決算審計論文范文

導語：如何才能寫好一篇決算審計論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

作為建設方，為了更好的完成工程，最重要的就是明確工程預決算審計的要點，按照預決算審計的要求去完成電力基建工程，具體審計要點如圖1所示。

1.1施工圖預決算審計要點施工圖預決算審計就是根據施工圖和工程量清單來對工程預算數目進行審核。①對工程所直接產生的直接費用進行審核,這一環節包括了對于工程量的審核以及對套用定額的審核、對于工時和工時單價的審核以及對材料保管養護等價格的審核、對運輸費用的審核以及對于其他收費標準所進行的審核。②對于獨立費用進行審核。

1.2工程結算審計的要點不同的工程會使用不同的結算方法,而隨著結算方法產生變化，審計工作的要點也并不是一成不變的。在使用預算結算承包制進行工程結算的條件下,審計工作的核心是審查由乙方在施工過程中發現問題而產生的設計變更及其產生的相關附加費用是否已經得到了原始設計單位的許可或者是否已經得到了甲方的簽證,在這之中一些較為重要的改動是否已經得到了有關部門的批準;由設計改變所帶來的工程量變化是否真實,工程之中所套用的定額是否準確合理;設計變更所帶來的材料增減是否同時計入,是否存在只計算加量而不計算減量的情況產生;是否存在施工方收取不正當費用的環節。而在使用招標承包進行結算的情況下,審計工作的重點則是結算時的工程款是否和中標價格相同。如果情況特殊存在需要改變設計的情況，那么是否可以出具有效簽證單以及設計改動是否合理等。

1.3工程決算審計的要點工程決算審計主要需要進行審閱的是工程竣工的決算報表、交付使用財產的合規性。決算報表是否符合規范指的就是決算報表申報的時間是否是按照規定的要求,報表數據是否真實，是否存在虛假數據及數據是否符合各表間的相互關聯。交付使用財產的合規就是要確認工程量是否真實、物品使用量是否超出了計劃的要求之外;是否將一些不符合要求的材料混入不動產中進行結算;工程成本是否存在虛報情況,待攤費用是否合理分配,是否存在虛標固定資產價格等情況的產生。

2加強自身工程預決算審計監督

工程量預算：一個工程建設項目需要的資金多少取決于工程量的多少。工程量計算是否正確直接關系到工程預算的可靠性。工程量審計就是嚴格審核結算報表中的工程量是否和工程真是產生的工程量相同,存不存在虛標工程量的問題。根據筆者的多年建設經驗,使用哪種建筑結構就要對哪個部分進行嚴格審查。我們應在此方面加強自身施工過程中核查和監督工作。比如電力基建中鋼架結構部分的鋼架梁，電線材料就是審計工作的審查核心。在明確了審查的核心之后,保證施工過程中嚴格按照規定規范采購、用料和施工。在自我監督中，數據來源是否來自于設計圖上所標注的尺寸以及工程做法之中的施工過程，是否存在虛假數據,其計算方法是否符合要求，即原始數據是否套用了應用的定額，計算系數是否來自于應用的預規等。工程量的重復計算在工程之中相對而言比較常見。這些都是被審查的重點。直接費用的審計,直接費用的審計工作主要目的就是審核工程所套用的定額是否合乎要求。在確定工程量之后,就是按照確定的工程量逐一套用定額,并由此相加最終得出工程所產生的直接費用。在施工過程中嚴格監督工作，避免在施工過程中不顧施工的工藝各施工的情況套用高額費用得情況，因此,在對直接費用進行審計前自己嚴格審核套用的定額是否合乎要求，以應審計。

3結論

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【關鍵詞】深度挖掘匹配算法 畢業論文管理 應用

在畢業論文管理工作不斷加強的情況下，注重管理模式的更新和合理選用，提高匹配算法的針對性，才能真正提高高校教務管理水平。因此，對深度挖掘匹配算法在畢業論文管理中的應用有比較全面的了解，才能為高校教務管理工作提供可靠參考依據。

1 深度挖掘匹配算法的相關分析

根據深度挖掘匹配算法在畢業論文管理中的應用情況進行全面分析來看，其主要包括如下兩個方面：

1.1 志愿自動匹配算法的相關分析

對學生和課題的選擇關系進行合理分析可知，兩者的最優、最大匹配，最好是根據學生的實際情況量身定做，才能真正實現課題與學生的最完美匹配。因此，教師提出相關題目時，需要對學生的情況、特性和要求等進行全面分析，才能在學生對課題的特性、關聯性等有一定了解的情況下，提高課題與學生的匹配概率，最終讓學生選定最合適的課題。在實踐過程中，志愿自動匹配算法的合理運用，需要根據畢業論文的管理流程，從教師出題開始。一般情況下，教師應該先提出大題讓學生自由選擇，在匹配學生確定好以后將大題分成幾個小題，從而將每個小題分配給合適的學生。在這種情況下，教師設定的課題需要從修讀課程達到的分數、難度、所屬類別等多個方面確定，并從教務管理系統中獲取學生的成績和選題積分點等，才能根據分數線來判定學生是否符合相關選題。其中，選題的難度在簡單、一般、難、很難和非常難幾個等級，對應的成績是及格、良好、優秀、極好。在實際進行選題時，學生可以根據自己的情況選擇三個題目作為志愿，以在系統完成匹配后，自定將題目下發給學生。在實踐過程中，初始化志愿顯示的是學生的第一志愿，在經過while、if、else、break、continue等流程后，系統會將題目和學生進行適當分類，以確保題目與學生的匹配最合理、最科學。由此可見，志愿自動匹配算法是優先對具有課題相關能力的學生進行匹配的，在學生人數低于匹配數量的情況下，可繼續為積分點高、能力稍差的學生進行匹配，對于確保課程成績與積分點的完美結合有著極大影響。

1.2 調劑學生算法的相關分析

在經過上述算法進行匹配后，根據學生的實際情況進行深層挖掘，可以實現課題與剩余學生的完美調劑。因此，對上述階段中匹配失敗的學生志愿所選的教師、課題類別、難度等因素進行深度挖掘，并將搜索結果作為匹配課題的依據，才能在縮小搜索范圍的情況下，找到與剩余學生最合適的課題。如果出現相近課題較多的情況，則需要有學生、工作人員共同協商，以確定最終和最適合學生的課堂。在實踐應用中，調劑學生算法的運用需要對需要調劑的學生進行合理分析，并通過if、else、return、while、continue、else等多個流程，才能真正匹配出最適合學生的課題。

2 深度挖掘匹配算法在畢業論文管理中的實際應用

根據深度挖掘匹配算法的實際應用來看，在畢業論文管理中學生可以了解到最適合自己的課題信息，教師可以根據學生的積分點和成績等確定課題，從而避免選擇某一課題的學生過多或過少的情況出現，對于提高第一志愿自動匹配成功率有著極大作用。因此，在實際應用中，注重教師、課題類別、難度的合理設定，確保它們的排序科學，將課堂與學生的匹配關系看作是二分圖，并且，每個學生可以選擇的課題有三個，系統可以根據學生的實際情況進行自動匹配，最終深度挖掘與學生志愿匹配的課題。例如：志愿自動匹配和調劑學生的總數都為102人，通過深度挖掘匹配算法匹配成功的人數分別為72人和90人，成功率達到了70%、88%。在不使用任何算法進行匹配的情況下，兩者的成功率是52%左右。由此可見，在畢業論文管理系統中，深度挖掘匹配算法在科學應用，可以為教務管理工作提供可靠參考依據，對于提高畢業論文管理工作人員的工作效率有著重要影響。

3 結語

綜上所述，在深度挖掘匹配算法不斷推廣的情況下，其在畢業論文管理中的實際應用受到了很多教務管理工作人員的青睞。因此，充分發揮深度挖掘匹配算法的作用，提高深度挖掘匹配算法在畢業論文管理中的應用效果，才能更好的滿足學生的選題需求。

參考文獻

[1]馮麗慧，馮立智.數據挖掘在畢業論文成績管理中的應用研究[J].電腦知識與技術，2012，30：7150-7153.

[2]徐章韜.用信息技術深度挖掘課程內容――以數學學科為例[J].教育發展研究，2015，12：29-33.

[3]連伊娜.深度挖掘高校檔案文化內涵，更好為教育事業發展服務[J].黑龍江史志，2013，11：104-105.

作者簡介

劉冰潔（1983-），女，江西省南昌市人。工程碩士學位。現為江西交通職業技術學院副教授。研究方向為大數據、系統集成、智能化技術。

篇3

論文摘要：工程造價審計貫穿于建設項目全過程，應把握立項、設計、施工、竣工、結算等各個階段的特點，抓住重點，以點帶面實施全過程跟蹤審計，并通過審計人員認真細致的工作，客觀公正、高質高效的審計服務，在建設項目管理方面取得良好的效益與效益。

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1 全過程跟蹤審計的原則

工程項目建設是一個由多方參與的綜合性活動，需要各項目參加者相互配合協調，使各項工作形成合力，確保項目建設順利進行。因此，在開展跟蹤審計工作時，必須明確工作目標，合理定位，開展工程跟蹤審計工作應遵循下列原則：一是服從項目總體建設目標。工程項目建設目標包括進度、功能(質量)和，跟蹤審計時必須明確具體要求，圍繞工程項目建設目標開展工作，同時加強對各建設目標分析和評價，做好各建設目標的平衡與優化。二是以投資控制為中心。建設項目審計的主要目標是控制投資，因此在進行跟蹤審計時應緊緊圍繞這個中心開展，監督建設資金的運用、投資的控制情況，同時，應用價值工程理論，對設計方案和施工方案進行優化，提出合理化建議，以最大限度地發揮投資效益。

2 跟蹤審計的內容

對國家投資建設項目的跟蹤審計，其目的是通過協助業主控制項目建設和對整個項目各環節的程序監督控制，使工程項目合規合法，工程總造價有效控制在成本控制目標之內，并順利完成竣工決算，因此國家投資建設項目跟蹤審計一般實行建設前期、建設期間、竣工決算幾個過程(本人認為民間投資的跟蹤內容在建設期間有一致性，因此不單獨展開)，主要內容分別為：

（1）建設前期主要跟蹤審計的程序性內容有：建設項目法人制是否建立；建設項目可研、立項、初步設計、概算、規劃、消防、土地征用和環保等內容是否經有關部門審查批準；項目是否列入年度建設計劃，資金來源是否合規、合法；建設項目的勘察、設計、監理、施工、重要設備等是否按規定程序進行招投標，并簽訂；勘察、設計、監理、施工等單位的資質是否符合要求，有無超越規定資質要求；預算或標底編制是否符合定額規定，工程的計價依據和原則是否合規、合法、準確；建設項目的管理單位(如代建單位)其內控制度是否建立健全，如拔款會簽制度、工程變更會簽制度、無價材料會簽制度、會簽的各級權限設置等，并在項目實施時是否得到有效執行。

（2）建設項目實施期間跟蹤審計主要內容有：概(預)算執行及調整的真實性、合法(規)性，有無超出批準概算范圍投資、擠占或者虛列工程成本等問題；項目是否存在邊設計邊施工，或因投標原因而提出的不合理設計變更，此種現象在大型景觀工程和裝修工程中較容易發生，因實行工程量清單報價后，投標單位會存在不平衡報價，中標后往往會以各種理由使投標報價中低報價的內容通過設計變更變換，建設單位如沒有嚴格的工程變更內控制度，非常容易造成管理上的缺陷，最終會造成增加投資和損失浪費現象；對設計變更、現場簽證、無價村料定價等進行適時審計，審查其是否真實、合理；根據項目招標文件及合同，結合現場的形象進度，核實由施工單位上報的，經監理審核的月進度款支付計量報表；參加監理例會和各種涉及投資變更的各種會議；幫助業主單位及時督促施工等單位做好造價及各種工程驗收資料，做到項目完工，資料也能及時完整上報，以便順利通過竣工驗收。

（3）竣工決算內容主要有：工程結算審計主要審查工程量計算，套用定額或采用的清單綜合單價是否準確，設計變更、工程簽證和索賠等事項是否真實，材料差價核實是否合理，工程費用計取是否合規，招標文件中約定的人員、、質量、工期等是否按履約承諾完成；竣工決算審計主要審查待攤投資的真實性、合法性，利息和資金占用費用是否真實，其分攤是否合理、有無挪用資金、有無擠占工程投資支出，工程投資是否真實合法，竣工圖紙及相關資料是否真實、竣工資料與實物是否一致，建設單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關規定，是否超出概算金額等。

3 建設項目跟蹤應注意的問題

(1)跟蹤審計工作的定位作為工程項目建設中的一方，跟蹤審計人員在建設過程中一定要正確扮演自己的角色。務必保持審計獨立性，處理好監督與服務的關系。在開展跟蹤審計過程中防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。應正確處理好與基建、等相關部門的協調配合關系，明確各自職責和權限。保持審計的客觀性、獨立性、公正性，避免的發生。二是將跟蹤審計工作等同于傳統的事后審計，將工程造價審計工作與工程建設的其他工作隔離開，只關注工程造價，不能動態地監督全壽命過程各階段運作是否正常，也不能為工程建設提供合理、有效的審計建議。因此，審計工作一定要定位準確。

(2)提高跟蹤審計人員的業務素質傳統審計工作重點放在事后對數據和文字資料的審核上，審計人員很少深入施工現場，不了解新工藝和新而可能會導致審計結果失真。再加上部分審計人員對全過程跟蹤和方法

缺乏了解，思想還停留在傳統審計模式，從而使跟蹤審計工作流于形式。因此，要高效地開展跟蹤審計工作，首先要提升審計人員的素質，強化審計人員的責任心和敬業精神，樹立崇高的工作責任感和職業；其次，改進工作方法，完善，讓審計人員充分了解建設工程全過程造價管理的理論，制定出工程項目全過程跟蹤審計制度和實施細則，保證跟蹤審計有效實施；最后，提高審計人員的專業水平，注重審計人員綜合能力的培養，以提高全過程跟蹤審計工作質量。

(3)制定切實可行的審計方案由于建設項目具有獨特性、復雜性和多樣性的特點，是一次性非重復性工作。因此，跟蹤審計方案必須與工程項目相適應，切忌生搬硬套，否則非但不能起到性作用，反而讓被審單位認為跟蹤審計只是走走過場，搞形式主義，降低了審計的權威性。因此應從實際出發，根據不同項目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行，真正對審計工作具有指導作用。

(4)設置審計查證作業關鍵控制點根據建設項目全過程造價，工程造價的形成與建設項目全壽命周期內的各個階段都密切相關。因此開展跟蹤審計時，應當以建設工程造價控制為主線，對建設工程全壽命過程實時跟蹤。為了保證跟蹤，應對建設工程全壽命過程中對工程有較大影響的環節予以重點關注，在實施審計時，可在設計、招投標、簽訂、設備材料采購、工程施工、竣工驗收、變更簽證、索賠和竣工決算環節設置審計工作關鍵控制點，制訂各環節跟蹤審計細則。確保建設項目投資得到有效控制。

4 結語

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關鍵詞：農村，財務規范化，對策

日照市嵐山區后村鎮積極探索新形勢下搞好農村財務規范化管理的有效途徑，堅持完善了農村財務管理、民主理財、審計監督、財務公開、村民議事等五項民主管理制度，不斷推進農村財務管理上水平，促進了經濟發展和社會穩定。該鎮在農村財務規范化管理中，主要抓了以下幾個方面：

一、加強村級財務管理，堵塞財務管理漏洞。

通過創造兩個條件，嚴把三關，實行“五統一”管理，加強了對村級賬簿和資金的管理。創造兩個條件：一是穩妥開展以清收欠款和清償債務為重點的農村財務雙清工作，采取了民主評議、民主清欠的方法，共收回農戶欠款及應收款項185.6萬元，償還債務142萬元。二是實行農村財務電算化。由財政所和經管站人員聯合辦公，成立了農村財務管理中心，辦公室設在經管站。配備了5臺微機和整套檔案櫥，對農村財務進行電算化管理。嚴把三關：一是嚴格現金清理關。實行備用金限額管理制度，1000口人以下的村備用金1000元，1000口人以上的村備用金2000元，超額部分由農村財務管理中心代管，規定收入業務發生兩日內必須將貨幣資金上交鎮財務管理中心，不按時上交的，發現一次扣村會計遲報費50元，扣村黨支部書記、村主任、村會計年度工資的2%，并定期或不定期地抽查各村庫存現金，避免坐收坐支和借支挪用現象的發生。二是嚴格票據審核關。報賬時，財務管理中心人員對收支單據逐張審核，對手續不全、不合理、不合規、不合法的單據一律退回，不準入賬。三是嚴格審核審批關。免費論文。根據實際，村里500元以上非生產性支出以及1000元以上生產性支出，必須經村兩委研究，村民代表會議或村民會議通過；對已批準的開支項目，財務管理中心及時跟蹤監督，跟蹤審計，確保專款專用。該鎮以“五統一”保障村級財務管理工作的到位：一是統一制定了財務管理制度。在財務管理法規的基礎上，針對固定資產、債權債務、檔案管理等方面出現的新情況、新問題，先后制定出臺了五項制度，使村務管理工作有章可循。二是統一記賬。規定每月27日至次月5月為統一記賬日，村會計在鎮財務管理中心人員監督下統一編制記賬憑證，統一記賬。三是統一保管賬簿和憑證。實行農村財務“雙代管”制度，即：代管農村五帳：總帳、庫存物資明細帳、固定資產明細帳、損益類明細帳、所有者權益類明細帳；代管農村貨幣資金、有價證券。財務管理中心設立農村財務管理檔案室，做到一村一櫥一鎖，避免賬簿丟失和毀損。四是統一開支標準。對村級電話費、報刊費、外單位開業、喬遷、節日祝賀、拜年等支出都作出了具體規定，使民主理財有章可循，堵住了關系賬、人情賬，避免了村干部亂花錢、隨意開支，節約了村集體資金。五是統一票據管理。財務管理中心負責村級財務收付款專用票據的管理，發放時備案，并定期與各村的存根聯核對號碼。

二、完善民主理財制度，夯實財務規范化管理基礎。免費論文。建立健全了村級民主理財小組。民主理財小組一般為5—7人，由村民代表會議和村民會議公開投票選舉產生。民主理財小組成員限定為老干部、黨員和村民代表，基本條件為思想品質好，政策觀念強，為人正直，辦事公道，身體健康，樂于為村民服務，不欠稅費，無違法違紀行為，村干部親屬除外。民主理財小組成員任期與村委會相同，期滿后可連選連任。專門印制了民主理財記錄簿，詳細記錄每次理財的時間、地點、參加人員、理財的具體內容、存在的問題、提出的建議等事項。民主理財小組集審議權、監督權、不合理開支否決權于一體。

三、強化審計監督，把好開支入賬關。一是加強了審計隊伍建設。在工作人員緊張的情況下，該鎮配齊配強了審計人員。7名審計人員中全部是黨員，大專以上學歷5人，全部具有助級以上職稱。審計工作中，該鎮堅持按月審計，專門做出了“賬務按時結，單據不跨月”的規定，每出現一張跨月單據，給予村會計適當的經濟處罰，制止了弄虛作假、變通報銷現象的發生。同時，該鎮審計中，嚴格把好減負政策關，及時捕捉財務工作中涉及農民負擔方面的信息，注意事態的發展趨向，杜絕了加重農民負擔行為。通過嚴格執行財務管理各項制度規定，該鎮村級非生產性開支明顯減少，2009年非生產性開支比往年減少了30.1萬元，下降了11%。

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關鍵字：工程量 工程造價 跟蹤審計

Abstract: The construction project tracking audit of an innovative economy as a project management oversight audit, it is the audit management system innovation. In practice, it is highlighting its cost control advantages and potential applications. This paper describes the significance of follow-up auditing and to study how to understand the focus of the audit and how to grasp the main work of the project implementation phase tracking audit.

Key words: engineering the amount of project cost tracking audit

中圖分類號：K826.16文獻標識碼：A 文章編碼：

一、建設項目全過程跟蹤審計的內涵及原則

建設項目全過程跟蹤審計是現代審計的一種新模式，是審計機構對建設項目可行性研究、決策、設計、招投標、施工、竣工驗收及結（決）算等全過程的經濟活動和財務收支的真實性、合法性和有效性進行連續、全面、系統地審計、監督、分析和評價工作，可有效控制和如實反映工程造價，維護國家、業主及相關單位的合法權益，促進管理和廉政建設，提高投資效益。

由于工程項目建設是一個由多方參與的綜合性活動，需要各項目參加者相互配合協調，使各項工作形成合力，確保項目建設順利進行。因此，在開展跟蹤審計工作時，應遵循下列原則：一是服從項目總體建設目標。工程項目建設目標包括進度、功能(質量)和投資，跟蹤審計時必須明確具體要求，圍繞工程項目建設目標開展工作，同時加強對各建設目標分析和評價，做好各建設目標的平衡與優化。二是以投資控制為中心。建設項目審計的主要目標是控制投資，因此在進行跟蹤審計時應緊緊圍繞這個中心開展工作，監督建設資金的運用、投資的控制情況，同時，應用價值工程理論，對設計方案和施工方案進行優化，提出合理化建議，以最大限度地發揮投資效益。

二、跟蹤審計的意義

2.1是工程項目管理客觀上內在需要

由于國家經濟快速發展，基建投資大幅增加，造成建設單位基建管理部門不相適應，造價管理人員數量與項目管理需要不相適應，造價管理人員知識結構與項目管理需要不相適應。工程項目管理客觀上需要更多知識、更全更新的造價專業人員已是不爭的事實。

2.2是審計更好發揮作用的需要

可以改變過去單純只是就帳論帳，時間滯后的靜態審計模式。將審計關口前移，提前介入，將事前、事中、事后審計有機地結合起來，做到事先評估風險，更好地為工程造價控制服務。建設方的基建、財務與審計相關管理部門發揮各自作用，相互支持配合形成合力，共同防范、化解各種經濟風險是現代審計的重要內容。

2.3是全過程全方位監督的需要

在單一階段內改變傳統審計模式的同時，也擴展了視野，拓寬了審計領域，將審計延伸到全壽命過程的其他階段。著眼決策、管理、經濟、財務、技術不同方面，既強化了行政監督，又能對資金使用、造價構成及技術措施的真實性、合法性、效益性分階段審計監督。

2.4是社會中介組織拓展市場的需要

在當今工程咨詢行業競爭日趨白熱化之際，社會中介組織為了拓展市場和贏得生存空間，必須提供新的業務，更好地為客戶服務，最大限度地占領市場。

三、把握跟蹤審計的重點

跟蹤審計的實施過程與施工過程同步進行。施工過程是動態的，并且施工往往是立體交叉式推進，即同時有若干個單位工程的多個分部分項工程在施工，而通常情況下施工過程跟蹤審計又不能影響施工進展。因此，確定跟蹤審計的重點，也是跟蹤審計工作的重要節點。就目前的工程項目而言，應設置跟蹤審計的重點主要是隱蔽工程。

3.1比如路基基礎工程

重點審計的內容包括：每一結構層是否與施工圖紙一致，厚度是否達到設計要求；鋼筋混凝土工程，鋼筋的數量、直徑是否與設計吻合；以及管道回填材料等等，如果先澆筑混凝土及覆土，則以后很難測定。

3.2比如防腐保溫工程

我們知道，由于金屬罐內壁的防腐常常利用防腐涂料噴涂的方法，為了保證噴涂質量，必須經過若干遍噴涂后才達到要求的總厚度，每種涂料產品對每一遍的噴涂厚度都有嚴格的規定，而且在現行定額中，金屬罐化學防腐的造價是按涂料的噴涂遍數進行計算。若施工單位不按規定的設計厚度遍數涂刷，不僅嚴重影響金屬罐的使用壽命，同時也成為了牟取暴利的主要途徑。

工程項目全過程跟蹤審計，就是對建設項目實施全過程的合法性、真實性、規范性進行審計監督的活動，包括開工前審計、在建期審計和竣工后審計等三大主要部分。

四、工程項目實施階段跟蹤審計的主要工作

4.1工程前期

開工前審計重點應放在招標控制價編制審核、招標投標審核、合同審核等三個方面。對招標控制價的審核重點要看其工程量清單是否存在漏項，其分部分項清單、措施清單、其他項目清單、規費和稅金清單是否符合相應的計價原則和計價規定等。招投標階段是工程投資控制的關鍵環節，通過規范的招投標，可以優選施工隊伍，節約建設資金，提高工程質量，防止腐敗行為。招投標審計的重點放在審查招投標程序的合法性、合理性；審查招投標文件和合同條款中是否有大的漏洞和隱含的風險，盡量減少項目實施過程中的變更與索賠；審查是否由合理的最低價中標等。工程施工合同是承發包雙方約定在某一特定工程享受權利及應履行義務的書面憑據，其合理合法性及完整性直接影響到雙方的經濟利益。因此，合同審核的重點應主要查看合同主體是否合法、內容是否完整、意思表達是否準確、格式是否規范、合同形式是否明確、相關條款是否與招投標文件一致，要特別關注與工程造價有關的條款，如工程預付款及工程進度款的支付時間及比例，工程量清單項目及新增減工程量項目的結算辦法，工程質保金的約定、違約的索賠等。

4.2工程施工階段

4.2.1審查設計變更及施工現場簽證

檢查工程設計變更、施工現場簽證手續是否合理、合規、及時、完整、真實。首先是定性審查，是否有合法的手續和依據；是否符合現行的有關規定、施工合同和工程招投標文件精神；內容反映是否準確，是否有變相的重復計取；文字表述是否明了，以防止產生新的矛盾和分歧；審核由于現場情況及合同變化引起的費用索賠和延期竣工索賠要求，避免不必要的經濟損失。其次是定量審查，變更工程量計算是否準確，費用計算方法和結果是否正確；相應的附件是否齊全。最后應分析變更對造價的影響，并核定承包人對設計變更所造成費用上的增減。對必要的變更應進行技術經濟比較，選擇經濟合理的技術措施，力求減少變更費用，以避免不合理支出。

4.2.2審核材料、設備市場價，對項目殊材料、設備市場價進行征詢

材料價格是影響工程成本的重要因素，嚴格控制材料價格是降低造價的有效手段。在保證材料質量的基礎上，嚴把材料價格關，力爭把材料價格控制在合理水平上。對已購設備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責任，并督促建設單位及時處理，避免造成更大的損失。

4.2.3工程成本及賬務處理審計

一是檢查工程成本核算及賬務處理是否符合《國有建設單位會計制度》的要求，是否有利于建設項目的管理及竣工決算的需要。建設成本的歸集、待攤投資的核算、單項工程成本的計算是否真實、合法，項目設計、施工各個環節中財務政策的執行情況以及項目內部控制制度的建立和執行情況是否良好；

二是檢查單項工程結算是否高估冒算、虛報工程款，是否重復計算、虛增工程量，是否隨意變更工程內容、提高造價，是否符合單項工程投標時的預算報價。

4.3工程竣工階段

竣工后審計重點應放在竣工結算審計，兼顧竣工財務決算審計。竣工結算審計是控制工程造價的最后一道關口，必須嚴格把關。此階段跟蹤審計的主要目的是審核：工程竣工決算的真實性、準確性；審計竣工財務決算情況，揭示項目建設和資金管理中存在的問題，促進建設單位提高項目管理水平，促使建設資金合法、節約、有效使用。主要包括：

4.3.1工程竣工決算情況審計

檢查工程結算項目是否均驗收合格，施工工期是否符合規定條款。審核項目工程量和綜合單價調整情況，工程量清單調整及決算情況，有關工程取費及稅金計算情況。審核竣工決算編制所依據的工程資料是否完整、真實、合法。

4.3.2竣工財務決算情況審計

審查工程成本核算及賬務處理，是否符合相關財務會計制度的要求。審查待攤投資，計取范圍和標準是否符合有關規定，有無超出概算控制，其分攤是否合理。核對竣工資料與實物是否一致，審查合同中關于工期、質量等獎勵和處罰條款的實際執行情況。對交付使用資產，審查交付使用資產總表、明細表，核實交付的資產是否真實、成本計算是否正確，是否與會計記錄與資產交接手續相符。審核竣工工程概況表、竣工財務決算表和說明書編報情況。

4.3.3項目投資效益評審

通過對投資概預算與投資完成情況、工程成本及單位生產能力投資的對比分析，評價工程造價和建設費用的高低。測算項目投資回收期、財務凈現值、內部收益率等經濟指標，評價項目建成投產后的獲利能力。做現金流量分析，分析貸款償還能力，評價建設項目的經濟、社會效益。

開工前審計、在建期審計和竣工后審計貫穿于工程項目的全過程，從審計的一致性和完整性來看，三個部分一脈相承，缺一不可。

五、結束語

工程項目的全過程跟蹤審計監督是一項非常繁重而又復雜的工作，也是個循序漸進的過程，不可能一蹴而就。但是，只要不斷的努力，強化監管與服務意識，突出把握重點盡力而為，我們一定能較好地完成此項工作。

參考文獻：

[1]高春燕.工程項目全程跟蹤審計方式的應用與研究[D].同濟大學.2007.3.

[2]周瑞林,賈洪敏,唐琦;工程項目全過程造價控制及措施[J];2001年03期

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近幾年，我市房地產行業發展迅速，大量資源與資金被房地產公司迅速消化，嚴格監控房地產公司的業務與資金已成為審計的一項重點工作。筆者將近幾年參與的大型房地產公司審計項目中不斷摸索和實踐出的適合房地產公司審計的方法與各位讀者分享，不足之處敬請批評指正。

一、充分做好審前準備，全盤掌控企業投資項目情況。首先應充分收集審計期內國家及地方對房地產行業適用的相關政策制度。從項目立項開始，房地產項目的各個開發環節均有直接約束和控制。近幾年，國家不斷出臺調控房地產的政策，審計前應熟讀相關規定，做到對政策制度基本了解。其次應與被審計單位反復座談，了解公司近幾年房地產開發的戰略方向，項目基本情況，項目開發的內部程序，內部制約與監督手段等。第三，收集被審計單位審計期內的房地產項目資料及清單，清單中應包括項目名稱、項目性質、地點、建筑面積、批準概算、土地價格、建設資金、開工日期、竣工日期、是否開盤、房屋套數、已售套數、每平米均價、已售金額等內容，通過分析清單，可以幫助審計人員事先全盤掌握公司審計期內房地產項目情況，并初步確定審計重點。通常我們選擇資金量較大，建設周期較長或銷售情況不佳的項目作為審計重點。

二、分析土地資源，評價發展潛力。房地產公司發展潛力是否強勁，通常取決于手中的土地資源是否充足，資金是否雄厚。一般我們通過審核公司摘地過程資料及項目可研分析報告，分析土地開發價值，并實地檢查儲備土地的實際情況，走訪相同地塊的其他開發項目，分析評價可研報告是否貼合實際情況，評價公司預判房地產市場走向的能力以及自身發展能力。

三、查閱審批及施工資料，分析建設周期是否正常，核查建設周期過長的原因。我們曾經審計的某房地產公司就存在多個項目開發時間超過10年，尋根究底，查出了該單位資金缺口較大，相關證件辦理不齊而無法開工等問題。另外，因開發時間過于拖沓，導致該公司個別項目因國家房地產調控政策的改變而中途擱置，不僅影響了公司的信譽與形象，更無效占用了大量資金，造成了國有資源的閑置。

四、對照銀行貸款協議查閱資金賬簿，核查貸款資金實際用途，有無混用貸款資金問題，有無將銀行貸款用于支付土地出讓金問題。房地產是一個高度資金密集型產業，項目投入需要巨額資金支持，通常情況下，開發商會通過各種渠道籌措資金，其中以銀行貸款為主。銀行貸款協議書中均會明確注明資金的投向，所以審計人員應查閱會計賬簿，逐項比對貸款資金的流向，對不符合銀行貸款約定內容使用的資金應予以披露和糾正。房地產企業往往因為資金需求較大，忽略對貸款資金專項使用的約束管理，項目資金混用，甚至將貸款資金與企業流動資金混用，貸款管理混亂。另外，按照中國人民銀行、中國銀行業監督管理委員會《關于加強商業性房地產信貸管理的通知》規定：商業銀行不得向房地產開發企業發放專門用于繳交土地出讓金的貸款。即企業銀行貸款均不能用于土地出讓金的繳納，這也是審計中應關注的重點之一。

五、整體與分項分析相結合，核查項目資金需求，評價財務風險。房地產企業通常投資資金額巨大，資金周轉期較長，變現能力較差，且較易受到國家宏觀調控政策的影響，財務風險高于其他行業。審計中，應重點關注房地產公司各開發項目的資金缺口，一般用計劃投資額或合同金額與實際已投入資金的差額對比項目目前可支配資金額分析得出。這一對比分析過程還要結合國家地方相關政策，按照資金需求的輕重緩急予以綜合分析。例如，土地出讓金的繳納一般限制較嚴格，企業須用自有資金支付，如果企業自有資金較少，貸款資金較充裕，仍然說明該企業存在資金風險。另外，審計人員也要結合銀行貸款協議對企業貸款的償還能力進行審查，主要是結合還款方式和時間對應審查企業資金鏈的連續性，評價籌資風險。

六、審核分析房屋銷售情況，查看有無捂盤惜售問題，有無低于市場價格出售房屋問題。房地產企業一般都會詳細記錄房屋銷售的各種細節，這些信息有時會以紙質方式記錄，審計人員需在訪談過程中有策略的引導對方說出記錄內容和存放地點，以便獲取第一手資料。這些資料中往往會為審計人員提供較多信息，如樓盤實際成交信息、成本價、實際成交價、購房人信息等。我們可以從中分析出樓盤中的樓王等位置以及結構、朝向較好的房屋是否存在捂盤惜售現象，是否存在低于市場價甚至于成本價銷售的內部交易問題。我們曾用此方法查出某房地產公司將項目中的樓王以低于成本價格銷售給關系單位，造成了國有資產的損失。有時，開發商會用精裝修等手段變相將房屋低價出售給關系戶，審計人員需要調閱售房合同、物業合同等協議資料，并與財務記錄相結合進行分析，同時配合實地勘察發現違規問題。有的開發商會為避稅，而通過暫時隱藏銷售情況，將房屋收入暫緩入賬。例如，審計中我們走訪了已出售項目的物業公司，調閱了業主入住證明資料，物業費繳納資料等，以核實銷售記錄是否與實際業主收房情況一致，結果我們查出共有45套已售房屋未計入銷售臺賬，近2億元收入未及時入賬。

七、分析工程資料，檢查資料的完整性，評價內控的嚴謹性，審核招投標過程是否符合國家有關規定，洽商變更及結算中是否存在舞弊。通常我們會對項目從立項直至竣工結算的整個過程進行內部控制流程審計，查看項目實施流程是否符合企業內部相關要求，內控設計及運行是否有效。這一過程的檢查包括：時間是否符合先后順序，是否逆程序進行;施工方資質驗證;審核過程是否按照公司內控管理流程進行，相關負責人是否全部簽字確認;招投標過程是否符合有關規定;中標金額與內容是否與合同約定相符;備案合同是否與實際執行合同一致;結算方式是否與備案合同約定一致;洽商變更是否經過施工方、監理方和甲方共同確認，變更內容是否真實合理;付款依據是否充分;施工過程中有無損失浪費現象等。審計中我們發現有的開發商為回避招投標環節，而將施工單項合同估算價在200萬元人民幣以上的項目分解成若干小項目，這是國家招投標法明令禁止的，應重點關注;有時開發商會因為工期緊張而先開工后招標，這種虛假招標的問題可以通過審查招標資料和施工日志對比查驗出來;還有開發商背離備案合同，與施工方另行簽訂施工協議，這也可以通過調閱2份合同審核查出;另外，在洽商變更中也會出現高于市場報價或重復建設以獲得額外工程款的問題，這就需要通過協查和實地踏勘查驗。上述審查過程較為專業，審計部門可以根據審計人員實際情況外聘專家配合實施。

八、調閱項目竣工決算資料，以及項目后評價工作報告，對房地產項目整體情況進行綜合評價。竣工決算一般會反映出房地產公司成本費用控制能力以及整個施工監管的控制水平，多房地產企業遲遲不做竣工決算，就是怕暴露出自身在成本控制或施工監管環節上的漏洞，這是我們應將其列為審計重點的一項線索，通常這類項目會存在較多問題。后評價報告是近幾年房地產企業普遍開展的一項自我評價工作，通過查閱該報告可以幫助審計人員提高對項目整體情況的了解，將該報告與項目前期可研報告對比，可以評價企業制定項目計劃的科學性和嚴謹性，同時對評價企業整體運營管理情況也是較為全面的參考。

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“我不屬于她們，至少在精神上。”她說。

事實上，“屬于哪個群體”這個問題一直困擾著王煉利。退休后，王煉利寫了幾篇經濟論文，并開了一個關于經濟學的博客，逐漸在經濟圈里賺到一點名聲。在公開場所，她喜歡被人稱作“王老師”，盡管她只在學校讀到初中二年級。她是一個開了17年車床的退休女工。如今，她仍住在二十多年前的房子里，沙發、書柜、縫紉機擠滿了不到十平方米的客廳。退休后，第一個月拿到865元退休金的她清楚，自己其實跟樓下大多數退休工人沒什么區別。

但她并不甘心。從一開始，她就不愿意接受“小人物”的命運。她從小的理想是當政治家，剛上初中，就跑到華東政法學院，看國際政治系什么樣。12歲那年，她甚至一個人跑去上海青少年宮看秋瑾的血衣，她崇拜英雄。

只是，和大多數被淹沒的普通人一樣，生活沒有給她實現理想的機會——中止了她的學業。1977年，女工王煉利在剛恢復的高考中考了高分，但因政審不合格，她不得不再次回到機器旁。8年后，生性好強的她通過了17門課程的自學考試，成了四五千人的造船廠第一個靠自學取得大專學歷的工人。

1988年，王煉利換了工作，干起了工程預算、審計，整天跟數字打交道。她發現數字“像藝術一樣迷人”。1994年，“全廠審價一支筆”的她因為不肯在一份工程決算價只有10萬元卻報價100萬元的決算書上簽名，被迫從國營船廠辭職，此后，她在其他私營企業、上市公司輾轉，所從事的工作都離不開“用數字說話”。到2004年，她關于房地產、國企改制等問題的經濟論文先后發表。癟了多年的理想氣球，又漸漸膨脹起來。甚至有人稱她是“民間經濟學家”。她還學會用“列昂惕夫矩陣”、“無差異曲線”、“科斯定理”這些專業術語。她還能演算像天書一般奇形怪狀的數學公式。2002年冬天，當王煉利退休時，八十多歲的婆婆原指望她多承擔點家務，可她卻更忙了，成天在屋子里演算。有一次，為在電腦上找到程序算出數字的連續40次方，她熬了整整一夜，早飯也忘了做。

起初，王煉利的文章并不受內地媒體重視。于是她轉而把論文投到香港，甚至放到網上。她經常給著名學者寫郵件，兜售自己的觀點。漸漸地，她的論文在圈內有了一定影響。

她自稱自己“也許是中國最著名的退休女工”，然而她的家人絲毫不覺得她“著名”。她的論文，她老公一個字也沒讀過，她的兒子也稱“讀不下去”。有人問她：“退休了，抱個孫子享享清福，折騰這些干啥？”她說，搞學術研究的樂趣“無法用言語形容”。按她的解釋，做這些事最直接的原因是，她必須拿出數據說真話，以反駁某些官員的“謊言”。

1967年第一次見到巴金時，王煉利在離巴金僅幾米遠的地方高喊“打倒巴金”。38年后，再見巴金時，老人安靜地臥在玫瑰叢中，永遠睡著了。在無數的挽聯中，她記住了一個：“用懺悔拒絕遺忘，以真話抗拒謊言”。走出殯儀館，她暗下決心：“我一定要說真話。”

然而一個退休女工在學術圈說出真話并不容易。偶爾，王煉利也會受邀參加一些學術會議。有一次，她參加中國房地產稅務工作研討會，在介紹與會者的資料上，她被寫成了“北京大學經濟研究中心研究員”，很多專家學者都稱她“王老師”。但當她在發言完畢及時對身份進行更正后，“一些專家學者的臉變得比六月天還快”。

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關鍵詞:工程造價管理;建筑工程;作用

中圖分類號:I253.6文獻標識碼:B文章編號:1009-9166(2009)011(c)-0080-01

一、工程造價管理概述

我們常說的工程造價是建設工程造價的簡稱。它有兩層含義:一是指建設項目的建設成本,既完成一個建設項目所需費用的總和;二是指建設項目中承發包工程的承發包價格。二者之間有著必然的聯系。即工程的承發包價格以價格形式進入建設成本,是建設成本的重要組成部分;實際的建設成本又反映實際的工程承發包價格;建設成本的管理要服從工程價格的市場管理,工程價格的市場管理要顧及建設成本的承受能力。因此關于建設成本的管理和工程承發包價格的管理,就是工程造價管理的內容。工程造價管理不僅是指概預算編制,也不僅是指投資管理,而是指建設項目從可行性研究階段工程造價的預測開始,工程造價預控、經濟性論證、承發包價格確定、建設期間資金運用管理到工程實際造價的確定和經濟后評價為止的整個建設過程的工程造價管理。工程造價管理的主要內容有:可行性研究階段編制的投資估算;項目經濟評價;工程造價的預控;初步設計階段編制的概算;招投標階段編制的標底或報價;技術設計階段和施工圖設計階段編制的修正概算和施工圖預算;工程實施階段的工程造價管理;建設項目完工后的竣工決算和項目經濟后評價。

二、工程造價管理在建筑工程中的重要作用

1、為建設項目決策提供科學依據。建設項目在投資決策前要進行可行性研究,以充分論證其技術的可行性和經濟的合理性。在可行性研究階段要做投資估算,投資估算是進行經濟分析的重要基礎,是項目正確決策的重要依據。工程造價決定著項目的一次投資費用。投資者是否有足夠的財務能力支付這筆費用,是否認為值得支付這筆費用,是項決策中要考慮的主要問題。如果建設工程的價格超過投資者的支付能力,就會迫使他放棄擬建的項目;如果項目投資的效果達不到預期目標,投資者也會自動放棄擬建的工程。因此,在項目決策階段,建設工程造價管理成為建設項目決策的科學依據。2、提供科學的工程造價前期控制方法。在工程項目可行性研究階段和初步設計階段,通過技術經濟比較、優化設計方案等方法,控制工程規模、工程范圍、設計標準,對工程造價進行前期預控制。具體說,就是用投資估算價控制設計方案的選擇和初步設計概算造價;用概算造價控制施工圖設計和預算造價。以求合理使用人力、物力和財力,取得較好的投資效益。3、提供合理的工程投資規模和宏觀控制目標。工程初設概算是初步設計階段依據現行有關費用標準、定額而編制的工程投資計劃,是國家確定基本建設投資規模的依據。一般來說,初設概算反映了建設項目在初步設計階段編制價格水平年的建筑市場平均生產力水平所需花費的費用總和,概算投資額在建設期間不能任意突破,是國家進行宏觀控制的目標。初設概算編制的準確程度,直接影響著工程建設的進展情況。4、為籌措建設資金提供基本依據。當前的工程建設投資已形成多元化格局,主要有各級政府財政投資、貸款、集資、利用外資、參股等形式。各種投資所占的比例與工程總投資額密切相關,如果投資總額不準確或比例失調,就必然影響建設資金的到位,也會影響運行期間的還貸。工程造價基本決定了建設資金的需要量,從而為籌集資金提供了比較準確的依據。當建設資金來源于金融機構的貸款時,金融機構在對項目的償貸能力進行評估的基礎上,也需要依據工程造價來確定給予投資者的貸款數額。5、為順利實行工程招標投標提供必要的條件。招投標制是工程建設管理制度改革的重要內容,項目招投標階段是造價管理的重要組成部分,合理的工程標底和投標報價是推行招投標制的關鍵環節。合理的標底為選擇出最優的承包商提供了重要的依據,可以避免盲目要價和競相壓價等不正當競爭,從而保護各方的合法利益,為工程建設的順利進行打下良好的基礎。合理的投資報價是做好工程造價過程管理所采取的事前措施。為了生存和發展,就必須編制一份具有競爭力的投標書,以爭取中標。報價過高會失去承包機會,而報價過低,雖然可能中標,但會給工程承包帶來虧損的風險。這就要求造價人員必須做出合理的報價,編制出既能中標,又能獲利的投標報價。6、為工程竣工決算提供依據。竣工決算是反映基本建設項目實際造價和投資效果的技術經濟報告,是考核投資效果的依據,編制竣工決算的主要依據是初設概算、合同及其調整價、結算等資料。該階段應認真審核工程預結算,剔除其中多算工程量、高套定額、高取費用、不切合實際和簽證、不合理的技術措施等增加的費用;應根據所掌握的材料價格信息,著重審查是否抬高材料價格;應加強合同管理,實行合同逐項審查制度,使工程造價通過具有法律約束力合同得以確認和控制;此外,在工程竣工交付使用后,要進行項目后評價,根據原來的規則,分析比較工程范圍、進度和造價的變化情況,總結經驗,并將造價資料整理好錄入計算機,以供今后使用。7、為基建審計提供有關基礎資料。審計是獨立檢查會計帳目,監督財務收支真實、合法、效益的行為。概(估)算費用標準、概算文件、合同及其調整價、結算等資料是基建審計的重要資料。在工程各個階段做好造價管理工作,相關資料齊全,為審計工作提供重要可造原基礎資料。

結語:做好工程造價管理工作是基本建設健康發展的重要保證。科學的造價管理,一方面可以保證和監督基建資金的合理使用,防止國家資源的損失和浪費,提供投資效益;另一方面,可以保護投資方和承包方的合法權益,有利于競爭機制的完善和有序市場的形成。工程造價管理要形成全過程造價管理的思想和觀念,即要求工程造價管理必須貫穿于基本建設全過程。包括:項目建議書和可行性研究階段的投資估算及項目經濟評價;初步設計階段的工程概算;祥圖設計階段的施工圖預算;施工階段的招、投標文件、合同文件和標底編制、合同結算和竣工決算等。

作者單位:廣東陸河泰安水建工程有限公司

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【關鍵詞】財務審計；高等學校；基建項目

1引言

財務審計問題在高等學校基建項目中十分常見，為了能夠使得其影響大幅度降低，不僅需要對財務預算進行較為明確的分析，同時還要對財務審計中暴露的各種問題進行監督和預算，這樣才能使得基建項目的財務審計更為精確。

2高等學校基建項目的財務和審計問題

2.1概預算審核不嚴格

根據目前的發展狀況，高校的基礎設施建設項目預算和估算等的“三超”現象頻頻發生，其中的根本原因與制度之間無法脫離干系，因為項目的投資超標，所以申報不成功，所以各大高校也是不得已才如此，也因為內部的原因導致預算的編制不科學、審核不嚴格、投資不適當等問題出現。

2.2財務的決算編制不夠及時

《基本建設財務管理規定》當中表明，建設單位必須要在三個月內完成竣工的編制工作，可是在真正的實際操作中，存在很多的建設項目已經完全驗收收工卻遲遲不能夠結轉固定資產，更不向相關部門匯報，主要原因在于:工程結算的時間拖得太久，會計也無法匯總估算項目建設所用的成本，因此影響了財務決算編制。

2.3內部的審計和監督不嚴格

在高校的審計部門當中，需要按照規定對建設的事前、事中、事后進行審計，來達到監管審計的目的，但根本的實踐當中，審計部門需要對各方面有關竣工的結算進行統計，但是卻忽略了竣工固定的交付資產的決算和監督。

3高等學校基建項目財務審計問題的對策

3.1提高財務審計的必要性認知

根據高校的基建項目來確定好財務核算的完整真實性、合法準確性，保證財務結算的質量，保障資金使用的合法性，公平公開公正的認識項目基金的重要性和監督意識。

3.2評審基建財務內部控制制度

在高校的基建財務審計當中，可能要對學校的基建財務進行制度方面的健全和管理[1]。在檢查基建財務部門規章制度的同時也可查看會計人員是否具備專業能力，做好財務的劃分和資金物資方面的建設工作，和其他相關部門進行溝通，掌握準確的數據信息，對交付資產的部門進行嚴格的審計和監督。

3.3審核投資“四算”

投資的“四算”是項目實施當中對每個時期形成的不同種文件，其中進行決策階段的投資估算是重要指標，給擬定的建設項目進行預估；在設計的初步階段根據圖紙的金額來確定工程的預算估價，從施工圖紙和設計工程等進行估算和審核。結合國家的相關文件內容進行研究，確定好一個可實施、可研究、可設計利用的方案指標進行科學合理的分析。組織好竣工工程的施工單位，并對施工單位進行結算審計，反復核對施工工程，確定規范的計價表和施工量，并依據合法流程手續。

3.4查閱招投標文件、合同、協議和會議紀要

在工作人員進行審計招投標文件的時候，需要根據法律的合法性和真實性來尋找投標的文件。一種是投標的方式，只要是五十萬以上的項目都可以進行公開的招標，分解項目，化整為零。根據十萬到五十萬的項目進行公開招標，邀請招標，確定《招標投標法》的規定，查看有投標資質的單位是否達到三個，并對其進行單位組織的邀請投標。采取合理的招標方式，讓投標項目的合同、協議更為清晰、具體。根據招標文件采取議標方式招標的項目，結合審核查看是否符合法律的相關規定和管理方法。對招標的文件和招標的答疑方面進行審核，確定招標的文件合理合法，評分的標準準確無誤以及條款的合理合法，根據審核的招標文件有無模棱兩可的情況發生，查看評價的標準是否合理有效，評分標準是否準確有效，積分的標準是否合理，根據實際的價格、方法、付款、工期、質量的調整進行質量維修。

4財務審計問題

在高等學校基建項目的案例分析某高校在進行基建項目的建設中，以現金流量為基礎，對財務體系進行了較為明確的分析。在進行現金流量報表的使用中，財務人員對其進行了嚴格的審計以及審查。在進行防范其虛偽性的過程中，首先對其構成因素進行相應的分析，財務管理者應當對現金流量的構成要素了如指掌，只有這樣在流量報表出現問題時其才能夠一目了然地發現其中的虛假因素[2]。表1為某高校現金流量表的財務審計：從上表中我們能夠看到現金流量表主要由現金的流入、現金的流出以及流量凈額決定。所以，在進行防范的過程中一定要對這三個變量進行嚴格控制，同時還要對財務數據進行實際性的考察。

5結語

在對高校的基建項目進行實踐的過程中，需要對財務數據進行綜合性審計，首先需要對財務審計中的各種問題進行較為明確的分析，不斷加強對于財務數據的監督與審計，并以現金流量表為基礎進行財務審計的案例分析，最終使得整體的財務審計效率得到顯著性增強[3]。

【參考文獻】

【1】王險峰.建設項目財務審計中值得注意的方面[J].審計與理財,2003(08):22.

【2】李紅艷.淺析基本建設項目財務審計注意事項[J].西部財會,2016(12):71-73.

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【關鍵詞】 工程項目； 內部控制； 內部審計

一、工程項目內部控制的理論基礎

（一）內部控制理論介紹

單位和組織為了建立和維護正常的運作秩序，防止和減少決策失誤，如期完成生產經營與業務活動，實現既定目標，必須建立和健全內部管理，并運用一定的手段對生產經營與業務活動施加影響，使之能夠按照既定的目標或計劃進行。因而，與之相適應的內部控制應運而生。

（二）內部控制的發展

內部控制理論產生于西方，其中以美國最具有代表性，各界普遍認為內部控制是從內部牽制發展而來，大致經歷了五個階段，即內部牽制階段、內部控制制度階段、內部控制結構階段、內部控制整體框架階段和風險管理階段。

我國對內部控制的研究起步較晚，直至20世紀80年代，學術界才開始這一領域的探索和研究。近年來我國對內部控制的研究越來越重視，2006年7月15日我國企業內部控制標準委員會、會計師事務所內部治理指導委員會成立，這是財政部會同國務院有關部門，既融合國際先進經驗，又體現自主創新，建立的具有中國特色和影響力的企業內部控制標準體系和會計師事務所內部治理機制。2008年5月22日，根據國家有關法律法規，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定了《企業內部控制基本規范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業執行。內部控制在我國的發展仍將繼續，在經濟的飛速發展中完善內部控制是必然趨勢。

（三）工程項目內部控制

1.工程項目的概念和特點

工程項目是指在一定的建設時間內，在規定的資金總額條件下，需要達到預期規模和預定質量水平的一次性事業。例如，建一座煉鋼廠、一所學校、一幢住宅樓等，都是工程項目。根據《企業內部控制具體規范第xx號――工程項目》征求意見稿，工程項目是指企業根據經營管理需要，自行或者委托施工方建造工程項目的活動。它具有以下特點：

（1）任務規模大，耗資巨大。工程項目的規模往往很大，工程項目的耗資也從幾十萬到上億甚至更多。項目一旦失敗，造成的損失將是巨大的。

（2）工期長，涉及面廣。由于工程項目的規模大，一般耗時也較長，同時，工程項目的建設涉及的方面極廣，給工程項目的管理工作帶來了極大的難度。

此外還有質量要求高，技術高度綜合，工藝復雜、項目變化大，一次性顯著、風險大等特點。

2.工程項目內部控制的關鍵環節

（1）職責分工與授權批準。建立工程項目業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理工程項目業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。

（2）項目決策控制。建立工程項目決策環節的控制制度，對項目建議書和可行性研究報告的編制、項目決策程序等作出明確規定，確保項目決策科學、合理。

（3）概預算控制。建立工程項目概預算環節的控制制度，對概預算的編制、審核等作出明確規定，確保概預算編制科學、合理。

（4）價款支付控制。建立工程進度價款支付環節的控制制度，對價款支付的條件、方式以及會計核算程序作出明確規定，確保價款支付及時、正確。

（5）竣工決算控制。企業應當建立竣工決算環節的控制制度，對竣工清理、竣工決算、決算審計、竣工驗收等作出明確規定，確保竣工決算真實、完整、及時。

3.工程項目內部控制的必要性

在工程項目中，為實現項目目標、降低項目風險，實施系統有效的內部控制是十分必要的。

（1）能夠確保工程項目符合國家產業政策、環保政策以及相關法律法規的規定，防止由于項目不合法給企業造成政治上或經濟上的巨大負面影響。

（2）能夠保證工程立項的合理性、有效性和實施過程的規范性，確保項目竣工后的經濟效益，進而實現企業經營管理水平和效率的不斷提高，促進企業經濟效益，以實現經營目標。

（3）確保工程項目的建設能服從和服務于企業長遠戰略目標，促使企業真正把握發展機遇，發揮產業、技術或市場等自身優勢，真正成為所在行業中具有競爭力的企業。

二、工程項目中存在的問題及原因分析

近年來，很多企業在建設工程項目的過程中出現了一系列問題，有些造成經濟上的巨額損失，有些甚至威脅到人的生命，工程項目的成敗直接影響到人們的正常生活。下面闡述工程項目中存在的普遍問題并對其原因進行分析。

（一）工程項目存在的問題

1.工程項目中違法違規行為普遍存在

首先，企業不執行法定建設程序問題相當突出。一些企業違反法律、法規，不認真履行建設程序。在一些工程項目上，還存在著企業以不合理的條件限制或者排斥某些潛在投標人，對他們參加投標實行歧視性待遇。

其次，建設單位規避招標、虛假招標，迫使勘察、設計、施工、監理單位以低于成本的價格競標現象十分嚴重。一些工程項目建設單位為了自身利益，采取種種方式規避招標。許多建設單位把項目的可行性研究視為走過場，有的不辦理施工圖設計審查就盲目開工，有的項目竣工后不驗收備案，像這樣的項目，不僅產生不了應有的經濟效益，而且還給國家增加了負擔。

2.工程項目質量低下

由于建筑工程工期較長，所用材料品種復雜，在施工過程中，受社會環境和自然條件方面異常因素的影響，生產的工程質量問題表現形式千差萬別，類型多種多樣。這使得工程質量問題的成因也錯綜復雜，往往一項質量問題是由于多種原因引起的。

（二）問題原因分析

針對上述問題究其原因是多方面的，有技術、管理方面的原因，也有制度、體制方面的原因，工程項目內部控制存在重大缺陷或漏洞是其中最為重要的原因之一。控制環境是一種氛圍，直接影響項目組織成員的控制意識以及實施控制的自覺性，決定其他控制要素能否發揮作用，是內部控制其他要素作用的基礎。工程項目建設單位的內部控制環境不完善主要體現在以下幾個方面：

1.工程項目財會和管理人員素質不高

首先，企業工程項目的財會人員業務素質普遍不高，他們在財務工作中只限于簡單的、照搬照抄式的賬務處理，缺乏對現代管理理念的了解和認識，更沒有意識和能力去主動地實施內部控制活動。同時，他們缺乏對工程項目概預算、價款支付、竣工決算等知識的了解，這不利于參與日常的工程項目管理，即使擁有一套完整的內部控制，也不能充分發揮其應有的作用。

2.內控組織結構不合理

由于內部控制工作長期沒有引起足夠的重視，多數企業的機構設置不合理，普遍存在著機構臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。另外，企業在組織結構建設中，比較重視縱向間的權利與義務關系，而對橫向間的協調缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協調性差，使工程管理很不順暢，內部控制各項工作無法順利進行，無法考核各部門的業績及內部控制的實施效果。

三、工程項目中存在問題的解決方案

有的企業建設項目雖然制定了一些內控制度，但是缺乏系統性和銜接性，內部控制制度制定只是為應付外部檢查，在項目建設中既不按章執行，執行后也不進行跟蹤檢查。因此，解決問題的根本在于加強內部控制，以下是加強工程項目內部控制的具體方法。

（一）優化工程項目內部控制環境

我們都知道，好的控制環境是一個控制系統能良好運行的基礎，因而在工程項目內部控制體系里，內部環境是一個缺一不可的因素，它的好壞將直接決定企業其他控制能否實施或實施的效果。

1.提高項目管理者的素質

影響控制環境的因素是多方面的，最重要的是提高項目管理者的素質。管理者素質在項目建設中起著重要的作用，直接影響到建設工程項目內部控制的效率和效果。我國建設工程施工企業應把主要精力放在人才培養上。有了高素質的人才，不僅會提高工程質量，還可為企業節約可觀的成本。因此，應從提高企業管理者的素質入手，完善項目內部控制環境。

2.設立嚴格的內部控制制度

企業內部控制制度劃分為內部會計控制制度與內部管理控制制度兩大類。內部會計控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制。例如，由無權經管現金和簽發支票的第三者每月編制銀行存款調節表，就是一種內部會計控制，通過這種控制，可提高現金交易的會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性。內部管理控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控制。例如，企業單位的內部人事管理、技術管理等，就屬于內部管理控制。內部控制貫穿于企業經營管理活動的各個方面，只要企業存在經濟活動和經營管理，就需要加強內部控制，建立相應的內部控制制度。

（二）強化工程項目風險管理

任何工程項目都有風險，工程項目全面風險管理是決定工程項目能否成功的關鍵。風險管理是一項綜合性的管理工作，它是根據工程風險環境和設定的目標，對工程項目風險因素分析和評估，然后進行決策的過程，包括風險識別、風險估計、風險評價、風險應對。風險評估是提高項目內部控制效果的關鍵。如果進行了全面的風險評估，那么在項目開工前，管理者就會對影響項目造價的關鍵環節做到心中有數，就能夠盡可能地采取措施控制已預知的造價風險。

（三）規范工程項目建設各關鍵環節的內部控制活動

工程項目投資決策控制是項目內部控制的起點。投資決策是指企業固定資產的改建、擴建、更新等規劃企業未來發展方向、規模的決策。

1.加強項目投資決策控制

（1）決策前對項目要進行充分調研和風險評估

充分的調研和風險評估是作出正確決策的前提和保證，投資決策過程中，要加大項目可行性研究和風險評估力度，降低投資風險。

（2）決策后對項目進行后評估

為檢驗項目投資的效果，落實決策者的責任，必須對項目進行后評估。這也是企業提高項目投資決策水平的重要途徑。

（3）決策過程中要充分發揮審計部門的作用

審計部門作為企業投資決策的風險管理員，其客觀、獨立的風險評估及評價，是項目投資決策的重要依據。決策過程中，必須充分發揮審計部門的監督把關作用。

2.完善概預算控制

做好概預算管理的意義：概預算管理是公司戰略管理的延伸，也是對戰略管理活動的具體落實；是對股東大會、董事會決議的落實和執行的體現；是生產經營管理活動的出發點；是考核經營層績效的前提和依據。

（1）嚴格工程項目概預算編制與審核

工程項目概預算的編制、工程造價的確定貫穿于基本建設實施的全過程，因此工程項目概預算的編制和管理是基本建設的一項極為重要的工作，是有效地進行投資控制，不斷提高投資效益的重要手段和方法。對概預算的控制主要側重于編制和審核。對編制的概預算單位應當組織工程、技術、財會等部門的相關專業人員對其進行審核，重點審查編制依據、項目內容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整、準確。

（2）嚴格執行招投標制度

企業應當嚴格執行招投標制度。建設工程招投標對工程造價具有重要影響：①推行招投標制基本形成了由市場定價的價格機制，使工程價格更加趨于合理。②推行招投標制能夠不斷降低社會平均勞動消耗水平，使工程價格得到有效控制。③推行招投標制便于供求雙方更好地相互選擇，使工程價格更加符合價值基礎，進而更好地控制工程造價。④推行招投標制有利于規范價格行為，使公開、公平、公正的原則得以貫徹。⑤推行招投標制能夠減少交易費用，節省人力、物力、財力，進而使工程造價有所降低。

3.強化竣工決算控制

竣工決算內部控制的重點是加強決算管理，嚴格把好審核關。一要及時編制竣工決算，實施竣工清理；二要嚴格按合同辦事，對工程預算外的費用嚴格控制，嚴格把好竣工審計關；三要對完工工程進行資產移交、績效評估。

（四）加強項目的內部監督

要確保內部控制制度被切實地執行，并且保證良好的執行效果，就必須建立內部控制的監督制度，以及時發現并堵塞工程項目內部控制中存在的漏洞，確保項目施工的經濟效益。在工程項目內部控制的監督過程中，內部審計和控制自我評估這些職能發揮著重要作用。

1.加強內部審計

在內部控制的監督過程中，內部審計是監督內部控制其他環節的主要力量，通過監督控制環境和控制程序的有效性，監督工程項目的內部控制是否被執行并及時反饋有關執行結果的信息，可以幫助工程項目建設單位更有效地實現預期控制目標。同時，在監控過程中，內部審計可以促進控制環境的建立，為改進控制制度提供建設性建議，為組織成功地達到所需要的內部控制水平服務。內部審計在項目內部控制中要定期或不定期進行。企業要根據投資規模大小和工期長短，設置獨立的內部審計相關業內人員，直接向負責人報告工作，或將內部審計外部化，以保證整個工程項目內部控制系統健康、有效地運行，不斷完善、實現工程項目內部控制目標。

2.控制自我評估

內部控制自我評估方法是內部控制系統評價方法的一種突破。它體現了一種全員評價、全員控制的觀念，內部控制系統的評價工作應由組織的所有成員負責，而不只是內部審計人員及管理層的事。普通員工在參與內部控制自我評估的過程中，不僅可以學會對內部控制進行持續的日常評估，而且可以提高自身的控制意識；而管理人員參與內部自我評估則可以及時發現控制中的薄弱環節并提出行動計劃，以不斷改進和完善控制程序。

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