。但是，由于出口退稅指標(biāo)嚴(yán)重不足，我省欠退稅款逐年大幅度遞增，到**年底全省應(yīng)退未退稅款（含應(yīng)調(diào)庫未調(diào)庫）高達(dá)481億元，其中應(yīng)退稅額278億元，應(yīng)免抵調(diào)庫稅額203億元。長期大量的欠退稅款，嚴(yán)重制約著我省外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、出口退稅機(jī)制改革對我省外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響

出口退稅機(jī)制改革，對我省外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言，既是一次新的機(jī)遇，也是一次新的挑戰(zhàn)。從企業(yè)層面看，調(diào)整出口退稅政策，可以徹底解決多年來出口欠退稅問題，緩解出口企業(yè)的資金壓力，有利于增強(qiáng)出口企業(yè)的競爭力，進(jìn)而拉動和擴(kuò)大出口；從政府層面看，出口退稅機(jī)制改革推動了財政和外貿(mào)體制改革，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，進(jìn)一步推動國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速健康發(fā)展。但是，由于我省外貿(mào)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)體制結(jié)構(gòu)的特點，全面改革現(xiàn)行出口退稅機(jī)制也對我省外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響。

摘要加強(qiáng)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)管理，是外貿(mào)企業(yè)財務(wù)工作的重中之重，也是區(qū)別于內(nèi)貿(mào)企業(yè)的一個特點。本文主要探究了外貿(mào)企業(yè)的出口退稅方面幾個簡要問題。

關(guān)鍵詞外貿(mào)企業(yè)；出口；退稅

一、外貿(mào)企業(yè)出口退稅的程序與步驟

1、下載外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)和出口退稅網(wǎng)，安裝后通過系統(tǒng)維護(hù)進(jìn)行企業(yè)信息設(shè)置。

2、通過退稅系統(tǒng)完成出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)的錄入、審核。

3、取得增值稅發(fā)票后在發(fā)票開票日期30天內(nèi)，在“發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)”或國稅局進(jìn)行發(fā)票信息認(rèn)證。