國庫范文10篇

國庫監管的思考

經理國庫業務是國家賦予中央銀行的一項重要職責，公務員之家，全國公務員公同的天地在實現國家預算收支任務中發揮著“執行、促進、監督、反映”的作用。國庫監督是國庫工作的重要組成部分，也是國家賦予人民銀行經理國庫的一項重要職責，擔負著保證國家預算資金的準確、完整，防止國庫資金流失，預防國庫資金風險的重要任務。隨著財、稅、金融改革的不斷深入，中央銀行履行“政府的銀行”職能要求的提高，國庫工作已逐步從單純服務為主向服務與監督并舉轉變。因此，深入分析和把握當前國庫監督中存在的問題，探討如何履行國庫監督職責，顯得極為重要。

近年來，在加強和改善國庫監督管理工作中，各級人民銀行國庫部門在進行積極的探索，做了大量的工作，初步形成比較完善、系統的國庫管理制度，為國庫及時準確、完整、安全地辦理預算資金的收納、支撥和退庫提供了有力的保障。同時，我們還應看到國庫監督工作仍然存在一些亟待解決的問題，嚴重地制約了國庫職能作用的有效發揮，面對與國庫工作休戚相關的各個領域改革和發展所形成的新形勢，如何改革國庫管理體制，加強國庫資金管理，保障國庫職能作用進一步有效地發揮，已成為新形勢時期國庫工作亟待解決的重大課題。

一、當前國庫監督工作中存在的問題

（一）預算收入入庫監督中的問題

近年來，隨著稅收征管、稽查力度的加大，稅收電子化程度的提高，影響預算收入及時、足額入庫的諸多問題，在很大程度上得到了控制，如稅款過渡戶問題，繳款書填寫不規范問題等。但由于各方利益的驅動，仍存在著預算收入不能及時、足額入庫問題。一是商業銀行進駐的稅務機關納稅大廳辦理稅款收繳業務積壓稅款。商業銀行收到納稅人的繳款書不及時扣款，而是壓票，在納稅人的最后限繳日前扣款，將稅款劃往國庫。更有甚者，商業銀行與稅務部門串通，超過納稅人的限繳期限，在納稅當月的月底前將稅款劃往國庫。二是征收機關根據自身任務的需要延壓稅款。征收機關為了調節收入的入庫進度，直接干預商業銀行稅款入庫，延壓繳款書，不予入庫，有的壓票時間長達—個月。《金庫條例實施細則》中規定，“各級國庫有權督促檢查國庫經收處和其他征收機關所收稅款，是否按規定及時全部繳入國庫，發現拖延或違法不繳的，應及時查究處理。”然而，出臺的《預算法》、《稅收征管法》中沒有任何國庫監管的相關條款。國庫依據《金庫條例》、《實施細則》行使職能時，往往受到相關部門以其他條法的抵制。因此，國庫只能對商業銀行經收處的違規行為可以及時查究處理，對“其他征收機關”“拖延或違法不繳的”，由于法規規定不明確，不能行使“及時查究處理”的職責和權限。

經理國庫業務是國家賦予中央銀行的一項重要職責，在實現國家預算收支任務中發揮著“執行、促進、監督、反映”的作用。國庫監督是國庫工作的重要組成部分，公務員之家，全國公務員公同的天地也是國家賦予人民銀行經理國庫的一項重要職責，擔負著保證國家預算資金的準確、完整，防止國庫資金流失，預防國庫資金風險的重要任務。隨著財、稅、金融改革的不斷深入，中央銀行履行“政府的銀行”職能要求的提高，國庫工作已逐步從單純服務為主向服務與監督并舉轉變。因此，深入分析和把握當前國庫監督中存在的問題，探討如何履行國庫監督職責，顯得極為重要。

近年來，在加強和改善國庫監督管理工作中，各級人民銀行國庫部門在進行積極的探索，做了大量的工作，初步形成比較完善、系統的國庫管理制度，為國庫及時準確、完整、安全地辦理預算資金的收納、支撥和退庫提供了有力的保障。同時，我們還應看到國庫監督工作仍然存在一些亟待解決的問題，嚴重地制約了國庫職能作用的有效發揮，面對與國庫工作休戚相關的各個領域改革和發展所形成的新形勢，如何改革國庫管理體制，加強國庫資金管理，保障國庫職能作用進一步有效地發揮，已成為新形勢時期國庫工作亟待解決的重大課題。

一、當前國庫監督工作中存在的問題

（一）預算收入入庫監督中的問題

近年來，隨著稅收征管、稽查力度的加大，稅收電子化程度的提高，影響預算收入及時、足額入庫的諸多問題，在很大程度上得到了控制，如稅款過渡戶問題，繳款書填寫不規范問題等。但由于各方利益的驅動，仍存在著預算收入不能及時、足額入庫問題。一是商業銀行進駐的稅務機關納稅大廳辦理稅款收繳業務積壓稅款。商業銀行收到納稅人的繳款書不及時扣款，而是壓票，在納稅人的最后限繳日前扣款，將稅款劃往國庫。更有甚者，商業銀行與稅務部門串通，超過納稅人的限繳期限，在納稅當月的月底前將稅款劃往國庫。二是征收機關根據自身任務的需要延壓稅款。征收機關為了調節收入的入庫進度，直接干預商業銀行稅款入庫，延壓繳款書，不予入庫，有的壓票時間長達—個月。《金庫條例實施細則》中規定，“各級國庫有權督促檢查國庫經收處和其他征收機關所收稅款，是否按規定及時全部繳入國庫，發現拖延或違法不繳的，應及時查究處理。”然而，出臺的《預算法》、《稅收征管法》中沒有任何國庫監管的相關條款。國庫依據《金庫條例》、《實施細則》行使職能時，往往受到相關部門以其他條法的抵制。因此，國庫只能對商業銀行經收處的違規行為可以及時查究處理，對“其他征收機關”“拖延或違法不繳的”，由于法規規定不明確，不能行使“及時查究處理”的職責和權限。

（二）預算收入退庫監督中的問題

我國財政國庫管理制度改革的目標是建立以國庫單一賬戶體為基礎，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。近兩年多來，統一規范的財政資金收付管理制度、健全的預算外資金收入收繳制度、相應的國庫收付執行機構已基本形成。政府財務行政作為政府行政的一項重要內容，其改革的目標必定要有利于實現我國深化行政管理體制改革的目標，即有利于在我國盡快形成一個行為規范、運轉協調、公正透明、廉潔高效的行政管理體制。當前我國的改革已進入整體協調推進的新時期，各方面的改革都需要相互配套，進而整合地發揮作用，而財政國庫管理制度是為政府行政提供資金的一項制度保證，其本身就是政府的一項財務行政活動。因此，財政國庫管理制度改革必將對政府行政改革發揮重大的推動作用。

一、以規范的國庫管理制度規范政府財務行為

（一）我國現階段政府財務行為仍不規范

1.政府的“經濟人”特性導致了政府財務行為的不規范。按照一般的經濟理論，作為財政資金支配者和使用者的各級政府部門，同時也應視為理性的“經濟人”。“經濟人”的行為特性，使得各級政府部門總有謀求局部或集團利益最大化的傾向，從而導致一些不規范的政府行為的出現。一方面，在組織收入時，一些政府部門熱衷于搞不規范的創收來提高小集團的利益，他們利用手中的收費權，以政府名義或政府批準名義，亂收費、亂罰款、亂攤派來謀取本集團和個人利益。另一方面，安排支出時，一些部門、單位為爭取更多的財政預算，任意截留、擠占、挪用、甚至侵吞財政資金，特別是一些部門、單位挪用經常性資金、各種專項資金去搞“形象工程”、“政績工程”，最后以經常性資金、專項資金不足為由要求增加財政預算，以預算套預算來滿足本集團利益。

2.不健全的財政資金收付管理制度助長了政府財務行為的不規范。在收入方面，由于這部分創收所得沒有及時足額上繳同級財政專戶而是進入單位私設的“小金庫”，被看成部門、單位的自有資金，從而助長了他們違規的創收活動。在支出方面，由于原來重復、分散設置賬戶，資金的撥付環節多，且只要財政資金撥付到預算單位的賬戶上后，其具體使用便是預算單位自己掌握，至于經常性資金是否用于保證機構正常運轉，專項資金是否專款專用，在支出過程中已基本失去監管，從而為不規范的政府財務行為大開方便之門。

（二）以規范的國庫管理制度規范政府財務行為

相關科室的鼎立協助和有關部門的緊密配合下，局黨組的正確領導和省廳國庫處的大力支持下。科全體同志以“三個代表”重要思想和黨的十六大精神為指針，同心協力，負重奮進，科內各項工作在嚴竣的形勢下取得了一定成績。現將一年來工作總結如下：

一、全力以赴，千方百計實現收入任務全面完成

組織收入是財政部門的一項核心工作，也是我們著力抓的一項中心工作。年在市內重點稅源大戶上繳財政收入大幅減收以及下崗職工再就業等政策性減收和特大澇災、旱災等諸多不利因素影響下，我科把完成和超額完成財政收入任務作為第一工作目標，以組織收入為工作的中心，以均衡入庫為重點，以提高收入質量為核心，咬定全年目標不動搖，積極應對，迎難而上,做了大量扎實而有效的工作。歸結起來主要有：

1、進一步完善收入增長考核辦法。年初，對縣市年財稅收入完成情況進行了認真細致的核對、算賬，兌現了各縣市財稅目標獎勵，并結合近幾年來市政府對縣市財稅收入考核情況，修改、完善了《年財稅收入增長考核獎勵辦法》，并及時按考核辦法進行了核對、算賬和獎勵兌現，調動了各級各部門組織收入的積極性。

2、進一步加強稅務、金庫等部門的協作與聯系。逐步建立了信息相互溝通、數據相互交流、情況相互通報的工作機制，隨時掌握稅收入庫動態，及時協調征管中存在的問題，疏通稅款流通渠道，實現稅收“顆粒歸倉”，為全年任務的完成奠定了堅實基礎。

3、進一步加大重點稅源的督查和催繳。針對稅源嚴重下滑、本級收入大幅短收的情況，我科多次隨有關領導深入公司以及國稅、地稅進行調研，與他們一起分析研究稅收入庫形勢，及時掌握企業產銷動態，積極幫助協調企業繳稅中存在的具體問題。同時，我們還加大了對主體稅種和縣市稅收入庫的督查、監控和催繳力度。

一、國庫會計核算管理方面的主要變化

在《規定》中首次將國庫會計業務按管理要求與具體處理手續分開，單獨進行表述。以前的國庫制度，如《中華人民共和國國家金庫條例》、《中華人民共和國金庫條例實施細則》、《國庫會計核算操作規程》、抑或其他制度，雖對國庫會計業務或多或少都有一些管理要求，但總的講，還很不系統、不全面。本《規定》對國庫會計核算管理作出的系統、全面論述主要包括：

一是明確了國庫會計核算的崗位設置與職責。根據國庫業務的實際情況規定各級國庫應設置記賬、復核、綜合、會計輔導、系統維護、事后監督和國庫會計主管等會計崗位，明確了各崗位的職責，并提出了崗位設置的基本原則，強調記賬、復核與事后監督崗位不得相互兼任。

二是強調建立內部控制制度。強化國庫內部控制、加強國庫會計核算崗位人員之間的制約監督是消除國庫風險隱患、確保國庫資金安全的重要舉措。本《規定》提出了要建立國庫主任（副主任）四級內控目標管理責任制，明確了各級人員的職責，要求逐級把關、負責；提出了建立國庫會計核算崗位輪換制度、業務交接制度、重要會計事項逐級審核制度；特別強調了國庫會計財務檢查責任制度。內部控制制度是國庫會計核算管理制度的重中之重。

三是明確了國庫會計核算的基本原則。特別提出了一個國庫工作機構內有多級多庫的，其會計核算業務應按“稅票按庫清分，賬務按庫核算，資金統一進出，憑證單獨裝訂保管”的原則辦理。旨在維護各級財政的合法利益。

四是對印章、密押和重要空白憑證的使用與管理作出了明確規定。以前各地各級國庫使用的印章從名稱上、形狀上和用途上差異較多，對此《規定》都有具體要求；而對于行庫往來專用憑證等重要空白憑證的印制、領取、保管、出入庫、使用、作廢與銷毀等都作了明確規定。

摘要:針對基層國庫如何在改進金融服務水平，提高國庫資金運用效率的同時，提高國庫監管工作效率，本文聯系目前國庫監管工作所處的法律，政策等環境，提出了相應的見解和主張。

關鍵詞:國庫業務;監管職能;國庫監管

一，新形勢下國庫監管工作內涵和外延均發生明顯變化

國庫監管是指中國人民銀行及其分支機構在依法經理國庫，執行預算收支任務的過程中，依據有關規章制度對國庫資金核算和使用的全過程實施的監督和管理行為。包括對財政預算單位，征收機關，國庫經收處等部門在執行預算收支任務中涉及國庫工作以及與其緊密相關的其他業務進行的監督;對國庫業務機構辦理國庫業務的合規性進行監督;對轄內國庫業務辦理的合規性進行管理，對國庫資金風險進行防范控制等等。

國庫監管大體可劃分為內部監管和外部監管。內部監管主要指對國庫內部執行制度情況的監督檢查;外部監管主要是對財政機關，征收機關，國庫經收處，國庫集中支付業務的商業銀行等部門執行國家預算收支有關規定的監督管理。會計核算是國庫管理工作的基礎。因此，按照預算資金的時間流程，可以確定國庫監管范圍的上限和下限，國庫監管工作范圍是預算資金收支整個過程中與國庫工作密切相關的包含于國庫監管工作上下限在內的全部工作。

國庫監管范圍上限:依據《中華人民共和國預算法實施條例》，《國家金庫條例》和《中華人民共和國國庫條例實施細則》規定，國庫監管應該從經征收機關確認的預算收入資金從付款人賬戶劃出之時開始，此為國庫監管范圍的上限。國庫監管范圍下限:按照《預算法實施條例》第四十三條，第五十七條和第六十二條之規定國庫監管范圍的下限，就是按地方預算，根據財政部門開據的庫款支撥憑證將預算資金撥給指定的用款單位。用款單位若不按預算合理使用資金，則主要由財政，主管部門負責管理。

財政國庫改革的實踐與探討

提起財政國庫，在人們的腦海中會很自然地將其與神密之類的詞相聯系，產生這一觀念的原因很簡單，那就是在傳統體制下形成的封閉式財政國庫管理方式缺乏透明度、與人們的經濟活動不能直接面對面所形成的。隨著現代公民意識的不斷提高，隨著政府依法行政的需要，隨著市場經濟的縱深發展，改革現行財政國庫管理制度，推行和完善以單一賬戶為基礎的國庫集中收付制度，是建立社會主義市場經濟條件下公共財政基本框架的一項重要內容，也是財政支出管理方式的重大變革。去年，在全省財政四項制度改革大潮的推動下，我縣財政國庫集中支付的成功試行，已經為我們慢慢揭開了“財政國庫”這個古老名詞的神密面紗，它離國民生活越來越近，在社會經濟活動中將與公眾直接接觸。那么，財政國庫是什么？財政國庫為什么要改革？國庫改革后對單位會帶來一些什么變化？筆者就這些倍受人們關注的問題談點淺見。

財政國庫是負責辦理國家財政預算收入和預算支出管理的執行機關，是國家財政預算執行工作的重要組成部分。通俗地說，就是運用國家的經濟政策，具體組織財政預算收支執行，實現收支總量任務，在保證財政預算支出的前提下，通過對財政沉淀資金的資本運作來提高財政資金的使用效益的執行機關。

從我縣財政國庫改革試點的系統設置流程不難看出，推行國庫集中收付的核心，就是要建立國庫單一賬戶體系，預算單位全部取消原設的收支過渡賬戶，目的是讓所有的財政性收入直接繳入國庫單一賬戶，所有的財政性支出均由國庫單一賬戶直接支付到商品或者是勞務提供者，資金實現：“收入直繳，支出直撥”。改革的重點是賬戶體系，我們分析原因主要有三個方面：

一是原體制下賬戶的設置比較雜亂，一方面各征收機關及收費部門，都自行設立了為數眾多的收入過渡戶收繳收入；另一方面，支出單位也都在各商業銀行設置帳戶接受財政撥款，并從這些賬戶上進行開支活動。這種資金分散收付的局面，造成大量資金沉淀在征收機關和預算單位，政府實際可操控的現金很少，直接削弱了政府的宏觀調控能力。

二是在收入收繳過程中，除了少數單位按規定將資金就地繳入國庫外，絕大多數都通過收入過渡戶收繳資金，還有的要按上下隸屬關系層層匯繳后再由主管部門上繳國庫，而主管部門通過收入過渡戶截留收費資金的現象極其普遍，少則拖至一年半載，多則數年不繳，大量的預算外資金在各征收單位的賬戶上回旋。這種財政性資金長期脫離財政監督的模式，必然導致財政收支信息的嚴重失實，根本不能為預算編制、預算執行和政府宏觀調控提供真實的數據，大量的預算外資金掌握在征收部門手中，也就直接控制著資金的支出權，這種資金如果不按公共財政原則支出，財政部門是很難發現的。員之家版權所有

龍崗區作為深圳市區級國庫集中支付改革的試點區,于2007年6月1日正式啟動改革,至2009年1月1日龍崗區第三批財政國庫集中支付改革啟動,全區共有134家區級預算單位已經納入國庫集中支付改革范圍。由此,沿襲了多年的財政資金“以撥代支”撥付方式,退出了歷史舞臺。以國庫單一賬戶體系為基礎,以直接支付、授權支付為撥付方式的新的財政國庫管理制度將付諸實施。

龍崗區國庫集中支付改革的重點在于將會計集中核算功能融入國庫集中支付。會計集中核算是財政國庫管理制度改革方案出臺之前,各地政府為加強財政資金的監督和管理,對公共財政支出改革進行的有益嘗試。實踐證明,會計集中核算雖然存在弱化單位財務管理、會計主體責任難以落實等問題,但它改變了分散核算帶來的會計信息質量低、會計監督不到位的缺點,加強了對財政資金的管理,強化了會計核算與監督,對從源頭上遏制腐敗,提高資金使用效益,降低行政成本等有積極作用。而國庫集中支付主要解決財政資金撥付中多戶頭、多環節造成的資金閑置浪費問題。因此,將會計集中核算融入國庫集中支付是完全可行和有效的。

一、對國庫集中支付改革的認識

國庫集中支付方式,是以國庫單一賬戶體系為基礎,以健全的財政支付信息系統和銀行間實時清算系統為依托,所有預算單位需要購買商品或支付勞務款項時,由預算單位提出申請,經國庫集中支付機構審核后,將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。國庫單一賬戶體系包括財政部門在央行設立的國庫單一賬戶和財政部門在商業銀行設立的用于工資支付、政府采購、經費支出等集中清算的財政集中支付專戶,以及財政部門為預算單位開設的用于日常支出的零余額賬戶。

預算單位按照批準的用款計劃向財政支付機構提出申請,經支付機構審核同意后在預算單位的零余額賬戶中向收款人支付款項,然后通過銀行清算系統由零余額賬戶與財政集中支付專戶進行清算,再由集中支付專戶與國庫單一賬戶進行清算。在國庫集中支付方式下,由于銀行間的清算是通過計算機網絡實時進行的,因而財政支付專戶和預算單位的賬戶在每天清算結束后都應當是零余額賬戶,財政資金的日常結余都保留在國庫單一賬戶中。

二、龍崗區國庫支付改革的具體做法

摘要：改革開放以來，傳統體制下形成的通過征收機關和預算單位多重設置賬戶分散進行的國庫運作方式已經不適應社會主義市場經濟和公共財政的發展要求，對作為建立社會主義市場經濟條件下公共財政基本框架重要內容的財政國庫管理制度改革勢在必行。因此，針對過去多年來我國財政資金管理弱化，財政收支管理改革滯后的狀況，國家對財稅體制進行了一系列改革。本文就此問題進行分析，并提出相應的對策建議。

關鍵詞：財政；國庫；改革

一、財政國庫管理制度改革的必要性分析

財政國庫管理制度改革是一項涉及整個財政管理的基礎性改革，貫穿于財政預算執行的全過程，是預算執行制度的創新。“國庫”不單是指國家金庫，更重要的是指財政代表政府控制預算執行，保管政府資產和負債的一系列管理職能。就是運用國家的經濟政策，具體組織財政預算收支執行，實現收支總量任務，在保證財政預算支出的前提下，通過對財政資金的沉淀進行資本運作來提高財政資金的使用效益，國庫管理制度被稱為“國庫集中收付制度”，也被稱為“國庫單一賬戶制度”。

從基層財政國庫改革試點的系統設置流程不難看出，推行國庫集中收付的核心，就是要建立國庫單一賬戶體系，全部取消預算單位原有的收支過渡賬戶，目的是讓所有的財政性收入直接繳入國庫單一賬戶，所有的財政性支出均由國庫單一賬戶直接支付到商品或勞務提供者，資金實現“收入直繳，支出直付”，改革的重點是賬戶體系。其必要性有三：

(一)原體制下賬戶的設置比較雜亂

財政國庫改革的實踐與探討

亞迪志禮

提起財政國庫，在人們的腦海中會很自然地將其與神密之類的詞相聯系，產生這一觀念的原因很簡單，那就是在傳統體制下形成的封閉式財政國庫管理方式缺乏透明度、與人們的經濟活動不能直接面對面所形成的。隨著現代公民意識的不斷提高，隨著政府依法行政的需要，隨著市場經濟的縱深發展，改革現行財政國庫管理制度，推行和完善以單一賬戶為基礎的國庫集中收付制度，是建立社會主義市場經濟條件下公共財政基本框架的一項重要內容，也是財政支出管理方式的重大變革。去年，在全省財政四項制度改革大潮的推動下，我縣財政國庫集中支付的成功試行，已經為我們慢慢揭開了“財政國庫”這個古老名詞的神密面紗，它離國民生活越來越近，在社會經濟活動中將與公眾直接接觸。那么，財政國庫是什么？財政國庫為什么要改革？國庫改革后對單位會帶來一些什么變化？筆者就這些倍受人們關注的問題談點淺見。

財政國庫是負責辦理國家財政預算收入和預算支出管理的執行機關，是國家財政預算執行工作的重要組成部分。通俗地說，就是運用國家的經濟政策，具體組織財政預算收支執行，實現收支總量任務，在保證財政預算支出的前提下，通過對財政沉淀資金的資本運作來提高財政資金的使用效益的執行機關。

從我縣財政國庫改革試點的系統設置流程不難看出，推行國庫集中收付的核心，就是要建立國庫單一賬戶體系，預算單位全部取消原設的收支過渡賬戶，目的是讓所有的財政性收入直接繳入國庫單一賬戶，所有的財政性支出均由國庫單一賬戶直接支付到商品或者是勞務提供者，資金實現：“收入直繳，支出直撥”。改革的重點是賬戶體系，我們分析原因主要有三個方面：

一是原體制下賬戶的設置比較雜亂，一方面各征收機關及收費部門，都自行設立了為數眾多的收入過渡戶收繳收入；另一方面，支出單位也都在各商業銀行設置帳戶接受財政撥款，并從這些賬戶上進行開支活動。這種資金分散收付的局面，造成大量資金沉淀在征收機關和預算單位，政府實際可操控的現金很少，直接削弱了政府的宏觀調控能力。