財稅體制范文

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篇1

然而,近期有關(guān)稅改的一系列政策構(gòu)想,卻開始在公眾中產(chǎn)生較強(qiáng)的逆反心理。比如正在征求意見的《車船稅法》,擬為了節(jié)能減排而大幅提高車船稅征收標(biāo)準(zhǔn);房產(chǎn)稅、物業(yè)稅將提高公眾房產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅負(fù);環(huán)境稅開征也已漸漸浮出水面……

有關(guān)中國人稅負(fù)有多重的討論此起彼伏,財政收入連年超GDP增長令人側(cè)目,上述醞釀登場的新稅更容易讓民眾產(chǎn)生疑問:政府不是要提高居民收入在國民收入分配中的比重嗎?為什么還在持續(xù)增加稅負(fù),從老百姓兜里掏錢?

事實(shí)上,世界各國因為國情不同,稅負(fù)高低各異,很難形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。以北歐國家為例,其稅負(fù)在全球居高位,但其民眾并不會因此而有很多抱怨。原因在于,在其稅制結(jié)構(gòu)中,直接稅為主體,有利于國民收入分配調(diào)節(jié);政府財政大比例通過公共支出的方式轉(zhuǎn)移給民眾,提供更加完善、均衡的公共服務(wù),建立高福利國家。

問題的核心不在政府收了多少稅,而在于稅制結(jié)構(gòu)是否合理,在于收上來的稅是否真正公平、合理地用在了公眾身上,用在以人為本、實(shí)現(xiàn)全民可持續(xù)健康發(fā)展上。

以此為標(biāo)的,中國的財稅體制顯然有加速調(diào)整、改革的必要。

從財政收入方面來看,中國現(xiàn)有稅制重間接稅、輕直接稅的結(jié)構(gòu)顯然不利于國民收入分配的合理調(diào)節(jié)。

1994年稅制改革,中國確定的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)間接稅、直接稅雙頭并重的稅制格局。時至今日,以增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為主的間接稅仍然占大頭,企業(yè)所得稅、個人所得稅等直接稅比重仍然偏低。

間接稅與直接稅相比較,前者主要產(chǎn)生于生產(chǎn)環(huán)節(jié),更易于征收,但對收入分配的調(diào)節(jié)功能較弱,后者主要產(chǎn)生于消費(fèi)環(huán)節(jié),對征管水平要求較高,但收入分配的調(diào)節(jié)功能則更顯著。

同時,由于增值稅環(huán)環(huán)緊扣的鏈條特征,更容易刺激地方政府盡最大可能拉長工業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈,事實(shí)上刺激了地方政府招商引資、大搞投資拉動的積極性,這也是中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變難的一大病根所在。

從財政支出方面來看,公眾希望知道,各級地方政府收上來的稅到底用在了什么地方?是否實(shí)實(shí)在在用到了公眾身上?用了多少?怎樣具體分配的?哪些是有效的,哪些被浪費(fèi)?用來大醬油的錢是否被拿去買了醋?⋯⋯

現(xiàn)行財政體制造成的信息不對稱,加之民眾日益覺醒的納稅人意識,使得公眾對政府財政收支的不信任感難以被真正消解,反而在一定的情形下被越發(fā)強(qiáng)化,即便有益的改革都可能被誤讀而無法真正順利實(shí)現(xiàn)。

因之,我們有必要對財政體制調(diào)整改革做整體的把握、清晰細(xì)致的路徑設(shè)計。

其中的關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)該是,從稅制結(jié)構(gòu)來看,必須要下決心真正扭轉(zhuǎn)間接稅獨(dú)大的局面,切實(shí)在不斷提高稅收征管水平的情況下,降低間接稅在整個稅收中的比重,加大更具收入分配調(diào)節(jié)功能的直接稅在稅收中的比重。首當(dāng)其沖的,個人所得稅真正意義上的改革應(yīng)該盡快推進(jìn),而不是停留在小打小鬧的起征點(diǎn)問題的糾纏上。

從財政支出方面看,則必須要加快政府從經(jīng)濟(jì)建設(shè)型財政向公共服務(wù)型財政的轉(zhuǎn)軌,使得更大比例的財政收入能夠用在公眾真正需要的地方,最合理有效地發(fā)揮其功能。

“一個國家的財政史是驚心動魄的。如果你讀它,會從中看到,不僅是經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,而且是社會的結(jié)構(gòu)和公平正義。”2008年3月18日,總理在接受中外記者采訪時的這番言論令人記憶猶新。

篇2

(一)體制機(jī)制不夠完善。財稅管理的性質(zhì)要求財政稅收管理工作者具有相對穩(wěn)定性,然而當(dāng)前一些地方的財稅管理工作者事實(shí)上主要是上級領(lǐng)導(dǎo)指派的或者兼職的。一遇到更換領(lǐng)導(dǎo),財稅管理工作者必然也會跟著被更換,使財政管理工作缺少穩(wěn)定性。

(二)中央與地方分配關(guān)系尚未完全理順。由于分稅制體制尚不夠健全,規(guī)范化的轉(zhuǎn)移支付制度尚在建立之中,財政對于地區(qū)以及城鄉(xiāng)差距所具有的調(diào)節(jié)能力相當(dāng)有限。

(三)預(yù)算體制覆蓋面過窄。相對于稅收體制以及財政收入分配體制改革而言,隨著預(yù)算管理體制的改革,一些實(shí)質(zhì)性問題尚未得到有效的解決,造成目前的稅收體制改革已經(jīng)難以適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的實(shí)際發(fā)展。

(四)資金效益亟待提升。當(dāng)前一些地方的財政稅收體制改革措施帶有顯著的過渡性特征。比如,盡管已經(jīng)實(shí)施了“收支兩條線”管理,但只是把收入資金與支出資金簡單地進(jìn)行分開撥付,但實(shí)際上依然是收入與支出在一條線上運(yùn)行,再加上一部分專項資金一定要經(jīng)過層層申報與撥付,必然會直接影響到資金使用的效益。

二、創(chuàng)新思維下推進(jìn)財政稅收體制改革的對策

(一)全面改革現(xiàn)有的財政稅收管理體制。財稅工作要達(dá)成既定之目標(biāo),主要還需依賴于財稅管理體制。鑒于一直以來財稅管理部門存在著重收入和輕管理的思想,這就需要在財政稅收管理過程中提升法律的權(quán)威性,減少人為的影響。要形成規(guī)范化的財稅管理秩序,建設(shè)一種人心思齊、和諧統(tǒng)一的財政稅收管理體系。所以一定要切實(shí)改革以往傳統(tǒng)意義上的財稅管理體系,形成能夠適應(yīng)當(dāng)前時展的財稅管理新型體制。

(二)規(guī)范政府間的財政關(guān)系。要建立與事權(quán)相適應(yīng)的財政管理體制,從而規(guī)范政府之間的財政關(guān)系,充分界定各級政府在財政支出上的責(zé)任,健全中央政府與省級政府的財政轉(zhuǎn)移支付機(jī)制。要依據(jù)財權(quán)和事權(quán)相適應(yīng)之原則,更好地理順省級以下財政管理體制。對于全國性基本的公共服務(wù)和具備調(diào)節(jié)收入分配性質(zhì)支出上的責(zé)任,主要由中央政府來承擔(dān),而地區(qū)性的公共服務(wù)支出上的責(zé)任,則由地方政府承擔(dān);對于具備跨地區(qū)性質(zhì)的公共服務(wù)上的支出則應(yīng)分清主要和次要的責(zé)任,這就要由中央政府和地方政府來共同承擔(dān)。要擴(kuò)大一般性轉(zhuǎn)移支付之規(guī)模,提高對于財政困難地區(qū)的支持程度;這樣一來就能減少財政稅收管理的層次,提升行政效率以及資金使用的效益,從而切實(shí)規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付體系。

(三)科學(xué)確定財稅收支的范圍。應(yīng)當(dāng)依據(jù)優(yōu)化、高效與服務(wù)之原則,進(jìn)行合理的引導(dǎo),充分明確財稅管理的范圍、稅負(fù)的比例,科學(xué)合理地配置于社會管理以及公共服務(wù)領(lǐng)域之中,切實(shí)加快區(qū)域公共服務(wù)的均衡化過程。要明確財稅管理的職責(zé)與權(quán)限,確保各級財稅管理部門能夠行使職責(zé)之權(quán)利,擴(kuò)大財稅管理的范圍。在此基礎(chǔ)上,應(yīng)當(dāng)結(jié)合財稅管理部門之間職責(zé)劃分之實(shí)際,逐步將財稅管理的收入納入到預(yù)算管理之中,全力調(diào)整易導(dǎo)致財政稅收稅源轉(zhuǎn)移以及跨區(qū)域之間分配不公之狀況。要兼顧中央宏觀調(diào)控需求與地方在加快區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展上的積極作用,降低市場等因素對于區(qū)域間財稅收入轉(zhuǎn)移之影響,實(shí)現(xiàn)我國財稅管理事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(四)改革預(yù)算體制。要形成專門化的預(yù)算編制管理系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)等,把國家的中長期預(yù)算和中長期發(fā)展規(guī)劃結(jié)合,健全兩者相互協(xié)調(diào)的新型國家預(yù)算管理體系。要不斷擴(kuò)大包含經(jīng)常性預(yù)算、資本性預(yù)算等在內(nèi)的復(fù)式預(yù)算的范圍,形成復(fù)式預(yù)算體系。要強(qiáng)化國家復(fù)式預(yù)算體系建設(shè)、社會保障預(yù)算和國有資本的經(jīng)營等,把全部財政性收入都納入預(yù)算的框架當(dāng)中,形成更為完善的公共財政體制。

(五)提升財稅資金的使用效益。提升財稅資金的使用效益的前提是改革、完善與創(chuàng)新財政稅收管理體制,不斷強(qiáng)化財政稅收所具有的管理職能,全力加快財稅管理體制改革的進(jìn)程,依據(jù)全面、科學(xué)、規(guī)范、精細(xì)之原則,充分整合財稅資源,把全部財稅資金納入預(yù)算管理之中,從而提升財稅管理的公開性、完整性以及透明度。

三、結(jié)束語

篇3

關(guān)鍵詞：完善；財政稅收；體制改革；措施

每一年的“兩會”都會針對我們財政稅收過程中存在的問題，提出許多中肯的意見和建議，因為眾所周知，財政稅收關(guān)系到一個國家的經(jīng)濟(jì)命脈，良好的財政稅收能夠保障國家機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行，能夠為重大的民生項目提供強(qiáng)有力的經(jīng)濟(jì)支持，使得國家平穩(wěn)發(fā)展。財政稅收的體制自建國以來多次調(diào)整改革，滿足適應(yīng)當(dāng)前社會的發(fā)展和國家人民需求，只有不斷改革發(fā)展，才能使得財政稅收更好的為國家和人民服務(wù)。現(xiàn)階段，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，競爭日益激烈，需要相關(guān)政府部門進(jìn)一步加大財政稅收工作力度，并提出更為之有效的措施，以便于更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。隨著我國改革開放、市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化，全國各族人民對物質(zhì)文化生活水平要求的不斷提高，同時要維護(hù)社會穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國防安全，提升國家在地區(qū)的安全穩(wěn)定性影響，這些都離不開國家財政稅收的背后支持。所以說，只有在國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下，不斷深化財政稅收改革，才能保障國家行為。下文將對我國財政稅收體制改革的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行論述。

一、財稅改革的意義

自1949年建國以來，我國經(jīng)歷了計劃經(jīng)濟(jì)和市場經(jīng)濟(jì)，在計劃經(jīng)濟(jì)時代，國家予以調(diào)控國民經(jīng)濟(jì)生活，財政稅收按部就班能夠滿足社會的發(fā)展和需求。改革開放以來，特別是我國加入世界貿(mào)易組織以來，我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，財政稅收面臨的壓力也越來越大，企業(yè)重組、個稅調(diào)節(jié)等需要財政稅收不斷提升，解決新經(jīng)濟(jì)形勢下的各項問題。因此，進(jìn)行財政稅收改革，有利于推進(jìn)經(jīng)濟(jì)越來越好的發(fā)展，平衡各方利益，減少貧富差距使得國家和人民越來越富裕。隨著財政稅收改革力度的不斷加大，財政稅收體制不斷完善和職能提升。根據(jù)我國國情的不斷變化和發(fā)展，亟需完善各項財政稅收制度，只有這樣才能保證各級政府的收入，在重大基礎(chǔ)項目、民生項目、公益項目的財政支出上，不顯得囊中羞澀。根據(jù)黨和國家要求，國務(wù)院、財政部、稅務(wù)總局同時監(jiān)督和管理全國財政稅務(wù)發(fā)展方向，使得國家經(jīng)濟(jì)良好發(fā)展，只有經(jīng)濟(jì)發(fā)展好了，人民生活水平不斷提高，整個國家社會才能健康穩(wěn)步的向前進(jìn)步。

二、國內(nèi)財政稅收現(xiàn)狀

1.稅制結(jié)構(gòu)不合理

當(dāng)前，我國主要的稅收結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅作為主要對象，其中在增值稅占據(jù)的比重很大，但和所得稅相比又很小了。一般情況下，流轉(zhuǎn)稅都是發(fā)生在一些以生產(chǎn)為主的企業(yè)以及以貿(mào)易為主的企業(yè)上，主要發(fā)生在其生產(chǎn)以及流通環(huán)節(jié)。因此，政府把過多的關(guān)注點(diǎn)轉(zhuǎn)移到了這些環(huán)節(jié)上面。所以說，這兩個環(huán)節(jié)也構(gòu)成了財政稅收是大部分資金來源。國家政府以及官員也往往把過多的精力以及資源都放著這兩個對象上面，導(dǎo)致忽視市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，最終造成社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展極其不平衡。而且在企業(yè)所得稅以及征收個人所得稅方面也存在著較大的問題，隨著個人所得稅征收點(diǎn)的不斷提升，這種做法也無法真正解決我國社會出現(xiàn)的較為嚴(yán)重的貧富差距問題，依然無法體現(xiàn)出公平正義。

2.財政稅收體制不健全

解放初期，因為歷史原因，我國的財政稅收照搬蘇聯(lián)的很多計劃經(jīng)濟(jì)體制下的財政稅收制度和管理辦法，以此為版，逐漸調(diào)整和改革，使得我們國家的財政稅收體系存在部分缺陷，甚至漏掉許多合理的稅收項目。而隨著現(xiàn)階段，借鑒西方經(jīng)濟(jì)學(xué)里面的一些案例經(jīng)驗，不斷加以補(bǔ)充現(xiàn)有不健全的財稅規(guī)章制度，做到有理、有力、有效的財稅效果。這樣在國家的宏觀調(diào)控下，可以充分發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，使得社會資源優(yōu)化配置。

3.財政稅收克扣、亂收費(fèi)情況嚴(yán)重

1994年以來，稅務(wù)局正式分為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，有效的增加了地方政府的財政收入，使得地方經(jīng)濟(jì)取得了重大成果，基礎(chǔ)設(shè)施得到有效改善。但是財政稅務(wù)的隊伍中不乏存在假公濟(jì)私，巧立名目，破壞稅費(fèi)改革的實(shí)施。我國是農(nóng)業(yè)大國，2006年1月1日起，國家取消了農(nóng)業(yè)稅，提高了農(nóng)民生產(chǎn)的積極性，但是有些基層稅務(wù)人員和當(dāng)?shù)卣ǎ謱⑿碌亩愂枕椖堪苍谵r(nóng)民身上，借國家名義收取費(fèi)用，使得亂收稅屢禁不止。在我國縣級以下機(jī)關(guān)部門，亂收費(fèi)的情形頻發(fā)發(fā)生，盡管上級政府多次強(qiáng)調(diào)予以制止，但是很難達(dá)到實(shí)質(zhì)性的結(jié)果。當(dāng)遇到自然災(zāi)害時，國家予以的財政補(bǔ)貼很難足額按時到達(dá)普通老百姓手中，地方官本主義死灰復(fù)燃，嚴(yán)重影響國家的形象。國家應(yīng)該加強(qiáng)管理，予以隊伍中少部分的害群之馬予以嚴(yán)懲和清除，從根本上治理財政稅收克扣、亂收費(fèi)情況。

三、完善財政稅收體制改革的具體措施

1.建立健全財政稅收制度

在財務(wù)會計稅收工作中，若要切實(shí)地提高稅收工作效率，必須不斷建立與健全與我國社會體制相適應(yīng)，符合科學(xué)發(fā)展觀的稅收制度，才能更好地適應(yīng)我國社會發(fā)展的要求。因此，這就要求國家相關(guān)部門必須逐步提高直接稅在國家稅收入中的比例，合理調(diào)節(jié)直接稅間接稅的比例.不斷改變傳統(tǒng)、低效的以間接稅為主的稅收體系。在盡可能減輕納稅人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的前提下，定期調(diào)整宏觀的稅負(fù)水平，取消不相稱的體制收入，確保政府規(guī)范性收入，擴(kuò)大預(yù)算管理范圍。此外，還要加快個人所得稅改革，適當(dāng)降低工薪收入的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)行綜合申報與分項扣除相結(jié)合的個人所得稅制，并推進(jìn)稅收減免制度相關(guān)改革。

2.建立完善的稅負(fù)結(jié)構(gòu)

首先應(yīng)該減輕納稅人的繳稅負(fù)擔(dān)，并且制定出更加合理的稅負(fù)制度。取消不必要的收費(fèi)，全面提升稅負(fù)水平。其次，應(yīng)該全面提升稅收在國家總體稅收收入當(dāng)中所占的比例。再次，還應(yīng)該加快對增值稅方面的轉(zhuǎn)型，并且開征多項不同類別的物業(yè)稅，設(shè)計出合理的繳稅稅種。

3.加強(qiáng)國稅與地稅的協(xié)調(diào)發(fā)展

對稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，理順國稅和地稅的職責(zé)關(guān)系，健全兩者之間的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，本身就是稅收管理體制改革的重要課題。在實(shí)行分稅制財稅管理體制改革的背景之下，除了極少數(shù)省份外，全國絕大多數(shù)省份都分別設(shè)置了國稅與地稅這兩套稅收征管機(jī)構(gòu)。各地的國稅與地稅機(jī)關(guān)也應(yīng)充分開展信息交流，當(dāng)對政策有不同理解或出現(xiàn)爭議時，雙方要共同探討，合力解決問題，實(shí)現(xiàn)國稅與地稅的良好協(xié)調(diào)。

4.建立科學(xué)的財政支付體系

隨著科學(xué)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展，財政工作需要不斷引進(jìn)國外先進(jìn)的支付經(jīng)驗，提高我國財政的支付水平。同時，還要求國家相關(guān)政府部門要科學(xué)合理搭配、資金來源可靠穩(wěn)定科學(xué)支付體系，適當(dāng)提高專項轉(zhuǎn)移支付比例，合理搭配一般性轉(zhuǎn)移支付。對于財政轉(zhuǎn)移支付的分配方法，必須實(shí)現(xiàn)公開、透明、廉政、合理、科學(xué)的資金分配制度，充分結(jié)合不同地區(qū)的具體情況，確定與之相適應(yīng)的財政轉(zhuǎn)移支付模式。

四、結(jié)束語

總之，我國財政稅收體制關(guān)乎著改革發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展。深化財政稅收體制改革具有重要的意義，因此，我國要立足國情，深化財政稅收體制改革。現(xiàn)階段，我國的財政稅收體制存在著一些問題，所以，需要針對問題采取行之有效的措施，如建立健全財政稅收制度，建立完善的稅負(fù)結(jié)構(gòu)和加強(qiáng)國稅與地稅的協(xié)調(diào)發(fā)展等等，希望進(jìn)一步推動財政稅收體制改革向著科學(xué)化、規(guī)范化的方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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? ? ? ?關(guān)鍵詞：街道；財政財稅；管理體制；創(chuàng)新

社會經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展提升了財稅工作在社會上的地位。為了確保社會經(jīng)濟(jì)維持穩(wěn)定提升的趨勢，需要加強(qiáng)在財政管理體制方面的改革及創(chuàng)新。財稅體制屬于整個基層建設(shè)中的重要組成部分以及核心，逐步完善該體制時還具有部分待解決的問題，對財稅管理的作用充分發(fā)揮造成影響，同時在監(jiān)督方面的工作也很難徹底執(zhí)行，因此實(shí)現(xiàn)財政財稅管理體制創(chuàng)新化十分必要。

? ? ? ?一、街道財政稅收管理工作存在的問題

? ? ? ?改革開放以來，國家十分重視鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道的發(fā)展，針對街道發(fā)展一系列措施和方法，進(jìn)一步提升街道發(fā)展水平。在稅收管理工作中，街道財政財稅管理工作一直是主要難 ? ? ? ? 點(diǎn)[1]，尤其是在財政財稅制度、體系等方面存在的問題較多，具體問題主要如下：

? ? ? ?(一)分稅制改革存在的問題。基層建設(shè)中要求實(shí)施分稅制改革，主要是明確劃分中央、地方政府的稅種以及權(quán)限，這種改革作用在于提升基層財政財稅的管理工作水平。隨著分稅制政策逐步落實(shí)，也增加了政府所負(fù)責(zé)的稅種項目，但是卻降低了主體稅種的數(shù)量，從而導(dǎo)致稅收收入降低。對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處而言，財稅管理十分重要，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道的任務(wù)為實(shí)現(xiàn)社會主義新農(nóng)村的建設(shè)、推動城鄉(xiāng)統(tǒng)籌一體化等，需要將大量資金投入在基礎(chǔ)設(shè)施、公共產(chǎn)品服務(wù)供給等方面，才能達(dá)到預(yù)期的階段性目標(biāo)或是總體目標(biāo)。在這種形勢下財政財稅支出的壓力會逐漸增大，發(fā)生收支矛盾、結(jié)構(gòu)不合理等情況。同時，在落實(shí)改革措施的過程中，已經(jīng)不采取農(nóng)業(yè)稅的征收，在該方面和其他行業(yè)領(lǐng)域?qū)Ρ龋浣?jīng)濟(jì)發(fā)展、實(shí)力等都比較落后，降低財政財稅收入，同時支出不斷增加，這種矛盾對鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道可持續(xù)發(fā)展造成嚴(yán)重影響。

? ? ? ?(二)街道財政財稅管理工作效率低。以往，街道財政財稅管理大都采取粗放式的管理模式，在進(jìn)行分稅制改革之后，政府對街道財政財稅管理工作提出更高的要求，針對零戶統(tǒng)管模式需要建立并設(shè)置預(yù)算的編制[2]。在具體落實(shí)環(huán)節(jié)中，政府沒有做到深入理解政策的要求，選用的管理模式依然為傳統(tǒng)形式的，工作人員自身具備的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)都不夠高，在一定程度會影響街道財政財稅收入工作的進(jìn)行。同時，在街道財政財稅管理上沒有配套實(shí)施政策以及具體細(xì)則，在財政費(fèi)用支出上沒有嚴(yán)格的要求，支出流程缺乏規(guī)范性，缺乏健全的預(yù)算編制體系，執(zhí)行機(jī)制也不夠嚴(yán)格，對財政財稅管理體制的規(guī)范化、科學(xué)化水平造成影響，不利于持續(xù)提升街道財政財稅管理工作的開展。

? ? ? ?(三)缺乏健全的財政財稅監(jiān)管機(jī)制。展開街道財政財稅管理工作的前提是具備科學(xué)、完善的制度保障體系，還需要設(shè)立相關(guān)的監(jiān)督管理策略，才能保證稅收管理工作科學(xué)、合理開展。而實(shí)際工作中，在街道財政稅收管理方面并沒有專門設(shè)立監(jiān)督制度體系，影響財政財稅工作自主開展，部分街道會設(shè)計監(jiān)督部門，但是沒有設(shè)置專門的管理目標(biāo)，對于財政財稅支出、收入等具有清晰的要求，在審核方面也沒有規(guī)范性[3]。部分單位為了暫時緩解過重的壓力，還會在其他項目的建設(shè)中挪用相應(yīng)的資金，開展的投資行為等沒有經(jīng)過相關(guān)的監(jiān)督部門來管理、審核，在處罰和處理違法事件方面也沒有深入研究，從而不利于有效發(fā)揮街道財政稅收工作應(yīng)有的功能，影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定。

? ? ? ?二、分析街道財政財稅管理體制的創(chuàng)新方案

? ? ? ?為了進(jìn)一步促進(jìn)城鄉(xiāng)一體化建設(shè)，需要堅持并貫徹正確的財政財稅理念，結(jié)合國家財政財稅改革的新要求，保證在財政財稅管理方面的科學(xué)性，促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道經(jīng)濟(jì)水平發(fā)展。本文結(jié)合目前街道財政財稅管理體系存在的問題分析其創(chuàng)新方案，具體內(nèi)容如下：

? ? ? ?(一)加強(qiáng)在政策方面的宣傳力度。政策的落實(shí)需要加強(qiáng)宣傳的力度，相關(guān)部門定期與納稅人進(jìn)行溝通，通過提升納稅人的認(rèn)知度來取得在納稅方面的理解和支持，能夠提升納稅的積極性以及及時性。首先可以建立相關(guān)部門來負(fù)責(zé)財政稅收，該部門站在納稅人的角度思考問題，針對每年納稅額展開全面分析，其中可借助大數(shù)據(jù)技術(shù)的力量進(jìn)行科學(xué)管理，對以往發(fā)生的情況進(jìn)行總結(jié)，將不同類型納稅群體出現(xiàn)的問題進(jìn)行篩選，尋找其中的工作難點(diǎn)，針對難點(diǎn)制定針對性的服務(wù)政策，盡可能取得納稅人的理解。其次加強(qiáng)在政策方面的宣傳，針對重點(diǎn)的業(yè)戶進(jìn)行面對面走訪，為納稅人講解合理納稅的意義，提高納稅人在納稅方面的認(rèn)知度[4]，提升其納稅意識，進(jìn)一步傳達(dá)國家最新的政策等，針對不理解納稅、不支持的納稅人可以定期展開交流，通過集中培訓(xùn)、政策宣傳等渠道，對其固有的觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，能夠更好地帶動街道財政財稅工作的有序開展，確保能夠造成基本的工作任務(wù)，對地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有保障的作用。

? ? ? ?(二)建立街道財政財稅管理制度體系并對其進(jìn)行逐步完善。首先，相關(guān)部門需進(jìn)一步重視街道財政財稅預(yù)算編制以及執(zhí)行內(nèi)容，充分了解目前稅收現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，分析鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)發(fā)展的需求，選擇科學(xué)的方法以及手段對街道財政財稅預(yù)算體系進(jìn)行編制，落實(shí)責(zé)任分工并嚴(yán)格執(zhí)行，對于預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行嚴(yán)格審批，定期對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行總結(jié)并分析，出現(xiàn)問題則立即糾正。其次，需要將基礎(chǔ)保障體系進(jìn)行完善，對于財政財稅收入的流程、具體內(nèi)容、方法等進(jìn)行優(yōu)化及完善，提高在財政財稅資金專項方面的管理力度，制定合理的收支分配方案，能夠科學(xué)、充分利用現(xiàn)有資金，達(dá)到最好的支出效果。最后，加強(qiáng)財政財稅相關(guān)部門的學(xué)習(xí)，提高工作人員的綜合素質(zhì)，其中可以學(xué)習(xí)、借鑒其他地區(qū)在財政財稅方面的經(jīng)驗以及做法，對街道財政財稅管理的科學(xué)化、規(guī)范化進(jìn)行提升。在完善其管理體制的過程中，針對不同的納稅類型以及稅收的范圍進(jìn)行合理劃分，財政管理人員需要認(rèn)真分析各項財稅收支，重新界定財稅收支范圍，充分利用現(xiàn)有資源，重新整合，實(shí)現(xiàn)財稅收支透明化，構(gòu)建能夠推動經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展的長效管理體制，借助一些有效手段，尤其是能夠大力推動社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的，通過這些渠道培養(yǎng)更多的稅源，將財稅收支范圍不斷擴(kuò)展。

? ? ? ?(三)加強(qiáng)全面監(jiān)督措施，進(jìn)一步提升財政財稅監(jiān)管效果。首先，管理人員需要轉(zhuǎn)換自己的視角，可定期開展相關(guān)的稅收管理會議，通過設(shè)置納稅人學(xué)習(xí)班、交流會等活動的形式來讓納稅人對自身權(quán)利以及義務(wù)具有足夠的了解，站在納稅人的角度去思考，幫助其解決問題，促進(jìn)和納稅人之間的關(guān)系，可設(shè)置專門的服務(wù)小組，小組中可納入積極性較高的納稅人，納稅人真正參與到稅收監(jiān)督管理中，其積極性能夠得到充分提升，形成監(jiān)督合力。其次，加強(qiáng)培訓(xùn)措施，對街道財政財稅管理人員綜合素質(zhì)進(jìn)行提升[5]。可定期開展專業(yè)技能、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、法律等方面的培訓(xùn)，同時引導(dǎo)其深入基層，能夠進(jìn)一步了解一線的情況，對其服務(wù)能力、稅收科學(xué)化管理水平具有提高的作用。現(xiàn)在已經(jīng)步入信息技術(shù)時代，政府部門可借助現(xiàn)代信息技術(shù)的力量，建立專門的街道財政財稅監(jiān)管平臺，聯(lián)系到各個相關(guān)部門，針對財政支出、稅收、稅種評估等展開全面評估，能夠?qū)?nèi)外部審計水平以及監(jiān)管效果起到提升的作用，通過全面監(jiān)督、聯(lián)合外部審計加強(qiáng)在稅收方面的監(jiān)督力度。

篇5

關(guān)鍵詞：財稅體制；資源稅；環(huán)境稅；營業(yè)稅；增值稅；分稅制；經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式

在轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式這一問題上，筆者此前已經(jīng)對如何實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變進(jìn)行了探討［1］，本文再集中從財稅體制改革的角度對這一問題進(jìn)行進(jìn)一步的探討。財稅既是政府取得收入、維持政府運(yùn)轉(zhuǎn)、興辦各種社會事業(yè)的主要途徑，又是調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展活動的一種重要杠桿。通過財稅體制和政策的調(diào)整，包括稅目和稅率的調(diào)整，以及稅收在上下級政府之間的分配關(guān)系等，可以引導(dǎo)作為市場主體的企業(yè)和消費(fèi)者的行為，也可以引導(dǎo)政府尤其是地方政府的行為，從而對經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生調(diào)節(jié)作用。傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式之所以難以改變，與它建立在舊的財稅體制的基礎(chǔ)上是分不開的。要轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，就必須對現(xiàn)有的財稅體制進(jìn)行改革，建立起一種與新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式相配套的財稅體制。

一、資源稅和環(huán)境稅的改革

資源稅是以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對象，為了調(diào)節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一種稅［2］。自然資源是人們共有的，因此為了體現(xiàn)公平的原則，國家就必須對資源的使用者征稅。同時，對資源的使用往往會帶來對環(huán)境的破壞，因此國家必須通過征收資源稅以調(diào)節(jié)人們的生產(chǎn)和消費(fèi)行為，從而達(dá)到節(jié)約使用資源、保護(hù)環(huán)境的目的。發(fā)達(dá)國家較早開始征收資源稅，已建立了很完善的制度。我國從1984年才開始征收資源稅，當(dāng)時只限于煤炭、石油和天然氣三種，后來又?jǐn)U大到鐵礦石。我國長期以來都只對這四種資源產(chǎn)品征收資源稅，并且稅率很低，還是從量征收。這是客觀條件所決定的。首先，我國生產(chǎn)力發(fā)展水平較低，如果實(shí)行發(fā)達(dá)國家那樣嚴(yán)格的資源稅制度，就會對經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生一定的制約作用；其次，實(shí)行嚴(yán)格的資源稅制度就會削弱國有企業(yè)的競爭力，使其陷入發(fā)展困境。然而，這種過于松弛的資源稅制度也使我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展付出了過大的代價，帶來了一系列嚴(yán)重的社會問題。過去的經(jīng)濟(jì)發(fā)展之所以長期存在高投入、高消耗、高污染、低效益等問題，是與沒有實(shí)行嚴(yán)格的資源稅制度，企業(yè)以及消費(fèi)者對資源使用的成本太低、浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重分不開的。我國許多重要資源的人均占有量都低于世界平均水平，長期以來又實(shí)行低稅甚至無稅的政策，致使經(jīng)濟(jì)發(fā)展所受到的資源瓶頸約束越來越大。同時，在這種制度下，由于資源的開發(fā)成本很低，人們只要能夠拿到資源的開采權(quán)，就意味著獲得了暴利的機(jī)會，從而導(dǎo)致對資源進(jìn)行濫采濫挖的現(xiàn)象，并帶來了兩極分化和。2011年9月30日，國務(wù)院公布了《國務(wù)院關(guān)于修改＜中華人民共和國資源稅暫行條例＞的決定》。新條例擴(kuò)大了資源稅的征收范圍，擴(kuò)大到原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽等七種，并在現(xiàn)有資源稅從量定額計征的基礎(chǔ)上增加從價定率的計征辦法，調(diào)整了原油、天然氣等品目資源稅稅率。新條例有了一定的進(jìn)步，但征收范圍仍然限于礦藏品領(lǐng)域，而沒有覆蓋到水資源等非礦藏品領(lǐng)域，同時還繼續(xù)保留從量稅，稅率仍然偏低。2010年下半年在新疆率先進(jìn)行資源稅改革，將石油、天然氣的資源稅由“從量”征收改為“從價”征收，收到了良好的效果。2011年前4個月，新疆入庫資源稅1937億元，同比增收1470億元，增長3146％。今后應(yīng)當(dāng)在總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上把這項改革推廣到全國，并逐漸擴(kuò)大到其他的主要資源品領(lǐng)域，充分發(fā)揮這一經(jīng)濟(jì)杠桿對生產(chǎn)和消費(fèi)的調(diào)節(jié)作用，使企業(yè)合理開發(fā)資源，生產(chǎn)企業(yè)采用新技術(shù)和新設(shè)備節(jié)能降耗；消費(fèi)者合理地進(jìn)行消費(fèi)，從而減少對各種資源的消耗；實(shí)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。環(huán)境稅也稱為生態(tài)稅、綠色稅，是20世紀(jì)末國際稅收學(xué)界提出的一個概念。它是把環(huán)境污染和生態(tài)破壞的社會成本，內(nèi)化到生產(chǎn)成本和市場價格中去，再通過市場機(jī)制來分配環(huán)境資源的一種經(jīng)濟(jì)手段。目前，部分發(fā)達(dá)國家征收的環(huán)境稅主要有二氧化硫稅、水污染稅、噪聲稅、固體廢物稅和垃圾稅等5種。［3］之所以會產(chǎn)生這個稅種，是由于人類社會的工業(yè)化已經(jīng)對生態(tài)環(huán)境造成嚴(yán)重的破壞，嚴(yán)重影響人們的生產(chǎn)、生活和經(jīng)濟(jì)社會的可持續(xù)發(fā)展，因此政府必須對企業(yè)以及消費(fèi)者征收一定的環(huán)境稅，利用這一經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)人們的生產(chǎn)和消費(fèi)行為，從而達(dá)到減少污染、保護(hù)環(huán)境的目的。長期以來，環(huán)境作為一種天然的公共物品人們都是免費(fèi)使用，從而變得沒有節(jié)制，帶來了嚴(yán)重的環(huán)境問題。環(huán)境稅就是為了扭轉(zhuǎn)這種現(xiàn)狀，使人們?yōu)樽约旱纳a(chǎn)和消費(fèi)所帶來的環(huán)境成本付費(fèi)，從而自覺地節(jié)制自己的生產(chǎn)和消費(fèi)行為。保護(hù)環(huán)境固然需要不斷地提高人們的環(huán)保意識，但更需要通過經(jīng)濟(jì)杠桿對人們的生產(chǎn)和消費(fèi)行為進(jìn)行有效調(diào)節(jié)，將其與環(huán)境成本直接聯(lián)系起來，從而更好地保護(hù)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。我國目前尚未實(shí)行這一制度，而目前我們所面臨的嚴(yán)峻的環(huán)境形勢要求必須加快出臺這樣的制度。以水為例，我國是一個淡水資源比較缺乏的國家，但長期以來卻實(shí)行低水價制度，更沒有征收水污染稅，致使在生產(chǎn)和生活中，浪費(fèi)水資源的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，并對生態(tài)環(huán)境造成了十分嚴(yán)重的破壞。調(diào)整水價以及征收水資源稅無疑會增加人們的生產(chǎn)和生活成本，但舍此又別無他途。如果我們不愿意付出這個成本，所帶來的環(huán)境問題就得不到解決，所付出的代價將會更大。至于它會影響到低收入階層的生活，這固然是需要考慮的問題，但可以通過政府對他們采取生活補(bǔ)助的辦法加以解決。這種“直接補(bǔ)助，節(jié)約歸己”的辦法無疑要比實(shí)行低水價的辦法更可取，它一方面沒有降低低收入階層的生活水平，另一方面又產(chǎn)生了節(jié)約水資源的積極效果。為了解決環(huán)境問題，應(yīng)當(dāng)分級啟動“綠色稅收轉(zhuǎn)型”，把綠色稅收調(diào)節(jié)范圍由工業(yè)擴(kuò)大到建筑、交通、公用事業(yè)等領(lǐng)域，開征專門的能源環(huán)境稅，促進(jìn)資源的循環(huán)利用，促使企業(yè)更新技術(shù)設(shè)備，優(yōu)化升級產(chǎn)業(yè)，以實(shí)現(xiàn)節(jié)能降耗、減少排污的目的［4］245－276。建立和完善資源和環(huán)境稅制度還會從另一個角度對經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變產(chǎn)生積極作用，即它可以逐步增加資源和環(huán)境稅在地方政府財政收入中的比重，以逐步減少對流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅的征收，從而削弱地方政府熱衷于發(fā)展那些高投入、高消耗、高污染、低效益的重化工項目，降低實(shí)行低水平擴(kuò)張的經(jīng)濟(jì)動因［4］245－276。因為流轉(zhuǎn)稅主要來自那些投資巨大的項目，它關(guān)注的是產(chǎn)值，而不是經(jīng)濟(jì)效益，不是節(jié)能降耗，不是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級優(yōu)化；而資源和環(huán)境稅則不然，它一方面可以給政府帶來穩(wěn)定的財政收入，從而不必去上那些大的投資項目，另一面又會促使企業(yè)主動地更新技術(shù)和設(shè)備，進(jìn)行產(chǎn)業(yè)的升級優(yōu)化，從而達(dá)到節(jié)能降耗的目的。在進(jìn)行資源稅和環(huán)境稅這項改革中還有一個重要的方面，是要對從稅收政策的制定到稅收收入的使用這一整個過程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。新的稅收政策必須是立法部門經(jīng)過科學(xué)的論證和合法的程序才能出臺的，而不是由行政機(jī)構(gòu)制定一個條例就可以實(shí)行；稅收收入要真正用于治理和改善環(huán)境，以及其他合理的支出，真正做到“取之于民，用之于民”。只有這樣，人們才會真正接受這一稅種，積極配合這一政策的實(shí)施。

二、營業(yè)稅改增值稅

1994年我國稅制配套改革后，對制造業(yè)征收增值稅，實(shí)行中央和地方分成，中央拿75％，地方拿25％，每年的增量中70％歸中央；對服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅，全部歸地方所有。出臺這樣的改革方案有特定的背景，即分稅制改革的目標(biāo)是在整個稅收收入中地方占40％，中央占60％；中央轉(zhuǎn)移支付20％；地方支出60％，中央支出40％。當(dāng)時我國的主要稅種是產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅。其中流轉(zhuǎn)稅占80％多，中央和地方都關(guān)注這一部分，誰也不要企業(yè)所得稅。如果把營業(yè)稅也改成增值稅，中央的占比要達(dá)到70％～80％，地方只有10％～20％，因此必須給地方一個大的稅種，并且這個稅種會隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而增長。最后就把服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅劃給了地方。［5］199－218這種帶有妥協(xié)性的方案對于分稅制改革的順利出臺是必要的，但它同時也帶來了相應(yīng)的問題，隨著時間的推移這一問題變得愈發(fā)嚴(yán)重。由于我國稅收的主要來源是增值稅，其中有一半是生產(chǎn)型的增值稅，并且稅改之后，在稅收重心上移到中央的同時，許多事權(quán)卻下移到了地方。在這種情況下，地方政府為了創(chuàng)造更多的財政收入，只能大力上馬那些產(chǎn)值大的重化工項目。盡管這些項目效益低下，提供的就業(yè)機(jī)會十分有限，但由于可以帶來大量的財政收入，地方政府熱衷于此，從而無法轉(zhuǎn)變粗放型的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。與此同時，由于服務(wù)業(yè)領(lǐng)域由地方政府征收營業(yè)稅而不是增值稅，產(chǎn)生了嚴(yán)重的重復(fù)征稅現(xiàn)象，使服務(wù)業(yè)發(fā)展受到了很大的限制。現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)就是以服務(wù)業(yè)為主體的經(jīng)濟(jì)，服務(wù)業(yè)的健康發(fā)展可以很好地滿足人們的生活需要，提供更多就業(yè)機(jī)會，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，為生產(chǎn)提供更好的服務(wù)，提高產(chǎn)品附加值。發(fā)達(dá)國家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)早已是以服務(wù)業(yè)為主體，而我國的服務(wù)業(yè)卻一直是發(fā)展的軟肋，其中原因固然是多方面的，而稅收制度的缺陷卻是一個重要的方面。從2012年開始，在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展“營業(yè)稅改增值稅”的試點(diǎn)。在舊的稅制結(jié)構(gòu)下，增值稅納稅人外購勞務(wù)所負(fù)的營業(yè)稅、營業(yè)稅納稅人外購貨物所負(fù)的增值稅均不能抵扣，存在著重復(fù)征稅的現(xiàn)象，企業(yè)的稅負(fù)比較重。實(shí)行“營改增”有利于消除營業(yè)稅的重復(fù)征稅，減輕企業(yè)的稅負(fù)，使市場細(xì)化和分工協(xié)作不受稅制影響，有利于完善和延伸二、三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條［6］。實(shí)踐證明，這項改革的成效是十分明顯的，尤其是有利于服務(wù)業(yè)的發(fā)展，有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，應(yīng)將其推廣到全國，并且在服務(wù)業(yè)的各個行業(yè)進(jìn)行推廣。但是要有效地推行這一改革，還必須解決一個十分重要的問題，這項改革把原來全部歸地方掌握的營業(yè)稅，改為按現(xiàn)體制75％歸中央，每年的增量中70％歸中央的增值稅，這反而會減少地方政府的財政收入，從而地方政府就會更加依賴發(fā)展那些高投入、高產(chǎn)值的重化工業(yè)，這樣，對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)就會發(fā)生反向調(diào)節(jié)作用。因此，要成功地推進(jìn)這一改革，亟須對增值稅進(jìn)行配套改革，合理地調(diào)整中央與地方的分成比例，適當(dāng)?shù)卦黾拥胤降姆殖杀壤绕涫窃诜?wù)業(yè)領(lǐng)域要增加地方的分成比例。經(jīng)過這樣的改革，地方政府就不會熱衷于上那些大項目，而是著眼于創(chuàng)造良好的投資環(huán)境，包括完善的基礎(chǔ)設(shè)施、保護(hù)產(chǎn)權(quán)的法制環(huán)境、高效的政府服務(wù)等硬環(huán)境和軟環(huán)境，以吸引更多的資本前來投資，獲得更多的稅源，從而有利于服務(wù)業(yè)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，真正實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。

三、完善分稅制改革

1994年我國稅制配套改革建立起的中央與地方之間的分稅制，對于規(guī)范財政體制，為市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供良好的財稅制度基礎(chǔ)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展功不可沒，是具有里程碑意義的一項改革，但也遺留了一些問題，需繼續(xù)完善。其中一個重要的方面就是要進(jìn)一步規(guī)范中央政府與地方政府的財政關(guān)系，以及各級地方政府之間的財政關(guān)系。當(dāng)初這項改革的一個重要目標(biāo)就是要使財政的重心上移到中央，應(yīng)該說這個目標(biāo)已經(jīng)很好地實(shí)現(xiàn)了。但與此同時，一些本該由中央政府履行的職能卻下移到地方。在這種情況下，地方政府為了承擔(dān)起事權(quán)，為了增加財政收入，只能更多地依賴“土地財政”“隱性負(fù)債”，為了取得更多的財政收入，熱衷于上那些投資大、產(chǎn)值大的投資項目，而這樣做的結(jié)果又給經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展帶來一系列的隱患，產(chǎn)生了更多的社會矛盾和沖突，使轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的目標(biāo)遲遲不能實(shí)現(xiàn)。因此，必須本著“事權(quán)與財權(quán)相統(tǒng)一”的原則，進(jìn)一步在中央與地方之間合理地分配事權(quán)與財權(quán)。一方面，要把那些應(yīng)當(dāng)歸地方政府的稅種留給地方政府，使地方政府擁有與其職能相匹配的財力；另一方面，要把一些本來應(yīng)當(dāng)歸中央政府的事權(quán)收歸中央政府，如上移司法、義務(wù)教育、基本社會保障等具有全社會公共物品性質(zhì)的支出責(zé)任。這對于緩解地方政府的財政壓力，解決目前已經(jīng)日益難以為繼的“土地財政”“隱性負(fù)債”以及舊的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式等問題是十分必要的。也只有這樣，地方債改革、土地制度改革、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式改革等才能順利地進(jìn)行。當(dāng)時分稅制改革只規(guī)范了中央與省級的財政關(guān)系，省以下還沒有建立起規(guī)范的分稅制，仍然是實(shí)行復(fù)雜多變、討價還價色彩很濃的分成制和包干制。地方政府存在的“土地財政”“隱性負(fù)債”以及舊的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式等問題，重要的原因就在于省以下這種混亂的財政關(guān)系。因此，下一步財稅體制改革的重點(diǎn)就是要在省以下建立起規(guī)范的分稅制，理順各級政府之間的財政關(guān)系。要使這一改革順利地推進(jìn)，還應(yīng)當(dāng)結(jié)合行政框架扁平化和財政層級扁平化的行政體制改革。在我國，從中央到鄉(xiāng)鎮(zhèn)有五個行政層級，政府的財力分配也是按照這五個層級進(jìn)行的，這在世界上是十分罕見的。這不但大大增加了行政管理的難度以及行政支出的成本，同時也使省以下實(shí)行分稅制改革在技術(shù)上變得十分困難。因此，還得結(jié)合行政管理上“省管縣”的改革，同步進(jìn)行財政上的“鄉(xiāng)財縣管”和“省直管縣”兩個層面的扁平化改革，把財政的實(shí)體層次減少到三級。這對提高行政效率、節(jié)約行政成本的作用是巨大的，同時還使得省以下的分稅制改革在技術(shù)上變得可行［7］。

作者:胡應(yīng)泉 單位:福建對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易職業(yè)技術(shù)學(xué)院

［參考文獻(xiàn)］

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［2］百度百科．資源稅［EB／OL］（2015－05－29）［2015－06－11］http：／／baike．baidu．com／link？url＝lmcD1MK7yzwMi8CWPSLwT5sUVS3XNIjQKZgLsN0prY23LT6NiCWD71kOIwtVPb4CVsMuiX6Jcz8u8zE9bf3Imq．

［3］百度百科．環(huán)境稅．［EB／OL］（2015－03－26）［2015－06－11］ht－tp：／／baike．baidu．com／link？url＝3OTdDfAyxe4ADCJbmaWd5QeyA－R8Vh＿HhZMg－cIGveSYumuQGxkhx－rCh4cu672eaWimjEWZs＿wrXfPJB1Erja．

［4］成思危，厲以寧，等．改革是中國最大的紅利［M］．北京：人民出版社，2013．

［5］厲以寧，石軍，等．中國經(jīng)濟(jì)改革警示錄［M］．北京：人民出版社，2013．

篇6

摘要：根據(jù)“十二五”規(guī)劃的要求，完成加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的任務(wù)是推動國民經(jīng)濟(jì)走上科學(xué)發(fā)展道路的重要體制保障，而深化改革財稅體制是推動轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的強(qiáng)大動力。本文通過分析財稅體制對國民經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用和當(dāng)前國內(nèi)經(jīng)濟(jì)存在問題，提出實(shí)行“營轉(zhuǎn)增”、優(yōu)化地方財稅體系、明確中央與地方財權(quán)事權(quán)責(zé)任范圍、完善轉(zhuǎn)移支付機(jī)制以及促進(jìn)農(nóng)村和城鎮(zhèn)居民稅負(fù)與公共服務(wù)順利對接等有利于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的財稅體制改革觀點(diǎn)和建議。

關(guān)鍵詞：財稅體制；改革；調(diào)節(jié)作用；轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式

一， 引言

面對新世紀(jì)新階段中國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展面對的新局勢，我黨在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下提出了加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的時代命題，并且以國家整體發(fā)展方式的轉(zhuǎn)型帶給我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的新動力。縱觀國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)背景，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式是必須和迫切的。現(xiàn)今，世界經(jīng)濟(jì)仍處于緩慢復(fù)蘇的態(tài)勢，歐債危機(jī)不斷地給一些歐洲國家重創(chuàng)。在后國際金融危機(jī)背景下，我國必須依靠轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式來提高抵御國際市場風(fēng)險的的能力，才能在國際經(jīng)濟(jì)中搶占制高點(diǎn)。“十一五”期間，盡管我國在經(jīng)濟(jì)體制改革上取得了一定的成就，但從我國的產(chǎn)業(yè)、收入水平、社會保障制度等方面可以看出，我國改革的進(jìn)展還是稍顯緩慢，呈現(xiàn)出“國進(jìn)民退”的局面。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，是實(shí)現(xiàn)國民收入分配合理化的必然要求，是促進(jìn)社會和諧穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)保障，是滿足人民群眾日益增長的物質(zhì)需求的必然選擇。

唐龍（2009）提到制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的最大癥結(jié)在于一些體制機(jī)制存在問題，推動科學(xué)發(fā)展根本上還要靠完善的制度作保證。1財稅是政府職能的重要組成部門，是實(shí)現(xiàn)黨和政府各項方針政策的物質(zhì)基礎(chǔ)、政策手段和體制保障。財稅機(jī)制的影響力大至所有的經(jīng)濟(jì)社會活動，小至一個家庭或者一個企業(yè)，其覆蓋范圍還包括所有政府部門、政府職能、政府活動領(lǐng)域。所以，要認(rèn)識到財稅體制對優(yōu)化國民經(jīng)濟(jì)的重要作用，我們要在“十二五”期間把財稅機(jī)制改革放在突出位置。另一方面來說，我國現(xiàn)階段的財稅機(jī)制存在不合理的地方，不能從容應(yīng)對復(fù)雜的后國際金融危機(jī)時代帶來的威脅，也不再符合新時展的要求。特別是一些不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式由粗放轉(zhuǎn)向集約的財稅體制，不僅制約了經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變同時也使改善民生的進(jìn)程受到阻礙。所以深化財稅體制改革，有利于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。

二， 財稅體制的調(diào)節(jié)作用以及存在的問題

1994年的分稅制初步劃分了中央和地方政府的財權(quán)事權(quán)責(zé)任范圍，并且按照稅種的分類劃分中央和地方財政收入的明細(xì)，這標(biāo)志著財政體制改革邁出了關(guān)鍵性的一步。但是往往在利益的問題上，中央和地方存在藏污納垢的現(xiàn)象，特別是在財政問題上，處于主動地位的往往都是中央政府，而下級政府一直處于被動的狀態(tài)，經(jīng)常呈現(xiàn)出事權(quán)和支出在層層下放而財權(quán)和收入層層上走，這樣一來就阻礙了地方政府對財政支出的使用，也就阻礙了我國整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活的改善，2所以我們必須改善現(xiàn)有的財稅體制，不過在研究深化改革財稅體制的問題上，我們應(yīng)該認(rèn)清改革方向，首先我們應(yīng)該了解財稅機(jī)制的調(diào)整會造成怎樣的影響，

第一，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上，雖然我國已經(jīng)建立了比較完整的現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系，但是由于我國的產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)不協(xié)調(diào)，制造業(yè)和服務(wù)業(yè)發(fā)展比重不合理，總體來說就是制造業(yè)的比重高于服務(wù)業(yè)的比重低，導(dǎo)致我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)處于嚴(yán)重失衡的狀態(tài)。目前，我國經(jīng)濟(jì)增長需要調(diào)整為更多的依靠服務(wù)業(yè)帶動經(jīng)濟(jì)增長，使工業(yè)和服務(wù)業(yè)成為共同帶動經(jīng)濟(jì)增長的重要動力。盡管這種增長模式是有助于我國經(jīng)濟(jì)增長的，但是與我國現(xiàn)行的財稅制之間還是存在矛盾的。我國的商品和服務(wù)流轉(zhuǎn)領(lǐng)域存在增值稅和營業(yè)稅兩種流轉(zhuǎn)稅，增值稅應(yīng)用于制造業(yè)，而營業(yè)稅應(yīng)用于服務(wù)業(yè)。從實(shí)施現(xiàn)行稅制起，我國就盡可能讓這兩個稅種的稅負(fù)水平維持大致平衡狀態(tài)。然而，隨著國家不斷進(jìn)行稅收方面的調(diào)節(jié)，使得原本維持平衡的增值稅和營業(yè)稅產(chǎn)生了一高一低的現(xiàn)象，相對應(yīng)營業(yè)稅的服務(wù)業(yè)稅負(fù)變重，這大大不利于服務(wù)業(yè)的發(fā)展。稅負(fù)失衡會阻礙產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，進(jìn)而導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生逆向調(diào)整的情況，這勢必會影響到我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以我們應(yīng)對稅收體制作出適當(dāng)調(diào)整和改變3。

第二，當(dāng)前我國收入分配存在兩個矛盾，分別是居民收入差距過大和居民收入在國民收入中占比偏低。我們不僅需要通過對內(nèi)外需結(jié)構(gòu)做出調(diào)整，同時又要擴(kuò)大消費(fèi)需求和轉(zhuǎn)變拉動經(jīng)濟(jì)增長的方式來解決這兩個矛盾，因而通過調(diào)節(jié)收入分配是加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式是另一個我們需要研究的問題。通過對財稅體制的調(diào)整我們可以達(dá)到縮小居民收入差距的擴(kuò)大趨勢，并且還能增加居民收入在國民收入中的比重。對收入差距的調(diào)節(jié)方式中最有效的還是基于政府干預(yù)下的、適用與財稅領(lǐng)域的調(diào)節(jié)手段。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，政府通過財稅這種職能直接參與居民收入分配，實(shí)現(xiàn)對社會收入再分配與資源配置，但我國現(xiàn)行財稅體制在居民收入方面還不能起到有效調(diào)節(jié)的作用。財稅調(diào)節(jié)屬于再分配層面，再分配說到底是多征收高收入者的稅補(bǔ)貼到低收入者的收入中。但是這種調(diào)節(jié)收入的功能主要依托直接稅，但是我國占比不足30%的直接稅中還是有部分有轉(zhuǎn)嫁可能、不直接觸及居民收入的而企業(yè)所得稅。由此看出在發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用上，我國的財稅體制并不完善，特別是直接稅的征收管理體系上急需建立和完善。

第三，通過深化改革財稅體制并且使地方財力與事權(quán)責(zé)任范圍相匹配是加速經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的基礎(chǔ)性工程，現(xiàn)行的財稅管理體制不利于推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。1994的分稅制改革， 基本形成了以中央和省兩級政府為主的財稅體制框架， 并使得中央財政在國家財政中的比重較以往得到了較大的提高。但由于改革還是存在缺陷，使得財稅體制的實(shí)施中缺乏有力的運(yùn)行和監(jiān)管機(jī)制作為輔助，地方政府特別是省級以下政府并沒有得到相應(yīng)的財政撥款，造成沒有財力支持應(yīng)有的建設(shè)的局面。地方政府還陷入了即沒有一定的稅政管理權(quán)， 又缺乏穩(wěn)定的財政收入來源的尷尬境地。梁云鳳（2011）4研究發(fā)現(xiàn)，如今到了21世紀(jì)， 政府逐漸開始關(guān)注到了房地產(chǎn)這種可以帶來巨大效益的產(chǎn)業(yè)，有些地方甚至陷入了土地財政的惡性循環(huán)， 炒賣地皮成為地方政府生財?shù)闹饕ぞ摺５胤秸挪坏貌煌ㄟ^各種手段大規(guī)模融資，正是因為他們?nèi)狈ω斄Φ怯忠缲?fù)發(fā)展的艱難任務(wù)。這也就是為什么2010 年我國地方債務(wù)風(fēng)險日益增加、在總體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面的風(fēng)險徒增的體制性原因。受到財力和財權(quán)的限制，地方政府不得不走上為了推動本地區(qū)經(jīng)濟(jì)總量增長為主要目標(biāo)，通過短期內(nèi)風(fēng)險大的途經(jīng)來迅速增加本級政府財政收入的道路，更不用提兼顧實(shí)現(xiàn)與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的要求中的提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量、保護(hù)環(huán)境等要求。

第四，當(dāng)前，加快推進(jìn)城鎮(zhèn)化進(jìn)程作為拉動內(nèi)需和經(jīng)濟(jì)增長的重要動力是加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的一個新的著力點(diǎn)，而財稅體制在推動完全城鎮(zhèn)化進(jìn)程中扮演著重要的角色。迄今，我國財稅體制還是建立在二元經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)之上的，顯而易見的我國城鎮(zhèn)居民和農(nóng)村居民不可能在財政方面承擔(dān)相同的責(zé)任和享受相同的公共服務(wù)。高培勇（2009）認(rèn)為要推動農(nóng)民工市民化，首當(dāng)其沖的就是讓農(nóng)民工及其家屬享受到與城鎮(zhèn)居民一樣的財政待遇，這就要求政府在增加財政投入方面下功夫。不僅如此，政府還需要考慮如何改變當(dāng)前二元財稅體制，那不僅僅只是增加財政投入的問題，因為這將會是一筆巨大的財政投入，所以政府還要考慮自身的財政負(fù)擔(dān)能力和財政支出結(jié)構(gòu)是否合理，并且對自身財稅體制結(jié)構(gòu)的研究和調(diào)整。

三、運(yùn)用改革財稅制推進(jìn)轉(zhuǎn)變的建議

由于財稅體制影響著推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的多個因素，只有首先深化改革財稅體制，才能為加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式推波助瀾。

第一，重新調(diào)整營業(yè)稅和增值稅的稅負(fù)平衡，逐步完善優(yōu)化地方主體稅種體系

我國1994年稅制改革時就遺留下了營業(yè)稅的問題。由于營業(yè)稅的征稅范圍涉及國民經(jīng)濟(jì)中服務(wù)業(yè)這一廣泛的領(lǐng)域，服務(wù)業(yè)與城鄉(xiāng)人民群眾的日常生活有著直接關(guān)聯(lián)，

所以營業(yè)稅的征稅范圍具有廣泛性和普遍性的特點(diǎn)。由于重復(fù)征稅的現(xiàn)象，很多行業(yè)實(shí)際所承擔(dān)的稅負(fù)較重。而營業(yè)稅作為一種流轉(zhuǎn)稅間接將稅負(fù)加重在居民消費(fèi)上，是阻礙減小居民收入差距和制約經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的主要因素。雖然我國嘗試將營業(yè)稅轉(zhuǎn)入增值稅中，但是由于營業(yè)稅作為地方政府稅收的主要來源，而增值稅屬于共享稅，在現(xiàn)階段的分稅制下，地方政府獲得的財政收入將大幅度的受到削減，同樣也不利于地方發(fā)展和推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。所以要同時解決營轉(zhuǎn)增和政府稅收來源問題，我們可以為地方政府設(shè)計新的主體稅種。例如在西方發(fā)達(dá)國家， 物業(yè)稅是地方政府（或州政府） 的主體稅種。我國也正準(zhǔn)備在將房地產(chǎn)稅、土地使用稅合并為物業(yè)稅，在此之后，由于計稅依據(jù)、稅率、課稅范圍將產(chǎn)生變化， 物業(yè)稅的收入會有所提升， 顯示出我國推進(jìn)收入分配體制改革初見的成效。同時，地方政府的稅收管理權(quán)限應(yīng)該有所調(diào)整，如果地方政府享有調(diào)整和設(shè)定地方稅種、稅率等稅收政策的管理權(quán)限，那么地方政府就可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際產(chǎn)業(yè)和發(fā)展情況調(diào)控地方經(jīng)濟(jì)，保障地方財政收入。

第二，健全中央和地方財權(quán)匹配的法制化財稅體制

明確中央和地方政府的事權(quán)和財權(quán)的責(zé)任范圍能有效保障財政收入在地方建設(shè)中發(fā)揮應(yīng)有作用，也是加快地方轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的財稅體制改革基礎(chǔ)。近年來， 我國地方逐步探索試行的省直管縣、鄉(xiāng)財縣管， 為減少政府財政層級， 明確各級政府的事權(quán)責(zé)任范圍。國外經(jīng)驗顯示， 法制化對事權(quán)劃分的明晰化至關(guān)重要。當(dāng)前， 我國在財稅制實(shí)施監(jiān)管方面沒有相應(yīng)的法制跟進(jìn)，我國要破解事權(quán)劃分的難題， 需要加快國家的法制化進(jìn)程。長遠(yuǎn)來看， 我國應(yīng)該學(xué)習(xí)國外的做法， 制定專門的法律或?qū)椃ǖ臈l款加以修訂， 來界定各級政府的事權(quán)和職能明確分工， 法制化規(guī)范各級政府支出與事權(quán)的責(zé)任，同時增設(shè)相關(guān)監(jiān)督部門管控和保障財政經(jīng)費(fèi)的收入和支出路徑。加快財稅機(jī)制法制化進(jìn)程更能保障法律意識薄弱和缺乏對政府工作監(jiān)管的落后地區(qū)居民得到應(yīng)得的政府補(bǔ)貼和地方支持，能逐步縮小各地區(qū)居民收入差距，改善居民生活水平。

第三，加快破除城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)，完善農(nóng)村與城鎮(zhèn)居民納稅與公共服務(wù)對接。

由于我國現(xiàn)時稅收收入的絕大部分來自間接稅，這些間接稅隱含在商品和服務(wù)價格中并最終轉(zhuǎn)嫁到所有消費(fèi)者身上，從表面看很容易讓消費(fèi)者認(rèn)為是生產(chǎn)商品和服務(wù)的企業(yè)來負(fù)責(zé)繳稅。并且由于這些企業(yè)多位于城鎮(zhèn)，往往忽略了其中除了城鎮(zhèn)居民的消費(fèi)對稅收的貢獻(xiàn)也隱含著農(nóng)村居民對稅收的貢獻(xiàn)，致使農(nóng)村居民無法享受到應(yīng)得的公共服務(wù)。首先我們應(yīng)該正視那些非城鎮(zhèn)戶籍但同樣在消費(fèi)中間接納稅的居民的存在，要想使得所有居民都能享受到同等的公共服務(wù)待遇，政府還需要加大對公共服務(wù)建設(shè)和支持的財政投入，而這種財政支持是在政府獲得更多財政收入下，而財政收入主要來源于稅收。總而言之，政府需要對居民納稅結(jié)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部調(diào)控，并且對征稅管理機(jī)制進(jìn)行改革，減少間接稅，增加直接稅在稅收收入中所占比例。政府還需要尋找適合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況的新稅種，緩解農(nóng)村居民稅負(fù)壓力，也更有財力進(jìn)一步加快推進(jìn)城鎮(zhèn)化進(jìn)程和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。（作者單位：廣西師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞:新形勢財政稅收體制改革與創(chuàng)新

一、新形勢下我國財政稅收體制現(xiàn)狀及存在問題

(一)不完善的預(yù)算管理體制

我國始終處于改革發(fā)展的進(jìn)程中，最近幾年，我國的財政稅收體制逐漸顯現(xiàn)出一些弊端，使得財政稅收體系出現(xiàn)漏洞。實(shí)際上，現(xiàn)行的財稅體制在應(yīng)用中出現(xiàn)了很多問題，不利于社會的進(jìn)步，而且對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展無法真正起到作用。其中，地方財政稅收的預(yù)算管理方面所存在的問題是很突出的。因為地方管理不同于城市管理，地方的財稅收入預(yù)算管理體制相對來說是較為落后的，具有不完善，不健全的特點(diǎn)。在地方上，財政稅收有關(guān)部門的工作落實(shí)不到位。從財政收入方面來看，首先，財稅的預(yù)算管理體制本身就有一些不足，這就導(dǎo)致在財稅體制的開端問題的出現(xiàn)。其次，我國政府的財稅監(jiān)督體制不健全，工作人員沒有有效的履行監(jiān)督義務(wù)，沒有做到對預(yù)算管理部門做到真正監(jiān)督。而且有些工作人員自身的工作態(tài)度和有些部門的工作方式，不利于地方財政稅收預(yù)算管理體制的形成。在地方的財政管理工作中，常常是形式主義之上，做做表面工作，走走過程，并沒有實(shí)質(zhì)性的解決問題。

(二)財政稅收體制的局限性

從我國當(dāng)前形勢出發(fā)，可以看出如今的財政稅收體制具有一定的局限性，不利于社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。某些地方政府不結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，沒有建立自身的財政稅收體系，對于本地的財政稅收毫無作用。因此要想地方的財政稅收體系更加完善，那么地方政府就應(yīng)該具備自己管理本地事務(wù)的能力，自己制定財政稅收體制的權(quán)力。我國的每個地方的發(fā)展情況和經(jīng)濟(jì)能力都不相同，若是都運(yùn)用來自中央的相同的管理模式，不利于當(dāng)?shù)亟∪呢斦愂阵w制的形成，從而不利于推進(jìn)當(dāng)?shù)厣鐣陌l(fā)展。在眾多會議中，多次提及了財政稅收對我國發(fā)展的重要性，并且我們應(yīng)認(rèn)識到一個合理的財政稅收體制對于我國的改革開放的促進(jìn)作用。所以，對于財政稅收體制的改革勢在必行。

二、對我國財政稅收體制進(jìn)行改革與創(chuàng)新

(一)加大財政收入的預(yù)算管理力度

在我國的財政稅收體制改革進(jìn)程中，對財稅的預(yù)算管理是非常重要的環(huán)節(jié)。在進(jìn)行其改革與創(chuàng)新時，應(yīng)該從大局角度出發(fā)，全方位，多角度，將眾多因素全面涵蓋在內(nèi)的去思考與此相關(guān)的問題。對于國家而言，做出預(yù)算管理前，應(yīng)依據(jù)我國的基本國情，然后結(jié)合本國的發(fā)展方向和發(fā)展路線，制定與之相適應(yīng)的財政稅收的預(yù)算管理制度。對于當(dāng)?shù)氐呢敹惒块T，也應(yīng)立足于當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，結(jié)合當(dāng)?shù)氐纳鐣l(fā)展形勢，而后做出合理并且科學(xué)的財稅的預(yù)算管理制度。國家和當(dāng)?shù)卣谪斦愂丈隙家龀鲆恍┖锨楹侠淼母淖儯⑶曳e極的研究創(chuàng)新方式。只有二者共同努力，齊心協(xié)力的做出改變，不斷進(jìn)行創(chuàng)新，對于處于新形勢下的我國財政稅收體制有利無害。

(二)建立集權(quán)完善的財政稅收制度

一套完善且相對健全的財政稅收體系在很大程度上可以做到推動我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，增強(qiáng)我國的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。首先，針對地方而言，以前的財稅體系使他們喪失了自身的很多權(quán)力。要想實(shí)現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增進(jìn)，必須保證地方政府擁有相對自由的管理權(quán)力，制定特色的財稅收入制度的權(quán)力。同時，要明確政府中有關(guān)財政稅收各個部門的職權(quán)，各自管轄各自的領(lǐng)域。其次，增強(qiáng)監(jiān)管部門的工作力度。要求監(jiān)管部門必須真正的履行工作義務(wù)，不能只是走過程，做表面功夫，這樣才能對財政稅收管理力度起到提高的作用。

三、結(jié)束語

隨著社會的不斷進(jìn)步和發(fā)展，我國在新形勢下財政稅收體制所需要的改革與創(chuàng)新是重中之重。建立一套完整健全的財稅收入體制十分重要。

參考文獻(xiàn)：

[1]張金華.新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新研究[J].財會學(xué)習(xí),2018.

篇8

一、我國財政稅收體制改革取得的成就

由丁我國特殊的歷史進(jìn)程和特定的社會性質(zhì)轉(zhuǎn)變歷程，我國財稅管理體制經(jīng)歷了從高度集中權(quán)利到適當(dāng)放寬限度的過程，并且經(jīng)過改革開放以來的多年發(fā)展，我國財稅管理體制已經(jīng)在加強(qiáng)國家宏觀調(diào)控、防范經(jīng)濟(jì)危機(jī)，縮小區(qū)域貧富差距，改善人民牛活水平等方面發(fā)揮了重要作用，取得的成就具體表現(xiàn)在以下方面：

1.完善了財政支出體制

上世紀(jì)80年代前，我國實(shí)行的是高度集中的計劃經(jīng)濟(jì)體制，財政支小占國民牛產(chǎn)總值比重較大，而隨著改革開放的不斷推進(jìn)，政府對微觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的干預(yù)逐步減少，財政支出所占比例有所下降，就目前情況而言，我國財政支出占據(jù)的國民生產(chǎn)總值比例是與人均國民牛產(chǎn)總值增長速度相適應(yīng)的，且經(jīng)過財政績效管理制度改革，財政支出的結(jié)構(gòu)得到了一定優(yōu)化，公共設(shè)施建設(shè)、民生建設(shè)、利一會服務(wù)所占投入比例逐步上升，說明我國財政管理改革初具成效，政府已經(jīng)邁向服務(wù)型道路，并不斷大踏步前行。

2.優(yōu)化了財政預(yù)算體制

政府的重要職能之一便是財政預(yù)算，財政預(yù)算管理是國家公共財政體制建設(shè)的基本內(nèi)容，通過制定科學(xué)合理的財政收支計劃，為國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展鋪設(shè)好基礎(chǔ)條件。我國的財政預(yù)算體制盡力過多次改革，現(xiàn)已形成較為規(guī)范化的體系，以統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理作為原則和出發(fā)點(diǎn)，科學(xué)劃分中央與地區(qū)的財政支支范圍，按照稅種類型劃分中央與地方收入，其中還包括中央與地方共享稅種。此外，中央財政對地方稅收的返還額度也有了明確的規(guī)定，依據(jù)全國增值稅與消費(fèi)稅平均增長率的比例確定增長率，全國增值稅每上漲百分之一，返還稅收增長0.3個百分點(diǎn)。這一系列改革措施進(jìn)一步優(yōu)化了財政預(yù)算體制，對引導(dǎo)社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)作良性發(fā)展具有重要意義。

3.實(shí)現(xiàn)了稅制轉(zhuǎn)型

增值稅可分為消費(fèi)型、收入型與牛產(chǎn)型三種，有助于提高稅負(fù)公平，可優(yōu)化商品模式、促進(jìn)社會大牛產(chǎn)的發(fā)展。自我國加人世貿(mào)組織以來，牛產(chǎn)型增值稅對經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展與產(chǎn)業(yè)均衡發(fā)展的制約性愈來愈多的暴露出來，我國政府及時轉(zhuǎn)變戰(zhàn)略，適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢，開始將增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型逐步引導(dǎo)，并取得了成功，形成了新型流轉(zhuǎn)稅收體系，以消費(fèi)型增值稅為主體，實(shí)現(xiàn)了由濃重計劃經(jīng)濟(jì)色彩向市場經(jīng)濟(jì)靈活多變形式的發(fā)展，為我國財政收入的持續(xù)增長提供了有力保障，推動了產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)升級步伐。

二、現(xiàn)行財政稅收管理體制存在的問題

我國的稅收體制改革已經(jīng)取得了一定成績，形成了較為規(guī)范化的體系，然而，隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，世界大范圍內(nèi)市場競爭日趨激烈，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險大幅提升，現(xiàn)有體制也逐步暴露…一些問題，制約了我國財稅事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

1.財政稅權(quán)高度集中

雖然我國現(xiàn)在實(shí)行的是社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，但受傳統(tǒng)觀念的桎梏，計劃經(jīng)濟(jì)的殘留影響依舊存在，加之我國自身的社會性質(zhì)，決定了我國財政稅收高度集中的現(xiàn)狀。中央掌握稅收大權(quán)，可以增強(qiáng)宏觀調(diào)控、稅收投入，但也帶來了許多缺陷。我國領(lǐng)土面積廣闊，省份多且發(fā)展不平衡，每個地區(qū)適合的發(fā)展政策和發(fā)展方向都不盡相同，若稅權(quán)過丁集中，將會導(dǎo)致部分區(qū)域因政策不適發(fā)展腳步延緩，拉大區(qū)域差距，不利丁協(xié)調(diào)發(fā)展和社會穩(wěn)定。

2.財稅法律制度尚不完善

法律制度是體制順暢運(yùn)行的保障，但日前我國對于稅收管理方面規(guī)章明顯多于法律，強(qiáng)制力度不夠，財政稅收管理人員在工作過程中享有過量的自由權(quán)，致使稅收工作人為性強(qiáng)，隨意性大，嚴(yán)重?fù)p害了我國財稅執(zhí)法部門的公允性和權(quán)威性。此外，我國財稅體制現(xiàn)有法律也不夠系統(tǒng)，相關(guān)規(guī)定極為分散，也給財稅工作帶來了一些困難。

3.財政稅收工作監(jiān)管不力

由于傳統(tǒng)觀念的影響，我國現(xiàn)在職的許多財稅管理人員并非專業(yè)人才，而是兼任，這些管理人員流動性大且專業(yè)素質(zhì)不高，自身責(zé)任感缺失，不僅給財稅管理帶來了不良影響，也使得財稅監(jiān)管工作難以順利進(jìn)行。加之我國現(xiàn)行財稅監(jiān)管法律規(guī)范較少，對于監(jiān)管人員行為約束不足，導(dǎo)致在稅收管理過程中失誤頻頻發(fā)生，甚至?xí)霈F(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象，極大地危害了社會主義現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)。

此外，財政稅收的轉(zhuǎn)移支付監(jiān)管力度也嚴(yán)重不足，在實(shí)際操作過程中，部分官員通過鉆法令的漏洞，濫用資金、挪用公款，罔顧原則，致使財稅收入轉(zhuǎn)移支付作用未能充分發(fā)揮甚至根本未能實(shí)現(xiàn)其功效，嚴(yán)重?fù)p害了國家利益和人民利益。

4.同稅地稅分設(shè)造成重復(fù)稅收

我國現(xiàn)行稅收機(jī)構(gòu)常設(shè)置為地稅和國稅，在實(shí)際執(zhí)行過程中，由于劃分方式不統(tǒng)一和溝通不當(dāng)?shù)仍颍蠓黾恿思{稅成本，重復(fù)征稅的現(xiàn)象也時有發(fā)牛，挫傷了納稅人的積極性，加大了稅收管理難度，不利丁我國財政稅收事業(yè)的發(fā)展。

5.政府財政稅收職能未能轉(zhuǎn)型

就目前情況而言，相關(guān)部門仍將經(jīng)濟(jì)發(fā)展作為稅收的第一支出，主要投資丁競爭項目，忽視了公共設(shè)施的建設(shè)，致使公共基礎(chǔ)設(shè)備較差，人民牛活舒適度得不到保證，難以實(shí)現(xiàn)“取之丁民，用之丁民”的納稅理念，造成社會輿論導(dǎo)向失衡，不利丁我國財政事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、針對財稅管理體制問題的創(chuàng)新對策

1.采取適當(dāng)放權(quán)管理

如前文所述，稅權(quán)的高度集中不利丁地區(qū)按照自身特性和優(yōu)勢快速發(fā)展，可能導(dǎo)致區(qū)域不平衡現(xiàn)象的進(jìn)一步擴(kuò)大，因此，適當(dāng)放權(quán)管理迫在眉睫，可在現(xiàn)行體制的基礎(chǔ)上進(jìn)行適當(dāng)改進(jìn)，如國家稅種還是由中央統(tǒng)一立法，地方稅種立法工作可以適當(dāng)下放，這樣既減輕了中央立法部門的負(fù)擔(dān)，又能促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。當(dāng)然，國家可對其工作進(jìn)行監(jiān)控和審查，確保放權(quán)限度適宜，避免因濫權(quán)造成腐敗行為的滋生。

2.建立健全財稅制度

想要實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理，必須有相應(yīng)的法令作為指導(dǎo)，應(yīng)建立系統(tǒng)的財政稅收法律制度，保證既能從整體上縱覽全局，又能對財稅工作的細(xì)化環(huán)節(jié)進(jìn)行約束，使每一個工作步驟都能有法可依、有規(guī)可循，為財政稅收管理的順利運(yùn)行提供強(qiáng)有力的保障。同時，應(yīng)注重稅收與支出管理范圍的科學(xué)劃分，明確稅負(fù)比例，進(jìn)一步加大在公共設(shè)施與社會服務(wù)方面的稅收支出，加強(qiáng)服務(wù)型政府建設(shè)。在此基礎(chǔ)上，兼顧中央宏觀調(diào)控與區(qū)域發(fā)展需求，挖掘財稅制度的積極引導(dǎo)與調(diào)控作用，促進(jìn)我國整體財政稅收事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.提高財稅管理意識

意識的提升是工作態(tài)度轉(zhuǎn)變、工作效率提升的根本途徑，為此，有關(guān)部門必須加強(qiáng)對財稅管理工作的重視程度，以意識帶動行為，對于國家的稅收政策要認(rèn)真貫徹落實(shí)，切不可流丁表面形式，對于地稅要從區(qū)域自身特點(diǎn)出發(fā)，科學(xué)規(guī)劃，規(guī)范立法。

4.提升財稅管理人員綜合素質(zhì)

工作人員素質(zhì)的提升是國家財政稅收管理進(jìn)步的不竭動力，對于現(xiàn)有在職管理人員，應(yīng)加強(qiáng)對其財務(wù)知識的培訓(xùn)，提高其專業(yè)技能，還可大力引入高素質(zhì)人才，通過與高校對接的方式培養(yǎng)適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展的管理團(tuán)隊，帶動財稅管理部門整體素質(zhì)的提高。同時，應(yīng)重視對財稅管理人員的思想教育，培養(yǎng)其責(zé)任感和使命感，激發(fā)其工作熱忱，引導(dǎo)其自覺投身國家財稅管理事業(yè)。

5.建全財稅轉(zhuǎn)移支付體系

篇9

關(guān)鍵詞：財政；稅收；體制；機(jī)制；改革；對策

一、我國財政稅收體制存在的問題

從二十世紀(jì)中期以來，我國在財政稅收方面制定的規(guī)定就沒有做出太大改動，并且，對于財政稅收體制方面的改革呼聲也是越來越高。目前，我國財政稅收體制主要出現(xiàn)的問題表現(xiàn)在如下方面。

（一）稅制結(jié)構(gòu)不合理，稅負(fù)太高

目前，我國主要的稅收結(jié)構(gòu)都是以流轉(zhuǎn)稅作為主要對象的，其中在增值稅占據(jù)的比重是非常大的，和所得稅進(jìn)行對比，其所占的比重就非常小了。一般情況下，流轉(zhuǎn)稅都是發(fā)生在一些以生產(chǎn)為主的企業(yè)以及以貿(mào)易為主的企業(yè)上，主要發(fā)生在其生產(chǎn)以及流通環(huán)節(jié)。因此，政府把過多的關(guān)注點(diǎn)轉(zhuǎn)移到了這些環(huán)節(jié)上面。所以說，這兩個環(huán)節(jié)也構(gòu)成了財政稅收是大部分資金來源。國家政府以及官員也往往把過多的精力以及資源都放著這兩個對象上面，導(dǎo)致忽視市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，最終造成社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展極其不平衡。而且在企業(yè)所得稅以及征收個人所得稅方面也是存在較大的問題的，隨著個人所得稅征收點(diǎn)不斷提升，但是這種做法也無法真正解決我國社會出現(xiàn)的較為嚴(yán)重的貧富差距問題，依然無法體現(xiàn)出公平正義。

（二）監(jiān)督監(jiān)管不到位

隨著我國眾多機(jī)構(gòu)經(jīng)營發(fā)展方式不斷得到改革，很多地區(qū)已經(jīng)削弱了國家財政稅收管理方面的力量，很多財政稅收人員以及相關(guān)管理機(jī)構(gòu)都被撤并了，最終導(dǎo)致我國財政稅收隊伍出現(xiàn)極其不穩(wěn)定的狀況，而且員工工作積極性明顯下降很多，最終導(dǎo)致管理之后現(xiàn)象的發(fā)生。很多地區(qū)根本沒有建立相關(guān)的財政稅收部門，沒有機(jī)構(gòu)對其進(jìn)行監(jiān)督，也沒有真正落實(shí)到相關(guān)管理經(jīng)費(fèi)上，導(dǎo)致財政稅收管理不到位。

（三）體制機(jī)制不健全

由于財政稅收其自身管理方面的特性要求國家必須配備專業(yè)的財政稅收人員實(shí)施征稅，但是從目前情況來看，我國大部分地區(qū)的財政稅收管理機(jī)構(gòu)以及管理人員并不是專業(yè)從事本工作的人員，大部分都是兼職的。并且機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)每年都更換，大部分的稅收人員也在更換。還有的地區(qū)財政稅收機(jī)構(gòu)在征收稅收管理人員的時候不考慮實(shí)際工作需要，都是憑著自己的好惡辦事的。

二、我國財政稅收體制改革分析

（一）不斷健全符合實(shí)際發(fā)展需要的財政體制

建立良好的財政體制不僅僅需要根據(jù)我國現(xiàn)實(shí)國情出發(fā)，同時還應(yīng)該和各級政府以及相關(guān)適宜做好充分地統(tǒng)籌兼顧以及綜合平衡，還應(yīng)該做好規(guī)范處理。合理劃分出和財政稅收相關(guān)制度有關(guān)的各級政府責(zé)任，還有收入權(quán)利以及收入能力，加大對地方財政稅收管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理工作力度。

（二）建立健全公平合理的稅負(fù)結(jié)構(gòu)

首先應(yīng)該減輕納稅人的繳稅負(fù)擔(dān)，并且制定出更加合理的稅負(fù)制度。取消不必要的收費(fèi)，全面提升稅負(fù)水平。其次，應(yīng)該全面提升稅收在國家總體稅收收入當(dāng)中所占的比例。再次，還應(yīng)該加快對增值稅方面的轉(zhuǎn)型，并且開征多項不同類別的物業(yè)稅，設(shè)計出合理的繳稅稅種。

（三）建立依法行事、精簡高效的財政管理體制

首先應(yīng)該進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)國家稅收征收以及管理機(jī)構(gòu)之間的一體化。其次應(yīng)該建立起全新的省級以及市級管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對各個地區(qū)的財政稅收管理體制。再次是應(yīng)該進(jìn)一步完善以及改革當(dāng)?shù)氐呢斦芾硐嚓P(guān)體制。最后，還應(yīng)該有效建立以及完善各個地方的債務(wù)管理制度，做到分類解決各地區(qū)歷史債務(wù)問題。并且中央還應(yīng)該賦予各個地方政府一些債務(wù)融資方面的權(quán)利，不斷創(chuàng)新融資渠道，并且還應(yīng)該做到對各個地方債務(wù)做出嚴(yán)格的管理。

三、小結(jié)

我們要深刻認(rèn)識新形勢下深化財稅體制改革的重大意義，立足我國國情，借鑒國外有益經(jīng)驗，堅定不移深化財稅體制改革，更好為改革發(fā)展穩(wěn)定大局服務(wù)。為此，財稅改革必須由“放權(quán)讓利”走向“制度創(chuàng)新”。同時，財政職能的轉(zhuǎn)換必須和政府職能的轉(zhuǎn)換同步進(jìn)行。另外，各級政府的財政收入來源、收入機(jī)制必須規(guī)范化，正確處理財政與經(jīng)濟(jì)之間的良性互動關(guān)系。

參考文獻(xiàn)：

[1] 高培勇.世界主要國家財稅體制：比較與借鑒[M].中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2010.

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1 引 言

在我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系里，財稅收入起著非常重要的作用。穩(wěn)定的財稅收入，有利于促進(jìn)我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，也有利于我國社會的繁榮穩(wěn)定。政府的主要經(jīng)濟(jì)來源就是依靠財政稅收政策獲取的，只有在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不斷的完善財政稅收方面的體制，才能保證政府的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。在我國，財政稅收政策的執(zhí)行主要依靠財政稅收體制來進(jìn)行，在我國目前經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的條件下，我國的財政稅收體制也需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和改革，才能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展趨勢。

2 我國財政稅收體制改革的意義

2.1 財政稅收體制改革有利于政府政策的實(shí)施

財政稅收是我國政府的主要收入來源，財政稅收政策的執(zhí)行對于我國政府各項行政措施的執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)方面的政策有著很大的影響。財政稅收政策的改革對于社會收入的再分配也起著相當(dāng)重要的作用。我國財政稅收體制的改革，對于政府行政政策影響最大的一個體現(xiàn)就是改變了國庫的支付方式。原來的國庫支付方式往往實(shí)施分散式的支付模式，財政稅收體制改革后，則采用集中化的財政支付模式。這種支付模式對于我國國家財政措施有著很大的積極影響。在政府采購過程中，往往在集中支付模式的引導(dǎo)下，采取透明化的采購方式，實(shí)現(xiàn)了采購過程的簡約化，提升了政府的采購效率。其次，我國財政稅收體制的改革，對于我國政府的財政績效考核政策也有著深遠(yuǎn)的影響。

2.2 財政稅收體制的改革有利于我國社會的繁榮穩(wěn)定

我國財政體制的完善，對于我國社會的建設(shè)也有著很積極的意義。財稅體制的改革，加大了我國的財政方面的收入，使得政府加強(qiáng)了對于社會的財政投入力度。財政稅收體制的改革間接的促進(jìn)了我國社會保證制度的完善，也促進(jìn)了我國城市建設(shè)的發(fā)展，更促進(jìn)了文化體育事業(yè)的興盛。國家有了強(qiáng)大的財政收入作為基礎(chǔ)，就可以一心一意進(jìn)行我國的社會主義建設(shè)，從而加快我國各項建設(shè)的步伐。財政收入的增加，也可以增加我國政府對于農(nóng)村的扶持力度。不僅從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)上對農(nóng)民進(jìn)行一定的政策支持和補(bǔ)貼，還可以完善農(nóng)村的社會保障體系，發(fā)展農(nóng)村的文化、教育、醫(yī)療等。

2.3 財政稅收制度的改革有利于我國預(yù)算制度的改革

我國社會主義事業(yè)的發(fā)展，離不開預(yù)算制度的完善。只有在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)建設(shè)時實(shí)現(xiàn)收支方面的平衡，才能有效的促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)快速發(fā)展。因此，我們在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)建設(shè)的過程中必須實(shí)施完善的財政預(yù)算制度。這就需要對目前的財政預(yù)算制度進(jìn)行一系列的改革。我國財政稅收體制的改革，對于我國財政預(yù)算制度的改革有著較為積極的影響。我國財政預(yù)算工作提升到了一定的水平，就可以為我國社會主義經(jīng)濟(jì)文化建設(shè)提供可靠的資金支持，政府也相應(yīng)的增加了對于經(jīng)濟(jì)市場宏觀調(diào)控的能力。

3 我國財政稅收體制中出現(xiàn)的問題

3.1 我國財政稅收的預(yù)算管理工作中存在著缺陷

財政稅收制度的完善，離不開科學(xué)合理的財政預(yù)算管理工作。我國的財政預(yù)算工作目前已經(jīng)取得了不小的成就，但是從總體實(shí)施的效果上來看，仍然存在著一定的問題。因為在我國社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的過程中，一些地區(qū)的財政收支情況有著過于集中的缺點(diǎn)。這種情況就導(dǎo)致了我國財稅制度不能有效的得到落實(shí)，那么中央的財政支出就不能進(jìn)行一定的全面分配。地方財政措施的干擾，對于中央的財政政策產(chǎn)生了一定的不良影響。預(yù)算方面存在的不足，影響著對于社會財富的再分配。

3.2 我國財政稅收的轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范

我國的財政稅收政策在實(shí)施的過程中，往往以分稅制的形式來進(jìn)行。分稅制的出臺可以對地方經(jīng)濟(jì)之間的差異進(jìn)行一定的平衡，在分稅制的前提下，納稅個人或者單位也可以進(jìn)行一定的轉(zhuǎn)移支付。但是，在當(dāng)前的分稅制的轉(zhuǎn)移支付中，往往存在資金貪污、使用效率低等問題，降低了我國財政稅收體制的轉(zhuǎn)移支付的規(guī)范性。我國地方財政機(jī)構(gòu)在具體的運(yùn)作環(huán)節(jié)中，往往存在著一定的模糊性行為，導(dǎo)致決算時出現(xiàn)賬目不清、財務(wù)漏損等財政問題。這種轉(zhuǎn)移支付的環(huán)節(jié)存在一定的不合理性，降低了我國財政稅收制度對于經(jīng)濟(jì)差異的平衡力度，不利于我國經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展。

3.3 我國的財政稅收政策在執(zhí)行過程中的亂收費(fèi)現(xiàn)象

我國的財政稅收是政府的主要來源，但是，在一些基層部門的執(zhí)行過程中，往往存在一定的亂收費(fèi)現(xiàn)象。政府針對此類問題進(jìn)行了專門的整改措施，出臺了相應(yīng)的政策，并實(shí)施了一定的清費(fèi)措施，還取消了一些農(nóng)村偏遠(yuǎn)地區(qū)的不合理稅收項目。但是，由于財政稅收體制的落后，導(dǎo)致我國的財政稅收機(jī)構(gòu)存在尾大不掉的狀況，這就阻礙了我國財政稅收政策順利的執(zhí)行，對于中央正規(guī)資金的收取也造成了一定的不良影響。有的政府部門在進(jìn)行機(jī)構(gòu)整理的過程中，反復(fù)進(jìn)行機(jī)構(gòu)的合并和精簡，使得部分財政管理人員存在素質(zhì)參差不齊的情況。

4 我國財政稅收體制改革中的創(chuàng)新措施

4.1 完善我國財政稅收體制中的預(yù)算體制

我國財政稅收體制的完善，離不開財稅的預(yù)算體制的完善。在具體的改革措施中，我們需要將財政預(yù)算的編制工作和財政預(yù)算的執(zhí)行工作進(jìn)行一定的分離。在預(yù)算的過程中，我們應(yīng)該對短期預(yù)算和長期預(yù)算有一定的合理規(guī)劃，并將短期的財政預(yù)算具體化。在做好當(dāng)前工作的前提下，逐漸的擴(kuò)大預(yù)算工作的范圍，對預(yù)算工作實(shí)施嚴(yán)格的管理，對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作做到合理的規(guī)劃。只有做好預(yù)算規(guī)劃工作，才能打好財政體制的改革的基礎(chǔ)。

4.2 加強(qiáng)對于財政稅收體制改革的宣傳工作

除了要加強(qiáng)政府財政機(jī)構(gòu)方面改革外，我們還應(yīng)該積極地進(jìn)行財政稅收體制改革的宣傳工作。財政稅收工作與廣大群眾的經(jīng)濟(jì)生活息息相關(guān)，因此，進(jìn)行財政稅收體制改革工作就必須獲得廣大人民群眾的支持。只有使納稅人充分的理解財政稅收體制的改革內(nèi)容，才能為財政稅收體制改革工作打下良好的群眾基礎(chǔ)。對于財政稅收人員也要進(jìn)行相關(guān)的宣傳培訓(xùn)，加強(qiáng)他們對于工作的責(zé)任心，明白稅收制度改革的重大意義。

4.3 建立健全我國的分級財政結(jié)構(gòu)體系

我國財政稅收政策的執(zhí)行主要依靠國稅和地稅兩大職能機(jī)構(gòu)來具體執(zhí)行。財政稅收體系中的國稅機(jī)構(gòu)代表中央政府，而地稅機(jī)構(gòu)則代表地方政府。中央政府在進(jìn)行財政稅收體制改革過程中，一方面要賦予地方政府一定的獨(dú)立財政權(quán)力；另一方面又要做好地方財政收入和中央財政收入的平衡工作。只有健全我國的分級財政結(jié)構(gòu)體系，才能在保證中央財政收入的基礎(chǔ)上，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定有序發(fā)展。在這個財政結(jié)構(gòu)體系構(gòu)建的過程中，應(yīng)該對兩者的工作范圍進(jìn)行一定的明確和劃分，從而減少不同財政機(jī)構(gòu)上的業(yè)務(wù)競爭。