新版審計法范文

導語：如何才能寫好一篇新版審計法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：電路板；芯片級；維修；方法

電子產品的生命周期包括四個階段，介紹期、成長期、成熟期、衰退期。通常情況下，為了滿足安全可靠性地要求，企業傾向于購入處在成熟期的電子產品，但是，隨著設備更新換代的速度越來越快，電子產品進入衰退期的節奏也越來越快，因此，電子產品的最終用戶不得不提前研究電子設備在產品衰退期面臨問題的對策。

圖1 產品生命周期

1 電子設備在產品衰退期面臨的問題

面對處于市場衰退期的電子產品，由于利潤空間縮小，大部分供應商將采用升級、停產等策略應對。對于電子設備用戶來說，電子設備進入產品衰退期后，各種問題卻紛紛接踵而至。設備老化，故障頻發，設備出質保期，返廠維修服務遲滯，因廠家停產，備件采購成本居高不下，采購周期長，甚至采購不到。如果淘汰全套舊設備，使用升級后的新設備，則需要投入更多的資本。

在這種尷尬境況下，企業必須廣開渠道，找尋對策.企業從單純地依靠設備生產廠商的方式，轉向找社會上的無圖電路板維修公司維修電路板，就是一種有意義的嘗試.與直接向供貨商采購備件或更新換代新設備相比，企業已經可以大大節約成本，但是就維修響應速度、設備維護的可持續發展等更為深遠的角度考慮，社會維修還是遠不及企業自主開展深度維修更為直接。

2 無圖電路板深度維修的思路和方法

無圖電路板維修，指非設備生產廠商對電路板的維修，由于沒有詳細電路原理圖，維修工作就多了一步通過電子元件的互連關系推測電路工作原理及功能，歸納各類元器件的正常工作狀態。在此基礎上再綜合故障現象信息，確診電路板的故障后制定解決方案。電路板維修與醫生給病人看病類似，望、聞、問、切，收集必要的信息，通過必要的工具、儀表診斷病情，根據疾病的產生、發展及消亡原理及病人自身的體質特點，制定合適的治療方案，臨床跟蹤治療效果。

電路板故障，根據其故障現象初步可分為；局部功能喪失的，輸入輸出端口故障的，參數漂移的。針對不同類型的故障，采用不同的維修方法。局部功能喪失的可以通過分析電路板上的電子元件各自起到的作用，測量與已經喪失的功能相關的電子元件是否故障作為切入點來排查。輸入輸出端口故障的，重點放在輸入輸出級，一般有較明顯的短路或斷路現象。

參數漂移性的故障最為復雜，不僅需要融會貫通的通曉電路板原理，還要準確把握個元器件的工作參數，綜合分析，反復測試才能定位故障點。簡單說來，電路板維修主要有兩個步驟，電路板故障定位和故障電子元件替換、測試。

2.1 電路板故障點定位方法

電路板故障點定位可以從電路板原理著手，查找元器件數據手冊，根據各元器件的連接關系，判斷其在電路中所起的作用，畫出電路板的功能框圖，包括輸入輸出，主要功能模塊等。收集電路板正常和故障時的現象，分析定位故障點。

同時，電路板故障點定位也可從故障概率高的電子元件著手。電路板上元器件在過熱、過壓、過流后，容易導致元器件的熱損壞，具體體現在元器件外觀的炸裂，出現小孔，或出些熱斑，或電路板上附著的銅線周圍基板變色。凡是有類似的現象，一般就以故障元器件為中心，檢查周圍相關元器件是否失效。

電子元件在使用過程中，故障發生概率有一定的規律，以下是通過歸納總結，得出的電子元件故障發生概率排行。

另外，電路板維修時，在初步理清電路板的結構原理并排除了短路、斷路點后，可通電試驗，通過模擬現場使用時的電壓、電流輸入及邏輯條件，分析各元器件的工作狀態，協助故障點的快速定位。

2.2 故障元器件測試、替換的方法

電阻、電容、晶振、二極管、三極管、場效應管、可控硅等分立元器件，根據其自身特性，如阻性、容性、PN結單向導電性，用萬用表測量在線測量即可，對于個別有疑問的電子元器件，可從電路板上拆下來，離線測量。略微特殊一些的，如光電耦合器，光敏、熱敏、濕敏電阻等如果在線測量有疑點，可以拆下來，結合實驗面包板搭建簡單的測試電路，詳細測試。

萬用表是維修中必不可少的工具，在測量模擬器件方面功不可沒。但是當測量數字器件時，如總線器件的總線爭用問題，計數器、觸發器器件的時序問題，在線檢測儀、邏輯分析儀、數字示波器則更得心應手。另外，在故障點路板維修時，如果有一塊好板用來作為參考比較，常常能起到事半功倍的效果。

找出故障器件后就要進行修復。在拆除故障器件時應注意焊接時間，因為烙鐵頭與焊盤的接觸時間過長會導致焊盤脫落。吸錫時一定要吸干凈，否則拔除器件時會將焊盤和過孔中的銅箔帶脫，更會使多層電路板上的過孔與中間層銅軌的連接斷裂。在安裝新器件時同樣要注意焊接時間：時間短會造成虛焊，時間過長就有可能損壞更換的芯片，產生新的問題。更換DIP封裝的器件時應盡量在電路板上加置插座。注意焊點之間不要有錫絲粘連，尤其是在焊接表面貼裝的器件時。有時，可能找不到相同型號的器件進行更換，就要以功能與之相同的其它器件來替代，即要保證替代器件引腳的兼容性，同時也要保證器件電氣特性的一致。例如，不能將TTL和CMOS器件相互代用。必要時，還可對破損的電路做些改動，但必須是在保證實現功能的前提下進行。器件更換完畢后，應對所有焊點進行清理，清除電路板上附著的錫渣。對某些可調器件應在其值調定后點膠固定。修復后的電路板還要進行復測，確認無其它問題后可上機測試。

3 維修人員和工具儀表配置

無圖電路板維修要求維修人員具備基礎電路知識，基本的維修思路和基本維修技能。其中基礎知識包括模擬電路、數字電路、元器件封裝規格、電路板布線原則等，基本思路包括電路板實物電路板反原理圖的方法和故障電路板元件維修原則等。基本維修技能包括元器件識別，以及直插或貼片元件拆焊、焊接等。

無圖電路板維修需要企業配置一定的工具、儀器儀表。萬用表、電烙鐵、熱風拆焊臺、吸錫泵以及給類鑷子、改錐套裝等是發展初期必須配置的，示波器、邏輯分析儀、在線測試儀是發展中后期需要添置的重要儀表。

企業開展無圖電路板芯片級自主深度維修工作，在配置合適的人員和儀表工具后，可以以最快的速度修復故障備件，能夠緩解企業的設備備件采購困難問題，能夠為企業節約維修成本；同時，通過深入分析，可以將電路板故障點和故障原因如實反饋到日常的設備維護中，通過預防和加強養護的方法，間接降低設備故障率，提升企業對于設備的維護駕馭能力；另外，深度維修發展到中后期，甚至還能對外承攬維修業務，為企業創收。綜上所述，開展無圖電路板深度維修工作是一件意義深遠的大事，值得企業深入研究并著力培育和投入。

參考文獻

[1]王緯.感悟設計-電子設計的經驗和哲理[M].北京：北京航空航天大學出版社，2009.

[2]博爾通.無圖紙維修電路板的必要條件[J].制作技術及機床，2002（10）.

[3]在線測試儀在電路板維修中的應用[J].儀表技術，2005.

篇2

[關鍵詞]審計機關；信息化；內涵；辦法

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.04.024

[中圖分類號]F239.1 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）04-00-01

1 審計機關信息化的內涵

審計機關信息化是信息時代背景下其必然的發展趨勢，指利用互聯網技術實現審計機關管理工作各環節的數據整合與聯網審計，為審計機關管理水平與違法違規問題的處理效率的提高提供了有利條件。

2 當前基層審計機關信息化進程中面臨的問題

在以領導帶領發展為導向，業務骨干發揮關鍵作用及全體人員共同學習與提高，進而促使信息化運用不斷普及與審計機關管理模式轉型的道路上，雖已取得可觀成果，實現了單體、組網、網絡審計信息化水平的提高，但由于基層單位面臨的現實環境使實際發展過程中仍存在諸多問題。

第一，范圍廣，但技術水平較低。自審計機關信息化發展以來，受到了領導及全體員工的高度重視，在不斷建設、培訓的過程中，獲得AO審計資格認證的人員在全員占比已超過90%。但仍存在機關內部信息化技術發展不平衡、技術應用水平較低的問題。

第二，投入大，但實際效果有限。例如：當前聊城市茌平縣在推進審計信息化的過程中已投入較多，包括機房建設、硬件設施更新以及管理系統搭建等，但投入產出效益仍不夠明顯，聯網審計的應用范圍與深度仍沒有達到預期目標。

第三，軟件創新發展緩慢。當前，市場中已有的審計軟件較為豐富，但多數基層審計機關主要使用審計署推廣的現場審計實施系統（AO）來進行審計數據的采集轉換和分析計算。隨著社會上財務軟件和業務軟件種類的逐漸增多，AO系統的開發升級相對滯后。同時，多數基層審計人員在實際操作過程中多使用單一財務數據分析功能，對跨系統功能或大型數據分析等應用較少，自主開發創新意識不足。

3 加快審計機關信息化進程的有效辦法

首先，應在當前審計機關信息化發展的全局下形成“一個重點”思想，即將構建數字化審計平臺體系作為建設中心，結合自身實際情況，在本地政府數據中心、審計數據中心基礎上，打造多網聯合的一體化審計平臺，共同推動宏觀管理、數據共享、分布集成、集中分析的審計機關信息化發展。同時，應當在“一個重點”的導向下，加強建設縣級審計管理決策與實施平臺，針對工程項目的設計方案、實施、監督檢測及評價等各項工作加強管理，規避重復性投資及低回報建設。審計數據中心要加強日常管理工作，確保相關工作制度落實到位，確保審計數據中心的日常運行、維護監管及系統檢測等長期工作的正常進行，最終實現審計平臺的穩定性、可靠性、安全性，為審計信息化的長期發展提供保障。

其次，在目前的基層審計機關中，現場審計實施系統與審計管理系統（AO與OA）之間的交互應用正在逐步得到普及，例如：茌平縣審計局已經開始利用計算機對項目審計資料從開始至審計終結進行全過程記錄和歸類管理，嘗試AO與AO交互實現審計現場與后臺的聯動指導管理，完善審計信息化建設，實現無紙化辦公。在這個過程中，AO與OA等系統軟件雖得到了較為廣泛的使用，但是軟件開發商所提供的后期服務難以符合實際使用環境的復雜要求，軟件的穩定性不足，不利于AO與AO軟件的充分利用。為此，在AO與AO軟件的開發階段需要相關的審計機關加入軟件的功能設計中，從而以當地審計應用環境為基礎來指導AO與AO軟件的設計方法，從根本上提高審計信息化工作的質量及效率。同時，加強相關軟件及信息化系統的推廣，積極地推動基層審計機關引入信息化平臺，提高審計技術的創新力。在AO與AO軟件的長期維護方面，基層審計機關要及時與上級審計部門溝通，以基層實際的使用感受為基礎，提出有針對性的合理化建議，以便于完善相關功能，并根據不同地區、不同部門的需要增加對應的功能模塊。

最后，應當加強現代化審計復合型人才隊伍的建設工作。應從思想上克服基層審計人員的抵觸畏難情緒，加大力度開展各種形式的培訓，使基層審計機關也涌現一批既精通審計專業又熟悉計算機專業的復合型審計人才，為AO、OA系統應用創造條件。對于Oracle、SQL Server、DB2 Express Edition等主流數據庫的原理與使用應當定期地開展專題講座，并在基層中推廣信息化培訓，以實地教學的方式增強培訓效果，最終提高審計人才隊伍的信息化素質。此外，以審計機關為中心，應建設一套審計技術支持平臺，及時地解決審計人員在軟件使用方面的困惑。

4 結 語

隨著信息技術的發展，審計機關也經歷了多年的信息化轉型升級。然而AO、OA等數字化系統在使用中也面臨著一些問題。基層單位應將構建數字化審計平臺體系作為建設中心，并同步加強AO與OA軟件的推廣、培訓以及審計人員信息化素質的培養工作，最終促進信息時代計信息化的可持續發展。

主要參考文獻

[1]張強.基層審計機關信息化建設存在的問題及對策[J].港澳經濟，2016（9）.

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關鍵詞：審計工作；審計人員

中圖分類號：F832 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）01-0-01

一、對審計人員實行量化考核，調動審計人員的工作積極性

1.從審計人員的抽調入手，抓源頭。明確組長、副組長、審核人員、小組長和審計人員的抽調辦法和各自的工作職責，從源頭抓起，確保審計組織、人員到位。

2.對審計人員編制的《審計工作底稿》與《審計日志》、擔任現場審計職務和履職情況，采取三級考核（個人自評、審計組審核和特派辦評定），綜合評分，評出優秀審計員。

3.對評出的優秀審計人員，由特派辦頒發榮譽證書、發文通報各省分行及其所在單位，并作為特派辦對各省分行內部審計處考核的依據；對2次以上評為優秀審計員的，由特派辦選派、組織參加培訓、研討等活動；對審計發現重大風險隱患、避免或挽回重大損失、發現經濟案件線索的審計人員，由特派辦報請總行獎勵。以此，調動審計人員參加特派辦組織實施總行審計項目的積極性。

二、以風險為審計導向，引導審計人員揭示嚴重違規、重大風險隱患和制度缺陷問題

1.在每個審計項目實施前，根據審計方案，結合片區實際，制定具體的審計實施意見，明確審計的重點問題和審計技巧。

2.將《審計工作底稿》按內容分為問題底稿、風險底稿、合規底稿和經驗底稿四大類。同時將問題底稿、風險底稿按揭示問題的程度和涉及違規金額的大小，分為揭示特別重大違規問題、揭示重點違規和內控問題、揭示一般性違規和操作問題三種情況，分別賦分，引導審計人員來揭示嚴重違規、重大風險隱患和制度缺陷問題。

3.實行《審計工作底稿》專人審核制度，確保審計質量。

4.對在審計中揭示嚴重違規、重大風險隱患和制度缺陷等重大問題以及總結重要管理經驗的審計人員，不論得分多少，由特派辦直接評定為優秀審計人員。

5.加大對各省級分行內部審計處的考核力度，在考核中突出人均底稿率、人均揭示重點問題底稿率，強調點名抽調和調配人員優秀率。以此，加強對省級分行內部審計處參加總行統一組織審計項目的管理，提高審計質量和效率。

三、改變《審計工作底稿》簽字方式，減少審計人員現場審計工作的壓力

1.在審計現場，審計人員根據審計情況編制《審計工作底稿》（初稿），在第一時間通過農發行局域網將其電子文本傳給特派辦人員。

2.特派辦給每個審計小組配備數碼照相機，用于收集、保全審計證據。

3.各審計小組集中到省級分行后，由審核人員根據審計人員移交修改后的《審計工作底稿》（初稿），統一編制《審計工作底稿》，并將《審計工作底稿》（初稿）作為其附件。

4.《審計工作底稿》經審計組長審核簽字后，交被審計省級分行，辦理交接手續；由其分發至各被審計機構簽字蓋章確認，并在特派辦會審時交回特派辦。以此，減少審計人員現場審計工作的壓力。

四、實施審計全程監控，確保審計工作的質量

1.加強對審計小組管理，審計組長、副組長和審核人員深入各審計小組，將審計監督的關口前移。

2.小組長定期或不定期召開小組分析會，對審計中發現的各類問題認真研究分析，力爭查清查透。

3.在現場審計過程中，特派辦組建審計質量督查組對各審計組、審計小組的審計工作質量進行抽查，并將抽查結果納入考核范圍。

4.對因審計人員、審計條件和審計手段等限制，無法查實或有較大爭議的審計問題、線索，特派辦將其向有關行移交、要求其進一步核實。

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2001年1月，國際內部審計師協會（IIA）的新版的《國際內部審計專業實務框架》中內部審計全新定義為：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。

2003年6月，中國內部審計協會《內部審計準則》，做出定義：“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。

時至今日，內部審計是以《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《內部審計準則》以及相關法律法規為準則，以非法定的公認方針和程序為標準，以企業經濟活動為基礎，拓展到以管理領域為主的一種審計活動為范圍，主要側重點是經濟活動的合法合規、目標達成、經營效率等方面，從而實現評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，幫助企業實現其目標。

二、內部審計的重要作用

（一）內部審計能夠促進企業經營管理的改善，經濟效益的提高

內部審計除了履行監督職能外，還應該履行評價職能。且在履行監督職能的基礎上以履行評價職能為主。有效的評價就是通過審核、檢查，評定被審計單位的相關計劃、相關預算、相關決策、相關方案是否切實可行，相關活動是否按照己定的決策和目標進行，經濟效益的高低，以及內部控制相關制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，以促進企業經營管理的改善、經濟效益的提高。

（二）內部審計能夠提高組織的風險管理水平

內部審計是一個系統的工作，需要企業的董事會、監事會、經理層及內部各部門共同參與并承擔相應的職責，通過內部審計的協助，使各級層，各部門緊密關聯起來，上下有序，達到相互關聯，相互制約的目的。實踐證明，內部審計的有效實施依托于風險管理的技術方法，而風險管理沒有了內部審計作為手段支撐也流于形式。我國的企業內部審計體系將內部審計與風險管理融為一體。內部審計通過對企業經濟運營活動及其經營管理的監督、檢查工作，及時發現并糾正存在的問題，督促相關人員遵守企業的各項規章制度和國家的法律法規，從而降低了違規風險

（三）內部審計能夠幫助企業更好的實現企業目標

保證企業內部管理相關制度的有效實施；可以提前發現企業內部控制相關制度的缺陷，和經營管理中存在的問題，找出產生問題的根源及責任所在。

（四）內部審計能夠協助企業建立公司治理，協助企業建立良好的控制環境

內部審計的有序運行是離不開特定的環境的，只有在規范的、完善的公司治理這樣的制度環境下，設計良好的內部審計制度才能起到該有的作用。內部審計和公司制理結構基本原則均是內部牽制，共同的原則使得二者實施措施或手段相同，二者的內容也有交叉之處。內部審計的類型之一就企業規劃控制，實際上此處的企業規劃控制就包含企業治理層面的規劃控制以及企業內部管理層的企業規劃控制兩個方面。

三、目前內部審計在企業實施狀況

（一）內部審計被管理者重視程度不夠或被賦予權限不夠

隨著企業的做大做強，內部審計己越來越多被企業管理者認知，但在實際操作中，多數企業存在管理者認識不足、他們更看重經營管理， 賦予內部審計的權限不夠覺得內部審計可有可無，甚至有時覺得給生產經營添麻煩，使得相關工作多流于形式不能達到預期效果。

（二）內部審計多局限財務審計

基于內部審計部門目前僅限于一些規模較大的企業設立，且相關經驗少，對于很多審計領域都處于無從下手的狀態，因此多數企業目前內部審計多為財務審計，而財務審計工作也多不夠深入，多數也只是停留在常規審計，如證、賬、表的審核，報銷流程的復核等，對于企業投資、籌資、稅收籌劃都起不到應有的作用，對企業加強管理，防范風險等所起到的作用甚微。

（三）內部審計多流于程序和形式

現部分企業內部審計部門不獨立，或審計部門權限較低，或長期不被重視導致的內部審計人員工作消極、懈怠，在實際工作中會出現不愿發現問題、發現問題得不到重視，認可、或根本發現不了問題的狀況。使內部審計部形同虛設。

（四）內部人員綜合素養不夠

目前，多數企業出于重視不夠、節約開支等多方面原因用人門檻較低，使得內部審計人員多存在知識結構單一、工作經驗不足、責任心不強、抗壓能力差等問題。這些都是造成內部審計工作效率低、審計范圍狹窄等現象的原因。隨著現代企業制度被不斷應用和完善，對企業內部審計人員的綜合素質和專業技能的要求也越來越高，而現企業的多數內部審計人員安于現狀，不思進取，不及時更新專業知識，致使工作效率低、成果不顯著，從而降低了內部審計工作應有的作用。

四、如何改善企業內部審計現狀

（一）加強企業管理者對內部審計的認識

適時向管理者傳輸內部審計的核心思想，使其深刻理解其在企業生產運營過程中的工作流程和相關環節起到的作用，讓管理者在思想上接受、依賴、重視、內部審計，確定內部審計的獨立性，且由權限高的管理者領導該部門，只有管理者重視了，才更有利于消除消員工消極、抵促因素，只有全員配合內部審計才能充分發揮他的監督、管理、防范的作用，同時管理者的重視更利于內部審計達到權威性，有效性。

（二）加大內部審計的工作視角

內部審計部門應吸收各專業人才，全面了解企業經營管理流程，積極參與企業各項規章、制度的制度，掌握各專業就先進的政策動態，對企業各部門的工作活動能提供有用意見和改進措施。

（三）建立建全內部審計制度

認真貫徹學習《中華人民共和國審計法》及實施條例、《審計署關于內部審計工作的規定》、及《中國內部審計準則》以及相關法律法規，使內部審計向制度化、規范化和職業化發展。

以國家相關法律、法規為依據，以自身企業特點為基礎，建立嚴格的內部控制制度，包括具體控制職能的方法、措施、程序，并予以規范和系統化，使之成為一個較嚴密的、較為完整的體系。

參與企業內部控制制度的建設，嚴格按照內部審計準則開展內部審計工作，確保依法行使職權，保證質量、提高效率、防范風險，促進企業的完善與發展。

確并制定內部審計機構和人員的權利、義務，充分發揮內部審計在強化內部控制、改善風險管理、完善組織治理結構、促進組織目標實現的作用。

（四）打造專業有力的內部審計團隊

內部審計管理人員不僅要在公司要有較高的管理地位，管理經驗，還要有以企業發展為前提，以加強企業管理，提高企業抗風險能力，增強企業競爭力等宏觀目標為基礎的獨到見解力和實施力。

內部審計人員可以通過招聘也可通過內部培養選拔，內部審計人員的選擇要全方位考查，不僅需要具備較高的專業勝任能力，還要有良好的職業道德，較強的責任心、較好的抗壓能力和上進心和學習能力，并且掌握國家的法律、法規，熟悉本企業的經營活動和內部控制制度。

面對不斷更新的政策、法規、知識，內部審計人員唯有不為斷學習，不斷充實自我。企業也應多為內部審計創造學習、深造的的機會，使內部審計學以致用，更好的為企業服務。

（五）內部審計工作評定

內部審計本是一個監督部門，但對內部審計部門本身的工作也應該有一個系統的評定，可以采用定期自我評價、領導評價、請被審計部門參評等多種形式的系統的評價，更利于內部審計員工或部門端正認識自己的優勢和缺點，對完善自我，完善部門工作起到積極的作用。

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論文摘要：回顧IS審計的發展歷程，進而披露IS審計在我國的發展現狀，并對產生問題的原因進行剖析，最后對如何構建完善的Is審計模型提出解決策略。

Is審計，是指Informationsystemauditing，即信息系統審計，它是指審計組織以信息技術為手段，組織計劃審計項目，實施審計的全過程，以判斷該信息系統是否安全、可靠和有效，并對信息系統對財務報告的影響做出判斷或單獨提出信息系統審計報告的全過程。以確認審計風險或評價企業信息戰略、優化組織運營為目標，對組織營運所依賴的信息系統進行獨立、客觀確認和咨詢活動。信息系統審計的內容包括兩個方面：一是以信息技術為手段所開展審計工作的全過程，即計算機輔助審計技術(CAAT)；二是指審計部門以組織的信息系統為對象，以風險評估或內部控制檢查為手段，對該系統所產生的會計信息系統的真實性、合法性做出確認或通過優化企業信息管理，增加企業核心競爭能力即信息系統的審計或EDP審計。信息系統審計與控制協會——ISACA成立于1969年，最初稱為EDP審計師聯合會，總部在美國的芝加哥。目前該組織在世界上100多個國家設有160多個分會，現有會員兩萬多人。是信息系統審計的專業人員唯一的國際性組織，CISA(CertiifedInformationSystemAuditor)也是這一領域的唯一職業資格。該組織通過制定和頒布信息系統審計準則、實務指南等專業標準來規范和指導信息系統審計師的工作；它還設立了信息系統審計與控制基金會，從事相關領域的研究工作，以使該組織的成員能夠享用其最新研究成果；通過在世界各地舉辦各種形式的研討會、培訓班等活動，增進國際間同業人員的交流。ISACA每年還舉辦CISA資格考試，通過考試的人員可以申請CISA資格，符合ISACA規定的工作經驗及其他相關要求的申請人會被授予CISA資格。

1IS審計發展歷程回顧

在信息系統審計的萌芽階段，人們稱之為電子數據處理審計(electronicdataprocessingauditing)或計算機審計，它是作為傳統審計業務的擴展發展起來的。早期的計算機應用比較簡單，相應地，計算機審計業務主要關注對被審計單位電子數據的取得、分析、計算等數據處理業務，還稱不上信息系統審計。從財務報表審計的角度來看，這一階段的主要業務內容是對交易金額和賬戶、報表余額進行檢查，屬于審計程序中的實質性測試環節。此時，它只是傳統財務審計業務的一種輔助工具，對客戶的電子化會計數據進行處理和分析，為財務報表審計人員提供服務。

隨著計算機技術應用范圍的不斷擴展，計算機對被審計單位各個業務環節的影響越來越大，計算機審計所關注的內容也從單純的對電子的處理延伸到對計算機系統的可靠性、安全性進行了解和評價。在制度基礎審計的模式下，計算機審計的業務內容已經擴展到了符合性測試領域。風險基礎的審計模式的采用以及信息技術在被審計單位的各個領域的廣泛應用，信息系統的安全性、可靠性與其所服務的組織所面臨的各種風險的聯系越來越緊密，并且直接或間接地影響到財務報表的真實、公允。在這種情況下，對被審計單位風險的評估必須將計算機信息系統納入考慮范圍。發展到這一階段，計算機審計的業務范圍已經覆蓋了一項審計業務的全過程，計算機審計這一概念已經不能反映這一業務的全部內涵，信息系統審計的概念隨之出現。

1．1在建立信息系統審計制度，開展信息系統審計研究方面，美國走在前面

早在計算機進入實用階段時，美國就開始提出系統審計(SYSTEMAUDIT)。1969年在洛杉磯成立了電子數據處理審計師協會(EDPAA)，1994年該協會更名為信息系統審計與控制協會(INFORMATIONSYSTEMAUDITANDCONTROLASSOCIATION)即ISACA。美國是首先對網上財務信息的審計直接頒布指導性文件的國家。注冊會計師協會(AICPA)為指導其會計師事務所成員，于1997年1月頒布了名為《互聯網上的財務報告》(FinnacialStatementsontheIntemet)的指導性文件。該文件于1999年8月15日更新，是現階段的最新版本。該指導性文件詳細表明了美國注冊會計師協會審計和鑒證組成員的立場。他們指出網上財務報告的使用者不同于傳統印刷版財務報告的使用者，網上披露財務信息只是一種營銷手段，網絡為企業提供了時常更新其信息的可能性。

1．22001年1月，英國審計職業委員會(APB)頒布了

《網上審計報告公告》(ElectmnicPublicationofAuditorsReports)該公告主要解決了以下幾個問題：(1)．檢查電子版財務信息的生成。(2)．審計報告的用詞。在對應印刷版財務報表的審計報告中，審計報告往往通過頁碼范圍來確認已審計的財務報表。然而在網站上所的財務報表和審計報告中，使用頁碼范圍已不合時宜，因此APB建議直接使用財務報表名稱來取代頁碼范圍；同時需要在審計報告中指出所使用的通用會計準則和審計準則的國籍。(3)．信息間的鏈接。APB非常關注已審計信息和未審計信息之間使用超鏈接的問題。APB建議審計師應要求“在信息使用者通過超鏈接從已審計信息跳到非審計信息時，網站應能向使用者發出警告信息”。

13澳大利亞審計與鑒證準則委員會(AustralianAuditnadAssurnaceStnadardBoard，AASB)AASB是最先對網上財務信息審計作出指導的審計準則制定者。AASB于1999年頒布了審計指導聲明(AGS)1050《與電子方式呈報財務報告相關的審計問題》。AGS1050的目的在于“當公司利用信息技術在公共網絡如互聯網上已審計財務信息時，就一些問題為審計師提供一定的指導”。AASB在AGS1050中重述了審計的基本準則，并強調“電子方式財務報告并沒有改變管理當局和審計師的責任”，即財務報告的主要責任仍在管理當局。

1．4日本的系統審計是從八十年代開始，1983年通產省公開發表了《系統審計標準》，并在全國軟件水平考試中增加了“系統審計師”一級的考試，著手培養從事信息系統審計的骨干隊伍

2IS審計在我國發展現狀及存在問題剖析

近年來，我國審計信息化建設在納入國家信息化建設(即：金審工程)范圍后，有了較快發展。在信息技術和網絡技術方面逐漸形成體系，審計業務軟件開發應用中也有了較快發展。但審計信息化建設在實際工作中，還存在一些不容忽視的問題，這些問題如不妥善解決將影響審計信息化建設和發展進程。

2．1審計人員對信息系統審計理解偏差，信息系統審計水平匱乏論文下載

在注冊會計師的行業，由于我國CPA的市場化建設及推行較晚，現行的CPA的素質較低。同時在CPA的考試中也沒有計算機方面的要求，因此絕大多數的CPA運用計算機的水平很低。CPA的審計工作仍然是傳統的手工審計。計算機僅僅用作文字處理或者基本不用。有些單位計算機專業技術人員只占在職人員總數的5％左右，與審計信息化建設和發展的需要還有較大差距；同時由于計算機技術的飛速發展與知識更新培訓的不足，許多審計人員的計算機應用水平及相關技能無法得到同步提高，計算機應用仍停留在較低水平上，計算機功能也沒有得到充分發揮。主要體現在應用意識不強，操作技能還不熟練。因而審計系統計算機人材缺乏的問題，也是制約審計信息化建設和發展的因素之一。

2．2信息系統審計理論研究幾乎是空白

信息系統審計工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成型的專業規范理論結構。會計、審計界所進行的一些信息系統審計的探索和嘗試以及開發的一些信息系統審計軟件，還大都停留在對被審計單位的電子數據進行處理的階段。

2．3信息系統審計硬件條件嚴重不足

2．4信息系統審計軟件條件嚴重欠缺

雖然我國的網絡財務軟件較國際先進水平的差距不大，但是由于推出較晚，目前使用面還不廣。同時網絡財務軟件的設計沒有考慮審計軟件設計的需要，使得審計軟件的數據收集以及其功能的發揮受到很大的制約。

2．5IS審計信息化建設效益低

2．6IS審計成本不斷攀升

2．7IS審計業務水平不滿足信息化發展的的要求

2．8IS審計準則及專業規范不到位

我國的信息系統審計工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成形的專業規范。目前我國會計審計界所進行的一些計算機審計的探索和嘗試以及開發的一些計算機審計軟件還大都停留在對被審計單位的電子數據進行處理的階段。

運用傳統的會計審計知識已經不能對這樣的客戶進行風險評估、內控測試與評價，從而無法進行真正意義上的“風險基礎模式”的審計業務，影響我國會計師行業審計業務質量。這一現狀使得我國的注冊會計師行業在與國外大型會計公司的競爭中處于不利地位。

3基于新經濟時代的完善的IS審計模型的構建策略

新經濟是建立在網絡經濟和技術創新基礎上的一種經濟形態，以信息網絡為代表的高新技術產業，正在世界范圍內，尤其是發達國家飛速發展。因此，審計信息化建設和發展關系到我國審計事業的興衰，體現著我國審計事業發展水平。為此，構建完善的Is審計模式成為當務之急：

31構建完善的Is審計準則體系

目前，我國的Is審計準則比較分散，不統一，執行起來具有很大難度。現有審計準則既有審計署和國務院辦公廳的，又有中國注冊會計師協會頒布的，而且只有一般性原則和指導意見，缺乏具體的實務公告和行業指南。并且《計算機輔助審計技術方法》只是涵蓋了審計工作的一部分，針對我國目前審計實務界的現狀，廣泛采用的仍是系統打印出來的數據進行手工審計，即繞過計算機審計，如何對其進行規范，目前還沒有相應的準則。因此，我國可以借鑒國際審計實務委員會頒布的有關計算機信息系統環境下的審計準則。因為這套準則既有一般性的原則和指導，又有具體的準則和實務公告，從獨立微機到聯機系統，再到數據庫系統的審計和計算機輔助審計技術，內容比較全面并且結構性強。

3．2構建完善的Is審計實施體系

信息系統審計實施體系是指由IT和審計相關的學科為理論基礎，以傳統審計為實踐基礎，以審計指南為指導，以審計工具為輔助，以審計業務為核心的有機整體。構建信息系統審計實施體系的目的在于全面了解信息系統審計的內涵和外延，從而有助于該領域的進一步深入研究，也可更加有效地指導實際的審計工作。完善的Is審計實施體系如圖所示：

3．3構建全面的聯網審計系統

聯網審計是指審計機關與被審計單位進行網絡互連后，在對被審計單位財政財務管理相關信息系統進行測評和高效率的數據采集與分析的基礎上，對被審計單位財政財務收支的真實、合法、效益進行實時、遠程檢查監督的行為。隨著近年來一些地方聯網審計試點的開展，有數據顯示，在2003年，審計署對中國工商銀行進行了聯網審計，和1999年相比，全部參審人員僅為1999年人工現場審計的1．1％，人均發現的違紀違規問題卻是1999年的38倍。

聯網審計正悄悄改變著延續了100多年的傳統審計模式。聯網審計是順應信息化發展的產物，不論在亞洲還是在歐洲、美洲，聯網審計都處在試點階段。據悉，2005年《中央部門預算執行聯網審計工作方案》(以下簡稱《工作方案》)正式完成。《工作方案》規定，審計重點是國家工商總局等四大中央部門，將首批執行聯網審計。該方案根據《審計署2005年度統一組織審計項目計劃》、(2004至2007年審計信息化發展規劃》、《審計機關審計項目質量控制辦法(試行)》和(2005年財政審計應用計算機技術工作意見》制定。審計人員坐在辦公室內就能動態甚至實時跟蹤、查看被審計單位預算資金動態，從資產負債變動、預算經費收支、大額支出、預算指標執行、行政性收費等多個角度進行數據分析，發現疑點或異常后及時通知被審計單位，努力把腐敗消滅在萌芽狀態；在對具體項目審計中，大量的審前調查在自己的辦公室內完成，進駐被審計單位前已經確定了審計重點和審計實施方案等，審計員在被審計單位的主要工作不再是查賬找問題，而調查取證聯網審計發現的疑點。

但聯網審計，包括其試點活動都在近三年內才開始啟動，聯網審計無論在理論和實踐中都存在很多問題，尤其是一些法律、技術、規范等多方面的難題。

(1)法律盲區是聯網審計的主要障礙之一。比如，按照現有審計法規，審計機關能否具有與被審計單位聯網取得數據的權力，有沒有隨時獲取被審計單位數據并進行審計的權力，在發現問題后有沒有及時通知被審計單位的權力，被審計單位有沒有相對應的義務等。

(2)信息系統審計技術急需跟進。在開展聯網審計前，應首先對被審計單位的信息系統進行審計；要探索適用范圍更廣的公網傳輸機制；要研究數據庫技術、聯機分析技術、數據挖掘技術等在聯網審計中的應用；要通過與重點行業、重點領域的聯網，建立審計數據中心，為審計業務提供支持。

3．4運用信息技術支撐審計管理的科學化

通過審計項目管理系統，審計人員可獲得自己所需要的項目信息或上報自己的審計情況；審計組長可對審計人員的審計工作進行指導、監督和協調，并掌握審計進度情況；專職復核人員和業務部門負責人可對審計項目進行監督復核；本級審計機關領導對審計項目進行查詢、指導和監督。

3．5盡快彌補我國注冊會計師的知識結構缺陷