拆遷審計報告范文
時間：2024-04-11 11:24:33
導語：如何才能寫好一篇拆遷審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。
篇1
一、測量評估階段
測量組由縣房管中心、征收辦、鄉鎮（街道辦）、審計局四單位組成。
1、縣房管中心負責對拆遷戶房屋進行測量及評估。
2、征收辦負責對宅基、附屬物、構筑物進行測量和評估。
3、相關街道辦事處（鄉鎮）辦公室或單位負責聯系拆遷戶，配合測量評估工作。
4、縣審計局負責監督全程測繪及評估過程，對縣房管中心出具的《測量平面圖》、《房屋測量評估調查表》、征收辦出具的附屬物明細表進行現場審計確認，簽字認可，并復印或拍照當天測量的全部圖表。
5、測量完畢后，由縣房管中心、征收辦分別對房屋、宅基、附屬物進行測算評估，評估完畢后將評估報告交由縣審計局進行審計復核，經三方確認無誤簽字。
二、拆遷階段
拆遷組由縣房管中心、征收辦、鄉鎮（街道辦）、審計局四單位組成。
1、縣房管中心負責對拆遷戶提出的房屋價值評估問題進行解釋。
2、城區拆遷由征收辦及縣審計局負責與拆遷戶簽訂拆遷協議、拆遷驗收單，審計人員當場簽字確認；城郊由所轄鄉鎮（街道辦）簽訂拆遷協議。
3、街道辦事處（鄉鎮）負責協調工作。在保證征地程序合法、拆遷行為規范，補償安置合理、保障政策落實的情況下達到和諧拆遷。
4、縣房管中心、征收辦在拆遷階段拆遷戶需要進行補遺測量的，必須通知審計單位同步進場；審計單位按一定比例抽查、復核被拆遷戶的房屋面積、權證面積及附屬設施等，并作好臺帳或影像記錄，并在補充測量圖表上簽字認可。
三、安置階段
安置階段在工程結束后開始，安置組由縣房管中心、征收辦、鄉鎮（街道辦）、審計局四單位組成。
現場審計人員跟蹤選樓組和結算組，核實《選樓卡》中的應安置戶型位置、面積及車庫（儲藏室）面積后簽字確認；核實《安置卡》中的有關金額計算結果后簽字確認。
篇2
結合當前工作需要，的會員“吉藍花”為你整理了這篇街道辦事處審計報告的整改措施范文，希望能給你的學習、工作帶來參考借鑒作用。
【正文】
新前街道根據黃審財報[2019]10號審計報告，嚴格按審計報告指出的問題和處理意見進行整改落實。現將整改措施報告如下：
(一)、預算編制未細化的問題。今后將加強預算管理，按功能分類及經濟分類細化基本支出和項目支出，增強預算約束力。
(二)、關于資產租賃收入存在的問題
按照審計要求，新前街道原成人技術學校2018年租金現已足額收回。君璽房地產開發有限公司的第一期土地租金已補收。機關幼兒園房租已按規定補繳各項稅款。
(三)關于支出方面存在的問題
1.已收回對外單位正式在編人員發放的各類津補貼。
2.已收回徐嬌云的遺屬補助。
(四)關于模具小鎮資金收支管理中存在的問題
1.2015年至2018年，新前街道與模具小鎮的往來資金雙方組織人員于2019年已對帳結算。
2.模具小鎮1號到6號地塊的土地出讓金，當時由于嶼新小微園區、電動車園區等項目征遷時間緊任務重，經協商由新前街道直接支出用于該項目的拆遷補償及基礎設施建設等。今后新前街道將規范土地出讓金的收支管理,確保土地出讓金按規定用途支出使用。
(五)關于“三公”經費管理存在的問題
1.公務接待將嚴格執行區財政下達的預算數從嚴控制公務接待。
2.三輛公務用車保險費已補辦政府采購手續，今后車輛保險將嚴格執行政府采購規定辦理政府采購手續。
3.會議費支出已補附會議通知及簽到冊，現會議費報銷都按規定附會議通知及簽到冊。
(六)關于內控管理方面存在的問題
1.固定資產賬實 、賬賬不符。
經核查，20多年前當時工辦向黃巖傲霸車燈有限公司購買了一輛依維柯（二手車），金額為壹拾萬元，后來作報廢處理，由于當時沒有過戶，報廢手續未到財務，造成未及時核銷。今后我們將吸取教訓，進一步加強固定資產管理，確保固定資產帳實、帳帳相符。
2.債權債務清理情況。
經街道班子會議商量決定已將能清理的債權債務已整改落實。剩余的債權債務組織人員逐筆核查掛帳的原因按實際情況清理。
3.關于會計核算不規范的都已進行調帳處理，過渡款項以前年度的往來款已逐筆清理核對準確。
篇3
關鍵詞：基建財務管理 項目竣工決算 財務審計
基建項目竣工財務決算審計是審計人員依法對基建項目財務決算的合法性、真實性、有效性進行財務監督的重要工作。近幾年，隨著社會經濟和民生的發展，基建工程項目越來越多，作為財政批復竣工決算的重要依據，審計開始發揮越來越大的作用。筆者結合多年工作經驗對基建項目竣工財務決算審計進行簡單闡述。
一、竣工財務決算審計的內容
竣工決算審計是依據《審計法》和審計署頒布的《基本建設竣工決算審計工作要求》，由國家建設行政主管部門對基建工程的項目實際造價和投資效果進行審計，其審計內容概括來講是基建項目從籌建到竣工投產的所有實際費用支出情況，通常包括建筑工程費用、安裝工程費用、設備器具費用及其他費用的審計。
從審計工作的監督性和精細性來說，基建工程竣工決算審計的內容主要包括以下幾部分：一是依據與執行部分，比如基建工程竣工財務決算編制依據，基建工程項目建設設計、執行情況，工程項目概算的依據、內容、執行情況等；二是費用部分，比如工程資金的渠道、實際投入、到位資金、建設資金支出的合法性、建設成本及使用、結算、入賬等情況，資金結余、債券真實性等情況；三是交付使用財產的完整性、手續的齊全性、成本核算的正確性等；四是報廢工程的報廢原因及鑒定情況；五是工程掃尾階段的未完工量及預留資金；6、基建工程項目竣工財務決算表的真實性、完整性、合規性，決算資料的完整性，說明書的完整性，審計的真實性、合規性。
二、竣工財務決算審計的程序
基建工程項目竣工財務決算審計的程序一般分為審前調查、審計準備、審計實施、審計結案和審計檔案五部分。
第一步，基建處在接到工程建設單位送達的審計材料及資料后進行登記，之后收集工程竣工決算資料，對送達的資料進行調查、核對，對不符合要求、不完整、不準確的資料全部退回并符函原因，符合要求的送交審計處，進入審計的下一階段進行待審。第二步，進行審計實施前的準備，主審制定審計方案，草擬審計通知書。第三步，進入審計實施階段。在此階段，可分為審計處審計和審計處委托的社會中介機構進行審計，審計處（或社會中介）、基建處相互配合實施審計。第四步，審計處（或社會中介機構）根據審計的實際情況出具審計報告，審計報告被審計單位進行意見征集，編制反饋意見說明書。基建處收到審計報告后，與施工單位進行工程款結算。第五步，由基建處將基建工程項目竣工財務決算資料整理歸檔。
三、在竣工財務決算審計中發現存在的一些問題
審計是基建工程竣工財務決算的重要組成部分，是保障項目順利運行的重要監督手段。在實際的工作過程中，由于存在各種因素，使審計工作存在一些問題。例如原來費用歸口的時候項目二級或三級明細入賬錯誤；或者項目竄戶都會導致在決算過程中與財政撥款金額不對等，還有開發區有許多零星工程，通過任務書來下達，這些零星工程在做財務竣工決算是要特別仔細，因為零星工程每年都有，先要查出當時是入哪一年的零星或是不分年份的零星，這種種情況都需要通過審計來重新核查，最后根據審計后的批復使所有入賬費用歸集到固定資產中，并與財政撥款對沖來結平該工程項目。因此加強基建工程竣工財務決算審計監督，提高審計質量，對提高基建工程項目的質量具有十分重要的意義和作用。
四、審計對竣工財務決算的作用
審計在財務會計監督體系中是一項客觀獨立的監督，在基建工程建設中具有十分重要的作用和地位，是保障國家財產有效利用、達到效益最大化的重要監督手段。
（一）強化財務控制，實現財務監督功能
由審計法的規定可知，國家審計機關有權對國有資產的合法使用及財務收支的真實性、合法效益進行審計，這從根本上保障了國家基建資金的有效利用，減少損失，促進投資效益的提高。同時，財務審計無論是對基建部門還是工程施工部門來說，都具有法律意義上的強制性，對施工單位、建設單位等的財務體系的真實性和完整性起到至關重要的作用。
（二）通過審計，促使基建單位加強對建設項目的管理，完善內部控制體系與制度
從現代審計的范疇看，審計監督是現代意義上的財務監督，現代財務監督已不僅僅局限于會計收支，更拓展到整個項目活動范圍，因此基建工程竣工財務決算審計從項目整體進行把控的重要工具，能夠有效控制違法行為，端正行業風氣。
宏觀上講，竣工決算審計獨特的經濟監督地位和監督職能能夠給政府決策部門提供真實可靠的預警、反饋信息，審計結果能夠幫助有關部門調整監管體系，保證國民經濟良性運行。微觀來講，基建竣工決算審計從財務上監督企業是否合法有效的使用國家委托經營的資源，其效益是否具有經濟性和有效性。一方面，通過審計部門對國債資金流向的審查，可確定國債資金的使用和項目安排是否真實，是否存在騙取國家資金的現象。通過審計可有效確保資金分配的合理性和施工單位的成本控制，使基建資金專項專用。同時，對于征地拆遷費用的審計，可有效防止征地拆遷費用層層截留，驗證施工地點是否在規定范圍內。另一方面，對于完工后不能顯現的隱蔽工程部分，竣工決算審計可以驗證工程項目的真實性，推算隱蔽工程的造價成本。
竣工決算審計能夠正確評價投資效益，總結建設經驗，提高基建工程項目管理水平。隨著竣工決算審計工作的加強，工程建設中層出現的設計浪費、高估冒高、高套定額、多計工程量、提高取費級次等想象可得到最大限度的遏制，避免腐敗產生。
參考文獻：
篇4
關鍵詞：交通工程 跟蹤審計 問題和對策
跟蹤審計是指審計機構和人員依據國家法律法規和內部控制制度，按照一定的程序和方法，對交通運輸建設項目從立項建設到竣工驗收的管理全過程進行監督、控制、評價和服務。交通運輸建設項目關系國計民生，其特征是投資規模大、建設周期長、關鍵環節多等，開展建設項目跟蹤審計可以抑制低價搶標、有效防止國有資產流失，促進業主、監理、施工單位在施工過程中不斷改技術、改善管理、挖掘潛力、堵塞漏洞，切實提高工程科學化管理水平。隨著交通運基礎設施建設投資的不斷增加，委托跟蹤審計工作得到廣泛深入的開展，對工程建設的規范化、科學化管理和投資控制等方面啟到了積極的推動作用，同時跟蹤審計工作質量也呈現出一些亟待解決的問題，需要進一步加強研究、分析與解決，便于促進建設單位統一認識、強化交通建設項目管理，充分發揮交通工程項目跟蹤審計的預防作用。
一、交通工程委托跟蹤審計質量面臨的問題
（一）交通工程跟蹤審計的法律法規不夠健全
跟蹤審計人員在交通工程跟蹤審計中的任務重和責任大，高風險、大責任的任務需要有相法律條文來規范具體的工作范圍和責任，讓審計人員依法辦事、依法追究責任，同時給審計人員的工作質量作出明確的判斷。審計人員的具體工作內容和方法在我國還沒有規范的指南和說明，沒有完善的審計工作理論和實踐知識，造成審計人員自己很難找到在實際操作中的具體辦法，只能通過自己的理論知識進行摸索和試探，一定程度影響審計工作的質量。
（二）跟蹤審計工作開展不合理、不科學
受托審計單位為追求經濟利益最大化，有的采用簡化審計程序、減少審計方法、縮小審計范圍等方法盡快完成審計工作，提交格式審計報告，忽視審計工作的質量；有的審計中介不能嚴格履行審計業務書的規定，輕事前、事中審計，重事后審計，有利于提高審計核減額，達到多收審計服務費的目的，而弱化跟蹤審計的監督職能。交通工程投資大、周期長、由于招投標或項目審批等因素的影響，工程子項目之間的不具有連續性，時間間隔長，導致跟蹤審計與工程建設不相適應，審計工作質量與效果不盡理想。
（三）跟蹤審計人員綜合素養有待加強
由于跟蹤審計工作的工作量大、內容多，要求審計人員不僅具備較高的專業技能，同時還要有一定的職業道德素養，比如協調組織能力、溝通能力、靈活處理能力、工作責任心等。然而，受托審計單位追求的是利澗與經濟效益最大化，往往導致跟蹤審計人員配備不合理、審計工作開展不及時、審計工作質量不高，無法達到預期的審計效果。
（四）對交通跟蹤審計的認識不夠重視
由于跟蹤審計是個新興的工作，大部分工程參建人員對跟蹤審計工作沒有一個明確的概念和范圍，不知道究竟跟蹤審計工作能夠干什么，什么范圍的任務屬于跟蹤審計的工作，忽視了跟蹤審計工程的重要性和必要性。業主大部分都認為跟蹤審計內容簡單，可有可無，這對交通審計工程的發展起到了阻礙的作用。
二、 提高交通工程委托跟蹤審計工作質量的措施
（一）為保證跟蹤審計質量，應做好以下工作
根據審計項目的規模應配備與之相適應的審計力量，審計組人員要熟練掌握財經知識和投資管理政策、工程造價知識與工程管理政策等，保證隨時提供政策咨詢與服務；凡是跟蹤審計的內容都要取證，取證的資料要真實客觀，要審慎識別審計資料的真假與完整，佐證資料要足以證實所述事項；審計人員根據審計分工應及時編寫審計工作日志，全面記載審計時間、工作紀實，日志要注重反映量化成果。審計組長或主審應隨時檢查審計組成員的審計工作日志，確保全面、規范地記載審計事項；審計工作底稿內容要事實清楚、依據充分、定性準確。審計組長或主審應對審計工作底稿進行復核，并簽署復核意見；對重大工作底稿應由審計組或聘請其他專家共同研究確定；審計報告格式清晰，反映事實清楚明了，問題定性準確無誤，處理意見合規合法，改進建議準確可行。
（二）審計過程監督與控制
為了確保審計方案的實施和審計質量，委托人應隨時監督受托人的審計進度情況、審計力量的配備 、審計取證、審計深度和范圍等，指導其按照既定的審計方案和服務承諾進行工作。對于未執行雙方的約定或不完整執行雙方約定的，可以采取相關措施進行控制。
（三）審計結果的監督與控制
對受托人出具的每一期審計報告初稿，委托人在充分核實審定的基礎上，及時組織建設單位和受托人交換初步審計結果，聽取建設單位意見，完善審計報告；必要時組織受托人、建設單位、施工、監理、征地拆遷單位等召開座談會、研討會，研究專項審計問題，確保審計定性準確、建議可行、報告完整。
（四）中介機構的信用控制
應建立健全社會中介機構信用檔案，加強監督與考核。受托審計單位追求的目標是利潤與經濟利益最大化，加強對受托審計單位工作業績考核、綜合評價信用等級，有利于提高跟蹤審計工作的效率和效果，充分發揮跟蹤審計的免疫功能。
實踐證明，跟蹤審計在交通工程建設領域得到了越來越廣泛的認可和應用，在規范工程資金管理、控制造價、提高工程建設水平和廉政建設等方面，起到了積極的作用，取得了明顯的經濟和社會效益。加強對交通工程跟蹤審計工作的管理和研究，必將推動跟蹤審計工作在工程建設和管理工作中發揮更大的作用。
篇5
關鍵詞 施工企業 項目管理 審計工作。
鐵路施工企業主要從事鐵路工程項目的建設任務，其經營管理主要以工程項目管理作為載體。工程項目作為鐵路施工企業生產和管理的基本單元，也是企業創立效益的來源，工程項目管理的好壞，直接影響到施工企業的生存與發展。對于鐵路工程項目而言，其具有施工周期長、施工場所分散、管理環境多變、涉及范圍廣等特點，使企業的管理面增多，管理的難度加大。鐵路施工企業生產經營管理的上述特點，決定了鐵路施工企業項目管理審計的特點。根據其特點開展工程項目審計，才能進行有效的監督檢查，發現管理中的問題，及時分析原因，提出改進措施，避免不必要的損失和浪費，從而實現管理審計的效益。
2 工程項目管理審計的概念。
工程項目管理審計是企業內部審計研究的一個分支，它主要是通過一套行之有效的內部控制方法對項目經營管理活動的全過程進行檢查、分析和評價，鑒證項目管理者履行受托管理責任的業績，發現項目管理中存在的和潛在的薄弱環節，并提出改進意見，從而達到改善企業的管理素質和提高管理水平為目的的一種經濟效益審計形式。
工程項目審計是施工企業對其所屬工程項目的經營目標責任書的履行情況的一種全面的考核，是對施工企業經濟活動的內部監督，是內部控制機制的一個重要組成部分； 此外工程項目審計還是施工企業內部審計實現從財務報表為中心的財務收支審計，轉向以提高經濟效益為中心，從事后審計向事前、事中審計的全面管理審計。
3 項目管理審計的職能。
項目管理審計是對項目管理的全過程進行獨立、客觀、公正的檢查和評價，其目的是尋求改進項目管理水平，提高項目經濟效益，也是改善鐵路施工企業管理水平的重要手段，它具有如下不可替代的職能。
（ 1） 通過對工程項目的經濟活動進行檢查，按照審計原則，對項目的收益率、資金管理、現場組織、工期計劃、管理目標、風險控制等進行系統的評價，提出具有針對性的意見和建議，協助管理層更有效的進行經營管理活動。
（ 2） 對項目經營活動和項目管理者的管理業績進行鑒證。通過管理審計，評價項目管理的成敗、管理者的經營能力等。
（ 3） 在發揮評價、鑒證作用的同時，管理審計也發揮對項目經營管理活動的監督作用。
4 工程項目審計的內容。
工程項目管理審計的中心任務是審查管理信息，對于鐵路施工企業來說，工程項目存在著工期長、管理跨度大等特點，所以將工程項目審計一般分為前期審計、中期審計和終結審計三個階段。由于工程項目實施階段的特點不盡相同，對其審計的內容也有所不同。
4. 1 前期審計。
前期管理審計主要是針對工程項目中標后，上場的前期準備及施工管理的相關制度進行審計，其目的是盡早發現管理上的薄弱環節，從而未雨綢繆，為全面把握和控制過程管理奠定基礎。
項目的前期審計，一般采用審計調查的形式進行。該階段的審計主要是： （ 1） 對項目承包合同進行審查，主要是合同條款是否全面、合理合法，權、責、利劃分是否明確，主體資格是否合法等； （ 2） 對施工準備工作狀況予以審查，主要是項目機構設置情況，工程項目施工組織計劃編制情況、以及內部和外部的經濟合同制定情況； （ 3） 對相關制度進行審查，主要是工程責任預算管理、合同管理、成本管理、設備材料管理、安全質量管理、財務管理一系列內控管理制度的完善性、可行行、嚴密性的審查；（ 4） 對預算編制情況的審查，主要是是否編制了資金預算、成本預算、費用預算等。
4. 2 中期審計。
工程施工過程審計或稱中期審計，主要圍繞成本效益情況進行的審計。通過對工程項目的事中監督，發現并糾正施工管理中存在的問題，及時堵塞漏洞，降低成本，提高效益。中期審計的核心是項目成本和項目效益，主要是對項目內部制度的執行情況、成本計劃的執行情況及合同履行情況、資金情況進行審計。
中期審計一般采用就地審計的形式。中期審計重點主要是工期、安全質量和成本三大目標。
（ 1） 工期方面主要是審查施工技術與施工組織、工期與資源、時間與效果是否達到最佳組合，施工進度是否達到計劃要求。
（ 2） 安全質量方面主要是審查該項目是否有健全的工程安全質量管理體系和完善的安全質量管理責任制； 是否建立了危險源識別和安全風險評估、排查防范機制； 安全質量管理人員終端責任是否落實到位、是否存在擅離職守、監督不到位的現象； 是否建立應對突發重大安全、質量事故的緊急預案； 施工期間是否發生安全、質量事故造及是否造成損失。
（ 3） 成本管理方面是項目管理的重要環節，因此，成本是項目中期審計重點內容。
（ 4） 審查項目推行責任成本管理的情況。是否對責任成本進行第二次分解、是否與各責任中心簽訂責任合同、是否定期對各責任中心進行考核、是否制訂完成各項經營指標的相關措施、是否定期進行執行情況分析、是否建立責任成本管理有關臺帳、責任成本報表填報是否規范。
（ 5） 審查項目部簽訂各類合同協議以及執行合同協議情況。檢查合同條款履行是否充分； 是否按合同規定的方式支付工程款、物資設備款、租賃款；是否按合同支付預付款項； 是否簽訂有損公司、項目利益的合同、協議； 是否建立合同管理臺賬； 是否及時記錄合同的履行情況。
（ 6） 審查外部勞務隊伍使用管理情況。外部勞務隊伍是否為公司的合格分包單位； 是否超分包單位經營范圍進行施工； 分包單價測算依據是否齊全、合理； 是否存在勞務隊伍中途退場的情況，是否存在糾紛，分析退場原因，核實退場損失。
（ 7） 審查勞務分包結算情況： 是否按簽訂的合同內容、方式、單價進行結算，結算手續和依據是否齊全，計價資料是否分清合同內和合同外； 是否重復結算和超設計量（ 或合同量） 結算。
（ 8） 審查項目對物資設備等日常使用和管理情況，檢查分析采購業務是否真實，有無漏洞； 有無材料單價確認過程，是否合理； 有無租賃單價測算依據及測算，是否準確合理； 合同價與市場價的是否存在差異以及差異原因； 各作業隊之間的主要材料和大型設備租賃單價是否存在差異。
（ 9） 審查職工工資發放是否合規，有無領導簽批，附件資料是否齊全； 檢查計工表； 取得項目部職工工時統計及工資收入資料，計算職工月平均收入，分析工資是否超責任預算。民工工資是否按時發放，有無拖欠職工、勞務工工資情況； 是否發放到民工手中。
（ 10） 審查項目資金管理的情況： 審查工程價款的計取是否及時，有無漏計少計現象，資金是否到位，尤其是設計變更、各種索賠款是否及時收回； 項目資金使用； 有無項目間拆借資金； 有無代建設單位支付費用； 是否按時、足額上繳公司資金； 項目撥付各作業隊計價款的撥付手續是否齊全； 有無超付工程款； 付款單位是否與合同單位一致。
（ 11） 審查征地拆遷費、三電增容費用支出。要與驗工清算收入對比，分析其費用支出的合理性以及相關手續是否齊全。
（ 12） 審查項目管理費用、間接費用和招待費用，檢查是否合規合法，有無擴大范圍，提高標準，亂支亂列的情況。
4. 3 后期審計。
后期審計也稱之為終結審計，主要側重于經濟責任審計。通過對工程項目的工期、質量、安全、效益及資產的安全完整等方面進行審計，從而對項目負責人的管理績效作出評價。
后期審計可以采用就地審計的形式也可以采用送達審計的形式。主要內容是審查施工項目承包目標完成情況，包括工期、質量、成本、安全、文明建設等； 審查施工項目的盈虧情況； 工程款是否全部收回； 各種債權債務情況； 各種稅費以及上交企業的款項的清理與核實； 工程完工后剩余材料是否進行盤點，是否沖減工程成本。并根據以上各項的審計情況，對項目的經濟效益和管理情況做出評價，并以此作為項目成員的獎罰和經濟兌現的依據。至此一個施工項目的審計即告完結。
5 開展項目審計的具體實施方法。
審計程序是審計人員對審計項目從開始到結束的整個過程所采取的基本工作步驟，嚴格按審計工作規范程序實施審計是控制審計質量和降低審計風險的必要保證。為了使項目審計工作有組織、有計劃、有步驟地進行，保證審計工作質量和提高審計工作效率，必須嚴格按審計程序實施。下面結合我單位的實際情況，談一下開展項目審計工作的具體實施辦法。
5. 1 審計的準備階段。
根據年度審計計劃和實際需要，對需要審計的項目進行立項，擬定審計通知書，編制詳細的審計計劃，報總會計師審核、簽定后，成立審計工作小組，并于實施審計前7 個工作日前將審計通知書送達被審項目。
5. 2 審計的實施階段。
審計的實施階段是審計全過程的中心環節，其主要工作是按照審計計劃的要求，對被審計單位內部控制系統的建立及其遵守情況進行檢查，對會計報表項目實施重點、細致的檢查，收集審計證據。
5. 2. 1 進駐被審項目。
工程項目審計一般實行就地審計形式，由審計組進駐項目部所在地進行審計工作。由于目前項目一般遠離基層單位，我單位一般采用在審計進點前要求項目部將所需要的大部分文字資料采用電子郵件形式提前發給審計小組，這樣便于審計小組成員提前了解項目情況，以便在到達項目上時能盡快的開展工作。審計小組進場后應召開審計首次會議，了解有關情況，索取有關資料，聽取項目負責人和有關業務部門匯報施工期間各項指標完成情況，聽取有關人員反映具體問題。
5. 2. 2 檢查和評價內部控制系統。
審計人員在執行審計業務時首先要對被審項目的內部控制系統進行檢查并做出評價，同時評價被審項目的內部控制系統的完善與健全情況，確定下一步審計工作的范圍和重點內容。內部控制系統的檢查和評價包括： 檢查和評價被審計單位的內部控制體系是否健全； 檢查和評價被審計單位內部控制系統是否合理； 檢查和評價被審計單位的內部控制系統是否有效。
5. 2. 3 審核會計報表、財務賬冊、憑證、各類合同協議、各種臺賬。
審計人員在審計過程中應認真執行審計方案，通過審查會計報表、對上對下的驗工報表、各類和同協議，各種臺賬，對被審項目財務收支和所有的經濟活動的真實正確性、合法性和經濟有效性進行全面或重點的檢查，這是審計實施階段一項重要的工作。同時要寫好審計日記。
5. 3 審計的終結階段。
5. 3. 1 整理、評價審計證據。
為了使審計實施階段收集的分散的、個別證據結合起來形成具有充分證明力的證據，用來有效地評價被審項目的經濟活動，得出正確的審計意見和結論，必須對收集到的證據進行整理和評價，編制審計工作底稿。同時還要根據需要索取被提供者簽字、蓋章的經濟資料以備案。
5. 3. 2 復核審計工作底稿。
審計工作底稿是審計人員在審計工作中匯總、綜合分析、整理與審計問題有關的資料所形成的書面文件。當審計程序進入終結階段時，審計工作底稿已編寫完成，但是尚不能形成最后結論。因為審計工作底稿是各審計人員根據自己取證記錄獨立編寫，在一定的程序上存在主觀性和片面性，因此必須將審計人員編寫的審計工作底稿進行復核，然后根據審計工作底稿反映的有關問題，與被審計項目進行商議，取得被審項目對審計證據的真實性與準確性的書面意見，并簽字，蓋章。
5. 3. 3 編寫審計報告征求意見稿。
審計項目的審計組長（ 或主審人） 或經明確的審計報告擬稿人在完成現場審計后應及時收集審計資料，對經復核的審計工作底稿及相關審計證據進行分類管理，按審計目的及要求編寫審計報告征求意見稿，編寫的審計報告征求意見稿應由審計組長負責組織對審計報告的復核，經復核后的審計報告征求意見稿送被審計單位或個人征求意見。
被審計單位或個人收到審計報告（ 審計報告征求意見稿） 之日起10 個工作日內提出書面意見。
被審計單位或個人在規定時間內未提出書面意見的，視為無異議，審計人員應當注明。送出的審計報告征求意見稿應備份以便保留歸檔； 被審計項目對審計報告征求意見稿有異議的問題，審計小組應組織復核，并提出復核意見和對有異議事項的說明； 審計組收到被審計單位或個人對審計報告（ 審計報告征求意見稿） 的書面意見后，應當將審計報告、被審計單位對審計報告的意見、審計小組的復核資料和書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據以及其他有關資料，送內部審計機構進行復核。
5. 3. 4 出具審計報告、擬定審計決定書。
公司審計部對審計報告征求意見稿及資料復核后，出具工程項目審計報告； 對作處理的事項擬審計決定書； 對移交處理事項擬審計移交處理書。
5. 4 審計資料的存檔審計項目完成后由實施審計的審計小組負責按審計檔案要求歸集整理形成檔案資料。在審計活動中形成的文件、電報、報表、憑證、照片、錄音（ 像） 磁帶的原件及其復制件，包括批件、定稿、底稿和重要修改稿，均應及時搜集齊全。案卷立好后，應按規定于次年二季度前向本單位檔案部門移交歸檔。
6 施工企業在開展項目審計工作中存在的問題。
6. 1 審計規范和處理依據不盡完善。
由于我國內部審計實務工作起步較晚，一直以來關于內部審計工作的法律法規定與準則都不盡完善，內部審計部門開展工作的隨意性較大，更談不上針對管理全過程的管理審計信息制度化和規范化建設。
工程項目的內部審計也受單位法人治理結構、權責安排的影響，權威性不高，獨立性不強，對項目的約束力不夠，內部審計還沒有一套行之有效的處罰細則，往往只是建議、督促整改，很少給以處罰，這使得內部審計的作用大打折扣。
6. 2 審計定位不明確，造成無法適應各個管理層的需要。
長期以來，內部審計所發揮的作用也局限于“查錯糾弊”等財務審計為主導，工程項目管理審計如何實施？ 有什么具體要求？ 這些問題都一直沒有很好地解決。而且由于各個管理層對于工程項目審計的職責和工作重點、審計方式方法的觀念和要求上存在很大的差異，使得項目管理審計定位不斷搖擺，難以適從各方的需要。
6. 3 內部審計意見和建議可用度低。
內部審計機構對工程項目的監督評價主要以審計項目的方式進行，通常是審計小組在短時間內對項目進行審查，對項目的日常管理的了解，對項目的具體運行狀況的剖析不是很全面。雖然在審計之前作了大量較為細致詳盡的準備，但也往往停留于表面上的匯總。由于對項目真實的經營情況了解得不夠全面，提出來的審計意見和建議顯得比較孤立和片面、可用度低。
6. 4 企業審計人員的業務素質有待于提高。
由于工程項目管理審計是一個系統性的專項審計，涉及預算定額、工程技術和財務等多方面的專業知識和技巧。對審計人員的業務素質、政治素質要求都較高。目前的審計人員大部分是從財務人員中轉型而來，雖然有較豐富的財務知識和實踐經驗，但缺乏系統的管理科學知識，還無法有效地把審計提高到位管理服務的高度。企業內部的審計基本上還是財務審計的翻版，還不能稱為管理全過程的管理審計。
7 加強工程項目審計的建議和對策。
7. 1 賦予內部審計機構的相對獨立性。
實施管理審計，必然會涉及到審計風險與審計獨立性問題。目前的企業內部的審計機構已基本建立，但是必須堅持內部審計人員或審計機構在企業第一管理者的直接領導下開展工作，重大問題應當提交決策層予以決定，要樹立審計的權威，堅持相對獨立性的開展工作。這樣才有利于提高審計工作質量、防范管理審計風險。
7. 2 加強施工過程審計，探索新的審計方式。
近幾年來，由于鐵路建設的大干快讓，鐵路施工企業的任務繁重，以目前企業內部的審計力量難以承擔繁重的審計任務，再加上工程項目審計具有技術要求高，知識涉及面廣等特點，對項目施工過程的審計的難度也較以往更為增大，企業內部審計也可采用授權審計、委托審計和外聘部分工程人員參加審計的方式，從而提升企業內部審計的能力和水平。
7. 3 合理選擇項目審計時機。
項目管理審計的主要目的是促進項目經理部強化現場各項管理，實現工程項目效益的最大化。
項目施工過程的完結以及結算的辦理，意味著項目管理的終結、工程效益的最終確定。所以對項目管理的審計要充分考慮時間因素對審計效率的影響，應使審計建議、管理建議等有采納實施的時間，所以建議選擇工程項目期中和竣工前進行審計則是較為恰當的時機。
7. 4 加強審計人員的培養，穩定審計隊伍。
管理審計不是財務審計的簡單推演，管理審計需要復合型的審計隊伍。審計隊伍中不單只需要具有會計師，但還需要精通其他學科的人員，如； 工程技術、企業管理、工程造價、法律事務、人力資源等方面的專家。所以企業必須加強多方面的人才培養，擇優選取合適人員，充實到審計隊伍中。此外應當從實際出發，完善內部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題、這樣才能充分調動內部審計人員的積極性，穩定審計人員隊伍。
8 結束語。
對于施工企業如何開展工程項目的審計工作，筆者僅從以上幾個方面進行論述，其實項目管理審計工作的范圍遠遠不及如此。筆者認為鐵路施工企業開展項目管理審計，可以獲得企業管理制度的建立和運行的有效信息，通過審計建議書向項目管理層和企業管理層提出加強控制和改進管理的具體建議，從而促使項目經理部進一步健全和完善相關管理工作，提高管理水平，使審計工作真正實現“一審、二幫、三促”的目的，為鐵路施工企業的更好發展做出應有的貢獻，不斷提高企業競爭力，實現施工企業的最佳經濟效益。
篇6
稅務師事務所在獲取充分、適當、真實證據基礎上，根據審核鑒證的具體情況，出具“房地產企業納稅調整鑒證報告”，并承擔相應的法律責任。
一、了解委托人的基本情況
注冊稅務師首次接受委托，應當了解委托人的基本經營情況、組織結構、內部控制制度等，評估鑒證的可行性、風險與工作重點。如果涉及的會計報表和納稅申報表期初余額，或在需要發表鑒證意見的當期會計報表和納稅申報表中使用了前期報表的數據，注冊稅務師應進行適當的審核。
期初余額的審核程序主要包括以下幾項：
（一）分析上期期末余額是否已正確結轉至本期，或者已恰當地重新表述，上期鑒證調整分錄是否正確入賬。
（二）了解上期財務報告和納稅申報表是否經過會計師事務所或稅務師事務所審核。
（三）了解注冊會計師是否對上期會計報表出具了保留意見或否定意見的《審計報告》，若是，注冊稅務師應查清原因，并應特別關注其中與本期會計報表有關的部分。
（四）如實施上述鑒證程序仍不能獲取充分、適當的鑒證證據，或前期會計報表未經審計，應對期初余額實施以下鑒證程序：詢問被鑒證單位管理部門；審閱上期會計記錄及相關資料；通過對本期會計報表實施的鑒證程序進行證實；補充實施適當的實質性測試鑒證程序。
二、了解開發項目的基本情況
注冊稅務師應該獲取有關證據，披露委托人開發項目的地理位置、占地面積、開發用途、初始開發時間、完工時間、可售面積、已售面積等。
注冊稅務師應當了解委托人的會計核算情況對各鑒證項目的影響，包括會計政策的選擇和運用，是否符合企業會計準則的規定，是否符合被鑒證單位的具體情況。
三、審核委托人財務會計管理環境
（一）在了解被鑒證單位對會計政策的選擇和運用是否適當時，注冊稅務師應當關注下列重要事項：重要項目的會計政策和行業慣例；重大和異常交易的會計處理方法。
（二）如果被鑒證單位變更了重要的會計政策，注冊稅務師應當考慮變更的原因及其適當性，并考慮是否符合適用的會計準則和相關會計制度的規定。
（三）注冊稅務師應當考慮，被鑒證單位是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定恰當地列報財務會計信息，及是否披露了重要事項。
（四）了解被鑒證單位的內部控制，良好的內部控制是保證被鑒證單位財務報告可靠性的前提條件。
（五）注冊稅務師應當了解所有權結構以及所有者與其他人員或單位之間的關系，考慮關聯方關系是否已經得到識別，以及關聯方交易是否得到恰當核算、稅收處理是否符合稅法規定。
（六）注冊稅務師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務報表和鑒證產生影響的金額、比率和趨勢。在實施分析程序時，注冊稅務師應當預期可能存在的合理關系，并與被鑒證單位記錄的金額、依據記錄金額計算的比率或趨勢相比較；如果發現異常或未預期到的關系，注冊稅務師應當在識別重大錯報風險時考慮這些比較結果。如果使用了高度匯總的數據，實施分析程序的結果僅可能初步顯示財務報表存在重大錯報風險，注冊稅務師應當將分析結果連同識別重大錯報風險時獲取的其他信息一并考慮。
四、取得房地產開發企業納稅鑒證所需資料
注冊稅務師應通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息做出評價。注冊稅務師應重點考慮下列關系：財務信息各構成要素之間的關系；如開發成本各構成要素之間的比例關系；財務信息與相關非財務信息之間的關系。如售樓部宣傳單均價與實際合同價格的關系。
（一）基礎資料
1.《企業法人營業執照》副本復印件；
2.《組織機構代碼證》副本復印件；
3.《開戶許可證》復印件；
4.《稅務登記證》副本復印件；
5.公司章程
6.驗資報告
7.規劃設計意見書/選址意見書；
8.《建設用地規劃許可證》復印件；
9.《建設工程規劃許可證》復印件；
10.《建筑工程施工許可證》復印件；
11.國有土地使用權出讓或轉讓合同，《拍賣成交確認書》；
12.《國有土地使用權證》；
13.委托拆遷協議書、拆遷補償協議書和拆遷補償明細；
14.長、短期《借款合同》；
15.開發項目建筑工程（預）決算報告；
16.項目工程施工合同及價款結算單；
17.《房地產銷（預）售許可證》；
18.竣工驗收報告；
19.房屋測繪報告；
20.房屋竣工驗收備案表；
21.股東會、董事會重大決議（如以開發產品進行利潤分配等）；
22.合作開發協議書；
23.無償移交給政府、公用事業單位用于非營利性社會共用事業的文件和憑證；
24.商品房買賣合同
25.與開發成本相關的合同
26.報批報建及政府各項規費的收費文件；
27.涉及大額債務清償的合同或協議。
（二）業務資料
1.鑒證所屬年度《企業所得稅季度納稅申報表》及完稅憑證；
2.鑒證所屬年度《企業所得稅年度納稅申報表》及完稅憑證；
3.鑒證所屬年度及前三年《資產負債表》和《利潤表》；
4.開發起始年度至銷售完畢各年度審計報告
5.資產負債表日后調整事項說明
6.鑒證所屬年度末級《科目余額表》；
7.各類明細分類賬；
篇7
（一）審計目標
通過對村寨防火改造資金和工程的性質、特點分析，制定審計目標為：通過審計，反映村寨防火改造資金的使用情況，對資金的經濟性、效率性、公平性和效果性進行評價；評估實施防火改造對山區少數民族村寨防火等級（安全性）提升的程度，以及村寨防火長效管理制度建立健全和運行情況，分析存在的問題和不足，提出針對性、可行性較強的審計建議，促進目前在建的30戶至50戶村寨防火改造等后續項目順利實施。
（二）審計依據和評價標準體系的建立
圍繞審計目標，對村寨防火改造項目開展績效審計的依據和評價標準主要有國家法律法規、自治區人民政府印發的《廣西少數民族村寨防火改造項目實施方案》、《廣西少數民族村寨防火改造項目技術規范》和《廣西少數民族村寨防火改造工程項目驗收辦法（試行）》，柳州市和融水縣人民政府制定的工作方案，以及具體工程項目的設計預算和合同文件等。
1.經濟性評價標準
融水縣實施的少數民族村寨防火改造，按照政府引導和群眾意愿相結合，立足自力更生為主，努力爭取國家支持為輔，由自治區、市兩級政府安排3.1億元財政專項資金，縣、鄉兩級政府協調解決防火改造、搬遷而產生的宅基地和相關費用問題，并通過組織村民群眾投工投勞共同完成項目建設任務。此外，還將農村安全飲水、危房改造等專項資金整合投入到村寨防火改造項目建設中去。因此，對于這項投入規模大、涉及面廣、具體項目建設條件差別大的重大民生工程，其經濟性標準的選擇也是比較復雜的，既要將項目決算與總概算對比，又要將具體工程結算與預算對比，同時，還要對資金使用的真實、合法性作出認定，才能得出對項目經濟性進行準確、客觀評價的依據，并作出適當的評價。
（1）水改工程經濟性評價標準。水改經濟性標準包括投資總概算、具體工程設計預算、工程中標價及合同，以及配備消防器材總概算、政府采購合同價等。如融水縣5.18萬戶，按每戶平均2100元估算，水改計劃總投資10878萬元，這就是水改概算標準；而457個工程點的預算價和中標價，則是具體工程的預算標準，其總和構成總預算標準，作為評價項目經濟性的主要依據。
（2）電改工程經濟性評價標準。電改經濟性標準包括總概算、分項目點合同價及分戶改造定量等。如按每戶平均600元估算，融水縣電改計劃總投資3108萬元，構成總概算標準；各鄉鎮與施工單位簽訂的分村屯電改施工合同，則是按戶數為基礎的合同標準；而規定每戶按8個插座6盞白熾燈、2盞日光燈進行改造，是具體改造的數量標準。
（3）灶改工程經濟性評價標準。灶改經濟性標準包括總概算、分村屯改造戶數和各戶實際補助數等。如按每戶平均600元估算，融水縣灶改計劃總投資3108萬元；而各戶改造方式不同，其補助又分為幾個具體標準。
（4）寨改工程經濟性評價標準。寨改經濟性標準包括總概算、拆遷補助和防火道建設工程預算等。如按每50戶劃一條防火帶，每條防火帶拆遷15戶，每戶補助1萬元估算，融水縣計劃拆遷5582戶，補助總概算5582萬元。
2.效率性評價標準
效率性評價標準，主要依據自治區人民政府辦公廳印發的實施方案的工作任務和時間要求，以及自治區發改委下達的投資計劃和市、縣政府相關文件要求，和具體項目的建設內容、合同工期等確定。如水改工程效率性標準包括全縣水改工程進度安排、各年度項目進度安排和各具體工程建設內容及合同工期等。
3.公平性評價標準
村寨防火改造是一項涉及面最廣的民生工程，在資金投入上實行“政府支持、多方籌集”，并強調與災后重建、新農村建設、農村危房改造相結合，與改善農民生活條件相結合、與發展生產、增加農民收入相結合。因此，對資金分配和項目安排的公平性進行評價，必須以這些原則為依據和標準。水改工程公平性標準包括與人畜飲水工程結合實施程度、消防管網和人飲管網鋪設覆蓋率，以及消防器材配備標準等；電改工程公平性標準包括燈具、插座安裝數量、電線、電表、漏電保護器和開關配置合格程度；灶改工程公平性標準包括不同建設條件、不同改造方式應執行的補助標準；寨改工程公平性標準包括拆遷補償辦法及補償標準、配套安排其他專款的相關政策、宅基地安排和建設費用負擔比例等。
4.效果性評價標準
以電改、灶改、水改、寨改為主要內容的“四改”工程，其重點是解決少數民族村寨用火用電隱患嚴重、無消防水源、無消防設施、無防火分隔等突出問題。因此，效果性評價標準主要包括改造目標、技術規范及驗收辦法等內容。
5.安全性評價標準
自治區實施少數民族村寨防火改造，目標是從2008年起，利用3年時間通過實施“四改”，重點解決少數民族村寨用火用電隱患嚴重、無消防水源、無消防設施、無防火分隔等突出問題。同時加強少數民族村寨的消防組織建設，落實消防安全責任制，落實有效的消防安全管理村規民約，整體提高村民的消防安全意識，普及消防安全常識，有效提高少數民族村寨整體抗御火災的能力，使我區少數民族村寨消防安全保障體系基本建立，消防安全條件得到根本改善，火災事故大幅下降“，火燒連營”的火災得到有效遏制。所以，安全性即是村寨防火改造的綜合標準和最高目標。安全性評價標準包括“四改”工程有效運行標準、村寨防火長效管理機制建立健全標準、火警下降率及撲滅成功率等。
（三）審計內容和方法
1.對投資決策的審計
主要采用審閱法，審查村寨防火改造項目決策過程的民主性、科學性，決策執行的有效性。一是審查項目初設及審批，全面地了解項目立項的決策依據（項目建設必要性、建設條件的充分性），掌握項目建設（“四改”）所需達到的經濟效益和社會效益指標；二是審查招投標工作的程序與方法，中標標書及合同（重點是水改和電改工程施工及監理合同），查看合同內容是否與項目設計及概算內容一致，有無虛假招標和非法分包等影響項目質量和投資的問題；三是審查設計變更是否報有關部門審批，有無自行變更設計，分析變更對項目建設的目標產生的影響。
2.對投資監管的審計
重點審查監管程序是否合法，監管措施是否得力，實施監管是否到位。采用抽查法、核對法審查項目工程造價結算，核實項目投資情況，評價項目的經濟性。以抽查項目為主，對設計變更大的、超概算投資較多的項目進行詳細審計。通過熟悉工程設計資料及合同，實施核實變更工程量，核實原材料規格標準及價格變動等必要的審計程序，依照國家規定及合同約定確定造價。同時將項目實際情況與設計要求對比，分析項目建設效率和建設效果。
3.對資金使用情況的審計
一是審計與調查、內查與外調相結合。對所有防火改造專款實施全面審計，掌握資金收支總體情況，并對鄉鎮管理的專款實施抽查審計。內查與外調有機結合，從內查入手，測評內控制度的科學性、實用性，找準關鍵環節和切入點；外調內控制度執行力度，資金使用情況，核實資金是否安全有效運行，重點弄清有無弄虛作假、虛報冒領的情況，如編造灶改、電改、寨改報銷花名冊，虛報戶數，套取資金；二是與抽查工程項目相結合。重點要抽查水改工程項目，深入投資額前5位的項目點現場實地測量、勘察，了解和考核專項資金的使用效率，并實施績效評價；三是與財務收支審計相結合。重點抽查沒有建立村寨防火資金專用賬戶的鄉鎮財政所，核對相關專款管理和核算是否真實，確認專款與專款之間、經費與專款之間是否存在混合使用、擠占等現象。
4.對投資效果進行審計
這是績效審計的關鍵。通過審計“四改”竣工驗收程序、綜合水改、電改、灶改和寨改專項驗收結論，對項目質量作出綜合評價。以審計調查“四改”后項目運行狀況為主，通過模擬項目驗收，重點關注水改項目運行情況，評價項目的效益性；在對項目運行后相關指標進行核實對比的基礎上，評價項目經濟效益，評估項目村屯防火安全系數。針對村寨防火改造項目涉及點多、面廣，審計時間緊、任務重的情況下，為了解村寨防火改造項目實施過程中取得的經驗和存在問題，了解受益人對項目實施的滿意程度，采用審計抽樣的方法取得相關資料。分別對水改、電改、灶改和寨改的建設、運行及群眾對項目實施的滿意度情況進行抽樣調查。
抽樣方法采取重點抽查和隨機抽樣相結合。其中，重點抽查是對300戶以上的4個村屯全部進行抽查；隨機抽樣分兩個步驟進行，第一步采用整群抽樣抽取30個村寨防火改造項目點。即按可信賴程度95%、預計錯誤率為3%、可容忍誤差10%，采用對稱等距抽樣方法抽取樣本，從457個項目點抽取樣本量；第二步是在進點調查時隨機抽取農戶進行問卷調查。100戶以下的抽取18%，100-150戶的抽15%，150-200戶的抽取10%，200-300戶的抽取8%，300戶以上的抽取5%。分兩大部分進行抽查，一是對高位水池的水情、管網維護以及消防器材的管理進行現場檢查，二是隨機入戶調查灶改、電改及寨改效果，并向群眾發放滿意度調查問卷。抽查結束后，結合財務審計和工程結算審計結果，分別對抽查點項目的經濟性、效率性、公平性和效果性進行評價，并對安全性進行評估。在此基礎上，以樣本結果推斷總體績效，提出整改意見和工作建議。
村寨防火改造工程績效的審計評價
（一）經濟性評價
從項目整體經濟性績效分析，村寨防火改造工程，是在國際金融危機發生后，中央采取擴大內需調控政策，加大對西部地區投資的經濟形勢下，自治區和柳州市投入融水縣的最大政府投資項目。一方面，項目投資對帶動該縣固定資產投資和建材工業發展，增加農村就業、農民收入和稅收；另一方面，在較短的時間內集中投入3億多財政資金，突擊實施一大批村寨防火改造，發揮了投入少、見效快、覆蓋廣的效益作用。從“四改”單項經濟性績效分析，水改項目由于水源點較遠、施工條件較差、材料、運輸費用增加、工期緊、施工組織與管理難度大等原因，大部分村屯的水改項目都超出了計劃和預算數。
電改項目是按戶均600元的計劃和預算，由施工單位包工包料實施的，較好解決項目村屯群眾安全用電問題。但因實際改造的戶數比原計劃多。因此，全縣電改項目也超出了計劃和預算，經濟性較差。灶改項目原計劃和預算均是每戶600元補助，但在實施過程中部分村屯因材料價格和運輸費用增加，該縣將補助標準提高到每戶800元，超出計劃和預算的33%，加上個別項目點因盲目追趕進度，出現不適合群眾生活需要或質量差等問題，增加重建和整改維修的支出，經濟性較差。寨改項目出現兩個方面的情況。一方面在改造過程中，全縣實際開辟防火隔離通道及拆遷房屋比計劃數少，節約了寨改經費；另一方面，因拆遷補助從每戶1萬元提高到2萬元，從而增加寨改支出。但總體上，節約的資金比增加的支出大，寨改項目資金經濟性較好。
（二）效率性評價
電改項目效率高，主要體現在施工單位技術力量較為雄厚，工程管理和現場監理比較到位，能在規定的合同工期內完成改造任務，效率較高。灶改項目由于改造方案與群眾住房條件和生活習慣有一定差別，造成改造工作推進較慢，并存在重建、整改和個別農戶未實施改造等問題，效率較差。寨改項目由于涉及拆遷安置地基難落實、補償標準較低、被拆遷戶服從整體利益意識不強等原因，改造工作推進較慢，效率較差。水改項目由于要在兩年的時間內完成457個村屯的改造任務，無論是設計、施工、監理和管理力量都難以達到要求。加上交通困難、施工條件差，大部分項目都無法在規定的合同工期內完成改造任務，個別項目至今還未建好，效率較差。
（三）公平性評價
村寨防火改造的公平性，突出表現在灶改補助標準和補助發放方式；其次是電改線路、燈具和配件安裝標準執行；再次是寨改拆遷補償和安置。審計發現，各鄉（鎮）均按改造任務戶數填制報銷花名冊，按每戶800元報銷灶改支出，但實際改造過程中，因材料價格、運輸費用、人工費用、改造方式、補助發放辦法差異較大，實際支出明顯不同，公平性較差。通過34個項目村屯，有12%的農戶對電改表示不滿意，原因主要施工單位對所謂“小戶”、“大戶”隨意認定，不按群眾合理意愿安裝燈具、插座、開關，公平性較差。在調查寨改項目時，部分群眾認為按戶數發放拆遷補助不合理，而應按原住房大小和裝修程度來補償；同時，拆遷戶新居均沒有實行電改和灶改，出現新的火災隱患。公平性較差。
（四）效果評價
1.水改效果評價
水改項目實施后，消防水池正常蓄水、消防管網暢通和組建農村義務消防隊，對撲滅村寨火災起到決定性的作用。如2011年，紅水鄉芝東屯和汪洞鄉廖洞屯各發生1起火警，由于及時組織人員利用消防管網充足的水源滅火，除燒毀發生火警的一戶外，避免了過去那種“火燒連營”的重大損失。但也存在部分村屯水改項目效果不夠理想的問題，主要有：（1）在干旱季節，部分村屯水源接近干枯，沒有水流入高位水池；（2）部分水改工程達不到技術規范要求；（3）管網損壞嚴重，消防管網內無水現象比較普遍；（4）器材管理混亂，手抬泵、油鋸、水帶等亂擺亂放且多處存放，沒有登記造冊；（5）消防器材損壞嚴重，手抬泵、油鋸的完好率分別只有32.73%和32.18%。
2.灶改效果評價
實施灶改后，沒有發生因火塘引發的火災，群眾家庭生活用火安全有所提高。同時，省柴灶正常使用率達85.9%，農戶的滿意率達到70.4%，灶改推動了村民節能意識，有利于保護生態和美化環境。灶改也存在一些不足，調查發現，（1）由于歷史原因及少數民族的生活習慣，部分農戶所建的省柴灶不適用，有27%的農戶偶爾使用和不使用省柴灶；（2）由于建灶師傅水平參差不齊，灶的質量不高，有20.1%的農戶對灶改基本滿意或不滿意；（3）省柴灶與舊火塘兼用的現象普遍存在。
3.電改效果評價
調查結果顯示，電改實施完成后，絕大多數農戶都感覺用電比過去正常、安全，正常使用率達97.18%，農戶的滿意率達到83.33%。電改存在的不足有：部分農戶因電改安裝的插座不能滿足家用電器的需要，擅自私拉亂接；安裝的漏電保護開關質量差、經常壞，未及時更換，存在漏電隱患。
4.寨改效果評價
由于整合其他專項資金提高寨改拆遷補助，促使大部分被拆遷戶服從大局，積極配合寨改工作，按設計要求拆除防火隔離帶內的木結構住房，保證消防通道內的暢通。不足方面，一是部分村屯在防火隔帶擺放易燃物品的現象依然存在；二是有一小部分拆遷戶未能及時建成新房；三是拆遷戶新居沒有進行電改和灶改，造成新的火災隱患。
（五）安全性評價
通過實施村寨防火改造工程，融水縣的457個50戶以上村寨相繼建成一大批防火硬件設施，鄉（鎮）、村屯的自主管理得到加強，山區群眾的村寨防火意識，抗御火災的能力明顯提高，火災嚴峻形勢得到有效緩解。2008—2010年，發生火災火警11起，燒毀106戶，直接經濟損失497.26萬元，其中，實施村寨防火改造的村屯僅拱洞鄉發生一起較大火災（燒毀25棟35戶），火災比實施村寨防火改造前明顯下降，受災損失明顯減少，群眾的安全感明顯增強。黨和政府實施的這項惠民工程，深得苗山人民群眾的擁護和贊譽。但由于村寨防火改造工程的實施時間緊、任務重，也還存在一些不容忽視的問題，要從根本上消除少數民族地區村寨火災隱患，還有許多方面需要完善。
在審計過程中實現審計建設性作用的途徑
充分發揮審計的建設性作用，是審計機關開展績效審計的出發點和落腳點，也是由績效審計立項的重要性、時效性原則所決定的。村寨防火改造是自治區黨委、政府在融水縣等少數民族聚居地區實施的最大惠民工程，人民群眾反映強烈，各級黨委、政府特別關注，其重要性不言而喻，審計部門應當在參與項目建設中，履行好監督職責、發揮促進作用。從時效性來說，三年大會戰剛結束，項目建設正進入竣工驗收、整改完善和工程結算的重要階段，審計部門選擇這一時機開展績效審計，不僅有效地跟蹤各個重點環節的工作，監督結算的真實、合法性，而且通過績效分析和評價，發現不足、促進整改，并為今后開展的類似項目建設積累經驗。
（一）發揮審計部門在項目管理中的制度性、控制性作用
自治區審計廳和市、縣審計局都是各級村寨防火改造工程領導小組的成員單位，參與村寨防火改造項目日常管理和監督。其中，市審計局對各縣項目資金實行了跟蹤審計，促進資金按時到位和專款專用；縣審計局一是參與制定工作方案和資金管理辦法等管理制度；二是組織資金管理專項檢查和參與項目建設工作督察。在實施村寨防火改造工程審計過程中，審計部門多次與財政等部門，聯合開展村寨防火改造工程項目實施及資金管理使用情況專項檢查，及時將檢查結果及工作建議報告各級黨委、政府和相關部門，做到摸清情況、發現問題、督促整改、促進工作。
（二）發揮審計部門在項目驗收及整改中的規范化作用
竣工驗收是項目建設的重要環節，是檢驗項目實施效果的主要手段。審計部門發現村寨防火改造工程3年大會戰結束后，部分市、縣由于項目點多、面廣，沒能及時組織驗收，對整改工程存在的缺陷不能及時發現，不利于客觀評價項目實施效果和指導后續項目建設。因此，審計部門不僅履行好對項目資金進行審計的職責，還要督促相關部門認真組織工程驗收，并對驗收結論作必要的復核，提出改進驗收工作建議。如融水縣審計局在2011年初開展水改工程結算審前調查過程中，發現縣指揮部未能按有關驗收規定程序進行縣級驗收，導致普遍存在高估冒算現象；各鄉鎮上報的工程驗收數據與實際工程量存在不同程度的誤差，尤其是水源點至高位水池的引水管長度誤差較大，達不到消防目的。縣審計局根據這些情況，及時以“審計信息專報”形式向縣政府主要領導和工程大會戰的各位指揮長作匯報，提出了解決問題的對策和建議，得到縣領導充分肯定和指揮部的積極采納，促進了工程驗收和結算的順利進行。
（三）發揮審計部門在工程結算、造價控制和財務決算中的權威性作用
村寨防火改造不僅是民生工程，也是政府投資的重大項目，根據審計法等法律法規，審計機關既要開展專項資金跟蹤審計，確保資金籌集、使用到位，又要對工程結算和竣工決算的真實、合法和效益性進行審計，有效控制工程造價，促進項目發揮應有效益。然而，村寨防火改造項目點多達幾百個，又分為電改、灶改、水改、寨改和消防設備采購及配發等多個建設方式不同的工程內容，這對審計力量相對薄弱的縣級審計部門來說，是一個重大的挑戰，必須依靠創新審計方式方法，才能完成任務。一是在審計模式上，采取工程結算審計、竣工決算審計和項目績效審計組合安排、分步實施、成果共享的方式，組成一個包含工程審計、財務審計、統計等專業人員在內的大審計組，按審計工作方案分工協作，完成相應的審計任務；二是在項目計劃上，將村寨防火改造列作一個大項目，統一下達一份審計通知書，分批出具工程結算審計報告，最終匯總提出績效審計報告；三是及時將工程結算過程中發現的問題，反饋給業主單位，做好溝通協調，促進加快工程結算編制和送達審計步伐，及時處理和化解爭議；四是配置專業性強、權威性高的軟件，對施工單位采用不同的軟件編制的工程結算，進行統一標準審核，提高審計結論可信度和公正性。
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關鍵詞：固定資產 投資 審計監督
隨著我國經濟轉軌、社會轉型，審計的地位不斷提升，審計全覆蓋也被逐漸提上日程。固定資產投資審計作為國家審計業務內容的一個重要組成部分，應該精心組織、嚴格管理，不斷改進固定資產審計方法、提高固定資產審計質量，不斷改進審計方法。我認為，應當從以下幾個方面統籌考慮，積極探索如何實現固定資產投資審計的全覆蓋。
一、了解并分析固定資產投資審計全覆蓋所面臨的現狀
一是固定資產投資審計監督的對象眾多，面廣量大，但審計機關審計力量有限，難以做到每年對所有監督對象都進行普審。每年除了必審項目，對列入年度審計計劃的項目，審計機構一般都要進行多方面調查才能最終確定。
二是審計人才缺乏，制約了審計“全覆蓋”。審計被視作國家的“經濟衛士”、監督權力運行的“緊箍咒”，事關經濟社會發展全局。固定資產投資審計是較為復雜的審計業務，無論在業務技能方面，還是溝通技巧方面，既要求全面的知識結構，基礎是工程造價、工程審計，現在對相關法律、管理、計算機等業務水平要求也較高，也需要較高的能力結構。目前，我國地方審計隊伍總體技術力量還顯薄弱，缺乏一定數目的的中高端審計人才支撐，拖了實現審計“全覆蓋”的后腿。對被審計對象實施審計，需要涉及相當多的單體工程以及財務數據，需要在如此多的數據中尋找疑點，大案要案線索的發現建立在對海量數據的分析利用上。通過對財務數據的挖掘，發現疑點，通過對拆遷資金等前期費用的審計，發現問題的能力還不強，無法提升審計的覆蓋面和審計的真正效果。
二、正確認識、深刻理解“審計全覆蓋”的涵義
概括地說，全覆蓋就是對法定審計對象和范圍的全面覆蓋。在體會劉家義審計長要求的基礎上，我認為投資審計工作應當從微觀領域逐漸轉向宏觀層面，突出科學、分級、分類、分時段，應當分清輕重緩急，積極推進審計項目全覆蓋。首先，要對審計對象進行梳理，分析在各重點領域，哪些已經審計覆蓋，還有哪些遺漏。例如：在教育系統投資審計方面，分析是否將公共財政預算、教育附加費、國有資本、地方債務資金等全部政府性投資的資金，都納入了審計監督范圍；除了審計教育主管部門外，是否延伸審計至地方教育機構，在縱向上實現財政資金審計的全覆蓋等。其次，對已經審計覆蓋的審計對象，也要分析審計間隔的合理性，以及繼續跟蹤審計的必要性，做到實質性的審計全覆蓋。例如：對于一條鞭校安工程建設項目，也需要根據當地發展規劃的實施情況，考慮是否實施連續跟蹤審計。最后，在梳理和分析審計對象的基礎上，要圍繞黨委、政府的中心工作，制定中、短期相結合的滾動審計項目計劃，保證不同年度審計項目計劃的前后延續性，做到前后銜接，穩步推進審計全覆蓋。在固定資產投資審計中，應緊跟市委、市政府的重點建設項目投資決策，對市級重點建設項目（政府融資項目）有步驟地實現審計全覆蓋。
三、審計項目計劃管理做到選準著力點、抓住關鍵點、緊扣風險點
根據我國審計工作所面臨的現狀，我認為固定資產投資審計全覆蓋應做好“三個點”。
一是選準著力點。投資審計全覆蓋最直觀的表現即為年度審計項目計劃的確定。投資審計項目計劃的選擇應結合該市審計力量和審計資源的實際，充分體現了審計全覆蓋的寬度和深度，同時，還應注重將年度審計計劃與中長期計劃結合，根據被審計單位的復雜程度、審計項目的社會關注度等因素，將投資審計項目分類并分步安排，并分別制定審計方式，如投資概算超過1億元的重大項目，審計機關應實施全過程跟蹤審計，并在跟蹤審計過程中，充分發揮社會中介機構的作用，與被審計單位聘請的中介咨詢單位保持好溝通，對于項目實施中的區間造價結算、隱蔽過程的影像記錄、過程中發生的較大變更等事項做到心中有數，從而為項目最終的竣工決算審計打好伏筆。
二是抓住關鍵點。面對投資審計人少事多責任重的窘境，審計部門應當采取抓住關鍵點的方法，用既定的審計力量完成審計目標，“事前預防”應重點關注項目前期立項、招投標合同簽訂等流程是否合規合法；“事中控制”應重點關注隱蔽工程的實施驗收、工程款的中期支付、材料設備采購是否手續齊全等；“事后監督”則主要關注工程價款的結算、工程財務收支的整體情況分析，并最終出具審計報告。
三是緊扣風險點。投資領域為案件高發地，而投資審計更應緊扣風險點，嚴格遵守國家及各部門制定的廉政準則，做到廉潔從審。在工程造價審計過程中，一方面要保證審計過程清晰完整規范，另一方面應嚴格執行審計復核程序，保證審計質量。
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隨著房地產行業經濟不斷發展，房地產企業逐漸成了我國企業的主體，其發展狀況對整個房地產行業和國民經濟的健康發展都有著十分重要的意義。因此，必須加強房地產企業內部經濟責任審計工作力度，使經濟責任審計中存在的問題得到有效解決，以規范房地產內部工作秩序。筆者從三個方面切實分析了解決與加強房地產經濟責任審計工作質量的有效措施，具體內容如下。
1.制定行之有效的審計方案。
經濟責任審計的時效性強、任務重、要求高、難度大，為了保證審計工作制度，必須做好前期準備工作，制定切實可行的審計方案。經濟責任審計工作組根據房地產企業經濟責任審計特點，結合相關法律法規，確定審計方案的總體內容。然后，廣泛收集和閱讀房地產企業財務資料、內部控制制度、會議記錄綱要，通過調查房產、土地、車輛等方面信息，認真分析領導干部任職期間企業資產、負債、收入支出的變動情況以把握房地產公司的運營情況，進而全面了解房地產企業經營范圍、核算形式、內部控制制度，以及領導干部任職期間的重大經濟決策、資金變動、效益回收等各方面的綜合情況。最后，在此基礎上制定經濟責任審計的執行方案。除了以上內容外，前期工作中還要認真了解相關法律法規，根據相關規范確定經濟責任審計內容、范圍，以確保經濟責任審計方案的權威性，并使其得到嚴格執行。
2.深入挖掘審計內容。
抓住主要業務、重要領域、重點科目開展審計，深度挖掘經濟責任審計內容。房地產企業經營業務主要為銷售、出租房產；重要領域是房地產開發前期手續的辦理、開發模式、財務核算、實物資產狀況和重大投資收益；重點科目是營業收入、營業成本、預收收款等。為了保證經濟責任審計工作的質量，要對以下內容進行嚴格的審查和監督。
2.1房地產企業開發項目手續是否完備。
檢查房地產開發企業是否具有“五證”，即《建設用地規劃許可證》、《建設工程規劃許可證》、《開工證》、《國有土地使用證》、《商品房銷售許可證》或商品房預售許可證，只有證件齊全才能證明它的審計程序符合規定。
2.2售房相關的預收帳款是否及時結轉收入。
由于房地產企業面臨著國資委對利潤總額、資產保值增值等指標考核上的壓力，為了應對這些要求，往往對預收賬款結轉收入的時點、金額進行人為操縱，要對此進行嚴格的審核。如，現場盤點房屋的入住情況、檢查入住清單、查看預收賬款清單有無延期或提前預收等。
2.3成本費用歸集是否準確。
對于房地產企業而言，其成本主要為土地征用及拆遷補償費、建筑安裝工程費、前期工程費、基礎設施費、公共設施費以及開發建設期間間接支出的費用。有的房地產企業為了減少企業所得稅和土地增值稅，隨意計提后續成本費用，要求審計人員對策進行嚴格審計。例如，道路建設、環境綠化等成本費用的支出往往要根據合同內容預提，可是由于缺少適用的參照標準，這部分成本費用往往無法預計，這就成為了房地產企業提高后續費用支出的依據，針對類似的不良狀況，審計人員必須嚴格按照相關程序進行審查。
2.4現場盤查實物資產。
房地產企業的實物資產有資金、存貨及其他固定資產。存貨是指尚未完工的各種土地、房屋等開產產品，已經開發完成的土地、房屋、配套設置等，以及出租房和周轉房等。固定資產，就是企業自用或出租的房產、車輛、辦公設備等。由于范圍廣、內容多，要求審計人員以認真、負責的態度實施審計工作。現金審查是經濟責任審計的重要內容，為了保證審計質量，可以采用突擊性盤點來進行審計，利于發現企業是否有未入帳的現金以及銀行存折等，為發現“小金庫”提供線索。
3.客觀做出審計評價，突出效益評價內容。
房地產企業領導干部經濟責任的審計評價主要包括經濟指標、管理責任以及社會效益等幾項內容。經濟指標集中在完成稅前利潤、資產收益率、國有資產保值增值率等國資委任務指標情；管理責任主要是內部控制的完善與管理情況，如代建項目的進度、質量以及成本管理等；社會效益主要指所建項目是否實現了社會的預期，如用戶對代建的學校、醫院、回遷房等工程是否滿意。為了對領導干部在任職期間所有行為、業績等做出客觀的判斷，審計人員必須客觀制作審計報告，并在報告中突出效益評價，為房地產企業整改提供依據。
二、結語
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一、審計思路及審計方法
（一）建設項目前期準備階段的審計
1、對項目建議書的審計。項目建議書在編制前審計就要介入，要審查對建議書中提到的項目是否符合上級投資方向，如果符合投資精神就要對項目建議書中的具體內容進行審計如：建議的必要性和依據；批建規模、地點的初步設想；建議條件、協作關系；投資估算、資金籌措；項目進度效益評估等，審查其是否真正客觀實在地進行了闡述，倘若與事實不符必須立即提出停止行為的建議，力爭將事情處理在萌芽狀態。對于項目的建議依據可采取重點審計的方式。
2、對可行性研究的審計。項目被批準后，就可進入可行性研究階段，在這個階段審計要積極主動去參與，瞄準每個步驟，是否進行了實地調查、勘察，各種數據資料是否準確，來源是否可靠，是否有符合規定的依據，也就是說可行性研究的主要內容不能放松一點，這將關系到項目是否能實施，是否能發揮作用的大問題。同時還要注意項目環保評價手續是否齊全。
3、對初步設計、施工圖設計及工程預算的審計。為了不影響業主的工作，可待初步設計、施工圖設計及工程預算的編制做完后再進行審計，這個階段要緊緊結合可行性研究報告進行，要看初設內容是否全面，是否在編制預算中正確使用定額，檢查預算的編制是否漏項，是否是最合理的方案，看圖紙是否為具備資質的單位設計，是否經過圖紙、預算審查。
4、對內部控制制度的審計。健全而有效的規章制度是加強管理、協調運行、規范操作、提高效益的重要保證。重點檢查是否建章立制，制度是否完善，是否存在不相容職務未分離、職責權限不明確、未形成制衡機制等情況。通過審計，幫助被審計單位完善制度，從源頭上加強項目控制，提高建設管理水平。同時經常性地對規章制度執行是否有效進行跟蹤，防止制度形同虛設，避免出現大問題。
5、對征地拆遷情況的審計。征地拆遷關系群眾的切身利益，也是近幾年來引發矛盾較多、造成社會不穩定的一個重要因素。主要審計其程序是否合法、手續是否完善、政策是否公開、標準是否到位。通過審計，要讓政府對群眾的補償執行到位，要對存在的問題和需要完善的方面提出審計意見和建議，供政府決策。
6、對招標投標情況的審計。對建設項目招投標的審計，是跟蹤審計的一項十分重要的內容。主要對招標文件、評標辦法的內容是否合法、合規進行審核，及時發現錯誤，提出完善、修改意見，避免執行過程中發生爭議和損失，如：對招標文件中有關投資控制方面的條款，對招標機構起草的招標文件草案、對工程量清單中的錯項、漏項等；對招投標的過程進行審計，及時糾正過程中存在的不規范行為，促進工程招投標工作的公開、公平、公正。
7、對工程合同的審計。加強對合同條款的審查，即在正式合同簽訂前，審查合同具體條款的合理性、合規性。重點審查合同與招投標文件內容相矛盾的條款、補充條款和注意事項等，促進合同條款完善，防止因合同內容有誤或遺漏而造成建設資金的損失浪費。加強對合同履行的監督，即在合同簽訂后，注重監督合同雙方嚴格執行合同條款，維護合同的嚴肅性和雙方的合法權益。審查有無違法轉包和違規分包的現象，糾正違反合同條款和執行合同不到位的行為，促進嚴格履行合同。
（二）建設項目實施階段的審計
1、對施工準備階段的審計。施工準備階段是項目建設的前期工作之一，主要把握好項目法人質量控制、監理工作，涉及施工單位各方面的問題。項目法人質量控制是否通過資質審查，按法定的招投標程序選擇了勘測、設計、施工、監理單位并實行合同管理，各種合同是否規范、合法有效，是否建立了質量管理制度，是否組織了設計與施工單位的設計交底。審計監理單位是否有相應資格等級證書，所派監理人員是否有崗位證書，是否對施工單位圖紙進行了簽發，是否對施工單位組織設計和技術措施進行過審查。審計設計單位是否有承擔相應資質勘測設計能力。設計單位是否將經過會審后的資料做過技術交底。設計質量是否滿足工程質量、安全需要的規范要求。大中型工程設計單位是否派代表到施工現場。審計施工單位是否有承攬相應施工任務的資質，施工單位是否制定了完善的質量責任制考核辦法等。
2、對材料、設備采購情況的審計。審查應該由政府采購的項目是否實行了政府采購，材料、設備采購以及材料差價調整有無相應的管理辦法，是否得到嚴格執行，采購價格的確定是否合理。通過審計，促進被審計單位規范選擇供應商，比價確定價格節省投資，預防腐敗現象產生。
3、對項目施工階段的審計。項目施工階段的審計要把握好設計單位、監理單位、項目法人的代表是否按規定到位；各個部門的管理措施資料是否到位；實際施工單位是否與合同單位一致，工程的分包是否經過建設單位按規定認可的原則辦理，對工程質量事故，施工單位是否有報告，是否保護現場并配合處理。主要材料是否有合格證、質保書，隱蔽工程的有關圖片、文字資料是否齊全；有關工作日志、施工資料是否齊全；施工單位的安全防護措施是否到位；設計變更是否按程序辦理；工程預算款及結算是否按合同辦理；屬政府采購的項目是否按相應的規定辦理。這個階段是一個非常關鍵的時期，關系到工程質量好壞，審計質量高低的問題，對審計評價有相當高的參考價值。
4、對設計變更情況的審計。工程通過招標投標后，設計變更成為影響工程造價的主要因素。目前建筑市場競爭激烈，施工單位往往以低價中標，然后通過施工過程中各種變更的機會不合理增加造價，以彌補低價中標造成的損失。因此，對設計變更的審計是跟蹤審計的一個重點，審計主要應對設計變更的合理性、經濟性乾審查，審查設計變更手續是否齊全、變更理由是否充分，以及是否有利于節約投資和保證質量。特別是對隱蔽工程，要盡量對真實性做到“心中有數”，檢查監理工程師的簽證，防止弄虛作假。
（三）建設項目竣工決算階段的審計
1、對試運行工作的審計。項目建成后的試運行工作，審計要跟蹤把握好是否具備試生產的條件，是否存在安全隱患，試運行是否達到原設計的要求，運行記錄是否齊全結果如何。
2、對竣工驗收階段的審計。竣工驗收階段的審計要把握好是否按分項驗收、階段驗收和竣工驗收進行；是否按預驗收和驗收的程序辦；驗收的竣工報告、圖紙、文件是否齊全；是否及時辦理了交接，竣工財務決算是否合規，對工程節超情況以及剩余資產是否妥善處理。是否有批準后的驗收申請；驗收中設計、建設、施工監理、地方質檢部門、管理運行單位以及計劃審計、檔案等專業人員是否齊全；驗收中提出的問題是否按規定進行處理。這是項目建設的歷史資料，一定要通過審計工作將歷史的珍藏資料收集齊全，妥善保存。
3、對竣工決算的審計。檢查工程結算和工程財務資料，核對甲乙雙方材料決算表，超、欠材差計算是否正確，結算憑證是否合法。檢查工程庫存物資的財務處理是否合規。檢查待攤投資的真實性、合法性，工程建設配套設施費用支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占工程投資支出；審查各種非正常損失費用的真實性，核銷有無經過有權部門審核批準；已攤銷待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關數據是否配比。檢查建安工程投資真實性、合法性，審查竣工圖紙及相關資料的真實性，審查竣工資料與實物是否一致；依據竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計算規則，細致、認真地審核、復算工程量，確定工程量的真實性，以及工程定額套用與取費或者應用投標單價的準確性。審查合同中關于工期、質量等獎懲條款的實際執行情況。檢查建設項目基建收入、節余資金，重點檢查建設期間收入的形成和工程投資節余資金分配比例的真實必、合法性。檢查建設項目交付使用資產，主要檢查“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”，核實交付使用的固定資產是否真實，是否辦理了驗收手續和交付的遞延資產情況等。檢查尾工工程，重點檢查建設單位預留建設項目未完工程投資的真實性和合法性。
另外，整個過程審計后按審計報告的要求要盡快形成審計報告并與有關方面多溝通，同時還要抓好報告中提出問題的處理和落實。
二、跟蹤審計中需要重視的幾個方面
（一）審時度勢，把建設項目投資跟蹤審計納入重點審計范疇。審計機關最重要、最基本的職責，應是強化財政資金和公共資金的審計，嚴格規范資金的征、管、用。近幾年來，建設項目投資增長較快，建設項目投資成為財政資金的重要“出口”，建設項目投資審計應順應形勢成為審計工作的重中之重；雖然投資審計工作所面臨的困難、壓力和阻力雖然較大，但這項工作做好了，對于樹立審計權威、擴大審計影響、提升整體審計效果，能起到立竿見影、事半功倍的作用。為此，要迎難而上，拓展建設項目投資審計領域，把投資審計工作作為搞好審計工作的重點和突破口，在人力、物力和組織領導方面給予重點傾斜，開創建設項目投資審計工作的新局面。
（二）理順關系，爭取黨政和有關部門、單位的理解和支持。由于部分部門特別是建設行政主管部門等，對建設項目投資審計工作不理解，認為審計機關只能對建設資金的來源、財務費用等進行審計，而無權對工程結（決）算及預算執行進行監督，致使我們的工作面臨很大的困難和阻力。對此，我們首先積極主動做好宣傳解釋工作，積極向政府主管領導及有關部門宣傳《審計法》及其實施條例的有關精神，爭取理解和支持。其次，確立“有為才有位”指導思想，不等不靠，真抓實干，理直氣壯地開展建設項目投資審計工作。敢于堅持原則，用事實說話，以實際行動打開工作局面，讓顯著的審計成效得到了黨委、人大、政府的肯定，同時要逐步改變了有關部門的看法，取得理解和支持。