探索外資的出境退稅
時間:2022-03-27 10:21:00
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摘要加強企業(yè)出口退稅的賬務管理,是外貿(mào)企業(yè)財務工作的重中之重,也是區(qū)別于內(nèi)貿(mào)企業(yè)的一個特點。本文主要探究了外貿(mào)企業(yè)的出口退稅方面幾個簡要問題。
關鍵詞外貿(mào)企業(yè);出口;退稅
一、外貿(mào)企業(yè)出口退稅的程序與步驟
1、下載外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)和出口退稅網(wǎng),安裝后通過系統(tǒng)維護進行企業(yè)信息設置。
2、通過退稅系統(tǒng)完成出口明細申報數(shù)據(jù)的錄入、審核。
3、取得增值稅發(fā)票后在發(fā)票開票日期30天內(nèi),在“發(fā)票認證系統(tǒng)”或國稅局進行發(fā)票信息認證。
4、通過退稅系統(tǒng)完成進貨明細申報數(shù)據(jù)的錄入、審核。
5、通過系統(tǒng)中“數(shù)據(jù)處理”的“進貨出口數(shù)量關聯(lián)檢查”和“換匯成本檢查”后生成預申報數(shù)據(jù)。
6、網(wǎng)上預申報和察看預審反饋。
7、在申報系統(tǒng)中錄入單證備案數(shù)據(jù)。
8、預審通過后,進行正式申報,把預申報數(shù)據(jù)確認到正式申報數(shù)據(jù)中。
9、打印出口明細申報表、進貨明細申報表、出口退稅申報匯總表各2份;并生成退稅申報軟盤,軟盤中應該有12個文件,并在生成好的退稅軟盤上寫上企業(yè)的名稱和海關代碼。
10、準備退稅申報資料,到退稅科正式申報退稅;企業(yè)到退稅機關辦理退稅正式申報,退稅機關審核軟盤及報表和資料合格以后,企業(yè)將軟盤和資料及一套退稅申報表交給退稅機關,退稅機關會將一張退稅匯總申報表簽字蓋章后返還給企業(yè)。正式申報退稅即完成。
11、稅款的退還。稅務局得到退稅的批復之后,會將數(shù)據(jù)上傳到稅網(wǎng),同時系統(tǒng)自動發(fā)送電子郵件。企業(yè)看到后,可以到“數(shù)據(jù)管理”—“退稅批復”欄目中查看。點擊某條批復的數(shù)據(jù),顯示注意事項。點擊“下一步”,會顯示“出口貨物稅收退還申請書”的內(nèi)容,企業(yè)應仔細核對開戶行與帳號是否準確,打印3份。根據(jù)注意事項的相關內(nèi)容,在打印出的表單中蓋章,交到退稅科,由退稅機關辦理退稅。
二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務處理
外貿(mào)企業(yè)收購出口的貨物,在購進時,仍按財政部(93)財會字第83號《關于印發(fā)企業(yè)執(zhí)行新稅收條例有關會計處理規(guī)定的通知》的有關規(guī)定進行會計處理,即應按照專用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應交稅金──應交增值稅(進項稅額)”科目,按照專用發(fā)票上記載的應計入采購成本的金額,借記“物資采購”等科目;按照應付或實際支付的金額,貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”“銀行存款”等科目。貨物出口銷售后,結轉商品銷售成本時,借記“主營業(yè)務成本”科目,貸記“庫存商品”科目;按照購進時取得的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅額與按照《通知》(注,指《國務院關于調低出口退稅率加強出口退稅管理的通知》,下同)規(guī)定的退稅率計算的增值稅額的差額,借記“主營業(yè)務成本”科目,貸記“應交稅金──應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。
外貿(mào)企業(yè)按照規(guī)定的退稅率計算出應收的出口退稅時,借記“應收出口退稅”科目,貸記“應交稅金──應交增值稅(出口退稅)”科目;收到出口退稅時,借記“銀行存款”科目,貸記“應收出口退稅”科目。
自營出口應稅消費品的外貿(mào)企業(yè),應在應稅消費品報關出口后申請出口退稅時,借記“應收出口退稅”科目,貸記“主營業(yè)務成本”科目。實際收到應稅消費品退回的稅金,借記“銀行存款”科目,貸記“應收出口退稅”科目。發(fā)生退關或退貨而補交已退的消費稅,作相反的會計分錄。
三、外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算及賬務處理
舉例例如:某進出口公司2006年3月購進服裝5000件,增值稅專用發(fā)票上注明金額為7.75萬元,出口至美國,離岸價為1.3萬美元(匯率為1美元=8元人民幣),服裝退稅率為13%,試計算該公司當月應退稅額。
應退增值稅稅額=77500×13%=10075(元)轉出增值稅額=13175-10075=3100(元)購進貨物時,借:物資采購77500應交稅金──應交增值稅(進項稅額)13175貸:銀行存款90675貨物入庫時,借:庫存商品——庫存出口商品77500貸:物資采購77500出口報關銷售時,借:應收賬款104000貸:主營業(yè)務收入——出口銷售收入104000結轉商品銷售成本,借:主營業(yè)務成本77500貸:庫存商品77500進項稅額轉出,借:主營業(yè)務成本3100貸:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)3100計算出應收增值稅退稅款,借:應收出口退稅10075貸:應交稅金——應交增值稅(出口退稅)10075收到增值稅退稅款時,借:銀行存款10075貸:應收出口退稅(增值稅)10075綜上可看出,出口貨物退免稅是國際貿(mào)易中通常采用的,并為世界各國普遍接受的稅收政策,其目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭。在我國,擁有出口經(jīng)營權的大致分為生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè),我國對有出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)自營出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)出口貨物,對其增值稅實行免稅并退稅的退稅政策。所謂免稅,就是出口環(huán)節(jié)免交增值稅,退稅,就是對出口環(huán)節(jié)之前負擔的增值稅予以退還。退稅政策的本質是出口環(huán)節(jié)免稅,但是其進項稅可以抵扣。針對外貿(mào)企業(yè),出口退稅的具體計算方法采用先征后退的辦法。由于實際稅負并不能達到征收率的水平,國家稅務總局根據(jù)不同產(chǎn)品的稅負,制定了不同的退稅率,以實現(xiàn)出口產(chǎn)品的零稅負。
參考文獻
1、佟偉。談外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務處理及退稅管理,經(jīng)濟技術協(xié)作信息,2002年15期
2、陳燕。外貿(mào)企業(yè)出口退稅的思考,管理觀察,2009年第11期
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