外包的賬務(wù)處理范文

導(dǎo)語：如何才能寫好一篇外包的賬務(wù)處理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、崗位職責及工作履行情況

（一）、認真做好信用卡授信工作

信用卡授信主要就是對分支行上送的信用卡及分期申請資料進行調(diào)查、審查、審批。充分了解申請人有效身份、財務(wù)狀況、消費和信貸記錄等信息。充分利用內(nèi)外部的第三方驗證渠道、電話核實、現(xiàn)場調(diào)查等途徑和方式，根據(jù)申請人提供的證明材料，對申請人的財力和還款能力、職業(yè)情況等進行綜合分析和評價。要求在規(guī)定的時效內(nèi)進行授信，嚴格審核申請信息，堅持做到在審批過程中嚴格執(zhí)行獨立審批人的審批原則，獨立做出審批結(jié)論。我行信用卡在風險控制較好的情況下通過率遠高于同業(yè)，更好的支持了我行信用卡發(fā)卡工作。

（二）、及時進行信用卡的賬務(wù)處理

信用卡賬務(wù)處理主要是對我行信用卡在銀聯(lián)、超級網(wǎng)銀、二代支付大小額、ATM、柜面及我行接入的第三方支付渠道（如支付寶、財付通）等渠道的交易，由于通信線路、系統(tǒng)、終端操作及其他原因引起的差錯，進行賬務(wù)處理及對賬清算，避免由于系統(tǒng)問題引發(fā)的客戶信用卡賬務(wù)差錯，影響客戶的用卡體驗。由于賬務(wù)問題關(guān)系到客戶的權(quán)益，賬務(wù)處理崗必須及時進行對賬清算，同時對于客戶通過客服電話咨詢的相關(guān)問題，也務(wù)必及時準確的給予回復(fù)，截止目前沒有信用卡客戶對信用卡賬務(wù)處理問題進行有效投訴。

另一方面，由于下半年信用卡中心決定把信用卡系統(tǒng)進行外包托管，為了更好的進行數(shù)據(jù)遷移，需要進行賬務(wù)清理及核對，期間梳理了系統(tǒng)發(fā)卡以來與核心系統(tǒng)的差額及后續(xù)的賬務(wù)調(diào)整。

明年中心的工作建議：

1、與個人金融中心合作，根據(jù)客戶家園貸的抵押率進行適度的分期授信

篇2

首先,會計與資產(chǎn)托管是辯證統(tǒng)一的關(guān)系,托管公司為托管資產(chǎn)提供會計服務(wù),資產(chǎn)托管的職能是對委托來的資產(chǎn)進行服務(wù),在履行職責的過程中,受托人必須誠實守信、忠誠于委托人,還需要有專業(yè)的業(yè)務(wù)能力。資產(chǎn)托管設(shè)置會計部門,會計人員在資產(chǎn)托管人員總數(shù)中占有一定的比例,會計系統(tǒng)是資產(chǎn)托管系統(tǒng)的主要內(nèi)容。其次,資產(chǎn)托管人的主要職責是會計職責。資產(chǎn)托管人履行會計職責的形式是多種多樣的,同時也體現(xiàn)在多個方面,資產(chǎn)托管人在本質(zhì)上和會計的職責相同。非基金類資產(chǎn)托管強調(diào)托管人承擔并履行會計職責。隨著資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)的發(fā)展,會計外包成為資產(chǎn)托管的重要業(yè)務(wù)增長點,資產(chǎn)托管人承擔并履行會計職責的形式越來越多。最后,資產(chǎn)托管的發(fā)展離不開會計,資產(chǎn)托管與會計相互聯(lián)系,會計服務(wù)又是資產(chǎn)托管的重要服務(wù)內(nèi)容和職責,托管人必須履行會計職責,承擔會計的職責,因此資產(chǎn)托管的發(fā)展離不開會計的發(fā)展。

二、資產(chǎn)托管會計目標

會計目標在整個會計理論體系中起著重要的作用,影響著整個會計理論體系的順利運行。在會計理論界,學(xué)者對于會計目標的定義有兩種觀點:受托責任觀和決策有用觀。受托責任觀主要表達了會計目標就是通過財務(wù)報表向授權(quán)人提供管理財務(wù)的根據(jù),確保資產(chǎn)運行的安全和穩(wěn)定,受托人就是管理層,而股東和債權(quán)人給予管理者管理資金的權(quán)利。決策有用觀的觀點,會計的作用就是為投資者、債權(quán)人等潛在或目前的受益者提供有用的信息,有利于他們進行資金的投資、信貸等決策的實施。綜合以上兩種觀點,學(xué)者探討出了資產(chǎn)托管會計的目標,就是契約簽訂。契約簽訂指的就是資產(chǎn)托管會計向有關(guān)契約方提供是否簽訂契約的有效信息,這種觀點是在深入挖掘企業(yè)責任、企業(yè)決策的本質(zhì)后而總結(jié)出的,是對傳統(tǒng)財務(wù)會計目標的延伸和發(fā)展。資產(chǎn)托管會計的目標和傳統(tǒng)會計的目標都具有信息傳遞的作用,但是所傳遞的信息又有不同,資產(chǎn)托管會計傳遞的信息更注重本質(zhì)意義上的信息,也就是是否簽訂契約的信息。資產(chǎn)托管會計目標的契約簽訂是根據(jù)其主要業(yè)務(wù)和主要職能決定的,其資產(chǎn)托管的主體對象都是許多契約的集合。

三、資產(chǎn)托管會計假設(shè)

資產(chǎn)托管會計的服務(wù)主體是由一系列契約集合來表現(xiàn)的,主要包括不同種類的基金。會計假設(shè)是會計核算的首要前提,指的就是在會計實踐和發(fā)展過程中不斷形成的假設(shè)條件,這種假設(shè)條件不需要證實就一直使用。資產(chǎn)托管會計有其自身的特殊性,其會計假設(shè)在一定程度上擺脫了傳統(tǒng)會計理論束縛,在內(nèi)涵和形式上都有所突破。由于資產(chǎn)托管業(yè)自身的特殊性要求,托管資產(chǎn)在會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量等基本理論方面即遵循普遍會計理論,同時在某些主要方面更具有鮮明的特色,主要包括以下幾個方面:

(一)會計主體

會計主體假設(shè)是界定會計空間或者會計邊界的需要,也是明確會計所服務(wù)的對象,是會計假設(shè)的基石。資產(chǎn)托管的出現(xiàn)延續(xù)了這一主體的精髓所在,并且在一定程度上擴展了會計主體的形式。資產(chǎn)托管會計的會計主體是具有實體的主體,這些實體主體包括投資基金、保險基金、社保基金、企業(yè)資金等,資產(chǎn)托管會計進行確定、估量、報告的主體和各個契約的主體都是一樣的托管資金,這是與傳統(tǒng)會計的會計主體的不同點。

(二)持續(xù)經(jīng)營

傳統(tǒng)財務(wù)會計假設(shè)中的持續(xù)經(jīng)營值得是,在可預(yù)見的時間范圍里,會計主體依照已經(jīng)制定好的經(jīng)營計劃、經(jīng)營目標以及經(jīng)營方式一直經(jīng)營下去,但是不會破產(chǎn)或進行資產(chǎn)結(jié)算。而在資產(chǎn)托管會計中,資產(chǎn)托管會計的會計主體是是具有實體的,并且已經(jīng)根據(jù)契約形成了,因此持續(xù)經(jīng)營的時間是不確定的。例如證券投資基金來說,投資者的交易不是固定的,資金規(guī)模也不是固定的。

(三)會計分期

在資產(chǎn)托管會計中,會計分期是實務(wù)運行的首要前提,會計分期對于資產(chǎn)托管會計來說是可以實現(xiàn)的。會計分期受到資本市場上交易日等其他情況的影響,因為每個交易日都需要進行資本份額的折算、收益分配等。在會計分期中,會計年度是最普遍的。

四、資產(chǎn)托管會計科目核算

(一)建立賬薄

資產(chǎn)托管會計在為企業(yè)建賬過程中要選擇適用準則,應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營行業(yè)、規(guī)模、內(nèi)部財務(wù)核算特點選擇適用《企業(yè)會計準則》或者《小企業(yè)會計準則》。資產(chǎn)托管會計在建賬時應(yīng)該考慮與企業(yè)相適應(yīng),企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量是成正比的,規(guī)模大的企業(yè),業(yè)務(wù)量大,分工也復(fù)雜,會計賬簿需要的冊數(shù)也多。而企業(yè)規(guī)模小,業(yè)務(wù)量也小,設(shè)置賬簿時就沒有必要設(shè)許多賬,所有的明細賬合成一、兩本就可以了。建賬要依據(jù)企業(yè)管理需要,建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要,為管理提供有用的會計信息,所以在建賬時以滿足管理需要為前提,避免重復(fù)設(shè)賬、記賬。建賬還要依據(jù)賬務(wù)處理程序,企業(yè)業(yè)務(wù)量大小不同,所采用的賬務(wù)處理程序也不同。企業(yè)一旦選擇了賬務(wù)處理程序,也就選擇了賬簿的設(shè)置,如果企業(yè)采用的是記賬憑證賬務(wù)處理程序,企業(yè)的總賬就要根據(jù)記賬憑證序時登記,就要準備一本序時登記的總賬。一般情況下應(yīng)設(shè)置的賬薄有現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,總分類賬,明細分類賬。在科目的選擇上,一般參照選定會計準則中會計科目及主要賬務(wù)處理,結(jié)合自己單位所屬行業(yè)及企業(yè)管理需要,依次從資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類中選擇出應(yīng)設(shè)置的會計科目。

(二)財產(chǎn)清查

資產(chǎn)清查就是對企業(yè)的資金賬戶、現(xiàn)金、證券、基金等財務(wù)核算和整理,有利于企業(yè)的賬目保持清晰,通過資產(chǎn)核算使企業(yè)各部門、各個組織之間的賬目清晰明了,使資金關(guān)系一目了然。資產(chǎn)核查就是全面的清理、核查企業(yè)的所有資產(chǎn)。首先要全面清查企業(yè)的銀行存款、貸款、投資等相關(guān)資產(chǎn),可以使用征詢函的方式進行清查;其次要全面的盤點清查企業(yè)的固定資產(chǎn)、存貨等實際資產(chǎn)。在清查的過程中,可以將實物盤點和賬務(wù)的核查相結(jié)合,使賬目和實務(wù)相一致。對于無形資產(chǎn)也要進行清查,采取多種手段落實固有企業(yè)的無形資產(chǎn),防止紕漏。還要將企業(yè)相關(guān)的債權(quán)人、所有者權(quán)益進行清理,對因技術(shù)故障造成的錯誤及時更改,有利于保證資產(chǎn)、債權(quán)等的真實性。在對企業(yè)資產(chǎn)核查的基礎(chǔ)上,要按照國家的規(guī)定重新估測企業(yè)的固有資產(chǎn)和流動資產(chǎn)。在資產(chǎn)核算中對企業(yè)資產(chǎn)的盈虧進行估算和認定,還要保障信息的真實性和可靠性,以便進行核實和鑒定,保證財務(wù)損益的確定。價值重估就是對企業(yè)賬務(wù)價值和實際價值進行對比,按照國家的相關(guān)規(guī)定重新估價與實際相背離的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)。損益認定就是根據(jù)國家政策和財務(wù)會計制度的規(guī)定,認證企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損益情況。

五、結(jié)語

篇3

關(guān)鍵詞：研發(fā)費用 歸集流程 間接費用 分攤 賬務(wù)處理

目前企業(yè)歸集研究開發(fā)費用的規(guī)范流程尚屬空缺，這類費用涉及實驗所花費的人力、動力、房屋租賃費、工裝夾具使用費、設(shè)備折舊費、會議費、差旅費、材料費等。在實務(wù)中，實驗的直接參與人員并不能為財務(wù)人員統(tǒng)計相關(guān)項目名稱、工作時間、參與人員、涉及設(shè)備清單及功率、設(shè)備使用時間、占用房屋面積等數(shù)據(jù)。而高新技術(shù)企業(yè)審核、研發(fā)投入量化考核都需要密切關(guān)注研發(fā)費用的歸集是否低于標準，否則將無法享受所得稅優(yōu)惠，增加企業(yè)不必要的損失和開支。如果企業(yè)還從事國家資助的項目，特別是列入科技計劃的項目，則涉及研發(fā)費的加計扣除，其備案審批、項目自查、審計和驗收也存在一些問題。

一、企業(yè)研發(fā)活動相關(guān)定義

研發(fā)不同于生產(chǎn)，企業(yè)研發(fā)機構(gòu)發(fā)生的各項開支納入研發(fā)費用管理。在同時承擔生產(chǎn)任務(wù)的情況下，需合理劃分研發(fā)與生產(chǎn)費用。企業(yè)研發(fā)人員，是指從事研究開發(fā)活動的企業(yè)在職和外聘的專業(yè)技術(shù)人員以及為其提供直接服務(wù)的管理人員。企業(yè)研發(fā)機構(gòu)，是指按照《國家認定企業(yè)技術(shù)中心管理辦法》（國家發(fā)展改革委令第53號）認定的企業(yè)技術(shù)中心及分中心，企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定組建的國家（重點、工程）實驗室、國家工程（技術(shù)）研究中心及其他形式的研發(fā)機構(gòu)，以及企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的、經(jīng)當?shù)厥屑壱陨嫌嘘P(guān)主管部門認定的研發(fā)中心、研究院所，與高等院校及科研機構(gòu)聯(lián)合設(shè)立的博士后站、中試基地、實驗室等。企業(yè)研發(fā)費的納稅扣除，按照財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、科目設(shè)置

（一）收集項目信息。年初，應(yīng)根據(jù)年度研究開發(fā)支出預(yù)算、項目支出預(yù)算等信息，與技術(shù)部門、項目申報部門各類人員充分地進行溝通，收集本年度有關(guān)科研項目的名稱、所用材料、代表產(chǎn)品、參與人員，以及每個人員投入工作量比例、預(yù)計總支出、預(yù)計研制時間、項目負責人，以及該項目為企業(yè)自主研發(fā)或某級別立項等信息。

（二）科目設(shè)置思路。

1.費用化研究開發(fā)費用的歸集。（1）有資助的軍民項目，平時申報項目獲批，及時新增科目。在“生產(chǎn)成本”科目下設(shè)科研成本一級明細，下按項目名稱設(shè)二級明細，再按設(shè)計費、材料費、外協(xié)費、專用費、試驗費、人工費、固定資產(chǎn)使用費、管理費用、年終九個明細科目進行核算。前八個明細歸集費用，第九個明細用于統(tǒng)計費用歸集總額。年終，將本年歸集費用結(jié)轉(zhuǎn)至年終明細。要求科目名稱中注明研發(fā)周期和資助款，這是為了方便歸集人員清楚地了解歸集時間節(jié)點和歸集費用總額。軍項目歸集參照總裝備部2013年3月下發(fā)的《科研試制費核算與管理實務(wù)規(guī)范（試行）》，直接費用可制表歸集管理，間接費用的分配應(yīng)結(jié)合本單位的實際，并不存在一成不變的格式。（2）無資助及自主研發(fā)立項項目，按年初收集信息，在“生產(chǎn)成本”科目下設(shè)研發(fā)支出一級明細，下按項目名稱設(shè)二級明細，再按直接材料費、工資及保險費、固定資產(chǎn)使用費、無形資產(chǎn)使用費、試制檢測費、設(shè)計費、研發(fā)協(xié)作費、管理費用八個明細歸集費用，月末一次結(jié)轉(zhuǎn)到“管理費用――研究開發(fā)費用”科目。這種歸集費用的方法，在高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審以及量化考核需要R&D表時較為容易取數(shù)，只需技術(shù)配合將眾多的項目合并為若干個立項的名稱。

2.設(shè)立“專項應(yīng)付款”科目。核算收到的項目資助款。該科目借方發(fā)生額由“科研成本――年終”科目轉(zhuǎn)入，年末無借方余額。貸方余額反映項目已收款而尚未歸集的金額。

3.資本化研究開發(fā)費用的歸集。屬于項目投資的固定資產(chǎn)、在建工程、基建類長期待攤費用支出，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際，建議按照研發(fā)項目設(shè)立備查臺賬，歸集核算研究開發(fā)費用。

4.項目驗收和審計。應(yīng)在項目資助款支出時提供費用化支出多欄賬，在項目審計項目總支出時將歸集的費用化支出多欄賬和資本化支出備查賬、其他歸屬于該項目的臨時性費用備查賬進行分類合并，即為該項目的實際投資額。

5.高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審及量化考核R&D表的制作。應(yīng)引出年度所有項目科研成本、研發(fā)支出多欄明細賬，按項目對費用進行匯總，然后按項目將科研成本及研發(fā)支出明細中的材料費、試驗費、試制檢驗費合并為R&D表直接投入，管理費用歸入R&D表其他，專用費、設(shè)計費、無形資產(chǎn)攤銷分別計入R&D表專用費用、設(shè)計費、無形資產(chǎn)攤銷，固定資產(chǎn)折舊計入R&D表折舊費用與長期攤銷費用，人工費、工資及保險費計入R&D表人員人工，外協(xié)費歸入R&D表委外。涉及項目眾多的，可與技術(shù)人員溝通合并類似項目填報R&D表項目名稱。

6.年末，“生產(chǎn)成本――科研成本”科目的借方余額為項目已歸集等待撥款的金額。

三、研究開發(fā)費歸集內(nèi)容

（一）人員人工。包括在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、津貼、補貼、加班工資、獎金、年終加薪；企業(yè)為研發(fā)人員繳納的社會保險費用，含企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)部門規(guī)定的標準和范圍為研發(fā)人員支付的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險費和公積金補助費，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用等其他研發(fā)人員等與其任職或受雇有關(guān)的其他支出。

（二）直接投入。包括從事研發(fā)活動直接消耗的材料、半成品、燃料和動力費用；未能達到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費；工藝裝備開發(fā)制造費，設(shè)備調(diào)整檢驗費，試制產(chǎn)品檢驗費；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護費；專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費；用于研究開發(fā)活動的除儀器、設(shè)備外的房屋等固定資產(chǎn)的租賃費。

（三）折舊費用與長期費用攤銷。包括專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費；研發(fā)儀器設(shè)備改裝、修理過程中發(fā)生的長期待攤費用；研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用；研究開發(fā)項目在用建筑物改建、裝修過程中發(fā)生的長期待攤費用本期攤銷額。

（四）設(shè)計費。包括新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的其他費用。

（五）裝備調(diào)試費。包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，例如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等。需要注意的是，為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。

（六）無形資產(chǎn)攤銷。包括因研究開發(fā)活動需要購入的研發(fā)軟件、專利權(quán)、非專利發(fā)明（技術(shù)）、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等專用技術(shù)所發(fā)生的費用攤銷。

（七）其他費用。包括勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費；研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗收費用；技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費；其他為研究開發(fā)活動所發(fā)生的會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費用等。

四、間接費用的分攤

本文以直接人工費作為分攤依據(jù)介紹間接費用的分配。根據(jù)總裝備部要求，可選擇工時比例、直接費比例、收入比例進行分攤。如果取得各科研項目研制工時數(shù)據(jù)較為便利，則可選擇工時比例分配。如果月末統(tǒng)計某項目的研制直接費用較為便利，科研項目研制直接費為設(shè)計費、材料費、試驗費、專用費以及外協(xié)費之和，可選擇科研項目研制直接費進行分攤。筆者認為，研發(fā)工時統(tǒng)計困難，即便有標準，也難以控制項目間投入與分配的偏差，因為參與研制的大部分是計時人員。以現(xiàn)階段企業(yè)研究開發(fā)費投入和管理水平而言，直接費用傳遞的效率和質(zhì)量，也存在和工時分配同樣的缺點。而按補貼款收入分配，滿足了大項目多投入，與時間節(jié)點吻合度最高，但是有人為指定之嫌。對于自主研發(fā)項目多、承擔軍民補助項目有大有小、時間節(jié)點不一的企業(yè)，就不適用。直接人工費方便提取和調(diào)整，只需與技術(shù)部門做好及時溝通。

（一）研究開發(fā)人工費計算。根據(jù)以下兩項資料，制作月度工資分配表，可計算出各項目的直接人工。其一為研發(fā)人員月工資發(fā)放明細表；其二為據(jù)年初收集信息結(jié)合月度實際申報成功項目等資訊制作的，本月技術(shù)人員投入科研研發(fā)工作精力分配表。

（二）間接費用分配。間接分配費用包括：檢測設(shè)備折舊費用，需要注意的是，科研用生產(chǎn)設(shè)備折舊若無分攤數(shù)據(jù)，暫全部進入“制造費用――折舊費”科目，由公司完工產(chǎn)品承擔；水電動力費用；房租物業(yè)采暖費用；社保費用。計算步驟分為三步，首先，計算或確定費用總額；其次，計算科研項目應(yīng)承擔該項費用的總額；最后，采取直接人工占比法在各項目間分攤。下面逐一對間接費用的分配進行說明。

1.折舊費。首先，計算企業(yè)月度折舊總額。筆者所在公司設(shè)備儀器按照平均年限法計提折舊，固定資產(chǎn)殘值率均按5%，動力傳導(dǎo)設(shè)備折舊年限為11年，電子專用設(shè)備、儀器儀表設(shè)備為8年，其他設(shè)備均按5年計提折舊，依此可計算出本月折舊額。其次，計算科研及研發(fā)應(yīng)分攤折舊總額。篩選出科研用檢測用設(shè)備儀器月度折舊計提表，即科研及研發(fā)折舊總額；按各科研及自主研發(fā)項目直接人工分攤科研及研發(fā)折舊總額，各項目分別記入“研發(fā)支出――某項目的固定資產(chǎn)使用費”，或“生產(chǎn)成本――科研成本――某項目――固定資產(chǎn)使用費”科目，研發(fā)支出月末轉(zhuǎn)入“管理費用――研究開發(fā)費”科目。計算公式為：某項目月度應(yīng)分攤設(shè)備折舊費=（本月科研應(yīng)分攤折舊總額/本月科研直接人工費總額）×本月該項目直接人工。

2.水電動力物業(yè)費。應(yīng)制作企業(yè)月度水電動力物業(yè)費攤銷表，根據(jù)各部門各水表電表本月消耗度數(shù)，核對水電費用。針對由水電費生產(chǎn)車間產(chǎn)生的水電費，全部記入“生產(chǎn)成本――動力費”科目，由完工產(chǎn)品按工時分配承擔。其他部門使用水電費除技術(shù)研發(fā)部門外，全部記入“制造費用――動力費”科目，月末轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本――制造費用”科目，由完工產(chǎn)品按工時分擔。針對技術(shù)研發(fā)部門產(chǎn)生的水電費，按直接人工成本占比分攤到各項目，分別記入“生產(chǎn)成本――研發(fā)支出――某項目――材料費”科目，月末結(jié)轉(zhuǎn)至“管理費用――研究開發(fā)費”科目，或記入“生產(chǎn)成本――科研成本――某項目――材料費”科目。計算公式為：某項目月度應(yīng)分攤動力費=（本月科研應(yīng)分攤動力費總額/本月科研直接人工費總額）×本月該項目直接人工。

3.房租物業(yè)采暖費。應(yīng)制作企業(yè)月度房租物業(yè)采暖攤銷表。根據(jù)各部門使用面積攤銷，除檢測及實驗室房租外全部計入企業(yè)日常生產(chǎn)成本費用，記入“制造費用――房租”科目，月末結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本――制造費用”科目，由完工產(chǎn)品按工時分配承擔。檢測部門及試驗室使用部分再按直接人工成本占比分攤到各項目，分別記入“生產(chǎn)成本――研發(fā)支出――某項目――固定資產(chǎn)使用費”科目，月末結(jié)轉(zhuǎn)至“管理費用――研究開發(fā)費”科目，或記入“生產(chǎn)成本――科研成本――某項目――固定資產(chǎn)使用費”科目。計算公式為：某項目月度應(yīng)分攤房租=（本月科研應(yīng)分攤房租總額/本月科研直接人工費總額）×本月該項目直接人工。

4.社保。根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬――社保”明細賬月度歸集社保額，按直接人工成本占比進行分攤，計算出各科目應(yīng)分攤額，記入“生產(chǎn)成本――科研成本――某項目――人工費”科目。計算公式為：某科目月度應(yīng)分攤社保=（本月社保總額/本月人工費總額）×本月該科目直接人工，分別記入“管理費用――社保”、“銷售費用――社保”、“生產(chǎn)成本――科研成本――某項目――人工費”以及“生產(chǎn)成本――研發(fā)支出――某項目――人工費”科目。

五、賬務(wù)處理

在“生產(chǎn)成本”科目下設(shè)二級明細科目“科研成本”、“研發(fā)支出”進行研發(fā)項目核算，屬于項目投資的固定資產(chǎn)和在建工程、基建類長期待攤費用支出，按照研發(fā)項目設(shè)立臺賬歸集核算研發(fā)費用備查賬。下面以科研成本B項目為例進行分析。

1.研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。假設(shè)B項目開發(fā)中消耗直接材料原鋼500元，賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本――科研成本――B項目――材料費

500

貸：原材料――原鋼 500

2.企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。假設(shè)支付B項目直接研發(fā)人員補貼500元，賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本――科研成本――B項目――人工費

500

貸：現(xiàn)金（銀行存款） 500

3.用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。假設(shè)提取某設(shè)備折舊1 000元，該設(shè)備系固定資產(chǎn)專門用于B項目研發(fā)，賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本――科研成本――B項目――固定資產(chǎn)折舊

1 000

貸：固定資產(chǎn) 1 000

4.用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。假設(shè)A公司攤銷用于B項目研發(fā)的軟件2 000元，賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本――科研成本――B項目 ――無形資產(chǎn)攤銷

2 000

貸：無形資產(chǎn) 2 000

5.用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，設(shè)備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等。假設(shè)B項目試制產(chǎn)品后，請中介機構(gòu)對其性能進行檢驗鑒定，支付檢驗費20 000元，賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本――科研成本――B項目――試制產(chǎn)品檢驗費

20 000

貸：銀行存款 20 000

6.研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、費等費用。假設(shè)B項目產(chǎn)品申請專利權(quán)支付費用5 000元，賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本――科研成本――B項目――管理費

5 000

貸：銀行存款 5 000

7.通過外包、合作研發(fā)等方式委托其他單位、個人或者與之合作進行研發(fā)而支付的費用。假設(shè)B項目與某大學(xué)研究機構(gòu)合作，簽訂合作研發(fā)協(xié)議并根據(jù)協(xié)議支付有關(guān)費用50 000元，賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本――科研成本――B項目――外協(xié)費

50 000

貸：銀行存款 50 000

8.與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。假設(shè)B項目研發(fā)請來相關(guān)專家對研發(fā)人員進行培訓(xùn)，并支付培訓(xùn)費用5 000元，賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本――科研成本――B項目――設(shè)計費

5 000

貸：銀行存款 5 000

參考文獻：

1.財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用加計扣除有關(guān)政策問題的通知（財稅[2013]10號）.

2.國稅家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)[2008]116號）.

篇4

關(guān)鍵詞:第三方物流 倉儲管理 內(nèi)容 趨勢

一、第三方物流企業(yè)倉儲管理的內(nèi)容

倉儲系統(tǒng)的布局設(shè)計、庫存控制、倉儲作業(yè)操作,是構(gòu)成第三方倉儲管理的主要內(nèi)容。雖然它們之間是三個相互區(qū)別的層面,然而卻有千絲萬縷的聯(lián)系存在于它們之間。

(一)倉儲系統(tǒng)的布局設(shè)計

所謂倉儲系統(tǒng)的布局設(shè)計指的是,以鐵路、公路、大型船舶的固定航線為運輸主干線,以區(qū)域配送為中心,形成一個系統(tǒng)的樞紐的布局模式,從而改變物流系統(tǒng)的復(fù)雜紛亂。所謂樞紐指的是一個配送中心,只不過這個配送中心的基地是倉庫。除此之外,專業(yè)的對配送中線的選址規(guī)劃、設(shè)計倉儲系統(tǒng)內(nèi)的設(shè)施設(shè)備的安排、設(shè)計規(guī)劃區(qū)域的功能,也是倉儲系統(tǒng)布局設(shè)計的不可缺少的內(nèi)容。從中我們可以看出,無論是在物流供應(yīng)鏈的設(shè)計上,物流建筑的設(shè)計上,物流設(shè)施設(shè)備的配置上,都必須有專業(yè)技術(shù),因為,它對接下來的物流程序有著直接的影響,所以我們說,倉儲系統(tǒng)的布局設(shè)計不僅是頂層設(shè)計,同時,它更是供應(yīng)鏈設(shè)計的核心。

(二)庫存控制

在控制庫存時,我們必須以上一層的設(shè)計,也就是倉儲系統(tǒng)的布局設(shè)計為依據(jù)對本倉庫的管理目標和管理系統(tǒng)模式進行確定,這是確定倉庫商業(yè)模式的必然要求。

第一、將控制目標定位在服務(wù)質(zhì)量和運營成本上,如果成本中心是供應(yīng)鏈上的一個執(zhí)行環(huán)節(jié),從而使庫存的合理性和零庫存率得到保證;

第二、服務(wù)質(zhì)量、運營成本、計費系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理將會成為控制目標,如果將獨立核算的利潤中心作為供應(yīng)鏈的一個執(zhí)行環(huán)節(jié),從而實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

第三、執(zhí)行、反饋、分析,是第三方物流倉儲管理中庫存控制的主要功能,因而,相對于供應(yīng)鏈的整體來說,它處于后端位置。

(三)倉儲作業(yè)操作

進倉、盤點、賬務(wù)處理、出倉等是倉儲作業(yè)操作的傳統(tǒng)作業(yè)流程,因而我們說,它是整個倉儲管理中的基礎(chǔ)部分。在第三方物流的倉儲管理中,主導(dǎo)管理是以倉庫管理系統(tǒng)為中心的。與其他管理軟件不同,倉儲管理系統(tǒng)的倉儲作業(yè)操作是信息化的,因而,對庫存控制和信息集成化奠定了堅實的基礎(chǔ)。

以下為基礎(chǔ)倉儲作業(yè)流程:

第一、進倉作業(yè)流程

接單審單―檢查車輛―卸貨―驗收貨品―系統(tǒng)指導(dǎo)上架―貼標簽/掃描―單據(jù)處理―入賬確認;

第二、盤點作業(yè)流程

制訂盤點計劃―盤點實物―實物與標簽核對―盤點表與系統(tǒng)賬務(wù)進行復(fù)核―計算庫存準確率;

第三、出倉作業(yè)流程

接單審單―系統(tǒng)分配―分揀備貨―發(fā)貨―復(fù)核―交接―單據(jù)處理―銷賬確認;

第四、賬務(wù)處理

實時記錄和檢查每次進出庫作業(yè)、質(zhì)量狀態(tài)、數(shù)量的改變,同時分類、整理、歸檔保存、備份相關(guān)憑證,這是進行賬務(wù)處理的主要目的。

二、第三方物流企業(yè)倉儲管理的發(fā)展趨勢

(一)信息技術(shù)與第三方物流企業(yè)倉儲管理的深度結(jié)合

隨著物流技術(shù)的不斷發(fā)展,第三方物流作為一個提高物資流通速度、節(jié)省倉儲費用和資金在途費用的有效手段。WMS作為由一系列計劃模塊有機組合并產(chǎn)生相應(yīng)預(yù)期結(jié)果的系統(tǒng),它是集員工、流程和環(huán)境于一體的系統(tǒng)集合體。在國外,WMS功能的強大和專業(yè)性通過實踐的充分證明。在國內(nèi),WMS得到了廣泛運用,但僅限于其初級功能模塊。

對第三方物流倉儲企業(yè)而言,倉儲管理必須通過WMS作為工具,開展充足的輔工作,以便為完善系統(tǒng)的配套設(shè)施作好準備。例如自動存貨、補給系統(tǒng)、RFID、產(chǎn)出相關(guān)報表、庫存控制指標等運用進行了重新組合,以適應(yīng)倉庫管理運轉(zhuǎn)和進一步發(fā)展的需要。

信息技術(shù)的運用,仍需要通過管理中成熟的理念支持和貫通。

(二)貼身個性化行業(yè)化服務(wù)意識

第三方物流企業(yè)最為關(guān)注的焦點行業(yè)是物流外包潛能最

大的行業(yè),如食品飲料、服裝、化工、IT、電信和汽車行業(yè)。行業(yè)發(fā)展速度比較低的傳統(tǒng)行業(yè),是支撐物流行業(yè)現(xiàn)階段生存發(fā)展的支柱力量,調(diào)查顯示,物流行業(yè)中比較大型的企業(yè)非常重視傳統(tǒng)行業(yè)的物流需求,因為抓住這些行業(yè)的需求,是保障在競爭日益激烈的物流行業(yè)生存的根本。

第三方物流企業(yè)倉儲管理要站在客戶企業(yè)的角度,提供有利于物流合理化的綜合物流服務(wù),前提是必須熟悉客戶企業(yè)、物流活動的發(fā)展規(guī)律、流程,具有物流系統(tǒng)開發(fā)和創(chuàng)新的能力。在清晰地識別客戶需求后,結(jié)合行業(yè)特點,分析歸納行業(yè)需求,并結(jié)合自身運作特點,為客戶貼身制訂個性化和專業(yè)化的提升服務(wù)方案。

從而,突破第三方物流企業(yè)以往被動接受整改完善指令的局面。

(三)人才的戰(zhàn)略型、管理型、技能型

現(xiàn)代物流推動第三方物流企業(yè)倉儲管理是結(jié)合整個物流業(yè)的成熟發(fā)展聯(lián)系在一起,必須具有提供從物流計劃、系統(tǒng)設(shè)計、物流管理到實施一整套物流服務(wù)能力。滿足以上發(fā)展的需要,不能脫離高素質(zhì)的人才。從理論而言,第三方物流企業(yè)倉儲管理發(fā)展對人才的需求分為3個層次,一是戰(zhàn)略型物流人才,二是管理型物流人才,三是技能型物流人才。在企業(yè)當中,對以上3個層次之間的復(fù)合性人才需求更為強烈。這也意味著,企業(yè)更需要具備“專業(yè)素養(yǎng)+實踐經(jīng)驗”的人才。這類人才一方面來源于先通過學(xué)校培養(yǎng),后階段實踐中磨煉形成;另一方面來源于在實踐工作中已經(jīng)掌握技術(shù)技能,再通過專業(yè)化理論提升的修煉而成。人才的培養(yǎng)和戰(zhàn)略是第三方物流企業(yè)長遠發(fā)展的另一塊基石。

參考文獻:

[1] 葉梅:倉儲管理 [M].北京:清華大學(xué)出版社.2008.

[2] 王之泰:新編現(xiàn)代物流學(xué) [M].北京:首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)出版社.2005.

篇5

關(guān)鍵詞：成本管理 食堂

0 引言

重視食堂建設(shè)工作是心系職工利益、凝聚隊伍、構(gòu)建和諧企業(yè)的重要保障。關(guān)心職工生活，首先要辦好職工食堂，解決好職工的吃飯問題。這是將企業(yè)發(fā)展的成果惠及廣大職工，把以人為本、人文關(guān)懷具體化。

1 職工食堂財務(wù)管理及成本核算的指導(dǎo)思想和基本原則

職工食堂工作是企業(yè)后勤保障的重要組成部分。職工食堂財務(wù)管理、成本核算、飯菜質(zhì)量、伙食價格及衛(wèi)生安全關(guān)系廣大職工的切身利益和身心健康，事關(guān)企業(yè)的和諧和穩(wěn)定。因此，必須堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以加強職工營養(yǎng)、促進職工健康為宗旨，以保證職工食堂日常運轉(zhuǎn)和收支平衡為目標，堅持“公益性”原則，按照“非營利性”的要求，對食堂進行財務(wù)和成本管理。建立和完善管理監(jiān)督機制，形成一套完整的定價機制，確保職工膳食質(zhì)量和食堂價格的基本穩(wěn)定，切實維護職工的合法利益。

2 職工食堂財務(wù)管理及成本核算的內(nèi)容

食堂財務(wù)管理包括食堂財務(wù)收入管理、支出管理和各類消耗管理等。

2.1 加強收入管理

收入主要包括：伙食收入（職工伙食費收入、代辦伙食收入），單位補助收入，其它收入等。

①職工食堂一般以充值卡結(jié)算，憑充值卡結(jié)算時，以職工實際支付的伙食費作為食堂伙食收入。如確有少量以現(xiàn)金直接結(jié)算餐費的，以食堂收取的餐費現(xiàn)金總額作為伙食收入。職工食堂開設(shè)的小灶及接待用餐應(yīng)記入食堂代辦伙食收入。

②食堂收入以食堂自身的經(jīng)營服務(wù)為依據(jù)，不得將企業(yè)承包收入、房租收入、其他非食堂經(jīng)營服務(wù)收入記入食堂收入。不得擅自轉(zhuǎn)移、挪用食堂收入，或私設(shè)“小金庫”。

2.2 規(guī)范支出管理

職工食堂支出成本，應(yīng)堅持以食堂日常經(jīng)營服務(wù)活動的各項直接支出為核算內(nèi)容，食堂支出成本主要包括下列五項內(nèi)容：

①原材料成本：包括糧食、食油、蔬菜、肉（豆）制品、水產(chǎn)品、蛋奶、調(diào)料、其它原料成本。

②人工成本：包括食堂工作人員的工資及福利（含國家規(guī)定的由用工單位支付的各項勞動和社會保險）及節(jié)假日加班工資等。

③設(shè)備折舊成本：包括非財政投入形成的固定資產(chǎn)（燃具、灶具、餐具、冷氣設(shè)備、交通工具等），根據(jù)相關(guān)規(guī)定和不同設(shè)備的折舊年限，按月提取折舊費。

④低值易耗品成本：包括食堂購置的日常用具、用品（如淘洗用具、鍋盆瓢鏟、清潔用品等）。

⑤其它成本：主要是與食堂管理相關(guān)的成本費用（如：培訓(xùn)費、差旅費等），辦公費用（紙張、筆墨、電腦消耗用品、賬證、收據(jù)等），食堂文化建設(shè)費用等。

以下幾項不得計入食堂成本支出：

①食堂房屋日常維修和維護經(jīng)費，應(yīng)計入企業(yè)公用經(jīng)費支出，不納入食堂成本支出。

②與食堂經(jīng)營管理無關(guān)的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費一律不得在企業(yè)食堂支出中列支。

2.3 規(guī)范使用食堂盈余

食堂的盈余（含歷年的盈余），要專項用于改善職工伙食，不得直接、間接或變相用于發(fā)放職工福利獎金，或以其他方式轉(zhuǎn)由企業(yè)用于非食堂經(jīng)營服務(wù)支出。

3 加強職工食堂成本管理

職工食堂必須建立健全財務(wù)管理制度，加強成本核算。食堂財務(wù)必須單獨核算，獨立開設(shè)銀行賬戶，獨立設(shè)置食堂會計賬簿，配備具有會計從業(yè)資格的專（兼）職會計人員。企業(yè)主管部門要履行管理、監(jiān)督的職責。

3.1 按成本補償原則建立食堂定價機制

食堂一律實行明碼標價，以伙食支出的實際成本為依據(jù)，確定合理的飯菜價格。原則上，職工食堂應(yīng)做到收支基本平衡。企業(yè)每月都要對食堂的收支進行核算，如收支差距較大，要及時調(diào)整價格。

3.2 嚴格控制原材料成本，確保安全和質(zhì)量

食堂主要原材料要以公開招標方式確定供應(yīng)商，降低采購成本。食堂要建立食品檢驗制度，嚴把食品質(zhì)量關(guān)。對進入食堂的原材料進行檢查和驗收，對供貨單位要查驗“三證”（營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、生產(chǎn)許可證），要求提供復(fù)印件和質(zhì)量檢驗報告，并建立食品質(zhì)量檔案。嚴禁采購“三無”食品和質(zhì)量不合格、超過保質(zhì)期的食品。對食堂原輔材料的進出要建立臺賬，嚴格出入庫手續(xù)。食堂蔬菜、副食采購，必須到批發(fā)市場統(tǒng)一批發(fā)，降低采購價格。如食堂需小型供貨商送貨的，應(yīng)摸清批發(fā)與零售之間差價，固定菜源，降低成本。

3.3 規(guī)范食堂員工用餐和接待用餐結(jié)算制度

食堂員工用餐必須同職工一樣據(jù)實結(jié)算，堵塞食堂職工用餐漏洞。企業(yè)接待用餐由企業(yè)按實際消費據(jù)實結(jié)算。

3.4 建立食堂人工成本控制和運行操作節(jié)約機制

食堂用工要科學(xué)合理，杜絕人浮于事現(xiàn)象。食堂運行操作要厲行節(jié)約，節(jié)能降耗，提高效益，反對鋪張浪費。

4 加強食堂外包服務(wù)的管理

要加強外包經(jīng)營服務(wù)的合同管理，中標單位要簽訂外包服務(wù)合同，明確雙方的權(quán)利和責任。企業(yè)要派專人對實行外包服務(wù)食堂飯菜的質(zhì)量、份量、價格、財務(wù)及成本核算進行監(jiān)督檢查，每月對食堂膳食和服務(wù)質(zhì)量進行綜合考評。對存在經(jīng)營管理不善，服務(wù)意識和服務(wù)質(zhì)量差，食品衛(wèi)生安全無保障，職工滿意度低，企業(yè)有權(quán)解除外包合同，收回經(jīng)營權(quán)，并取消以后參與企業(yè)外包服務(wù)的資格。對于發(fā)生食品安全事故，情節(jié)嚴重的，要依法追究其民事、刑事責任。

5 加強對食堂管理的領(lǐng)導(dǎo)

5.1 企業(yè)要高度重視食堂管理工作

切實落實責任制，對食堂工作負總責。企業(yè)后勤管理機構(gòu)，負責職工食堂的管理和指導(dǎo)。企業(yè)要建立由工會干部、職工代表、科室代表等組成的食堂膳食管理委員會，行使對食堂監(jiān)督、檢查等職能。要重視食堂管理人員和員工的培訓(xùn)，不斷提高食堂經(jīng)營管理和服務(wù)水平。

篇6

關(guān)鍵詞：審計；風險；識別；控制

中圖分類號：F270.7 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-00-01

一、銀行柜面業(yè)務(wù)集中處理系統(tǒng)簡介

柜面業(yè)務(wù)集中處理系統(tǒng)（簡稱COS_T系統(tǒng)）是運用影像和網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)，實現(xiàn)銀行柜面業(yè)務(wù)前臺簡便受理、后臺標準化和集約化處理的生產(chǎn)系統(tǒng)。前臺柜面受理、審核客戶提交的實物憑證，通過COS_T系統(tǒng)傳送憑證影像，系統(tǒng)自動進行影像拆分，后臺根據(jù)影像信息對要素錄入、印鑒核驗、業(yè)務(wù)授權(quán)等進行流水線作業(yè)、集約化處理，COS_T系統(tǒng)自動完成交易信息的檢核組裝、提交相關(guān)系統(tǒng)進行賬務(wù)處理，并將交易結(jié)果信息反饋前臺。

二、“蝴蝶風險分析工具”簡介

“蝴蝶風險工具”（butterflyrisktool），對以往風險分析中的影響風險識別的內(nèi)外部因素、風險事項分類、過去事項的考慮以及風險之間的相互依存關(guān)系等概念進行了分類、補充和整合，有效實現(xiàn)風險管理的流程化。“蝴蝶風險分析工具”，強調(diào)風險管理是一個“過程”，風險的識別、評估、應(yīng)對、控制等風險管理各環(huán)節(jié)均可應(yīng)用。風險識別的左翼是“風險來源”，右翼是“風險結(jié)果”；風險評估的左翼是“風險發(fā)生的可能性”，右翼是“風險的影響”；風險應(yīng)對的左翼是“降低可能性”、“規(guī)避風險”，而右翼則是“削弱其影響”、“轉(zhuǎn)移或分散其風險”；控制活動的左翼是“預(yù)防性及監(jiān)督性的控制活動”，右翼則是“修正性的控制活動”。

蝴蝶風險分析工具，一是要求深入了解內(nèi)外部環(huán)境觀察視角延伸到組織之外；二是要求識別傳統(tǒng)的固有風險，重視歷史上已出現(xiàn)的事故；三是要求挖掘出新的風險隱患、考慮潛在影響。

三、“蝴蝶左翼”――COS-T系統(tǒng)的風險識別

COS-T系統(tǒng)是銀行柜面業(yè)務(wù)全新生產(chǎn)組織模式的嘗試，在系統(tǒng)建設(shè)、數(shù)據(jù)吞吐、營運生產(chǎn)組織管理等方面都有巨大改變，必然蘊涵了大量未知風險，需要從全局上關(guān)注這一生產(chǎn)組織模式、生產(chǎn)系統(tǒng)中各種風險的內(nèi)在依存關(guān)系，挖掘未知領(lǐng)域的新“風險隱患”。運用“蝴蝶風險分析工具”可以識別的風險主要有：

（一）未能有效減輕前臺工作壓力的風險。主要表現(xiàn)為：一是各地個性化業(yè)務(wù)產(chǎn)品導(dǎo)致目前上線業(yè)務(wù)不全面；二是憑證的使用與填寫直接影響COS-T系統(tǒng)的使用效率；三是前臺業(yè)務(wù)授權(quán)壓力有所增加。

（二）系統(tǒng)運維風險。COS_T系統(tǒng)多系統(tǒng)、跨地域、流程化的生產(chǎn)組織模式具有效率優(yōu)勢，但其系統(tǒng)運維復(fù)雜程度大大增加。該類風險已有顯現(xiàn)：流程不暢導(dǎo)致的業(yè)務(wù)積壓，在臨近下班時常出現(xiàn)數(shù)據(jù)擁堵。若該類風險不能被有效排除，預(yù)計在對公業(yè)務(wù)量暴漲的旺季有可能被進一步放大，甚至引發(fā)系統(tǒng)癱瘓造成前臺機構(gòu)運營受阻。

（三）系統(tǒng)體系暫時無法獲知的風險隱患。COS-T系統(tǒng)上線涉及銀行前臺營業(yè)機構(gòu)、后臺處理部門、外包錄入團隊，管理組織架構(gòu)的復(fù)雜化產(chǎn)生了新的風險隱患：一是前后臺信息交互功能缺陷，可能導(dǎo)致柜員無法查詢并回復(fù)信息，影響前后臺溝通的及時性；二是外包錄入團隊成為業(yè)務(wù)流程上的重要環(huán)節(jié)之一，外包承接人的管理成功與否直接影響整體運營。

（四）流程變化導(dǎo)致原有風險控制措施不足之風險。系統(tǒng)上線后，部分柜面業(yè)務(wù)的風險控制措施，未隨著前后臺分工及職責變化做相應(yīng)調(diào)整，將導(dǎo)致其風險控制作用弱化。如：偽造變造憑證入賬、不通過印鑒審核辦理入賬、前臺業(yè)務(wù)授權(quán)弱化、后臺審核人員工作失誤等。

（五）客戶滿意度下降之風險。COS-T系統(tǒng)最終目的是為客戶帶來更好的服務(wù)體驗，關(guān)注客戶體驗，并上溯引發(fā)客戶滿意度下降各項因素并尋求解決方案也是“蝴蝶風險工具”的核心內(nèi)涵之一。應(yīng)從內(nèi)部生產(chǎn)組織與管理、員工對COS-T系統(tǒng)認知、同業(yè)服務(wù)質(zhì)量等方面關(guān)注其對客戶滿意度的影響。

四、“蝴蝶右翼”――COS-T系統(tǒng)運營風險的應(yīng)對策略

（一）設(shè)立COS-T系統(tǒng)運營風險指示器體系，持續(xù)監(jiān)控COS-T系統(tǒng)運營風險。風險指示器體系應(yīng)包括：客戶體驗指標、員工體驗指標、系統(tǒng)運維指標、傳統(tǒng)內(nèi)控風險指標，以及外包因素引發(fā)的業(yè)務(wù)中斷、外包商的信用記錄等尚不能有效識別的風險指標。

（二）優(yōu)化系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計，有效提高業(yè)務(wù)覆蓋。一方面選擇業(yè)務(wù)品種時不要限定于會計還是儲蓄業(yè)務(wù)，而是由前臺機構(gòu)推薦，將一些處理復(fù)雜、錄入量大的業(yè)務(wù)品種轉(zhuǎn)移至后臺處理，迅速提升前臺員工體驗；另一方面增加二級分行后臺集中層級，由二級分行后臺根據(jù)自身的個性化要求完成個性化業(yè)務(wù)處理，增強COS-T系統(tǒng)應(yīng)對個性化業(yè)務(wù)的適應(yīng)性。

（三）實施全系統(tǒng)峰值壓力測試。目前的網(wǎng)絡(luò)承載測試都是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)推算或在測試網(wǎng)絡(luò)中進行局部單點測試。應(yīng)組織全國范圍的COS-T系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)峰值壓力測試，保證旺季業(yè)務(wù)量高峰時萬無一失。

（四）完善系統(tǒng)的信息交互功能。尤其是針對已上線分行反饋的功能缺陷與使用感受，同時吸取各類及時通訊工具軟件的優(yōu)點，如：提供方便的憑證影像局部放大、截圖、加注解等功能，方便就影像截圖進溝通等。保證系統(tǒng)的信息交互順暢、便捷、準確。

篇7

一、服務(wù)外包項目勞務(wù)成本核算

按照企業(yè)會計準則規(guī)定,勞務(wù)企業(yè)在會計核算上應(yīng)設(shè)置“勞務(wù)成本”科目,核算其對外提供勞務(wù)發(fā)生的成本,并按勞務(wù)項目設(shè)置明細科目進行明細核算。期末余額反映尚未完成勞務(wù)的成本,或尚未結(jié)算的勞務(wù)成本,具體核算內(nèi)容有:

人員費用是指派出勞務(wù)人員應(yīng)付的境內(nèi)外工資、獎金、加班費以及支付出國人員的培訓(xùn)費、技術(shù)資料費、體檢費、伙食費、服裝費等,按對外合同規(guī)定應(yīng)由我方支付的境內(nèi)外差旅費、保險費。如果派人單位負責勞務(wù)人員的境內(nèi)工資等費用,一般由勞務(wù)企業(yè)支付給派人單位一定的包干費。

其他直接費用如派出勞務(wù)人員使用的工具、用具的使用費,勞務(wù)人員使用的工具、用具費一般采用使用時一次攤銷辦法。

管理費用是指勞務(wù)企業(yè)為組織和管理對外勞務(wù)合同一切業(yè)務(wù)所發(fā)生的國內(nèi)外管理費用,包括廣告宣傳費、考察聯(lián)絡(luò)費、業(yè)務(wù)資料費、交際應(yīng)酬費、管理人員的工資、獎金、辦公費、管理設(shè)施使用費等,期末按勞務(wù)合同項目按人員費用的比例分配計入項目勞務(wù)成本。

材料費用,對服務(wù)外包勞務(wù)項目發(fā)生的臨時搭建設(shè)施費,在用周轉(zhuǎn)材料費、人員取暖費等,應(yīng)通過待攤費用科目核算,期末確認分配額計入項目“勞務(wù)成本――材料費”科目。

(一)人員費用的核算

人員費用可按用途如境內(nèi)勞務(wù)人員工資、境外勞務(wù)人員工資、培訓(xùn)費、境內(nèi)差旅費、境外差旅費等明細核算。當支付勞務(wù)人員境內(nèi)或境外工資性支出時,借記“勞務(wù)成本――XX項目――人員費用(工資)”科目,貸記“銀行存款、現(xiàn)金”科目;當支付勞務(wù)人員境內(nèi)外差旅費時,借記“勞務(wù)成本――XX項目――人員費用(差旅)”科目,貸記“銀行存款”等科目;當支付派人單位包干費時,借記“勞務(wù)成本――XX項目――人員費用(包干費)”科目,貸記“銀行存款”等科目。

上述發(fā)生的人員工資福利費用,在賬務(wù)處理上一般應(yīng)先通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算,發(fā)生支付費用時,借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目,期末轉(zhuǎn)入項目勞務(wù)成本時,借記“勞務(wù)成本――XX項目――人員費用(工資)”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

(二)材料費用核算

當發(fā)生領(lǐng)用材料時,借記“勞務(wù)成本――XX項目――材料費”科目,貸記“原材料或待攤費用”科目。

(三)其他直接費用的核算

當勞務(wù)人員發(fā)生領(lǐng)用工具、用具時,借記“勞務(wù)成本――XX項目――其他直接費用”科目,貸記“低值易耗品――工具用具”科目。

當發(fā)生支付派人單位的管理費用時,借記“勞務(wù)成本――XX項目――其他直接費用”科目,貸記“銀行存款”科目。

(四)管理費用的核算

當勞務(wù)企業(yè)發(fā)生支付勞務(wù)項目的管理人員工資、差旅費、辦公費用等時,借記“勞務(wù)成本――XX項目――管理費”科目,貸記“銀行存款”科目。或通過“待攤費用”科目核算本期匯集的管理費用,期末按勞務(wù)項目人員工資比例分配到勞務(wù)項目的“勞務(wù)成本――XX項目――管理費”科目內(nèi)。

二、服務(wù)外包項目收入確認及其核算

(一)服務(wù)外包項目收入確認

對服務(wù)外包項目實行勞務(wù)合同管理,按照企業(yè)會計準則規(guī)定:在同一會計年度開始并完成的項目勞務(wù),應(yīng)在完成項目勞務(wù)時確認收入。如項目勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度,在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下,企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認相關(guān)的勞務(wù)收入。其對勞務(wù)的完成程度一般可按下列方法確定:

1.對已完勞務(wù)量工作的測量(一般采用完工百分比法);

2.按已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例;

3.按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本占估計勞務(wù)總成本的比例;

4.對提供勞務(wù)總收入應(yīng)按企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同規(guī)定的金額確定。

在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下,企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負債表日,按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠補償?shù)膭趧?wù)成本、金額確認收入,并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本;如預(yù)計發(fā)生的勞務(wù)成本不能得到補償,則不應(yīng)確認收入,應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的成本確認為當期費用,并借記“管理費用――(服務(wù)外包項目成本轉(zhuǎn)入)”科目,貸記“勞務(wù)成本――(服務(wù)外包項目轉(zhuǎn)入當前費用)”科目。

(二)服務(wù)外包項目收入的核算

1.當企業(yè)按照服務(wù)外包項目合同收到境外預(yù)付合同款(原幣)時,按上月末匯率折算成人民幣后,借記“銀行存款”科目,貸記“預(yù)收賬款”科目。

2.當服務(wù)外包項目合同期內(nèi)發(fā)生各項支出費用時,借記“勞務(wù)成本”科目,貸記“銀行存款”或有關(guān)項目。

3.期末按已經(jīng)發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確認服務(wù)外包項目勞務(wù)收入時,借記“預(yù)收賬款――XX單位”科目,借記“應(yīng)收賬款――XX單位”項目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入――服務(wù)外包項目――勞務(wù)收入”科目。

4.期末結(jié)轉(zhuǎn)服務(wù)外包項目勞務(wù)成本時,借記“主營業(yè)務(wù)成本”或“其他業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“勞務(wù)成本――服務(wù)外包項目”科目。

篇8

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；模式；財務(wù)共享中心

中圖分類號：G647　文獻標志碼：A　文章編號：1009－4156(2011)03－150－03

財務(wù)共享服務(wù)(Financial Shared Service Center，簡稱SSC)并不是一種全新的概念。共享服務(wù)中心按照企業(yè)中的各項職能劃分，設(shè)立電腦系統(tǒng)(IT)共享服務(wù)中心、人力資源(HR)共享服務(wù)中心、財務(wù)共享服務(wù)中心、采購共享服務(wù)中心、供應(yīng)鏈共享服務(wù)中心等。福特公司是世界公認的第一個設(shè)立SSC的企業(yè)，20世紀80年代初其就在歐洲建立了財務(wù)共享服務(wù)中心。90年代初期，惠普、道爾、IBM和Allied Sig－nal公司也相繼采用財務(wù)共享服務(wù)。目前，道達爾油、BP，諾華公司(Novartis)、阿蘇克一諾貝爾(Akzo－Nobel)、拜耳、陶氏化學(xué)、科勒、巴斯夫(BASF)等全球500強企業(yè)都在中國設(shè)有亞太區(qū)共享服務(wù)中心。國內(nèi)大型企業(yè)如海爾集團、長虹集團、中國網(wǎng)通、中興通訊等也建立了財務(wù)共享服務(wù)中心管理模式。根據(jù)埃森哲公司(Accenture)在歐洲的調(diào)查，30多家在歐洲建立“財務(wù)共享服務(wù)中心”的跨國公司平均降低了30％的財務(wù)運作成本。財務(wù)共享服務(wù)的出現(xiàn)改變了財務(wù)工作的面貌，無論在財務(wù)工作的內(nèi)容、服務(wù)方式方面，還是在財務(wù)工具的運用及財務(wù)在企業(yè)中所處的位置方面。

一、財務(wù)管理方式的比較

1.傳統(tǒng)財務(wù)管理

傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式通常按內(nèi)部需要、外部需要及結(jié)算需要分成三塊，如果集團公司或跨國公司下屬很多的子公司、分公司的話，下屬子、分公司也基本上根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容的多少及其復(fù)雜程度也做同樣的職能劃分。在傳統(tǒng)財務(wù)管理模式企業(yè)的擴大與發(fā)展導(dǎo)致它需要越來越多的財務(wù)人員，而這些財務(wù)人員在費用收入、支出、員工報銷、資產(chǎn)折舊核算、薪金支付、憑證錄入等方面都做著相同的、重復(fù)性的工作，唯一的區(qū)別可能僅是處理的時間、地點不同而已。

2.財務(wù)外包服務(wù)

財務(wù)外包服務(wù)(Financial Outsourcing)，也是近年來發(fā)展較快的一種財務(wù)管理模式，節(jié)約成本是促使這種管理模式產(chǎn)生的直接原因。企業(yè)將總賬核算、往來賬款管理、工資核算、固定資產(chǎn)管理、報表系統(tǒng)、納稅申報等模塊中企業(yè)不擅長管理、基礎(chǔ)而又附加價值低的部分外包給那些在該方面居于行業(yè)領(lǐng)先水準的專業(yè)機構(gòu)代為處理，如將財務(wù)資金管理外包給銀行等金融機構(gòu)管理，將應(yīng)收賬款包給收賬公司去管理，將票據(jù)處理外包給會計公司管理等。財務(wù)外包可以使企業(yè)集中力量于其核心財務(wù)管理事務(wù)，有助于強化公司治理能力，改進效率。近年來，外包的發(fā)展也逐漸從業(yè)務(wù)處理型外包轉(zhuǎn)向決策支持型外包，這表明財務(wù)外包業(yè)務(wù)并不單純強調(diào)分割的業(yè)務(wù)操作，開始注重各財務(wù)模塊的連接，從而為發(fā)包方的財務(wù)決策提供支持。財務(wù)外包雖然能夠彌補傳統(tǒng)財務(wù)管理模式的不足之處，但也存在諸多風險，如企業(yè)內(nèi)部信息、商業(yè)機密外溢所造成的風險，企業(yè)自身喪失了財務(wù)管理能力全面提升和改善的機會，因與第三方的溝通及信息傳遞環(huán)節(jié)增多可能導(dǎo)致溝能不暢、時效性差，從而影響服務(wù)的質(zhì)量。對于跨國公司的離岸型外包，因各國的財務(wù)準則、法律標準、文化等存在差異，對接包公司的能力有較高要求，如不能合理地處置，可能會使企業(yè)財務(wù)活動無法正常地進行，從而對其核心競爭能力提升反而會起到負面的作用。所以財務(wù)外包對企業(yè)來講是一種“快速瘦身”方法，為實現(xiàn)短期目標可為之；但如果對其未來的核心控制能力有舉足輕重的影響，就不宜實施外包的策略。

3.財務(wù)共享服務(wù)

財務(wù)共享服務(wù)(Financial Shared Service)，是在信息及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展基礎(chǔ)上形成的一種創(chuàng)新型財務(wù)管理方式，企業(yè)集團將下屬各業(yè)務(wù)機構(gòu)所有與財務(wù)會計處理有關(guān)的工作，或?qū)⒉煌瑖摇⒉煌攸c重復(fù)的、業(yè)務(wù)量較大、附加價值較低的會計業(yè)務(wù)集中到一個共享服務(wù)中心來進行處理。與財務(wù)外包模式相比，共享服務(wù)中心仍屬于企業(yè)集團內(nèi)部，它服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部，采用企業(yè)通用的一種語言，為內(nèi)部客戶提供專業(yè)、標準化的高效服務(wù)，可有效地克服外包模式的不足；又可彌補傳統(tǒng)財務(wù)管理模式中的財務(wù)職能重復(fù)投入而帶來的運營效率低下的弊端，標準化的服務(wù)還可保證會計記錄的統(tǒng)一性、規(guī)范性，通過市場運作的機制，通過提供服務(wù)來創(chuàng)造價值，使用其服務(wù)的業(yè)務(wù)單位需要支付服務(wù)費用，改變了傳統(tǒng)模式中財務(wù)部屬于后勤、屬于非價值創(chuàng)造部門的觀念，企業(yè)集團的財務(wù)部門則專注于集團公司的預(yù)算管理、資金管理、核算和經(jīng)營決策分析等戰(zhàn)略性的財務(wù)管理。

二、構(gòu)建財務(wù)共享中心的目的和意義

構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)中心的目的是為了整合專業(yè)資源、降低運營成本、提高運作效率和財務(wù)管理水平、提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

1.集中服務(wù)，降低成本

在傳統(tǒng)財務(wù)管理模式下，各地分公司都設(shè)有自己的財務(wù)部門，要求每個財務(wù)人員都熟悉整套財務(wù)系統(tǒng)，能獨立完成所有的賬目處理。但在共享服務(wù)中心模式下，大量人力資源及人力成本被節(jié)約，每個財務(wù)人員只需完成整個賬目處理中的一個或某幾個環(huán)節(jié)。比如應(yīng)付賬款一項，對中國、美國、新加坡的分公司處理業(yè)務(wù)內(nèi)容及方式都是一樣的，一個財務(wù)人員就不需要了解一個國家的全套賬目處理的方法，而只需要處理某幾個國家的應(yīng)付賬款一項。這有些類似工業(yè)化的流水線，將全套賬務(wù)處理拆分成獨立處理的模塊，這種集中服務(wù)有利于資源的集中，從而形成規(guī)模效應(yīng)，在規(guī)模中實現(xiàn)效益的同時降低了成本。

2.服務(wù)專業(yè)化和標準化

財務(wù)共享服務(wù)中心通過集中服務(wù)，建立統(tǒng)一的服務(wù)標準和流程，廢除冗余的步驟，利用專業(yè)分工提供專業(yè)服務(wù)，減少和避免以前分散在各業(yè)務(wù)單元中的財務(wù)部門因會計處理業(yè)務(wù)工作標準不統(tǒng)一造成的偏差，保證了業(yè)務(wù)處理的準確性和可靠性。所有的服務(wù)也可以采用量化的計算，如每月平均處理憑證數(shù)量、處理業(yè)務(wù)單位的查詢所花費用時間、平均單筆會計記賬的成本、應(yīng)收賬款的平均收款周期、開票失誤率、平均服務(wù)請求響應(yīng)時間等，從而制定合理激勵制度，有助于員工的績效考核，提高服務(wù)的質(zhì)量。

3.提高效率，聚焦戰(zhàn)略

共享財務(wù)服務(wù)中心集中了相關(guān)子公司的所有財務(wù)數(shù)據(jù)，因此數(shù)據(jù)匯總、分析不再費時費力，集團如新建立子公司或收購其他公司，中心也可隨時為新公司提供服務(wù)，從而促使企業(yè)戰(zhàn)略實施更迅速。企業(yè)整合能力大大提升。隨著共享中心服務(wù)的日趨成熟，也可以發(fā)展成向外界提供商業(yè)化有償服務(wù)的獨立公司，獲得利潤。

三、信息技術(shù)發(fā)展對財務(wù)共享服務(wù)中心建立的影響

實施財務(wù)共享服務(wù)，信息技術(shù)是基礎(chǔ)，因為效率的提高是建立在網(wǎng)絡(luò)信息之上的。只有當應(yīng)用信息技術(shù)能實現(xiàn)數(shù)據(jù)集成，使跨地域的遠程服務(wù)與支持成為可能時，共享的管理模式才可能產(chǎn)生，所以說財務(wù)共享服務(wù)是順應(yīng)科技發(fā)展，是由信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)推動產(chǎn)生的。目前在財務(wù)共享服務(wù)中心廣泛采用的技術(shù)包括財務(wù)處理系統(tǒng)(以SAP和Oracle的ERP系統(tǒng)為代表，國內(nèi)用友及金蝶也有類似服務(wù)系統(tǒng))、財務(wù)票據(jù)信息管理系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)報銷系統(tǒng)、網(wǎng)上銀行與銀企互聯(lián)等。這些技術(shù)的應(yīng)用不僅消除了會計事件發(fā)生與核算之間的空間距離，而且還消除了會計核算中存在的時間沖突，即一張憑證不能多人同時處理。

Enterprise Resource Project，即我們常稱的ERP系統(tǒng)，對大量規(guī)范業(yè)務(wù)的計量都可以在初始化中加以設(shè)置，自動生成相應(yīng)的憑證，記錄工作可由系統(tǒng)自動完成，計算和報告中的大部分工作也能通過系統(tǒng)設(shè)置而自動完成。另外，ERP系統(tǒng)的集成保證了會計信息的相關(guān)性、可靠性，保障了財務(wù)管理所需信息的質(zhì)量。系統(tǒng)的實時性又保證了會計信息的及時性。

財務(wù)票據(jù)信息管理平臺系統(tǒng)，如富士施樂的FAS財務(wù)管理服務(wù)，可以將實物票據(jù)E化，并根據(jù)時間、供應(yīng)商名稱、內(nèi)容等核心信息設(shè)定檢索關(guān)鍵字，存入數(shù)字化管理平臺，系統(tǒng)為每張發(fā)票生成相應(yīng)的電子憑證后，便進入財務(wù)審批流程。電子化的發(fā)票歸檔后，可以實現(xiàn)便捷的管理并隨時隨地進行查詢，并和電子報賬系統(tǒng)對接，實現(xiàn)多人同時調(diào)閱一份憑證，異地借閱，且后期數(shù)據(jù)存儲至影像檔案系統(tǒng)作為電子檔案管理，從而將發(fā)票作為一種資源共享起來。

網(wǎng)絡(luò)報銷系統(tǒng)是從ERP模塊衍生出來的，是共享服務(wù)中心的一個熱點。報銷環(huán)節(jié)所涉及的人員最為廣泛，發(fā)生的頻率也最高，是導(dǎo)致財務(wù)審核的工作量巨大的一個主要因素，并且這個環(huán)節(jié)對時效和滿意度的要求也頗高。網(wǎng)上報銷系統(tǒng)不受時間和地域的限制，它實際上是一個信息收集平臺，實現(xiàn)了報銷流程的E化，所有的費用支出、業(yè)務(wù)審批都可以通過網(wǎng)上報銷系統(tǒng)，從而實現(xiàn)收集數(shù)據(jù)、規(guī)范數(shù)據(jù)、完成數(shù)據(jù)的共享和集成，當費用審批完成后，與該筆費用相關(guān)的所有信息同時進入資金賬務(wù)系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、銀行接口系統(tǒng)，極大地提高了財務(wù)核算的效率。

四、財務(wù)共享服務(wù)中心處理流程

企業(yè)財務(wù)管理，包括固定資產(chǎn)的管理、存貸管理、總賬、財務(wù)報告、財務(wù)支付和財務(wù)收款等多個流程，并不是所有的流程都適用于共享服務(wù)。通常企業(yè)會選擇交易量高、重復(fù)頻率大、占用人力資源多、處理過程中文件密集、且處理過程容易制定標準化操作流程的環(huán)節(jié)作為共享服務(wù)中心的服務(wù)內(nèi)容。據(jù)統(tǒng)計顯示，企業(yè)有70％－80％的交易量集中在財務(wù)支付和財務(wù)收款上，合同、發(fā)票、訂單、收貨記錄等附助的文件量也最多，這些文件在企業(yè)中一般都是以紙質(zhì)方式存在，這些紙質(zhì)文件在支付及收款前都會歸攏到財務(wù)部門進行相關(guān)的處理。所以，企業(yè)財務(wù)共享受中心通常將其服務(wù)內(nèi)容集中在財務(wù)核算業(yè)務(wù)方面，主要有應(yīng)收賬款服務(wù)、應(yīng)付賬款服務(wù)、資產(chǎn)管理服務(wù)以及費用支付服務(wù)(報銷)。

我們以應(yīng)付管理為例來看一下共享服務(wù)中心是如何提供服務(wù)，完成相應(yīng)環(huán)節(jié)的會計處理的。應(yīng)付業(yè)務(wù)流程(AP)是共享服務(wù)中實施最為普遍的業(yè)務(wù)流程，主要解決公司外部供應(yīng)商的貨款支付、供應(yīng)商查詢、信用管理等服務(wù)，在系統(tǒng)上主要通過供應(yīng)商管理系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、銀企直連系統(tǒng)、電子檔案管理系統(tǒng)的支持來實現(xiàn)。應(yīng)付款管理流程通常分為申報、業(yè)務(wù)審批、支付賬款三大塊。

應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)帶來的付款和發(fā)票信息在進行業(yè)務(wù)處理的同時系統(tǒng)形成的記賬分錄，會通過過賬的方式進入總賬業(yè)務(wù)循環(huán)中，總賬業(yè)務(wù)作為核心和應(yīng)收業(yè)務(wù)、應(yīng)付業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)及費用報銷發(fā)生緊密的交互。

財務(wù)共享服務(wù)中心建立的過程實質(zhì)就是對集團公司、跨國公司整體財務(wù)流程再造的過程，是將財務(wù)管理從職能部門向以客戶為導(dǎo)向的服務(wù)型角色轉(zhuǎn)換的過程。從項目論證、設(shè)計和構(gòu)建共享服務(wù)模式到正式的實施、運營及時時更新與改善是不可能一蹴而就，需要長期規(guī)劃，并且在構(gòu)建過程中仍然面臨著不少挑戰(zhàn)，主要來自于以下四個方面：

1.組織變革的挑戰(zhàn)

財務(wù)共享服務(wù)滿足了高效、多維的管理理念和目標，它是對傳統(tǒng)的分權(quán)式和集權(quán)式財務(wù)結(jié)構(gòu)的融合，既避免了分權(quán)管理所造成的資源的浪費，流程與制度的繁雜；又避免了集權(quán)管理中的呆板、與實際業(yè)務(wù)分離的不足；既吸收了分權(quán)管理中以客戶為導(dǎo)向的優(yōu)勢，又吸收了集權(quán)管理中的規(guī)模化、標準化的優(yōu)勢。所以作為一種整合的服務(wù)，勢必也要在組織架構(gòu)上進行變革。如原有財務(wù)管理組織架構(gòu)、人員安排、操作流程、財務(wù)制度等方面都需要進行調(diào)整，原有組織和流程中某些角色和職能都將發(fā)生變化，且不可避免地會觸及原有內(nèi)部利益格局和權(quán)責的分配。因此，在財務(wù)共享服務(wù)構(gòu)建中最復(fù)雜和最困難的變革是對組織和人員觀念的轉(zhuǎn)變。

2.信息系統(tǒng)的整合

實施共享服務(wù)，信息技術(shù)是基礎(chǔ)。如果集團原本使用多種財務(wù)系統(tǒng)，那么必須先在集團內(nèi)推行統(tǒng)一的ERP。統(tǒng)一的ERP系統(tǒng)是財務(wù)共享服務(wù)平臺搭建成功的必要條件，其作用在于，將所有財務(wù)制度固化在統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫中，由信息系統(tǒng)進行統(tǒng)一設(shè)定，從而保證總部的戰(zhàn)略得到有效的貫徹落實。與外包模式相比，建立一個共享服務(wù)中心的啟動成本可能相當昂貴。

3.財務(wù)制度與操作流程的標準化

如果沒有一個統(tǒng)一的財務(wù)制度與操作流程，即使進行組織架構(gòu)改革和系統(tǒng)整合，在提供共享服務(wù)過程中仍然會出現(xiàn)較大的風險及其控制問題。所以必須要有統(tǒng)一規(guī)范的財務(wù)作業(yè)標準，并把制度、政策的要求切入到系統(tǒng)中去，由系統(tǒng)保證流程的順暢。因此，完善的標準與流程的制定是有效的信息系統(tǒng)整合的前提條件。此外，還要根據(jù)外部環(huán)境和內(nèi)部管理的需要不斷完善與改進，以保證與前端業(yè)務(wù)部門運營的實際情況相吻合。

4.共享服務(wù)中心自身的實務(wù)

篇9

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；財務(wù)外包；中小企業(yè)

1財務(wù)外包概述

財務(wù)外包是指將企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部承擔的工作職能，如財務(wù)賬務(wù)處理、成本核算、投資管理、現(xiàn)金管理以及利潤分配等業(yè)務(wù)模塊，通過招標的方式，將部分或全部財務(wù)模塊簽約付費委托給專業(yè)從事相關(guān)服務(wù)的外包服務(wù)商，以此獲得專業(yè)化的財務(wù)服務(wù)，從而降低企業(yè)管理成本，增強企業(yè)的核心競爭力。財務(wù)外包是中小企業(yè)開展核心業(yè)務(wù)所需，企業(yè)通過與專業(yè)的外包服務(wù)商進行長期合作，將那些財務(wù)業(yè)務(wù)中的程序性的、事務(wù)性的工作直接外包，讓專業(yè)的公司為企業(yè)提供專業(yè)的財務(wù)管理方案，從而可以關(guān)注那些具有系統(tǒng)性、戰(zhàn)略性的企業(yè)管理工作，從而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。但作為一種新興的管理方式，在國內(nèi)市場還未相當成熟的情況下，必然存在較高的風險；這些風險主要來源于企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境的不確定性以及與外包商關(guān)系處理的復(fù)雜性等。尤其是中小企業(yè)財務(wù)管理水平較低，對于財務(wù)外包風險的研究相對較少，加之對風險管理機制不加以重視，從而不但很難實現(xiàn)預(yù)期的外包目的，還可能給企業(yè)帶來巨大的損失。而如何應(yīng)對這些風險便成為擺在中小企業(yè)面前的一大難題。

2中小企業(yè)財務(wù)外包風險

2.1外包服務(wù)商的選擇風險。外包服務(wù)商的選擇是整個財務(wù)外包的重要環(huán)節(jié)。在選擇外包服務(wù)商時，要對其能力進行全面的分析評估。國內(nèi)市場上存在著大量的外包服務(wù)商，他們的水平參差不齊。許多外包服務(wù)機構(gòu)從業(yè)人員素質(zhì)、專業(yè)水平低，難以滿足企業(yè)的要求；當然也有知名的專業(yè)外包服務(wù)商，但他們大都要價過高，對于中小企業(yè)的成本控制來說又是一大難題。由于企業(yè)管理者的個人傾向，導(dǎo)致企業(yè)雖然了解外包服務(wù)商的大致信息，但沒有外包服務(wù)商深入分析評估、比較及選擇，可能導(dǎo)致企業(yè)做出錯誤的決策，影響整個外包活動的進展，甚至導(dǎo)致外包失敗。2.2信息不對稱風險。中小企業(yè)和外包服務(wù)商是“委托—”關(guān)系，他們的根本目的都是保證自身的利益最大化。中小企業(yè)通過將財務(wù)外包來達到控制成本的目標，而外包服務(wù)商通過承接企業(yè)外包項目從而贏利。如果雙方開誠布公，坦誠相待，外包業(yè)務(wù)則開展的較為順利。信息準確溝通是保證外包業(yè)務(wù)順利開展的必要條件，但中小企業(yè)由于出于保密等原因的考慮，一般不會將企業(yè)所有信息全盤托出，這也導(dǎo)致外包服務(wù)商必須通過他們所能獲得的有限的信息來為企業(yè)提供外包業(yè)務(wù)服務(wù)，因此這種信息不對稱可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)外包的失敗。中小企業(yè)無法正確判斷外包服務(wù)商的社會聲譽、經(jīng)驗狀況及客戶群等與外包業(yè)務(wù)相關(guān)的各種信息；況且目前我國財務(wù)外包市場還未成熟，眾多外包服務(wù)機構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量、外包水平的專業(yè)性令人質(zhì)疑，企業(yè)很難找到恰當?shù)耐獍献鲗ο蟆６鴩庵姆?wù)機構(gòu)往往要價太高，對于資金不是很雄厚的中小企業(yè)則更加無法擔負，因此這種信息不對稱可能導(dǎo)致企業(yè)無法選擇合適的服務(wù)機構(gòu)。2.3財務(wù)數(shù)據(jù)泄露風險。外包服務(wù)商是一個外部獨立運作的法人實體，和企業(yè)間是一種合作伙伴關(guān)系。由于合作企業(yè)的這種合作關(guān)系，對于外包服務(wù)商而言，在提供財務(wù)服務(wù)時，由于企業(yè)制度、人員素質(zhì)、設(shè)備安全性等原因，外包服務(wù)商在對財務(wù)數(shù)據(jù)的管理上存在一定的不確定性，因此風險是必然產(chǎn)生的，必須采取有效的監(jiān)督手段。然而在監(jiān)督方面，企業(yè)又陷入了兩難的境地。如果企業(yè)對外包服務(wù)商的控制過嚴，就會加重雙方關(guān)系的緊張程度，容易使外包服務(wù)商產(chǎn)生不滿甚至抵觸的心理，不利于財務(wù)外包的順利開展。但是如果對外包服務(wù)商放松監(jiān)督，這樣是保證了外包商的獨立運作空間，但也容易造成外包過程中“失控”的現(xiàn)象，財務(wù)數(shù)據(jù)可能出現(xiàn)泄露甚至買賣信息的現(xiàn)象，繼而給企業(yè)帶來損失。2.4企業(yè)文化沖突風險。每個企業(yè)都有其獨特的并為之推崇的企業(yè)文化，外包服務(wù)商在和中小企業(yè)合作之時，就會產(chǎn)生文化碰撞，這時外包商就要注重了解外包主體的企業(yè)文化，并針對不同的企業(yè)文化提供不同特征的服務(wù)項目。如果外包服務(wù)商忽視企業(yè)文化差異或者處理不當，不能很好的融入企業(yè)的文化氛圍中，就會造成雙方溝通障礙，進而導(dǎo)致服務(wù)質(zhì)量下降，在很大程度上將會影響雙方合作的效果。這種企業(yè)文化沖突的風險可以說是在實施財務(wù)外包過程中遇到的較大的瓶頸之一，對于員工來說，文化是企業(yè)成立并發(fā)展過程中所形成的共同價值觀體系。雙方在合作過程中必定會產(chǎn)生兩種截然不同的文化交流，同時在這種文化相互滲透的過程中，勢必會產(chǎn)生摩擦，也就弱化了本企業(yè)的文化凝聚力。2.5員工阻力風險。首先中小企業(yè)一般人員較少，規(guī)模小，公司實行財務(wù)外包，對于企業(yè)內(nèi)部員工來說是一種前所未有的變革。有些員工會面臨轉(zhuǎn)崗甚至下崗的危險，加重了其他員工的顧慮和猜疑，直接或間接地影響了工作熱情和工作效率，致使軍心渙散。其次，將財務(wù)外包出去，勢必會觸及一些員工的自身利益，產(chǎn)生其他企業(yè)控制企業(yè)內(nèi)部員工的錯覺，容易滋生抵觸心理，進而大大降低雙方的配合度，不利于外包的正常開展。公司內(nèi)部職位的變化迅速，但角色變化和心態(tài)變化卻不是短時間能完成的；而員工是企業(yè)的根本，忽視內(nèi)部員工的作用，將會出現(xiàn)士氣低落，績效下降，造成財務(wù)外包的失敗甚至嚴重時威脅公司的正常營運。

篇10

“營改增”就是把繳納營業(yè)稅改為征收增值稅。這改變了1994年以來我國以增值稅為主，以營業(yè)稅、消費稅為輔的稅收體制。2012年，上海的交通運輸業(yè)以及部分服務(wù)業(yè)開始了“營改增”試點，同年8月，試點范圍擴展到北京、江蘇、廣東等10個省區(qū)市；2013年，試點擴展到全國，同時廣播、影視制作和發(fā)行也被納入試點；2014年，鐵路運輸業(yè)、郵政通信業(yè)以及電信業(yè)被納入試點范圍； 2016年5月1日起我國全面推開營業(yè)稅改增值稅試點，企業(yè)將迎來重大的變革。

二、“營改增”對企業(yè)財務(wù)的積極影響

“營改增”改變了營業(yè)稅重復(fù)征稅、無法抵扣、無法退稅的弊病，實現(xiàn)了增值稅進項和銷項的抵扣，能有效降低企業(yè)稅負。從財政部2016年4月的統(tǒng)計來看，我國“營改增”及增值稅改革累計為企業(yè)減稅6412億元。其中，自2012年啟動的“營改增”試點中超過97%的試點納稅人實現(xiàn)稅負下降或持平，累計減稅已達3133億元。可見，“營改增”后企業(yè)的總體稅負率有所下降，而且，隨著整體抵扣鏈條體系的逐步完整，企業(yè)的稅負會繼續(xù)下降。其次，“營改增”的實施，將推動企業(yè)的優(yōu)勝劣汰。“營改增”改變了價格體系，實行層層抵扣，企業(yè)因此必須重新設(shè)計經(jīng)營流程，自覺調(diào)整內(nèi)部架構(gòu)，實施精細化管理。這有利于正規(guī)企業(yè)降低稅負，從而贏得更大的發(fā)展。

三、“營改增”對企業(yè)財務(wù)的消極影響

與此同時，“營改增”之后的進項稅抵扣也給企業(yè)帶來消極影響，甚至可能會加重企業(yè)的負擔。“營改增”實施前，交通運輸業(yè)的營業(yè)稅適用稅率為3%，服務(wù)業(yè)為5%，而“營改增”之后，交通運輸業(yè)增值稅稅率變?yōu)?1%，服務(wù)業(yè)變?yōu)?%，稅收負擔明顯增加，所以必須取得可以抵扣的增值稅專用發(fā)票。實施營業(yè)稅改征增值稅之后，企業(yè)銷售產(chǎn)品并開出增值稅發(fā)票就需要預(yù)繳稅款，取得進項發(fā)票，抵扣之后才能獲得進項稅款，導(dǎo)致企業(yè)所承擔的增值稅成本大大提高。而且很多企業(yè)往往難以獲得足夠的增值稅發(fā)票。例如，勞務(wù)費和部分建筑材料等就難以獲得增值稅發(fā)票，結(jié)果進項抵扣不足，造成企業(yè)資金短缺。

四、“營改增”背景下企業(yè)財務(wù)的減負增效策略

（一）提高財務(wù)核算管理水平

會計核算機制包括了信息收集、整理分析、明細核算等。企業(yè)必須健全會計核算制度，完善會計核算體系，不斷提高會計核算的質(zhì)量。通過全面、準確的會計核算和財務(wù)管理來提高稅務(wù)處理能力。企業(yè)要完善財務(wù)核算內(nèi)容，增設(shè)會計核算科目。會計核算科目應(yīng)包含基本的進項稅額、已交稅金、減免稅款、銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅和轉(zhuǎn)出多交增值稅等欄目，使各稅收款項能夠更加清晰。在實際工作中要完善賬務(wù)處理流程，加強項目成本核算，及時對進項稅進行認證和抵扣，嚴格按照會計核算程序開展稅務(wù)籌劃。企業(yè)必須加強發(fā)票的認證和收集，保證原始依據(jù)的合法合規(guī)，避免因為會計核算系統(tǒng)不健全而造成的發(fā)票流失、偷稅漏稅等問題。確保賬實相符，提高會計核算的準確性，防止由于進項稅無法抵扣而造成的不必要損失。

（二）加強供應(yīng)商和發(fā)票管理

實施“營改增”政策后，企業(yè)可以使用專用的增值稅發(fā)票抵扣進項稅額，稅務(wù)發(fā)票內(nèi)容就發(fā)生了變化。所以企業(yè)必須調(diào)整發(fā)票的管理內(nèi)容和管理方式，加強增值稅專用發(fā)票開出、流通、使用和保稅等方面的管理，以有效規(guī)避因管理不當而帶來的風險。企業(yè)一定要加強供應(yīng)商管理，優(yōu)選那些資質(zhì)正規(guī)并且能夠提供足額增值稅發(fā)票的企業(yè)。所選擇的供應(yīng)商應(yīng)該有助于降低企業(yè)成本，不會帶來經(jīng)營風險，而且關(guān)鍵是確保能夠提供增值稅發(fā)票，使企業(yè)各項期初增值稅進項稅額得到抵扣，從而增加資金流量，減少不必要的資金支出。企業(yè)可以適當剝離非核心業(yè)務(wù)，獲得更多的進項增值稅發(fā)票，以減輕整體稅負。在全新的“營改增”政策之下，企業(yè)要加強對稅收管理模式的調(diào)整，利用“營改增”緩解企業(yè)經(jīng)營壓力，提高企業(yè)整體收益，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供更為可靠的支持。

（三）加強企業(yè)財稅內(nèi)部控制

企業(yè)要加強對“營改增”相關(guān)政策的研究和解讀，增強自身的稅收意識，確定全新的財務(wù)、稅務(wù)管理重點，進一步加強稅收管理。一方面，有利于企業(yè)更好地適應(yīng)“營改增”政策。另一方面，也有助于優(yōu)化企業(yè)資金管理水平，提升企業(yè)整體經(jīng)營效益。首先，企業(yè)要優(yōu)化部門設(shè)置，進一步完善崗位管理制度，明確崗位職責，真正做到責任到人。其次，根據(jù)稅收政策變化積極調(diào)整經(jīng)營流程，規(guī)范經(jīng)營行為，做好稅制銜接。在憑證認證、管理和計算等方面加強管理，采購部門要轉(zhuǎn)變思維方式，重視對供應(yīng)商的管理，以適應(yīng)新的稅收政策的轉(zhuǎn)變。另外，優(yōu)化會計處理流程，加強對企業(yè)財務(wù)、稅務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和管理，反思、彌補稅務(wù)漏洞，規(guī)范增值稅發(fā)票的開具、保管行為。各項財務(wù)和稅務(wù)材料必須留存，以減少企業(yè)的法律風險。

（四）主動開展稅收籌劃工作

企業(yè)要根據(jù)自身特點，適時調(diào)整經(jīng)營策略，梳理企業(yè)的所有進項稅額，積極、科學(xué)、合理地開展避稅工作：第一，利用好納稅人身份。一般納稅人的適用稅率明顯高于小規(guī)模納稅人，而有些企業(yè)材料成本較低，人力成本較高，可抵扣的進項稅額很少，所以保持小規(guī)模納稅人身份更為有利。為此，可合理控制銷售額或推遲完成訂單，以免達到一般納稅人認定標準。第二，取得增值稅專用發(fā)票。在采購工作中，要選擇一般納稅人作為供應(yīng)商，采購材料要求開增值稅專用發(fā)票，如果購貨對象是小規(guī)模納稅人，不能抵扣或者抵扣很低，就可以要求價格折扣多一些。采取批量采購或集中采購的方法，這樣既可以保證高質(zhì)量和低價格，還能獲取增值稅專用發(fā)票。第三，利用稅率差異。例如，建筑業(yè)的稅率是 11%，而一般物資的稅率是 17%，企業(yè)應(yīng)積極利用這種稅率差異，獲得盡量多的抵扣。第四，項目外包。部分環(huán)節(jié)無法獲得進項稅額抵扣，就可以外包出去，進行稅負轉(zhuǎn)移。甚至某些職能部門也可以外包出去，以降低管理成本，減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔。第五，利用時間差異。盡快取得進項稅發(fā)票，盡量延遲開出銷售發(fā)票，有利于及時抵扣，推遲繳稅。第六，爭取優(yōu)惠政策。增值稅的減免稅政策相對較多，企業(yè)應(yīng)熟練掌握國家政策。例如，環(huán)保相關(guān)的的優(yōu)惠政策，以爭取各種優(yōu)惠。

五、結(jié)語