報賬制范文10篇

一、當前會計報賬制的幾種模式及其利弊

1.完全集中型。資金及財務管理實行項目法人負責制，資金專戶存儲，各現場管理機構（建設單位）不論承建的建設內容及其規模大小，都向項目法人統一報賬，由項目法人統一資金撥付、統一會計核算。資金管理及會計核算類似于各市、縣建立的會計核算中心。實行集中核算模式下的優點：一是嚴格按水利基建財務管理和會計核算的方式操作，資金封閉運行，撥付程序規范，在一定程度上保證了資金專款專用，項目資金的調度趨于合理，提高了資金使用效益；二是配備業務素質較高的專職會計，并采用會計電算化，從而提高了會計核算工作的質量和效率，保證了會計核算資料的真實性、完整性、及時性和統一性；三是加強了會計監督，便于監管。杜絕了截留、挪用資金等現象，減少了財務支出中可能發生的違規行為，保證了資金的安全。缺點是：

一是增加了工作量。不但項目法人要進行會計核算，報賬單位還要建立輔助賬或備查賬。特別是項目法人財務負責同志審核工作繁重，經常面對若干個報賬單位，像簡單再生產一樣不斷地重復同樣內容的審核工作；二是不利于提高基層會計工作水平。取消建設單位會計和出納之后，有些單位領導認為報賬會計是打雜跑腿的，有無資格證、有無財務工作能力無關緊要，隨意任命，對報賬員的地位不予肯定，報賬員的工作積極性得不到充分發揮，報賬員變成“郵遞員”，弱化了財務管理職能。這種管理上的低要求必然造成報賬人員的業務水平參差不齊，也不利于項目法人加強財務管理；三是報賬不及時，影響價款結算進度。項目法人根據工程進度報賬，再撥付資金，有的建設單位因項目實施后手續不完善，遲遲不予報賬，形成工程進展和財務支出進度脫節，會計信息不真實；四是部分資產管理賬實分離。項目法人只管固定資產及物資賬，財產物資由現場管理機構使用管理。這種固定資產管理與會計核算相分離的情況如果不加以解決，既違背了集中核算的初衷，又容易造成國有資產的流失。

二是財政核算型。指向財政部門報賬，會計核算在會計核算中心。項目單位根據批復的投資計劃和項目工程建設進度，提出用款計劃并附有效報賬憑據，按規定程序向財政部門申請撥款和報賬，等同于預算單位向會計核算中心報賬的模式。比如安全飲用水、小流域治理、小水庫除險加固及水庫移民項目等。采用此種模式進行會計統一核算，會計核算中心及財政有關部門有權對各單位的支出事項和憑證的合理性、合規性進行審查，規范了支出手續。不但在一定程度上具備完全集中核算的優點，還有利于財政部門加強監管，確保了項目資金的安全。缺點是：1、單位的財權與事權管理脫節。由于項目資金納入會計核算中心進行統一核算，財務管理的權限形式上發生了轉移，使單位在管理上的積極性逐步喪失，導致單位內部財務管理力度弱化，然而單位仍需對本單位的事權負責；2、核算和管理存在盲區，放松了審核把關。收支業務全部納入會計核算中心管理后，一改過去的“單位批單位”為“單位批中心”，即“單位用錢，財政管理”。報賬制推行前，支出只要單位領導“一支筆”就可報銷，集中核算后，單位領導簽了字還須會計核算中心審核后才能報銷。有的單位領導認為審批權沒了，自己說了不算數，產生抵觸情緒，放松了財務管理。由于會計責任主體不清，報賬員對自己的崗位職責認識不清，放松了對支出的審核；3、項目資金在財政部門，未專戶管理，容易與其他資金混戶，造成資金擠占現象，甚至有被平衡預算的可能；4、會計信息傳遞渠道不暢，影響決策。資金支付有時不能及時到位，給施工單位帶來影響；5、很難按《會計法》和國有建設單位會計制度核算。“報賬員”的設立，使原來分別由會計、出納承擔的不相容職務變為一人負責，“報賬員”等同于“傳遞員”。此外，會計核算中心一般按事業單位會計制度進行會計核算，與國有建設會計制度銜接存在一定問題；6、存在票據內容不真實現象。為了套取資金和填補招待費以及跑項目支出等，有些項目單位不惜編造假單據、假名單、假簽字，從會計憑證上很難發現問題，而財政部門未按規定到現場了解和查勘，僅僅履行資金的報批程序、簡單的形式審核就辦理手續，存在風險；7、資產缺乏管理。固定資產管理賬物分離，資產有流失可能，一些基建收入有的甚至體外運作；8、工程成本核算不完整，影響竣工決算的完整性。由于會計核算中心基本采取收付實現制，對項目的預留費用及未完工程認定與基建制度銜接還有一些問題，影響項目竣工決算審計及決算的完整性。

三是主體平移型。項目法人一般不承擔項目建設的具體任務。工程建設由各現場管理機構照承建的內容負責，如安徽省駟馬山灌區續建配套與節水改造項目，項目法人為駟馬山灌區續建配套與節水改造項目建管處，但實際上由工程所在地的市（縣）實施，即“大法人”、“小法人”之說。實踐中一般是資金由“大法人”撥付到“小法人”。項目法人一般只核算本級發生建管費、勘測設計等獨立費用，各個現場管理機構設立會計機構，開設基建專戶，按照承建的內容進行會計核算，工程主體支出等大部分會計工作在現場管理機構，日常只以表格形式向“大法人”反映財務情況。項目竣工后，現場管理機構編制單項竣工財務決算報表，最終由項目法人編制匯總竣工財務決算報表。實行此種模式優點是：1、有利于調動現場管理機構的積極性，也便于明確責任；2、資產管理賬實、權責一致；3、有利于提高基層會計工作水平；4、減輕了項目法人工作量。缺點是：1、資金管理和會計核算不全面，不利于項目法人及時掌握完整的財務信息；2、多頭開戶，資金有風險；3、各現場管理機構管理水平參差不齊，有的費用標準執行不統一；4、不利于項目法人控制。由于項目法人對各現場管理機構的建管情況不完全掌握，對其往來款項和基建收入難以控制，存在一定的風險。這種會計核算模式實質上是報表制，只所以在本文中提出，因為項目法人只要加強監管，完備制度，此種模式不失為一種比較合理的建管方式。

二、幾點建議

摘要：對國家撥款的項目資金實行縣級報賬制，到目前國家還沒有統一規范的管理模式和賬務處理。本文結合工作實際，就國撥項目資金實行縣級報賬制存在問題、相應管理對策以及縣級財政負責報賬股室和項目建設單位賬務處理進行探討。

關鍵詞：項目資金縣級報賬制

一、國撥項目資金實行縣級報賬制存在的問題

目前，國家明確規定實行縣級報賬制的資金有扶貧發展資金、以工代賑資金、農業綜合開發資金、國債專項資金。這一資金管理制度的實行，克服了過去資金運行中轉環節過多，資金到位遲緩，部門、鄉鎮截流挪用等諸多弊端，保證了資金的專款專用，解決了資金使用效益低的問題。同時，也明確了項目主管部門、資金管理部門的職責權限，使資金、物資、賬務既分離又統一，有利于各部門之間的分工與協作。我們在日常檢查中發現，這種管理模式在實際運作過程中，存在以下問題：

一是報銷單據不合規，甚至是虛假的。如有的鄉鎮財政所直接以撥款單作為報賬依據，形成以撥代支；部分設施購貨發票不真實，從不同單位購置的不同貨物，卻是連續編號的稅務發票。

二是有的項目資金使用無預算，也有的主管部門與承建單位沒有簽定合同。項目實施實際需要多少錢，工程質量如何保證，沒有一個合法合規的說法。

摘要：對國家撥款的項目資金實行縣級報賬制，到目前國家還沒有統一規范的管理模式和賬務處理。本文結合工作實際，就國撥項目資金實行縣級報賬制存在問題、相應管理對策以及縣級財政負責報賬股室和項目建設單位賬務處理進行探討。

關鍵詞：項目資金縣級報賬制

一、國撥項目資金實行縣級報賬制存在的問題

目前，國家明確規定實行縣級報賬制的資金有扶貧發展資金、以工代賑資金、農業綜合開發資金、國債專項資金。這一資金管理制度的實行，克服了過去資金運行中轉環節過多，資金到位遲緩，部門、鄉鎮截流挪用等諸多弊端，保證了資金的專款專用，解決了資金使用效益低的問題。同時，也明確了項目主管部門、資金管理部門的職責權限，使資金、物資、賬務既分離又統一，有利于各部門之間的分工與協作。我們在日常檢查中發現，這種管理模式在實際運作過程中，存在以下問題：

一是報銷單據不合規，甚至是虛假的。如有的鄉鎮財政所直接以撥款單作為報賬依據，形成以撥代支；部分設施購貨發票不真實，從不同單位購置的不同貨物，卻是連續編號的稅務發票。

二是有的項目資金使用無預算，也有的主管部門與承建單位沒有簽定合同。項目實施實際需要多少錢，工程質量如何保證，沒有一個合法合規的說法。

摘要：對國家撥款的項目資金實行縣級報賬制，到目前國家還沒有統一規范的管理模式和賬務處理。本文結合工作實際，就國撥項目資金實行縣級報賬制存在問題、相應管理對策以及縣級財政負責報賬股室和項目建設單位賬務處理進行探討。

關鍵詞：項目資金縣級報賬制

一、國撥項目資金實行縣級報賬制存在的問題

目前，國家明確規定實行縣級報賬制的資金有扶貧發展資金、以工代賑資金、農業綜合開發資金、國債專項資金。這一資金管理制度的實行，克服了過去資金運行中轉環節過多，資金到位遲緩，部門、鄉鎮截流挪用等諸多弊端，保證了資金的專款專用，解決了資金使用效益低的問題。同時，也明確了項目主管部門、資金管理部門的職責權限，使資金、物資、賬務既分離又統一，有利于各部門之間的分工與協作。我們在日常檢查中發現，這種管理模式在實際運作過程中，存在以下問題：

一是報銷單據不合規，甚至是虛假的。如有的鄉鎮財政所直接以撥款單作為報賬依據，形成以撥代支；部分設施購貨發票不真實，從不同單位購置的不同貨物，卻是連續編號的稅務發票。

二是有的項目資金使用無預算，也有的主管部門與承建單位沒有簽定合同。項目實施實際需要多少錢，工程質量如何保證，沒有一個合法合規的說法。

1998年以后，我國很多地方進行了會計委派制改革試點。2000年以來，隨著財政三項制度改革的不斷深入，各地先后建立了會計核算中心，實行會計集中核算，單位實行“報賬制”。隨著近幾年大規模的水利建設，財政管理體制對水利基本建設資金和財務管理提出了新的要求。為適應不斷發展的財政管理體制，加強資金監管，規范會計工作行為，提高資金的使用效益，“報賬制”嫁入水利基本建設項目。安徽省水利廳治淮重點工程建設管理局率先實行報賬制后，廳直單位、各市及有關項目法人迅速推行，在2008年擴大內需的水利基本建設中普遍推廣。國家有關部門將此當作基建財務管理的改革的一項重要舉措進行了規范和推行。

這些都是水利基建財務管理一次探索和創新，是完善我國公共財政體系、實現國庫集中支付制度的一項改革措施。對加強會計監督和促進水利基本建設的“四個安全”具有十分重要的現實意義。

一、當前會計報賬制的幾種模式及其利弊

1.完全集中型。資金及財務管理實行項目法人負責制，資金專戶存儲，各現場管理機構（建設單位）不論承建的建設內容及其規模大小，都向項目法人統一報賬，由項目法人統一資金撥付、統一會計核算。資金管理及會計核算類似于各市、縣建立的會計核算中心。實行集中核算模式下的優點：一是嚴格按水利基建財務管理和會計核算的方式操作，資金封閉運行，撥付程序規范，在一定程度上保證了資金專款專用，項目資金的調度趨于合理，提高了資金使用效益；二是配備業務素質較高的專職會計，并采用會計電算化，從而提高了會計核算工作的質量和效率，保證了會計核算資料的真實性、完整性、及時性和統一性；三是加強了會計監督，便于監管。

杜絕了截留、挪用資金等現象，減少了財務支出中可能發生的違規行為，保證了資金的安全。缺點是：一是增加了工作量。不但項目法人要進行會計核算，報賬單位還要建立輔助賬或備查賬。特別是項目法人財務負責同志審核工作繁重，經常面對若干個報賬單位，像簡單再生產一樣不斷地重復同樣內容的審核工作；二是不利于提高基層會計工作水平。取消建設單位會計和出納之后，有些單位領導認為報賬會計是打雜跑腿的，有無資格證、有無財務工作能力無關緊要，隨意任命，對報賬員的地位不予肯定，報賬員的工作積極性得不到充分發揮，報賬員變成“郵遞員”，弱化了財務管理職能。這種管理上的低要求必然造成報賬人員的業務水平參差不齊，也不利于項目法人加強財務管理；三是報賬不及時，影響價款結算進度。項目法人根據工程進度報賬，再撥付資金，有的建設單位因項目實施后手續不完善，遲遲不予報賬，形成工程進展和財務支出進度脫節，會計信息不真實；四是部分資產管理賬實分離。項目法人只管固定資產及物資賬，財產物資由現場管理機構使用管理。

這種固定資產管理與會計核算相分離的情況如果不加以解決，既違背了集中核算的初衷，又容易造成國有資產的流失。

為進一步加強××市××區農村信用合作聯社（以下簡稱區聯社）財務管理，根據省聯社《關于印發××省農村信用社縣（市、區）信用聯社一級法人核算若干規定的通知》，結合我區聯社實際，制定本暫行辦法。

第一條報賬制是指由區聯社會計核算中心對轄內信用社部（以下統稱信用社）在業務經營過程中所發生的營業性費用，進行集中記賬和核算的財務管理形式。

第二條堅持計劃使用，權限管理、大宗采購集中管理的原則。

第三條實行區聯社統一核算，財產統一管理，經營成果分級核算，按社單獨考核的管理模式。

第四條實行報賬制后，核定信用社必要的業務周轉金（陳倉、長壽社為3萬元，其余社為1萬元），用于支付區聯社核定范圍和額度內的零星開支；其使用程序是：先借支，再報批，最后沖銷。

第五條業務周轉金由信用社負責人于每年初5日內，填寫借款單，并經區聯社相關領導審簽后，在會計核算中心辦理借支手續，每年12月30日前全額解繳。

摘要：高校財務報賬有其自身的復雜性和特點，只有根據高校財務管理的需求創新財務報賬的管理方式，才能提高高校財務報賬的科學化水平。本文根據高校財務報賬的特點，探討高校財務報賬模式轉變的策略。

關鍵詞：高校；財務報賬；管理策略

1引言

本文從高校財務報賬模式存在的問題與現狀出發，在總結高校財務報賬特征的基礎上，找準財務報賬的有效方式方法，全面提高高校財務報賬工作質量。

2高校財務報賬模式存在的主要問題

2.1財務報賬服務范圍有限。我國高等教育發展迅速，但是資源整合不合理，特別是在高校學科建設日益完善，高校科學項目、類型與所需經費增加趨勢下，高校財務報賬管理更加復雜，這就突顯出高校財務報賬主體復雜和報賬身份經常出現變化等情況，要求擴大高校財務報賬范圍，滿足不同財務報賬主體需求。由于高校財務報賬主體單一，財務報賬范圍較窄，不能有效應用于多個科研項目的報賬，高校財務報賬未能向學生層面延伸，不滿足高校開展創新創業教育發展的需求。面對日益廣泛的報賬群體，高校財務管理部門必須提供服務報賬主體意識，適應多元化與寬范圍報賬管理需要。2.2報賬方式過于傳統。目前高校財務報賬管理還主要停留在人工取號階段，現有的報賬管理方式未能向網絡支付的方向延伸，單純的一種財務報賬管理方式已經不適應財務工作的需求。轉變高校財務報賬方式，豐富高校財務報賬工作模式，這已經成為時代對高校提出的要求。當前高校財務報賬方式有單一性，報賬方式只滿足單向需求，還不能以多種報賬方式為服務導向，無法兼顧學生與教師的各種使用需求，沒能通過拓展報賬方式滿足高校發展需要。2.3報賬流程存在不合理。當前高校財務報賬主要施行的是領導負責制，部分高校將財務報賬權力下放至二級院校，但是在高校科研項目經費支出情況不斷復雜的趨勢下，傳統的領導審批方式已經不滿足快捷報賬需求。首先，當前高校財務報賬過于追求統一流程，未能根據不同的項目實施具體針對性的報賬措施。還有的高校未能轉變審批思路，未能簡化報賬審批的中間環節，存在著報賬審批過程不明晰，報賬審批程序煩瑣，以及報賬手續復雜問題。從提高高校財務報賬效率出發，還應當完善相關工作流程。2.4報賬信息傳遞不及時。目前高校財務報賬涉及多方面的信息，但是高校的二級學院與高校部門之間的財務數據信息是獨立的，高校各部門之間未能有效的溝通資產管理信息、學生數據信息，缺乏必要的共享機制，這導致不少報賬人員缺乏相關業務信息，導致高校財務報賬的效率較低。當前不僅要強調報賬操作的規范化，而且還要加強相互之間信息溝通，提高相關財務人員的溝通程度，改變關聯信息溝通不暢通的問題，切實建立起必要的溝通機制，從而更好地滿足服務對象需求。同時適時建立起突破地域限制的報賬體系，進一步擴大報賬渠道，滿足現代高校財務管理的需求。

摘要：對國家撥款的項目資金實行縣級報賬制，到目前國家還沒有統一規范的管理模式和賬務處理。本文結合工作實際，就國撥項目資金實行縣級報賬制存在問題、相應管理對策以及縣級財政負責報賬股室和項目建設單位賬務處理進行探討。

關鍵詞：項目資金縣級報賬制

一、國撥項目資金實行縣級報賬制存在的問題

目前，國家明確規定實行縣級報賬制的資金有扶貧發展資金、以工代賑資金、農業綜合開發資金、國債專項資金。這一資金管理制度的實行，克服了過去資金運行中轉環節過多，資金到位遲緩，部門、鄉鎮截流挪用等諸多弊端，保證了資金的專款專用，解決了資金使用效益低的問題。同時，也明確了項目主管部門、資金管理部門的職責權限，使資金、物資、賬務既分離又統一，有利于各部門之間的分工與協作。我們在日常檢查中發現，這種管理模式在實際運作過程中，存在以下問題：

一是報銷單據不合規，甚至是虛假的。如有的鄉鎮財政所直接以撥款單作為報賬依據，形成以撥代支；部分設施購貨發票不真實，從不同單位購置的不同貨物，卻是連續編號的稅務發票。

二是有的項目資金使用無預算，也有的主管部門與承建單位沒有簽定合同。項目實施實際需要多少錢，工程質量如何保證，沒有一個合法合規的說法。

一、財務報賬制概述

目前，費用報賬制度遵循“總額控制、合理使用、嚴格審核、按期核銷”的原則。中心支行在預算指標內，依據各縣（市）支行自然狀況，確定業務周轉金標準，定期撥付，按月核銷，年末結清。具體流程為縣支行按核批指標據實列支各項費用，并按核算內容及時在財務綜合管理信息系統上做記賬處理，于每月末提交原始單據及相關憑證到上級行會計財務部門，其開支合理性及賬務處理規范性經上級行審核通過后，在財務綜合管理系統進行月結及向央行會計核算系統報賬，由縣支行自行裝訂和保管財務支出憑證、賬表。縣支行對其開支的真實性、合法性負責，中心支行報賬員對審核過的會計憑證和賬務資料的合規性和完整性負責。

二、報賬制取得的成效

(一)強化了財務集約化管理

報賬制規范了會計行為，強化了會計監督。一是通過業務周轉金加全轄費用指標管理，控制財務費用總額進度，完善了財務調控，加大了資金管理力度。二是縣（市）支行重大事項支出要提前審批，并且能夠按月對全轄費用單據進行審核，能夠全面、及時、真實的把握費用支出情況及預算執行進度，改變了以往“重指標分配管理、輕財務費用監督”的局面，通過報賬制能夠很好的做到財務的事前管理，事中控制，事后監管，強化了財務的監督職能。

(二)規范了財務行為

近年來，我國不斷加大對“三農”的扶持力度，各項扶貧資金、農業綜合開發資金、國債資金及補貼資金的數額越來越大，這些資金在使用過程中大都要求實行縣級財政報賬制。這一制度的實行，有效的規范了資金的運作，減少了資金被擠占挪用、滯留緩撥、損失浪費等違法違規行為，提高了資金的使用效益。于是，一些部門在農業資金管理中開口閉口“縣級財政報賬制”，似乎“縣級財政報賬制”是一把“萬能”的鑰匙。但筆者在審計中，也發現縣級財政報賬制存在一些不容忽視的問題，值得各相關部門關注。

一、報銷單據不合規。在審計中，我們發現很多報賬材料中存在一些不合法、不符合實際情況的單據。一是稅務部門開具普通稅務代開發票被大量用于報賬。由于項目區大都是在農村地區，部分施工單位為農民自發組織，無法開具正式發票。稅務部門為方便這些組織的運作，可代為開具發票，但由于稅務部門并不對這些工程項目實際支出進行檢查，這樣，便造成了實際項目支出被真實票據所掩蓋。二是虛開票據。主要表現為部分施工單位為順利報賬，請關聯單位虛開發票用于報賬。

二、虛假培訓報賬資料。隨著國家對農業科技培訓力度加大，各級在安排農業專項資金計劃的同時，科技培訓資金總量也不斷提高。而在實際審計中，我們發現培訓資金的使用存在諸多問題。如：報賬材料中，虛假簽名、虛假材料、虛假人員等情況比比皆是。

三、撥出資金監管存在隱憂。當項目區在村組，村組作為項目建設單位時，按照縣級財政報賬制的規定，縣財政在報賬后，可直接將資金撥付至鄉鎮一級，而不是項目施工單位，由鄉鎮進行二次撥付。這樣，在二次撥付過程中，資金脫離了縣財政、項目管理等部門的有效監管，被鄉鎮挪用的現象時有發生。

四、撥款滯后影響了工程進度。縣級財政報賬制規定資金撥付根據工程進度進行，但這樣一來，資金撥付相對于工程進度產生了滯后，這種滯后性在一定程度上影響了工程按時完工。雖然也有部分預撥資金，但由于項目開始階段一般需購置大量工程材料，資金根本不敷使用，而后續又因為報賬資料的不齊全等原因而造成撥款的滯后性。

為充分發揮縣級財政報賬制制度作用，切實提高農業專項資金的使用效果，筆者建議：