遵守稅法的重要性范文

導語：如何才能寫好一篇遵守稅法的重要性，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

文章詳細介紹了財務會計和稅務會計確認計量的知識，并分別從不同方面對財務會計和稅務會計確認計量進行了對比。通過相關性原則、對權責發生制原則和對重要性原則對比，我們可以提高二者在確認計量方面的高效性。

［關鍵詞］

財務會計；稅務會計；確認計量；比較研究

會計對企業的管理工作非常重要。企業中的會計工作可以分為很多種，每種的依據都各不相同。企業財務會計管理工作的基礎是會計準則，是依賴于會計準則而存在的。而稅務管理工作的依據則是源于稅法的。由于二者的依據不同，目的也不同，所以在進行確認計量的時候存在一定的區別，為了高效完成企業的財務管理工作，這就需要我們認真地對待這兩種確認計量基礎。

1財務會計和稅務會計確認計量概述

1．1財務會計

財務會計是依照會計準則的要求，對會計主體所發生的交易事項進行確認、計量、記錄和形成財務會計報告。企業會計準則對財務會計工作的原則進行明確定義，對確認計量的準則進行了注釋。即企業財務會計在進行計量、確認和報告的時候，要根據權責發生制原則，而且在會計計量過程中采用歷史成本進行計量。目前，大部分的財務會計都以此為基礎，并以此對企業的經濟業務進行確認和計量。

1．2稅務會計

稅務會計比財務會計深奧和復雜。一方面是對會計的運用，另一方面是對稅法的運用，把二者融為一體，這就是稅務會計的特征。所以，作為稅務會計一方面必須遵守會計準則，另一方面也要遵守稅法，必須保證納稅人及時準確納稅，不出現違法行為，防止企業在正常運行中出現偷稅漏稅行為。因為稅法和會計是兩門不同的學科，所以，關于稅務會計的確認、計量和財務會計有很大區別，需要與財務會計的確認和計量相區別，確保稅務會計工作準確無誤地進行。

2財務會計和稅務會計的對比研究

2．1對相關性原則進行對比

財務會計應用相關性原則的意圖是約束和規定企業的會計信息，規定企業的會計信息必須做到真實和準確，不得有虛假和錯誤。相關性原則可以使報表使用者對企業的經營狀況有很好了解。相關性強調的是會計信息的價值在于滿足會計核算目的。另外這些會計信息還要和企業的財務報告、企業相關決策和政策等相互關聯、相互聯系、相互一致。只有這樣，企業的會計管理人員才能夠在進行會計核算和管理的時候，對會計報告進行詳細的了解，對企業財務會計管理進行預測和決策，進而高效、優質地完成財務會計工作，促進企業的全面進步發展。所以，相關性對于企業在進行確認和計量時有著非常重要的作用，在財務會計中有著重要的指導意義，是財務會計管理工作順利、有效進行的保證。而稅務會計相對于財務會計而言則有著很大區別，主要體現在支出必須與其收入相關時才能加以確認和計量。稅務會計在確認計量中，對于扣除的費用，必須和企業的收入有直接關系，這與企業財務會計不同。而且，在稅法的相關規定中，和企業相關的收入包括兩個方面：一方面規定支出必須是為企業經濟利益而付出的，與其無關的支出不能夠扣除，例如，企業生產中的原材料、制造費用等，這些構成產品成本，跟經濟利益直接掛鉤的，是可以直接扣除的。另一方面，是這些支出能夠給企業帶來更大的經濟效益，例如廣告費、宣傳費等，這些費用的支出能夠給企業帶來更大潛在的效益，能夠給企業創造更大價值，所以這些費用理論上也可以全額扣除，但為了控制企業利用此種行為偷稅，其中某些費用的扣除稅法還設定了扣除標準。總之，稅務會計對于與收入無直接聯系的支出是不允許扣除的，這樣做能有效保證國家財政稅收的來源。通過對二者進行比較，我們可以看出二者在相關聯上，計量和確認的過程存在很大差別，要認真區別二者的不同。只有這樣才能夠保證在計量和確認中準確無誤，提高二者的高效能，使企業正常運轉，減少公司不必要的損失。

2．2對權責發生制原則進行比較

在財務會計核算中，要依據會計準則，在會計確認、報告和計量中要以權責發生制為依據對會計業務進行核算，保證會計工作的真實和及時。在財務會計中，會計的確認和計量有兩個特征：第一，對企業的收入進行確認的時候，要在收入發生的當期就進行確認和計量，不能夠提前或者推后，這樣才能夠做到準確反映企業的當期收入。第二，在稅法會計中，企業所繳納的所得稅也應該在權責發生制基礎上進行確認計量。可是，相對于財務會計而言，稅務會計如果單純依據權責發生制會出現很多問題。比如，分期收款方式進行銷售貨物，出于納稅必要資金的考慮，稅法規定按照合同約定的收款日期確定收入的實現，所有權責發生制就不再適應，需要采用收付實現制原則進行會計核算。這樣做可能給企業的經營和管理帶來重大影響，有的時候還會出現違規現象，使財務管理出現很多隱患。所以，在對稅務會計進行確認計量中，要針對企業的實際收入和支出，對應納所得稅額進行詳細核算，保證納稅的準確合理，盡量做到納稅不出現問題。

2．3對重要性原則進行對比

重要性原則，要求企業要考慮經濟業務自身的性質，按照特定經濟業務對經濟決策影響的大小來選擇會計方法和程序。企業發生的一些業務要依據重要性原則進行確認計量。而且，在選擇確認計量方法上要根據對企業的影響程度進行謹慎選擇。在財務會計確認計量中，企業財務管理部門所提供的會計信息要能夠充分反映企業財務管理狀況和現金流量情況，而且，在對財務管理和現金流量進行管理過程中要充分體現企業經營管理成果、決策和效益，從而使財務會計的確認計量得到充分運用，使財務會計更好地為企業服務，促進企業財務管理發展。但是，在稅法會計確認計量中，企業的財務管理活動既要體現企業的實際財務狀況，更要充分體現稅法規定，在稅法相關規定的基礎上進行確認和計量，忽視企業經營和管理情況，也不考慮企業業務、規模大小和性質。稅法對任何企業都是平等的，稅法會計確認和計量的基礎都是稅法規定的，要圍繞稅法而進行，所以就會出現與財務會計確認和計量不相符的規定。而且，在對稅務會計進行確認計量中，對財務會計重要性原則不進行考慮，而是按照稅法的規定去確認和計量。

總之，企業財務會計和稅務會計確認計量在財務管理中占據重要地位，對財務管理有著重要意義。所以，企業要想通過加強經營管理來提高經濟效益，就一定要對財務會計和稅務會計在確認計量方面的區別認真對待，充分重視，使得二者的確認和計量能準確、高效地進行，以確保企業財務管理工作良好運轉。

作者：章艷 單位：長沙職業技術學院

參考文獻：

［1］沙莎．財務會計與稅務會計確認計量比較研究［D］．天津：天津財經大學，2012：25－26．

［2］馬雪．稅務會計確認計量原則與財務會計比較研究［J］．中國管理信息化，2012，15（24）：4－5．

［3］蓋地，孫雪嬌．稅務會計計量屬性及其與財務會計計量屬性的比較［J］．會計研究，2013（04）：7－8．

篇2

摘 要 在政府干預市場調控的環境下，企業所處的環境也發生了很大變化，不可避免的就會面臨風險問題，而有關稅務風險方面的管理就是一個關鍵點。基于此，本文對企業稅務風險的產生及管理措施進行了探討。

關鍵詞 企業稅務風險 產生 管理措施

有關稅務方面就存在很大風險，企業需高度重視，所謂的稅務風險就是企業一些與稅務有關的問題若未處理得當就會影響企業的利益得失。稅務風險是企業不可避免的，必須按規定執行的風險之一,就是企業的某種不確定因素影響正確的納稅行為。如被稅務機關例行檢查、稽查時造成企業承擔過多的稅務責任,或是涉及被追究刑事責任的風險等。

一、企業稅務風險管理的意義

（一）稅務風險管理屬于企業風險管理整體的一個區域。其作為企業整體風險管理的一部分，擔任一個重要的角色，是整個流程不可或缺的一個成分。它關系到企業整體風險管理的合理運行。(2)實施應對措施減少風險，將企業損失降到最小。實施稅務風險管理這種方法目的是令企業以最小的耗費把風險損失降低到極限，從最大程度上保障安全，這樣才能保障企業的利益。(3)一個安全合理的生產經營環境能為企業帶來更大的效益，打下穩定的基礎，做好稅務風險管理能為企業謀更多利益。 (4)使企業順利實現經營目標，達到預計成效，企業以盈利為首要目標，良好的收益是企業的最終目的，良好的稅務風險管理，保障了安全的環境，可以保證企業獲取穩定的、持續增長的利潤。（5）促進企業做出科學合理的決策。企業在做出重大決策的時候，都會思前想后，往往要考慮與其有關的稅務因素，結合相應的稅收法規和優惠政策。使用相應的稅務管理策略，更大程度上促進企業決策的科學化、合理化。

二、企業稅務風險管理的目標

在稅務風險管理方面制定的目標有：以合理的商業目的為前提進行稅務規劃，并符合相應的稅法規定，按規定行事；像一些日常的經營活動和決策都建立在符合稅法規定的基礎上考慮其所涉及的各種因素；對涉及稅務的事項進行會計處理應符合相關會計制度或準則；企業管理人員應自覺主動的進行納稅申報和稅款繳納的規定；但凡與稅務事項有關的賬務或事件都應按規定處理，嚴格依法行事，遵紀守法，并且遵守相應的法律依據，從根本上杜絕錯誤的產生，全面做到事事符合規定，時時符合規定，這才能從根本上保障企業持續穩定的經營。

三、企業稅務風險產生的原因

（一）有關稅務方面的事項策劃不當，企業就會產生稅務風險

企業在經營過程中都會進行合理的規劃，出謀劃策，從而減輕企業的稅務,通常情況下，國家在制定各種政策時都是因地制宜的，都受各種各樣的條件制約著，是根據某些特定事件擬定相應的應對措施的，這就導致稅法不能普遍推廣，是有區域限制的。這對企業進行稅務籌劃時有一定的干擾，不能使決策者準確的做出決定，有時企業的片面理解都會導致決策出現偏差，這對企業的經營管理是不利的，這就會導致企業產生稅務風險，為企業帶來麻煩。

（二）完善的企業內控管理制度會避免稅務風險的產生

一整套完善的，系統全面的內控管理制度對企業防范稅務風險起決定性作用，這樣能為企業帶來更多的收益。例如,企業內部的財務人員及管理者，以及參與稅務風險決策的相關人士，如果對稅法的理解不透徹或片面，或者這些人員專業技能欠缺，企業管理人員，這都很大程度上制約企業的發展，不能制定合理有效的風險防范措施，對企業造成很大的損失，帶來一些處罰，不僅會出現經濟損失，還影響企業的發展。

（三）過于繁冗的稅法體系會增加了企業的稅務風險

由于稅法涉及的內容廣泛，導致其復雜，國家會根據現實中的案例不定時的增加或修改一些內容，這就導致稅法和稅法之間產生差異，還會出現沖突，這些層層面面的因素都制約了企業的涉稅行為,出現了很大的不確定性,或多或少的增加了企業的稅務風險。

（四）稅務行政執法人員行為不規范也會使企業產生稅務風險

現如今,我國的稅務行政管理體系劃分的越來越細化，落實到各個地區，各個行業，各個職位，包括國稅、地稅、海關等多方面,不同的執法主體對同一涉稅行為的理解和處理可能會有所不同。再有,稅務機關在稅務執法過程中享有自由裁量權和稅收法規的行政解釋權,在稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素的影響下,會大大增加企業的稅務風險。另一方面,由于企業對稅收政策信息方面了解的不透徹深入或者片面不確定，導致稅務機關部門處理不當，出現偏差和片面性，這也使企業出現稅務風險。

四、企業有效進行稅務風險管理的建議

（一）重視思想意識,并從根本上正確對待

首先提高認識,企業應從根本上落實到每一個人員身上，讓每一個涉稅人員提高重視和認識稅務風險的重要性，讓他們從自身做起，遵紀守法，這樣才能從整體上提高防范意識；其次是在企業內部從上到下，從里到外，尤其是高層人員應起到領導作用，每一個人都應該認識稅務風險會給企業造成的傷害，并且意識到防范稅務風險的重要性，建立一種稅務無小事的氛圍，對于企業的一些重大決策都應做稅務風險評估，形成一種自覺地氛圍，爭取避免稅務風險的發生，如若發生了就努力做到大事化小小事化了。

（二）建立完善的企業稅務風險防范體系

企業根據自身需要建立一套屬于自己的稅務風險管理體系，這為有效規避和防范稅務風險至關重要。可依據《大企業稅務風險管理指引(試行)》的要求,首先建立一套完整的有關稅務風險管理的信息與溝通制度,其次是明確稅務程序和各個流程，保證各流層的信息交流與溝通，企業稅務管理部門應加強從上到下各部門的聯系，這樣能及時有效的發現問題并解決問題。建立責任制管理，落實到個人，提高各層的警覺性，避免企業內部人員因而導致稅務風險。

（三）企業應根據需要，成立專門的稅務風險管理機構

企業設立專門稅務管理機構對涉稅事項進行全面具體的管理處理，形成一個專業化的機構，有具體的模式，這樣能將涉稅事項處理的更清晰明確。企業的稅務管理機構可根據企業規模的大小而定,建立合乎實際需要的稅務管理崗位、配備得力的稅務管理人員,建立稅務管理制度,如大型企業或企業集團可設立相應的稅務管理部,中小企業可設立稅務事務管理科或崗位。通過稅務管理機構進行稅務籌劃,獲取稅收優惠政策信息,爭取享受稅務優惠政策,加強同稅務部門的溝通聯系等,將企業的稅務管理部門的職能落到實處，發揮其主導地位

（四）在稅務風險方面進行有效控制

一方面是對風險損失的控制,即在問題沒有出現時做好萬全的準備，盡量減少引起問題產生的因素，從根本上改善該狀況，以及問題發生后積極的應對計劃，將風險最小化。另一方面自己自覺自主的遵守稅法規定，做一個誠實守信的納稅人，老老實實本本分分納稅，堅決杜絕偷稅漏稅行為的發生。

（五）做好與稅務執法部門的溝通聯系，加強交流

企業在稅務方面應加強了解，熟悉各個程序，掌握好人際交流關系，爭取取得與稅務機關在稅法理解上的一致,特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務機關的認可。企業的稅收籌劃方案只有得到當地主管稅務機關的認可,才能避免無效籌劃,這是避免稅務風險的關鍵。同時,企業還要防止對“協調與溝通”的曲解,所謂的協調就是搞好人際關系，加強人與人的聯系和溝通，從而在某些方面出現問題時能夠高抬貴手，從輕處理。

五、結語

總而言之，將一些較重要的稅務風險控制放在首位，加強關注度和防范監督，將企業的一些重大經營決策，經營活動進行重點關注，對于一些重點業務流程中的制度性和決策性風險也要密切關注，還有一些賬務處理和會計核算等操作層面的風險也要給一些關注，這樣全方位的關注各個風險點，最大程度上做到萬無一失。

參考文獻：

[1]國家稅務總局.大企業稅務風險管理指引(試行).2009.5.5.

[2]李慶虎,段學仲,張佰容.企業全面風險管理:識別、評估與控制.中國總會計師.2007(9).

[3]范忠山.企業稅務風險與化解.對外經濟貿易大學出版社.2003.

中圖分類號：F812 文獻標識：A 文章編號：1009-4202（2012）06-000-02

摘 要 在政府干預市場調控的環境下，企業所處的環境也發生了很大變化，不可避免的就會面臨風險問題，而有關稅務風險方面的管理就是一個關鍵點。基于此，本文對企業稅務風險的產生及管理措施進行了探討。

關鍵詞 企業稅務風險 產生 管理措施

有關稅務方面就存在很大風險，企業需高度重視，所謂的稅務風險就是企業一些與稅務有關的問題若未處理得當就會影響企業的利益得失。稅務風險是企業不可避免的，必須按規定執行的風險之一,就是企業的某種不確定因素影響正確的納稅行為。如被稅務機關例行檢查、稽查時造成企業承擔過多的稅務責任,或是涉及被追究刑事責任的風險等。

一、企業稅務風險管理的意義

（一）稅務風險管理屬于企業風險管理整體的一個區域。其作為企業整體風險管理的一部分，擔任一個重要的角色，是整個流程不可或缺的一個成分。它關系到企業整體風險管理的合理運行。(2)實施應對措施減少風險，將企業損失降到最小。實施稅務風險管理這種方法目的是令企業以最小的耗費把風險損失降低到極限，從最大程度上保障安全，這樣才能保障企業的利益。(3)一個安全合理的生產經營環境能為企業帶來更大的效益，打下穩定的基礎，做好稅務風險管理能為企業謀更多利益。 (4)使企業順利實現經營目標，達到預計成效，企業以盈利為首要目標，良好的收益是企業的最終目的，良好的稅務風險管理，保障了安全的環境，可以保證企業獲取穩定的、持續增長的利潤。（5）促進企業做出科學合理的決策。企業在做出重大決策的時候，都會思前想后，往往要考慮與其有關的稅務因素，結合相應的稅收法規和優惠政策。使用相應的稅務管理策略，更大程度上促進企業決策的科學化、合理化。

二、企業稅務風險管理的目標

在稅務風險管理方面制定的目標有：以合理的商業目的為前提進行稅務規劃，并符合相應的稅法規定，按規定行事；像一些日常的經營活動和決策都建立在符合稅法規定的基礎上考慮其所涉及的各種因素；對涉及稅務的事項進行會計處理應符合相關會計制度或準則；企業管理人員應自覺主動的進行納稅申報和稅款繳納的規定；但凡與稅務事項有關的賬務或事件都應按規定處理，嚴格依法行事，遵紀守法，并且遵守相應的法律依據，從根本上杜絕錯誤的產生，全面做到事事符合規定，時時符合規定，這才能從根本上保障企業持續穩定的經營。

三、企業稅務風險產生的原因

（一）有關稅務方面的事項策劃不當，企業就會產生稅務風險

企業在經營過程中都會進行合理的規劃，出謀劃策，從而減輕企業的稅務,通常情況下，國家在制定各種政策時都是因地制宜的，都受各種各樣的條件制約著，是根據某些特定事件擬定相應的應對措施的，這就導致稅法不能普遍推廣，是有區域限制的。這對企業進行稅務籌劃時有一定的干擾，不能使決策者準確的做出決定，有時企業的片面理解都會導致決策出現偏差，這對企業的經營管理是不利的，這就會導致企業產生稅務風險，為企業帶來麻煩。

（二）完善的企業內控管理制度會避免稅務風險的產生

一整套完善的，系統全面的內控管理制度對企業防范稅務風險起決定性作用，這樣能為企業帶來更多的收益。例如,企業內部的財務人員及管理者，以及參與稅務風險決策的相關人士，如果對稅法的理解不透徹或片面，或者這些人員專業技能欠缺，企業管理人員，這都很大程度上制約企業的發展，不能制定合理有效的風險防范措施，對企業造成很大的損失，帶來一些處罰，不僅會出現經濟損失，還影響企業的發展。

（三）過于繁冗的稅法體系會增加了企業的稅務風險

由于稅法涉及的內容廣泛，導致其復雜，國家會根據現實中的案例不定時的增加或修改一些內容，這就導致稅法和稅法之間產生差異，還會出現沖突，這些層層面面的因素都制約了企業的涉稅行為,出現了很大的不確定性,或多或少的增加了企業的稅務風險。

（四）稅務行政執法人員行為不規范也會使企業產生稅務風險

現如今,我國的稅務行政管理體系劃分的越來越細化，落實到各個地區，各個行業，各個職位，包括國稅、地稅、海關等多方面,不同的執法主體對同一涉稅行為的理解和處理可能會有所不同。再有,稅務機關在稅務執法過程中享有自由裁量權和稅收法規的行政解釋權,在稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素的影響下,會大大增加企業的稅務風險。另一方面,由于企業對稅收政策信息方面了解的不透徹深入或者片面不確定，導致稅務機關部門處理不當，出現偏差和片面性，這也使企業出現稅務風險。

四、企業有效進行稅務風險管理的建議

（一）重視思想意識,并從根本上正確對待

首先提高認識,企業應從根本上落實到每一個人員身上，讓每一個涉稅人員提高重視和認識稅務風險的重要性，讓他們從自身做起，遵紀守法，這樣才能從整體上提高防范意識；其次是在企業內部從上到下，從里到外，尤其是高層人員應起到領導作用，每一個人都應該認識稅務風險會給企業造成的傷害，并且意識到防范稅務風險的重要性，建立一種稅務無小事的氛圍，對于企業的一些重大決策都應做稅務風險評估，形成一種自覺地氛圍，爭取避免稅務風險的發生，如若發生了就努力做到大事化小小事化了。

（二）建立完善的企業稅務風險防范體系

企業根據自身需要建立一套屬于自己的稅務風險管理體系，這為有效規避和防范稅務風險至關重要。可依據《大企業稅務風險管理指引(試行)》的要求,首先建立一套完整的有關稅務風險管理的信息與溝通制度,其次是明確稅務程序和各個流程，保證各流層的信息交流與溝通，企業稅務管理部門應加強從上到下各部門的聯系，這樣能及時有效的發現問題并解決問題。建立責任制管理，落實到個人，提高各層的警覺性，避免企業內部人員因而導致稅務風險。

（三）企業應根據需要，成立專門的稅務風險管理機構

企業設立專門稅務管理機構對涉稅事項進行全面具體的管理處理，形成一個專業化的機構，有具體的模式，這樣能將涉稅事項處理的更清晰明確。企業的稅務管理機構可根據企業規模的大小而定,建立合乎實際需要的稅務管理崗位、配備得力的稅務管理人員,建立稅務管理制度,如大型企業或企業集團可設立相應的稅務管理部,中小企業可設立稅務事務管理科或崗位。通過稅務管理機構進行稅務籌劃,獲取稅收優惠政策信息,爭取享受稅務優惠政策,加強同稅務部門的溝通聯系等,將企業的稅務管理部門的職能落到實處，發揮其主導地位

（四）在稅務風險方面進行有效控制

一方面是對風險損失的控制,即在問題沒有出現時做好萬全的準備，盡量減少引起問題產生的因素，從根本上改善該狀況，以及問題發生后積極的應對計劃，將風險最小化。另一方面自己自覺自主的遵守稅法規定，做一個誠實守信的納稅人，老老實實本本分分納稅，堅決杜絕偷稅漏稅行為的發生。

（五）做好與稅務執法部門的溝通聯系，加強交流

企業在稅務方面應加強了解，熟悉各個程序，掌握好人際交流關系，爭取取得與稅務機關在稅法理解上的一致,特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務機關的認可。企業的稅收籌劃方案只有得到當地主管稅務機關的認可,才能避免無效籌劃,這是避免稅務風險的關鍵。同時,企業還要防止對“協調與溝通”的曲解,所謂的協調就是搞好人際關系，加強人與人的聯系和溝通，從而在某些方面出現問題時能夠高抬貴手，從輕處理。

五、結語

總而言之，將一些較重要的稅務風險控制放在首位，加強關注度和防范監督，將企業的一些重大經營決策，經營活動進行重點關注，對于一些重點業務流程中的制度性和決策性風險也要密切關注，還有一些賬務處理和會計核算等操作層面的風險也要給一些關注，這樣全方位的關注各個風險點，最大程度上做到萬無一失。

參考文獻：

[1]國家稅務總局.大企業稅務風險管理指引(試行).2009.5.5.

[2]李慶虎,段學仲,張佰容.企業全面風險管理:識別、評估與控制.中國總會計師.2007(9).

篇3

關鍵詞：高職；稅法；教學改革；思路

稅法在企業生產經營過程中具有很重要的作用，是財務人員應具備的法律知識。因此，《稅法》課程在高職院校會計專業是基礎技能課程之一，通過《稅法》課程的學習能夠了解企業所繳納的稅收情況，并了解企業生產經營管理內容和會計基礎理論知識。由于稅收的強制性特點，每個企業應該遵守稅法的每一項條例。高職院校《稅法》課程實際應用性很強，所以一般的高職院校在教學中比較重視這門課程。筆者經過幾年的高職教學過程，發現有以下幾個方面的教學特點和難點，需要加以重視和改進。

高職《稅法》課程的特點

稅法的知識結構具有綜合性《稅法》課程教學必須在學生學完《基礎會計》課程之后，有一定的企業經營知識的基礎后才能開設。因為《稅法》課程是在會計核算的基礎上進行，涉及編制會計憑證、賬簿的登記及報表的編制等基本業務，所以，要求學生有較好的會計專業知識，能夠將稅法內容和會計知識結合起來綜合運用。比如企業所得稅的計算，如果學生不會核算本年利潤的形成過程就無法進行企業所得稅的核算。

稅法的運用具有靈活性稅法知識在實際工作運用中具有很大的靈活性，一定要讓學生在學習中明白這一點，也就是具體情況具體分析。以流轉稅為例，學生要根據企業的性質采用不同的稅種。制造業企業和商業企業一般交納增值稅，服務業、金融企業、建筑企業交納營業稅較多。還有的稅種需要再分類，例如增值稅企業分為一般納稅人和小規模納稅人兩種。梳理清楚思路再進行核算，這樣能夠提高學習效率。

《稅法》課程教學具有實踐性稅法知識的掌握需要依賴具體企業經營的過程。在《稅法》課程中稅的種類較多，一般企業繳納的稅種里金額較大的有流轉稅和所得稅。目前，在企業流轉稅中，主要是增值稅和營業稅，其核算過程和上交過程都是網上操作。因此，在教學過程中盡量讓學生了解納稅的上網操作過程，并且將網上納稅的內容和教材中的理論部分結合起來，提高學生實際操作能力，使學生盡快適應企業實際工作。

高職《稅法》教學中存在的問題

理論教學內容較多，不符合于高職學生的特點《稅法》課程內容一開始就是法律基礎知識。在教學中，教師給學生介紹這部分法律基礎時，大部分學生認為理論性太強，比較抽象，不太好理解，還有的學生覺得沒有必要學習。法律基礎知識講授雖然不適合高職學生的特點，但是為了普及法律的相關知識，每次課堂教學教師都很認真講解這部分內容，并告訴學生法律基礎和稅法的關系，這樣，學生漸漸意識到法律的嚴肅性和重要性。

稅法所涉及的行業較多，學生能力有限稅法的內容適用于我國各行各業，所涉及的范圍很廣。對于高職學生來講，制造業企業和商業企業的情況都難以掌握，再涉及建筑業、服務業、金融業等行業的內容，學生要掌握的范圍太廣。再加上高職的學生大部分不擅長學習理論性的知識，所以，在課堂教學中采用教學互動環節時，教學效果受到一定的影響。

稅法的核算內容對高職學生來說比較復雜稅法內容中稅收種類繁多，其中主要的稅種是流轉稅類和所得稅類。流轉稅中增值稅和消費稅的內容較復雜。在增值稅教學中，一般要求學生將一些固定的公式背下來后，按照套用的核算方法計算，有些學生覺得比較復雜，業務內容中的邏輯關系總是處理不好，容易造成計算錯誤。還有在企業所得稅的計算中，學生由于會計核算的知識缺乏，導致企業所得稅的計算不準確。

學生對稅法的理論概念理解不夠深刻稅法是法律的一部分，其法律概念非常嚴謹。高職學生對理論的概念理解不夠深刻，容易混淆幾個概念，導致在稅法的學習中困難重重。稅法本身有一定的難度，學生如果不下工夫，容易造成思維混亂，出現計算不準確的現象。如在增值稅的計算中混合銷售和兼營銷售的概念容易混淆，經常出現計算錯誤的現象。

高職《稅法》的教學改革措施

為了使高職學生掌握稅法知識，筆者結合高職學生的特點，采取種種措施，想盡一切辦法讓學生掌握稅法知識并靈活應用。

讓學生多了解企業的生產運營過程作為《稅法》課程的教師，首先對稅法的各個應用領域要充分了解，才不至于使課堂枯燥乏味。目前，一般高職學生從高中進入我校以后，嚴重缺乏對企業生產經營情況的了解，缺乏對社會的了解。學生一年級時，建議學生多看一些介紹企業經營學的小說，增加對企業經營的觀念。并且，要求學生到企業了解生產經營管理的過程，上網找資料學習先進企業經營的故事。還要求學生有經營的理念，了解企業生產經營中稅法的重要性和資金的重要性。只要學生有這種意識，就能學好稅法的內容。學生的實踐能力是需要建立在教師實踐知識充足的基礎上的，因此，在教學中組織學生到管理比較完善的企業參觀，同時在參觀過程中讓學生計算出每件商品或產品的稅金，并計算一個月企業繳納的稅金。經過幾次參觀，學生對企業經營的觀念提高，深深體會到企業經營的過程，也知道了稅金作為資金流出，對企業資金的影響，并了解企業領導層對稅金的重視程度。

化繁為簡，總結規律《稅法》課程的內容比起其他課程整體感較差，其所計算的范圍很廣，這對學生學習《稅法》課程難度較大。因此，在教學中教師將相似的計算公式總結歸納起來，找出共同點和不同點，這樣學習起來省時、省力。例如，增值稅的進項稅額和銷項稅額抵扣計算的方法和委托加工生產消費品計算抵扣辦法相似，講完這兩部分內容之后可以進行計算上比較，并歸納整理，這樣有助于學生掌握這兩個稅種。還有在計算所得稅時，將企業所得稅和個人所得稅的計算共同的部分歸納整理，找出不同的計算方法。這樣，能加深稅法知識理解的程度，提高計算能力，同時訓練學生的邏輯思維能力。通過歸納整理的學習方式，學生清楚了增值稅的計算過程，并且相似的計算不再容易混淆。經過比較學習，學生對兩種所得稅的計算掌握得很牢固，2008年畢業的學生反饋，企業所得稅和個人所得稅的計算在學校時學得比較扎實，在實際工作中運用得得心應手，到企業進行會計核算工作時適應很快。

運用模擬企業核算，解決理論教學中的難點在高職教學中經常采用企業案例來說明企業實際繳納稅額的情況。通過企業案例，學生可以多了解企業實際經營情況，有真實感。比如制造業企業，供應、生產、銷售的過程發生以后，當月需要繳納的稅額有增值稅、營業稅、企業所得稅及個人所得稅，同時還發生城建稅、教育費附加等附加稅，此外還有的企業根據情況進行印花稅、車船使用稅、房產稅等稅額的計算。給學生介紹模擬的制造業企業的經營情況之后，給出一些相關的會計資料，計算增值稅和附加稅，并計算個人所得稅和企業所得稅，最后計算所要繳納稅金總額，讓學生了解企業給國家繳納的稅金情況，使學生在學習中了解整體的企業稅金的核算過程，這樣，漸漸提高了學生稅金核算的能力，同時提高了教學效率。

注重實踐活動，進行企業稅收調查學習知識的真正意義就在于運用它解決實際問題，體現出知識應有的價值。教師可以根據《稅法》的教學目標，針對教學重點，設計出既有利于幫助學生鞏固所學知識，又有利于培養學生的實際應用意識和實踐能力的練習；不僅要解決課本上的知識，更重要的是要解決社會生產、企業中的實際問題，尤其是企業繳稅的實際問題，給學生提供更多的思考和探索的空間，充分發揮學生的創造性，培養學生的實踐能力。在《稅法》課程教學過程中，第1~3周的時間給學生詳細講授增值稅和營業稅的理論知識，之后從第4周開始要求學生聯系制造業企業或商業企業或者服務業等企業，了解并調查企業實際繳納各種稅的情況。首鋼工學院會計班每班一般有40人左右，布置稅法調查作業時，每班分成10個小組，大約4人為一個小組，每個小組找一家交納增值稅或營業稅的單位，調查流轉稅和所得稅的繳納情況。每組設有一名組長負責，要求每名學生都要參與，到教學結束之前一周時間完成每組的稅收調查報告。學生開始對調查活動表現積極，對稅法的學習興趣也很濃。經過一段時間學生調查收集企業的真實數據，并參與了企業的經營管理活動，對企業管理工作有了更深層次的了解。但是，學生對調查報告的整理比較茫然，針對學生具體情況，教師給學生展示往屆學生的調查范文，讓學生根據每組調查的企業的情況來計算所繳納的每個稅種，這樣，學生漸漸清晰了調查報告的整理思路。經過每組成員的共同努力，最終完成電子版調查報告。教學最后一周安排學生匯報稅收調查的社會實踐成果，利用兩節課的課堂時間，每小組的一名代表陳述稅收調查的經過和分析過程，同小組的學生互相可以補充說明。教師根據每組陳述的內容和調查報告的分析情況，給每組進行成績評價，最后把評價結果納入到期末綜合考核當中。稅法調查實踐活動在首鋼工學院已經在三屆學生中開展，學生一開始茫然失措，后來逐漸地對稅法的了解加深。總之，經過稅法調查活動，調動了會計專業學生對專業課學習的積極性。學生深入企業了解之后，才意識到自己專業知識的匱乏，同時更加了解了稅法知識的靈活性。去年我校2008級會計班學生參加稅法調查的實踐活動以后，有的學生暗自下決心利用在校期間好好學習會計專業課知識，有的學生準備利用假期時間找一份兼職會計的工作，以便練習所學的稅法專業知識。通過組織稅法調查實踐活動，不僅提高了學生的語言表達能力、自主學習的能力，而且也提高了分析問題的能力、解決問題的能力，關鍵是提高了學生相互之間的團結協作能力。

綜上所述，《稅法》是在高職課程教學中重要的課程，也是職業基礎課程。作為高職院校會計專業教師，應重視對學生實踐能力、動手能力的培養，為了提高學生會計專業能力，采取各種教學措施，從而提高學生的綜合水平，使學生盡快地適應社會奠定了基礎。

參考文獻：

[1]張冬云.稅法[M].沈陽：東北財經大學出版社，2008.

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一、稅務籌劃的內涵

從世界范圍來看，稅務籌劃和對稅務籌劃的研究是從20世紀50年代末才真正開始的，而我國稅務籌劃起步則更晚，起源于20世紀90年代市場取向的經濟體制改革和稅制改革。

(一)稅務籌劃的定義所謂稅務籌劃，是指納稅人在既定稅制框架內，合理規劃戰略、經營、投融資等活動，旨在實現納稅人價值最大化和涉稅風險最小化的謀劃、對策與安排。稅務籌劃的外在表現是納稅最小化和最遲化、籌劃收益大于籌劃成本，即實現“經濟納稅”。嚴格意義上的稅務籌劃，要求既符合稅收立法規定，又符合稅收立法意圖。稅務籌劃不是萬能的，但稅務籌劃確實是有空間的。

(二)稅務籌劃與偷避稅的區別通過歷史考察發現：企業為減輕自身稅負，所采用的手段經歷了由低級到高級、由非法到非違法進而到合法的四個演變發展階段：偷稅、避稅、節稅與稅務籌劃。四者之間既有演進的邏輯連續性，也相互區別。稅務籌劃是一種合法行為，具有事前籌劃性特點；而偷稅是一種違法行為，通常也是一種事后行為。稅務籌劃與避稅的主要區別在于是否符合國家稅法立法意圖、政策導向以及政府所采取的態度，前者符合國家立法意圖，后者是納稅人鉆稅法漏洞。雖然在理論上稅務籌劃與避稅有一定區別，但在實踐中，兩者往往難以完全劃分清楚。避稅是一種逆法意識，節稅是一種順法意識；避稅不違反稅法或不直接觸犯稅法，而節稅則符合稅法。稅務籌劃的重要目的和結果就是獲取“節稅”收益，節稅是稅務籌劃的初級階段，稅務籌劃是在節稅基礎上的進一步發展，具有更豐富的內涵。

二、稅務籌劃思想的緣起與發展

稅務籌劃既有助于提高納稅人的納稅意識、實現納稅人經濟利益最大化、提高企業財會管理水平以及企業競爭力，又有助于優化產業結構和資源配置、提高稅收征管水平、健全和完善稅收法律制度等，具有合法性、超前性、目的性、普遍性、多變性、專業性以及政策導向性等顯著特點。雖然稅務籌劃方法多種多樣，各具特色，但是稅務籌劃中蘊含的根本思想(理念)具有普遍性，對增強稅務籌劃工作的科學性與可操作性具有非常重要的指導價值。迄今為止，系統性的稅務籌劃思想理論研究仍十分欠缺。

(一)稅務籌劃的系統思想企業所從事的經營活動種類繁多，在生產經營過程中面臨的稅收問題也多種多樣，如增值稅、消費稅、營業稅等流轉稅，企業所得稅和個人所得稅等所得稅，城鎮土地使用稅和耕地占用稅等資源稅，印花稅、車船使用稅等行為稅，房產稅和契稅等財產稅。

企業生產經營活動主要分為供、產、銷等流程，這些大流程又由各種小流程構成。稅收與流程密切相關，稅收產生于經濟業務，業務流程決定稅收的性質與流量。通過流程再造和優化，可以相應改變稅收的性質與流量。在進行稅務籌劃方案設計時，通過形式轉化、“口袋轉移”和業務期間轉換，充分利用業務流程再造優勢來改變稅收。流程理念和轉化理念服務于系統思想，系統思想要求從整體和全局出發，綜合權衡各稅種的稅收負擔，決不能因為對某個稅種進行籌劃而將稅負轉嫁到另一個稅種，或者使某一環節稅負減輕的同時增加另一環節稅負，進而造成企業總稅負的增加，得不償失。

(二)稅務籌劃的戰略思想邁克爾?波特(Porter，1985)在《競爭優勢》一書中提出的“價值鏈(value Chain)”理論認為，一般企業都可以被看作是一個由管理、設計、采購、生產、銷售、交貨等一系列創造價值的活動所組成的鏈條式集合體。戰略聯盟是兩個及以上企業通過價值鏈某項或某幾項活動的共享與協調，達到拓展價值鏈和增強競爭力目的的活動。稅務籌劃是納稅人在稅收法律制度許可范圍內，通過對涉稅事項的巧妙安排和策劃，以達到稅后利潤最大化和涉稅風險最小化的財稅管理活動。稅務籌劃與企業的融資、投資和收益分配活動密切相關，而稅收又具有剛性和無償給付等特征，因此，稅務籌劃可能引致經營風險和財務風險，產生“牽一發而動全身”的連鎖反應。

稅務籌劃不僅是一個財務問題，而且是一種實現企業價值增長與戰略目標的重要工具。企業價值鏈某一環節的改善或優化。都可能與稅務籌劃發生直接或間接的關聯。因此，站在戰略高度，用戰略思想統領稅務籌劃工作，結合企業內外部環境的變化，將企業價值鏈與稅務籌劃有機結合，對企業未來全部涉稅事項進行統籌策劃，最終達到企業整體稅負最輕和涉稅風險最小化的稅務籌劃目標。

(三)稅務籌劃的契約思想公司是一系列契約的聯結，是人們之間交易產權的一種方式，市場經濟就是契約經濟。從契約角度考慮稅收問題，至少包括兩個層面：一是公司與稅務當局之間，存在著一種法定的契約關系，是依靠雙方對稅法的遵從來維護的，稅法就是一種公共契約；二是公司與各利益相關者(包括股東、債權人、供應商、顧客、職工等)之間，存在著復雜的博弈競爭合作關系，其博弈合作靠契約來維系。對于納稅人來說，樹立契約思想，可以在更大范圍內、更主動地實現統籌規劃，并按簽訂的契約，統一安排納稅事宜(蔡昌，2007)。

契約是維持各種社會關系最基本的因素。稅務籌劃在不同的國家和地區，或者在特定國家的不同經濟社會發展階段，得到稅收法律制度的認可度存在較為明顯的差異。當突破稅法的“容忍”限度，納稅人便無法再借助自由等契約理念的保護，以形式上的合法性掩蓋損公肥私的目的。由于對資源使用效率最大化動機的驅使、征納雙方的有限理性以及稅收法律制度的非完備性，導致契約理念在稅務籌劃中被異化，不僅使稅務籌劃喪失正當性，而且使契約理念本身的價值目標和功能遭到踐踏。在稅務籌劃中，契約自由空間的底限就是稅法邊界，稅務籌劃越接近稅法邊界，稅法剛性就越強；離稅法邊界越遠，稅務籌劃行為越安全。在現實中，稅收契約的非完備性及其執行的不到位，可能給稅務籌劃帶來空間。因此，需要促進稅務籌劃中被異化的契約思想向理性回歸，重塑稅務籌劃的合法性正當性基礎。

(四)稅務籌劃的博弈思想征納雙方需進行持續性的重復博弈，稅收征管者希望在發現避稅或節稅的路徑之后使之越變越窄；而納稅人試圖在這條路徑最終被封堵之前跨越過去。從博弈論的角度考察，以政府為主體的征稅人和以企業為主體的納稅人，是矛盾對立統一的雙方：政府憑借國家權力希望盡可能多征稅；而納稅人基于自身利益考慮，會想方設法少繳稅。在這場利益博弈中，國家是稅收法律制度制定的主體，納稅人則受制度的制約并依規納稅。稅負過高或過低，博弈雙方都難以達成一定的協議即“納什均衡”，很可能造成“雙輸”的局面。然而，協議被遵守的前提是遵守協

議的收益大于破壞協議的收益，在追求自身利益最大化誘因的驅使下，博弈雙方都有違反協議的動機。從而使協議的制定成為問題的關鍵。稅收法律制度就是博弈雙方的協議，因而在制定和實施時必須權衡稅收法律制度遵守或破壞的收益比較問題。

企業稅務籌劃就是納稅人在遵守稅法這一協議的前提下，根據稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目和內容等，對企業涉稅事項進行減輕稅負，有利于實現企業財務目標的謀劃、對策和安排(蓋地，2008)。進行稅務籌劃時，信息是不完全和非對稱的。納稅人的稅務籌劃風險和征管者的查處是相互制約和影響的，征納雙方都在不斷地收集和利用信息來修正預期決策和行動，使得博弈結果偏離完全信息下的均衡狀態，這是一個不斷修正和重復的博弈過程。稽查人員的業務素質和道德風險使得違規后被查處的概率及處罰具有不確定性。稅務籌劃者的決策不僅要考慮法律制度規定，還要根據稽查者對違規懲處的情況。推測自己被查處的概率和損失，從而確定稅務籌劃的可行性與邊界。此外，在稅務籌劃活動中，合作博弈能夠增進合作雙方的利益以及整個社會的利益，產生合作剩余，包括企業與企業、企業與稅務機關、企業與客戶之間的合作，這種合作并非雙方合謀、偷逃騙稅，而是一種正當行為，很多場合下都可以達到雙贏或多贏的效果。企業需要樹立博弈思想。既要協調好與稅務機關的關系。又要充分利用與客戶及其他企業之間的合作，在遵循稅收法律制度的前提下，充分利用稅務籌劃的空間，盡最大努力發揮出稅務籌劃的潛在功效。

(五)稅務籌劃的成本效益思想稅務籌劃的重要性在實踐中并非都能達到預期效果，其中，稅務籌劃方案不符合成本效益思想就是造成稅務籌劃失敗的重要根源。在稅收籌劃方案設計時，不能一味地追求稅收成本的最低化。忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用增加或收入減少，而必須綜合考慮稅務籌劃方案是否能給企業帶來凈收益。

稅務籌劃作為一種日益流行的財稅管理活動。在獲得增量收益的同時，必然會產生稅務籌劃成本。最優稅務籌劃方案是多種備選籌劃方案的優化選擇，必須綜合考慮，遵循成本效益思想。稅務籌劃收益是指納稅人因實施稅務籌劃而獲得的稅收利益，即實施籌劃方案前后產生的增量收益，包括顯性收益和隱性收益。稅務籌劃成本由直接成本和間接成本構成。直接成本是指納稅人為開展稅務籌劃而直接發生的人力、財力和物力的耗費，包括稅務籌劃方案的設計成本和實施成本兩部分(李大明，2008)。間接成本則是稅務籌劃的機會成本。通常。企業規模越大、經營范圍越廣、業務越復雜，稅務籌劃成本也就越高。稅務籌劃的成本效益思想要求將企業稅務籌劃方案可能發生的成本與預期收益進行比較。當稅務籌劃收益顯著大于稅務籌劃成本時，該籌劃方案才是科學合理的、成功的和理性的。此外，企業稅務籌劃還必須充分考慮貨幣時間價值，應將企業眼前利益與長期目標結合起來，使收益流和成本流現值化，以免造成企業短期行為。

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【關鍵詞】區域聯防；人員更迭；稅務風險

一、專業管理的目標描述

（一）專業管理的理念或策略

企業稅務風險是指企業的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規定，而導致企業未來利益的可能損失。稅務風險是指企業在遵從稅法時的實際表現與應該達到的實際標準之間存在差異進而導致損失的不確定性。企業稅務風險主要包括兩方面：一方面是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優惠政策，或未考慮暫時性差異多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。

導致企業產生稅務風險的因素有多種，包括外部宏觀環境風險和企業內部管理風險。近年來，企業財務人員更迭速度加快，因輪崗、退休、離職等原因，對稅務工作造成一定的影響，產生較大的企業稅務風險。主要表現形式為：稅務人員業務知識匱乏、稅企溝通聯系不緊密、稅務數據準確性、規范性不高、稅務考核指標偏低等。

評估預測稅務風險，并采取相應措施化解風險，是防范企業稅務風險的關鍵。在日常經營過程中，應積極識別和評價企業存在的稅務風險，綜合利用各種分析方法和手段，全面、系統地預測企業內外環境的各種資料及財務數據。比如分析稅務風險的可能性、嚴重性及影響程度，以了解稅務風險產生的負面作用。以正確評價稅務風險為基礎，企業還應加強對稅務風險的適時監控，尤其在納稅義務發生前，對企業經營全過程進行系統性審閱和合理性策劃，盡可能實現企業稅務的零風險。在實施監控行為的具體過程中，要合理、合法地審閱納稅事項，合理規劃納稅事項的實施策略等，制定相應可行的改進措施。

（二）專業管理的目標

稅務規劃具有合理的商業目的，并符合稅法規定；經營決策和日常經營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規定；對稅務事項的會計處理符合相關會計制度或準則以及相關法律法規；納稅申報和稅款繳納符合稅法規定；稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項符合稅法規定。

企業合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。

通過對人員更迭中稅務風險的研究分析，下文提出重點區域管控措施，規避及減少風險因素，確保稅務工作穩定、延續、合規進行，保障企業的經濟利益，營造依法納稅的良好環境。

二、專業管理的主要做法

（一）思想認識區域

“思想認識區域”，防止出現理解偏差，與企業文化建設緊密聯系，強化依法納稅、誠信納稅的風險管理理念，增強員工的稅務風險管理意識。稅收是國家財政收入的主要來源，是國家機器正常運轉的經濟保障。依法納稅是每個公民、每個企業應盡的義務，也是利國利民之舉。

企業經營過程中，如果對經營狀況了解有限或對稅務籌劃理解扭曲，就會導致企業涉稅行為出現偏差。依據公司的發展方向和文化建設，公司應主張依法繳納稅款，合理籌劃，不刻意避稅，更不能偷逃稅款。作為市場主體，A級納稅信用單位，我們深刻體會到了依法納稅、誠信納稅給我們帶來的好處。我們企業認真處理涉稅事項、積極納稅，這為我們換來的是企業經營管理水平的提高以及市場綜合競爭力的增強，對政府的熱忱服務，企業的良好形象，總體上講促進了企業的健康發展。這些主要歸因于公司對稅收的正確理解和對稅收政策的科學把握。我們的納稅理念是：依法納稅，誠信納稅。

（二）管理制度區域

1.健全各項稅務管理制度，探索新的管控模式

內部控制制度不完善也會給企業帶來深層次的涉稅缺陷。目前，財務會計制度和企業會計準則基本完善，稅收制度也逐漸健全，但財務會計與稅法規定之間的差異將長期存在。為避免稅務風險，企業財務人員應把握上述差異，盡量做到正確納稅，這一客觀要求具體表現為企業內部控制制度的完善，即企業應致力于管理水平的提高和風險意識的增強，在嚴格把握傳統財務內控手段的前提下，對現代化知識技術充分利用，建立一套操作性強、便于控制的內部財務報告組織信息系統。公司應在執行相關制度規定的基礎上，加大對涉稅業務的學習，探索新的稅務風險管控制度和模式。

2.按照制度，認真辦理崗位交接手續

稅務資料尤其是歷史數據資料的交接，對稅務管理工作非常重要。公司應該認真執行，在崗位交接方面嚴格把控，設定監督人，當面清點交接稅務資料，并在交接手續上簽字確認，保障稅務資料和信息的及時傳遞，確保歷史資料的準確完整。

（三）業務技能區域

“業務技能區域”，防止管理水平的停滯，加強自身學習提升，積極與稅務機關溝通，在工作中鍛煉成長，多方位提升稅務管理人員業務水平。財務人員具備過硬的專業知識和業務水平，是保證涉稅資料真實、科學、合法的重要砝碼，也是企業正確進行稅務風險管理的基礎，如果財務人員工作失誤過多，企業便會遇到較大的稅務風險，公司應通過崗位培訓、鼓勵人員學習最新稅法知識，定期提供交流平臺等措施提升稅務管理的業務水平。

公司應要求管理人員提高稅務風險意識。由于稅務籌劃具有特殊目的，其風險是客觀存在的，面對風險管理人員應時刻保持警惕，針對風險產生的原因，采取積極有效的措施，預防和減少風險的發生。

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對于企業內部的順款形式可以分為以下幾類：首先是依據企業內部稅款能夠進行有效控制，將企業內部稅款分為：可控稅風險以及不可控稅風險；其次依據企業內部所產生的稅款是不是人為的分為，主管稅務風險以及客觀稅務風險；最后依據企業稅務風險對企業重要性與否，將企業內部所存在的稅務風險分為以下幾個主要的組成部分.。

二、企業內部為什么會產生稅務風險

1.管理機制尚未形成

企業稅務風險管理機制是一個識別、評估、規避稅務風險,進而管理稅務風險的體系。完整的稅務風險管理機制,包括事前預防、事中識別、評估和應對、事后支持和改進三個階段,如果一個企業事先建立了一套能夠執行的稅務風險管理機制,就不會在面臨稅務風險時而驚慌失措。事實上,大多數企業都沒有提前防控稅務風險的意i只,一旦發生稅務風險,他們只能被動的接受。雖然部分企業意識到了稅務風險管理的重要性,逐漸建立符合自身要求的稅務風險管理機制,來增強本企業防控稅務風險的能力,但這些都只是形式上或書面上的,在實際運行過程中存在諸多問題,形同虛設。

2.在企業中的稅收籌劃的問題

企業在進行稅務處理上的相關問題，也是誘發企業稅務風險的一個重要影響因素。稅收籌劃其實說白了就是如何進行合理的避稅。企業應當做好稅收籌劃的規劃，合理的利用國家對企業賦予的優惠的稅收政策進行稅務籌劃。但是企業在進行稅收籌劃時，應當避免懷有僥幸的心理，針對所繳納的稅款應當依照相應法律的規定進行處理，不能夠鉆空子，偷稅漏稅。

3.我國的稅法體系不夠完善

由于我國的稅法體系不夠完善，很多的稅法的規章制度都還在不斷修改，稅法的法律環境不規范，從而使的企業偷稅漏稅的現象十分的嚴重。不完善的稅法體系，也會使企業在進行稅務處理時，缺乏可靠地法律依據，無法嚴格執行相應的規章制度進行合理的稅務處理，進而使企業面臨著越來越多的稅務風險，阻礙了企業實現未來整體的發展目標。

三、如何有效的控制企業所面臨的稅務風險

隨著現在社會發展速度的不斷加快，稅務風險已經成為現階段我國企業所面臨的最為重要的風險之一，如何采取有效的措施來控制企業所面臨的稅務風險也成為大部分企業亟待解決的重要的問題。針對上面所述企業所面臨的稅務風險，下面將提出一些針對性的建議進行相應的修正。

1.建立健全的內部管理核算機制

要想有效控制企業所面臨的稅務風險，首先要做的就是建立健全的內部管理控制考核體系，只有這樣企業才能夠獲得更好的發展。因此，企業需要提高企業財務人員的素質，要求企業中的財務人員熟知企業的運營狀況及相應的國家對企業的優惠政策和法規，并且遵守作為一名合格會計人員應有的素質，確保企業所獲得的稅務資料的準確和可靠，降低企業出現稅務風險的幾率。

2.進行合理的稅務籌劃

進行合理的稅收籌劃，是控制企業稅務風險的又一重要舉措。合理的稅收籌劃要求企業在進行稅收處理時，可以依據國家規定的先關抵扣或是優惠政策進行相應的稅務調整，從而在一定程度上減少企業所繳納的稅款。因此，企業應當合理的利用稅收籌劃的條件，密切的隨時隨地關注國家財政局對于企業的稅收政策的調整，從而堅強企業的財政負擔，充分的利用好國家的稅收優惠政策，降低企業所面臨的稅務風險，促使企業在未來社會的更好發展。

3.依法進行相關稅收籌劃，從而降低相應的稅務風險

依照法律的要求進行相關的稅收籌劃，是有效控制企業所面臨的稅務風險的重要舉措之一。企業應當隨時隨地的關注我國稅收政策的變化，在日常生活中做好與相關部門之間的溝通交流活動，并在制定相應的稅收籌劃的過程中多多的征詢相關的主管稅務機關的審核與批準，這樣才能在發生突發狀況時采取合理的方式去化解，這在企業中化解稅務風險是非常重要的一點。同時，在企業進行相關的稅務活動時，相關的主管機構和部門應當積極的配合和引導，促使企業在面臨問題時，降低企業的稅務風險的發生概率。

四、結束語

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關鍵詞：財務會計；稅收會計；差異性

稅收會計和財務會計都是會計領域的重要分支，兩者之間存在著緊密的聯系，但是隨著我國的稅收制度和會計制度的不斷改革，兩種制度之間的差異性越來越顯著，為了更好地確定各項會計制度，一定要加強對財務會計和稅收會計之間的差異研究，才能促進會計工作的順利開展。

一、財務會計和稅收會計在宏觀角度的差異

1.兩者在工作目標上的差異

財務會計和企業的經濟之間具有緊密的聯系，而稅收會計和國家的財政之間具有緊密的聯系，因此，從工作目標上來看，兩者之間存在著巨大的差異。財務會計主要是為了企業服務的，體現的是企業的經濟經營活動，財務會計的工作目標是保證企業利益分配的公正性和會計計量的準確性，同時為企業的領導者已經相關部門的領導者提供重要的會計信息，保證財會信息的客觀性和全面性，加強企業的領導者對財務狀況和經營成果的了解。而稅收會計的工作本質是為國家服務的，主要是為了實現國家稅款征收的及時性，保證稅收的數量，避免偷稅、漏稅行為的發生，以保障國家稅款征收的順利進行。稅收會計工作的本質是國家政府實行統治權利的一部分，能夠反映國家的意志。因此，稅收會計工作者應該從國家的角度看待問題和思考問題，從國家的利益出發，制定明確的稅收范圍和稅收策略，工作的信息資料都是為國家稅收部門提供服務的。稅收資金的所有者是國家政府，其他部門、個人以及稅務機關都不能支配和使用稅收資金，稅收資金同時也是一種不需要周轉和償還的資金，沒有增值問題，因此對于稅收會計來說，不存在著虧損和盈利問題。而財務會計的資金所有者為企業，企業的領導者能夠支配和使用這些資金，在企業的經營活動中，還能夠對這些資金進行有效控制，合理規劃，在資金管理中，存在著增值和資金周轉問題，最主要的目標是為企業的經營活動帶來更大的效益[1]。

2.兩者在原則方面的差異

由于財務會計和稅收會計的工作目標不一樣，因此在工作原則上也是不一樣的。財務會計主要是根據財務會計的會計核算方法和工作程序開展工作，要將稅法作為大前提，在稅法的指導下開展工作。而稅收會計是根據稅收核算原則開展工作的。從這個方面考慮，可以認為稅收會計包括財務會計，因此財務會計產生的相關原則規范和財務信息等都能夠適用于稅收會計，而稅收會計產生的原則和信息等卻并不一定適用于財務會計。(1)從權責發生制的角度來看，稅收會計是立足于權責發生制和收付實現制相結合的基礎上的，為了實現工作目標，保全稅收和征收管理等，稅法會相應的接受全責發生制，而財務會計是給予權責發生的基礎上的。(2)從歷史成本的角度上考慮，稅法有明確的原則，并且一直堅守這這一原則，即使會計準則對這一原則有所放棄，主要是由于稅款的征收是法律行為，只有保證其合法性才能開展法律行為，因此歷史成本為稅收行為的合法性提供了支持和依據。從資產真實性反映的程度來看，公允價值優于歷史成本原則，但是從可靠性的方面來看，歷史原則具有更大的優勢，其能夠為涉稅訴訟提供可靠的依據。從這一方面來說，財務會計則有所不同，會計準則是為了保證財務信息的準確性而存在的，因此需要進行大量的納稅調整[2]。

3.兩者在信息處理時間和信息處理依據方面的差異

財務會計和稅收會計在信息處理依據和信息處理時間方面也表現出很大的差異，在財務會計工作中，會遇到會計分期假設的問題，企業在經營活動中為了獲得更好的發展產生的經濟業務，可以根據個人在某一個階段的業務進行劃分，劃分期間就為會計期間。企業在對這些期間進行劃分時，是自行決定的，企業本身具有自，按照劃分原則進行劃分。對于會計期間的劃分在時間上可以是不等的，也可以是相等的。通過劃分會計期間，能夠有效提高對信息的處理質量和處理效率。很多企業都以12個月作為會計年度，我國規定會計年度不可以和公歷年度一致。正是由于會計期間劃分，導致企業在對外財務報表進行編制時，時間間隔和會計期間之間具有緊密的聯系。稅收會計在實際工作過程中，企業必須要遵守稅法所要求和規定的內容。在我國經濟不斷發展的過程中，財務會計和稅收會計的分離已經是一個必然趨勢，并且是不可逆轉的。

4.兩者在依據法律法規方面的差異

財務會計是依據《企業會計準則》《企業會計制度》來對各項事務進行處理的，對于不同的經營對象、經營方式以及管理制度，可以采用采用不屠龍的會計處理方法，具有自主性。稅收會計是以國家的稅收法令和條例為依據開展工作的，其工作的出發點為實現穩定的稅收收入，因此需要采用統一的稅收制度制定計稅標準，按照會計處理原則對各項納稅義務進行處理，具有強制性。隨著我國稅法的不斷完善，出發納稅業務的方式也在不斷改變。稅收會計體現的是宏觀的經濟發展要求，而財務會計主要是從滿足企業投資者和經營管理者的需求實行的，反應的是微觀需求[3]。

二、財務會計和稅收會計在微觀角度的差異

財務會計和稅收會計在微觀角度也體現出很大的差異，從微觀角度來看，稅收會計能夠反映企業的綜合經濟活動情況，是針對企業的資產負債核算、查清，是對企業的服務，在這個前提下，稅收會計和財務會計都是為企業服務的，但是在具體的工作內容和工作原則方面也具有很大的差異。

1.在會計工作中，要想促進會計工作的健康持續進行，財務會計必須要秉持謹慎性的原則，只有這樣才能保證會計信息的真實性和可靠性。在企業的財務會計工作中，所有的工作者不僅要加強對企業財務狀況的分析，還應該為企業規避風險作出努力，才能確保企業穩定經營，這個過程可以充分體現謹慎性原則的重要性。在企業的實際財務會計工作中，對于可能導致經濟利益流出的事項計提預計負債、對資產計提減值準備都是為了實現企業穩定持續發展進行的，通過對企業資產的真實反映來規避風險，促進企業的持續發展。但是稅務會計對謹慎性原則則是保持否定的態度，因為在實際的會計工作中，企業可以利用謹慎性原則產生避稅和逃稅的行為[4]。因此從謹慎性原則來看，財務會計和稅收會計存在著巨大的差異。

2.財務會計和稅收會計在計量屬性的選擇上也表現出巨大的差異。稅務會計是按照稅法進行工作的，由于稅法中規定以歷史成本為計價的方式，因此在實際的對手續資產進行調整和計算的工作中，就應該嚴格按照稅法中規定以歷史成本為計價的方式進行。而對于財務會計，將歷史成本入賬，通過公允價值、現值、可變現凈值和重置成本等方式進行計量，由于不同計量之間的屬性是不一樣的，因此選擇也不一樣，但是不同的計算之間最終的目標都是實現會計信息的安全性和可靠性。

3.財務會計和稅收會計在形式原則和實質原則的重要性方面也表現出巨大的差異，財務會計主要是通過不同業務反應的真實的信息進行記賬的，才能防止企業出現財務會計風險，因此其主張實質原則重于形式原則。而稅務會計更加注重“以票控稅”，因此主張形式原則重于實質原則[5]。因此兩者在形式原則和實質原則的重要性方面表現出不一致。

三、結語

在我國經濟不斷發展的背景下，我國的財政收入制度在不斷調整和完善，與國家財政密切相關的會計工作也需要進行不斷革新，為了順應這一國際經濟發展趨勢，導致財務會計和稅收會計的分離，因此稅收會計和財務會計之間表現出很大的差異性。從宏觀角度來看，稅收會計和財務會計的工作目標、工作原則、信息處理時間和信息處理依據方面以及依據的法律法規方面存在著巨大的差異，從微觀的角度來看，財務會計和稅收會計在謹慎性原則與實際發生原則之間、計量屬性的選擇以及形式重于實質原則、實質重于形式原則方面具有巨大的差異。

作者:劉海波 單位:錦州嘉華稅務師事務所有限責任公司

參考文獻：

[1]王莉均.基于增值稅的財務會計與稅務會計處理差異分析[J].財政監督,2014,17(17):57-60.

[2]朱萍.稅收會計與財務會計的差異性分析[J].經營者,2015，29(9):154-155.

[3]盧向東.稅務會計與財務會計差異與協調分析[J].企業家天地下半月刊:理論版,2014,19(1):114-115.

篇8

關鍵詞:汽車；銷售環節；稅收籌劃；財務風險控制

一、汽車銷售過程的稅收結構

本文所研究的汽車銷售環節的稅收籌劃與風險控制，以汽車專賣店銷售模式為主，包括制造商與專賣店兩個層面的稅收籌劃。當前，我國汽車銷售模式主要包括專賣店、汽車超市、交易市場三大類型。其中，汽車專賣店由汽車制造商授權建立，通過簽訂合同，專賣店獲取汽車制造商特定品牌的經營權，開展營銷活動。模式中，汽車專賣店不論是建設，還是管理、營銷、服務，都應該按照汽車制造商的要求進行，具備整車銷售、零配件提供、售后服務及信息反饋四大功能。按照結構，稅收籌劃以汽車銷售環節為鏈條，包括制造商環節、銷售公司環節及專賣店環節，重點把控消費稅、增值稅及營業稅的籌劃。

二、銷售環節中稅收籌劃的重要性

汽車行業是技術及資本密集型行業，同時還有著經濟效應，能夠推動全經濟鏈條的發展，其屬于國民經濟里的重要角色。當前，我國的汽車市場仍處于需求旺盛的階段，開展專賣店銷售方式，為的就是使自身的市場份額增大，通過鋪設銷售網點及專賣店，汽車制造商實現了地域擴張，能夠按照各網點及專賣店的銷售情況制定決策，是提高制造商競爭力的重要手段。汽車行業的競爭隨著專賣店數量的增長而日益激烈。大部分的汽車專賣店都存在著較大的稅務風險，其原因是地區之間及地區專賣店的管理水平的差距較大。稅務部門在進行稅收檢查的過程中，對汽車制造商出臺的商務決策表示質疑，其覺得一些商務決策沒有遵守有關稅收法律法規，同時還發現部分汽車專賣店存在違法行為。汽車制造商不僅要強化利潤獲取能力，為長期發展提供基礎，也要不斷強化內部管理，實現真正的可持續發展。為了避免稅務風險，汽車制造商應該先科學的對稅收進行籌劃，再建立商務決策和汽車專賣店設計的銷售方案。其中設計銷售方案是汽車銷售環節中的重中之重。由此以來，不僅能夠使汽車制造商和汽車專賣店銷售環節中的成本最小化，獲得更大的節稅利益，還可以根據稅收籌劃調整業務流程，以長期目標為基礎，避免為實現短期利益的最大化而損害了長遠利益，嚴防短期行為。因此，現代汽車生產商及銷售商在構建稅務籌劃辦法時，應當首先以合法性為基礎，設計合法、合規的銷售方案，籌劃涉稅營銷環節，在將稅務風險控制到最低的同時實現企業利潤最大化，促使可持續發展。

三、銷售環節稅收籌劃方案研究和風險點控制

(一)消費稅的稅收籌劃

按照國家消費稅暫行條例的規定，“在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規定的消費品(以下簡稱應稅消費品)的單位和個人,為消費稅的納稅義務人,應當依照本條例繳納消費稅。”汽車行業里乘用車和中輕型商用客車屬于此規定重點應稅消費品，應在生產環節中納稅。

(二)增值稅和營業稅的稅收籌劃

增值稅和營業稅都屬于流轉稅，其與汽車制造商和經銷商的銷售活動有著緊密關系。增值稅和營業稅所牽扯到的經濟業務通常有交集，會有混合銷售行為、兼營行為等情況出現，并且混合銷售行為和兼營行為在某些情況下能夠相互轉換。這將致使增值稅和營業稅擁有巨大的稅收籌劃空間。

1、利用混合銷售行為和兼營行為開展稅收籌劃

當前，我國稅法規定，混合銷售行為中的涉稅點及涉稅額應由企業年銷售額或營業額所占比重確定，且企業年銷售額及營業額所占比例也決定了營銷涉稅具體涉及增值稅還是營業稅。當前我國汽車制造商與銷售商都是一般納稅人，業務處理中一般以汽車銷售與維修服務為主，因此，當涉及混合銷售，通常會按應稅項目金額征收增值稅。在混合銷售與兼營方式利用的過程中，汽車制造商與銷售商需要把握業務與財務流程的暢通性，嚴密關注銷售行為是否能夠被判定為混合銷售或者兼營。在兼營活動的處理中，若企業無法將單據、宣傳的業務流程進行分離處理，稅務機關很可能將此行為判定為混合銷售，極有可能面臨處罰，并補繳增值稅。財務風險產生。

2、利用減少應納稅額開展稅收籌劃

面對競爭越來越激烈的市場，汽車制造商通過各種途徑激勵汽車專賣店銷售自己品牌的汽車，目的就是維持或擴大所擁有的市場份額；汽車專賣店采用多種營銷途徑從而抓中消費者的眼球，促進產品的推銷。稅法中各銷售方式都有其特有的計征增值稅的規定，汽車制造商和汽車專賣店在銷售方式上都具備自主選擇權，從而能夠通過不同的銷售方式開展稅收籌劃。汽車專賣店的營銷途徑較復雜，包括積分換禮品、買一送一等等。不同的營銷途徑都要注意事前的稅收籌劃。選定折扣方法銷售需控制的風險點是，將銷售額和折扣額抵減的同時，減小銷售額需要掌控定價的尺度，若稅務機關指出價格過低，那么稅務機關將有權核定銷售額。

綜上所述，企業在選定營銷途徑之前，不能急于求成，需要具體了解稅法的有關規定，健全銷售環節的業務手續，選定最優的科學銷售途徑，使稅收成本最小化，降低稅務風險，使得經濟效益最大化。

參考文獻:

[1]殷曉霞.汽車行業稅務籌劃思路[J].會計師，2010(11)

[2]張紹群.淺談汽車4S店稅務籌劃[J].會計師，2012(7)

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【關鍵詞】 房地產企業 財務核算 稅法 協調

一、財務核算對于房地產企業的作用和意義

財務核算是針對企業內部一切涉及資金活動進行整理審核的過程，其旨在于保障企業內部的財務的準確性。房地產企業正在飛速的發展著，經濟基礎決定上層建筑，只有將一個企業大的財務管理好才是發展的保障，所以一個公司中的財務工作是重中之重，尤其是財務核算，從最開始的審核原始憑證到過賬、對賬再到最后的賬項調整和結賬，每一個步驟都需要負責賬目的工作人員細心認真的保證工作質量。公司賬目的整理對于員工的要求是非常之高的，要求核算人員一定要有職業責任意識，因為如果公司內部的財務出現了問題首先直接導致的就是企業資金的周轉問題，其次是工作人員的薪資問題，這些都會間接的影響公司員工的工作態度和工作熱情，同時還對企業以后的發展帶來不好的影響。因此，在企業內部實行財務核算是非常重要的環節，它是保障經濟的最直接手段。

二、房地產企業涉及的稅種

繳納稅款是企業和個人必須承擔的義務和責任，房地產開發企業也不例外，由于房地產企業的規模一般比較大，涉及的財務問題比較多，自然所繳納的稅務也就相對多一些。房地產行業主要涉及的稅務種類有以下幾類：營業稅，包含營業過程中一切的資金收支或轉讓所要繳納的稅款，其中也包含著銷售不動產交易過程中需要交納的稅款；城市維護建設稅，在房地產開發過程中，為保證開發商不隨意建設房屋，要收取適當的城市維護建設稅以保障城市的建設；房產稅，是以房屋作為征收稅款的對象，對擁有房屋的個人或者單位征收的一種稅款；土地增值稅，是對于占用、轉讓國有土地的使用權的個人或者單位所征收的一種稅款；印花稅，是存在于所有企業中的，對于經濟活動中書立印花稅暫行條例中全部列舉的憑證對企業所征收的一種稅款。此外還包括契稅、企業所得稅、外資和外國企業所得稅、個人所得稅等等。

三、財務核算和稅法協調之間的關系

首先一個企業的運行離不開法律的保護，有了法律的保障，企業才能夠更有利地進行營業和經營，才能得到經濟效益，所以在得到法律的保護的同時也要履行相應的義務和責任，繳納稅款是每個公民和企業必須要履行的義務，稅法是為了保障稅款順利繳納所設定的法律，要求強制每個公民和企業繳納稅款。所以企業的運行和稅法之間是密不可分的。企業運行的根本在于盈利和財務支出，所以財務核算就是財務工作的核心部分，因此財務核算工作與稅法之間也有著密不可分的關系。但是現在有些房地產企業沒有認識到這種相輔相成的關系，而進行一些偷稅漏稅的行為，實質上就是沒有處理好財務核算和稅法協調之間的關系，因為一點小利不但觸犯了法律，對于企業的長期發展來講也是會產生一些負面影響的，嚴重的還會導致企業公司無法繼續運行。所以對于房地產企業這樣能創造巨大財富的行業，一定要能夠正確的認識稅法，處理好財務核算和稅法調節之間的關系，才能夠在盈利的同時更好的促進企業的長期發展。

四、房地產企業財務核算與稅法協調之間存在的問題

現在的很多房地產企業在面對稅款的同時不能夠有效的處理好企業財務核算與稅法協調之間的關系，而出現了一系列的問題最終導致企業無法繼續順利運行，目前我國很多的房地產企業在協調過程中存在問題，現對這些存在的問題進行總結整理。

1、企業內部財務核算人員不能夠協調好核算與稅法之間的關系

目前有很多的房地產企業已經注意到了財務核算的重要性，并把這作為公司運行管理的重點，但是一些核算人員作為整個協調關系的中樞紐帶，雖然對于財務方面的知識技能掌握的非常好，但是對于法律知識，尤其是稅法知識就極度欠缺，而這種狀況又得不到重視。長時間不能很好地協調二者之間的緊密聯系，就會使協調工作受到阻礙，所以財務核算人員應當掌握一部分法律知識尤其是稅法知識，這樣能夠保障核算人員在認真仔細工作的同時，嚴格遵守法律程序，在對企業中的財務進行整理的同時，了解稅法的相關規定也可以避免觸犯法律規定。所以加強財務核算人員的稅法知識是非常重要的。

2、財務核算部門與負責稅款支出的機構相脫離

財務核算是對于房地產企業內部一切經濟活動進行審核、整理和總結的環節，其涉及的范圍應該包括稅款，但是有些房地產企業沒有意識到這兩項的密切關系，所以導致財務核算部門和負責稅款支出的機構相脫離，甚至有些企業根本就沒有正規的負責稅款支出的有關部門，所以可能就會使財務核算和稅務之間的協調不善，一方面不能準確地核對和紀律整個企業的收支情況，另一方面可能會因為協調不善導致沒有按照法律程序繳納稅款，產生一些不必要的糾紛。所以要想確立房地產企業財務核算與稅法協調之間的關系，就要將財務核算部門與負責稅款支出的機構緊密聯系起來。

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納稅籌劃；企業；財務管理

所謂納稅籌劃指的是，納稅人在按照稅法及相關法規的要求基礎上，充分對法律法規進行分析，行使自身的相關權利，對企業相關的籌資、投資、經營等行為進行合理安排，從而得到最優的納稅方案，使自身的利益最大化的過程。從以上不難看出，納稅籌劃也屬于企業進行財務管理的一項重要活動，它是在企業財務管理這個大的環境下進行的，需要遵循企業整體財務管理的要求，為企業最終實現科學合理財務管理而進行的。

1.納稅籌劃在現代企業財務管理中的重要地位

企業開展納稅籌劃的最終目的就是在遵守相關法律的前提下，最大限度的減輕企業的稅收負擔，從而實現企業財務管理的合理高效。

在現代企業的財務管理中，實施納稅籌劃是企業的一項基本策略，在遵守國家法律法規的大前提下，合理的利用各種優惠政策，從而降低企業整體的經營成本，增加企業的利潤收入，使企業的資金流量達到一個科學合理的位置。最終將企業的稅收負擔降到最低，實現企業經濟利益的最大化，最終保證企業順利正常的發展壯大。企業稅收支出不同于其他的支出，稅收往往不能給企業帶來任何的經濟利益，所以對企業的經營成本有著重要的影響。尤其是在當前的市場條件下，企業的各種決策都必須要認真的考慮這一因素的影響，通過企業納稅籌劃，可以使企業有效的避免一些不必要的稅收負擔，權衡不同決策的不同影響情況下，選擇對企業最有利的發展策略。

2.現代企業財務管理中納稅籌劃常常出現的誤區

A.單純注重個別案例的研究，忽視整體的重要性

在當前許多企業中，往往只是針對某一個項目或者稅種進行籌劃，而忽略從整體的高度去看問題，最后的結果可想而知。還有的企業在進行納稅籌劃時，只是簡單的去模仿其他企業的一些方法，根本沒有從自身的實際情況出發，制定針對性的籌劃方案。此外，在進行納稅籌劃時，還應該對深層次的動因及原則進行具體研究，否則，只能夠完成表面上的文章，根本無法達到實際中的開展和推廣。

B.單純注重效益而忽略經營成本以及其中的風險

有些企業在進行納稅籌劃時，把注意力單純的放在了籌劃能夠帶來的收益上，從而忽視了籌劃付出的成本以及籌劃風險。單純從理論上來看，納稅籌劃可以針對所有的經濟活動，但是在實際操作過程中，需要對成本和收益進行分析，籌劃風險和經濟可行性都需要進行分析，所以，只有很好的處理好收益和成本之間的關系，才能夠順利的開展納稅籌劃。

C.注重表面納稅籌劃，忽視一些動態因素的影響

很多企業在確定納稅籌劃方案以后，簡單的按照方案進行機械的實施過程，對于實施中各種外部環境的變化以及政策的改變沒有引起足夠的重視，從而使原本的籌劃方案失去了它的效果。此外，方案實施過程中的執行情況也對整個籌劃方案有著重要的影響。

D.注重理論型的東西，而忽略了實際情況

在一些企業進行納稅籌劃時，對于自身的實際經營情況考慮不到位，簡單的圍繞各種法律法規進行籌劃方案的制定，從而使得整個方案的理論性充足，但在企業的實際實施過程中，缺乏可操作性。

3.現代企業財務管理中納稅籌劃的改進策略

A.根據國家法律法規進行納稅籌劃

例如說，在新企業所得稅法頒布實施后，基本稅率調整為25%，因此，企業可以根據這一實際情況，調整自身的納稅籌劃方法。對于稅率增加的企業來說，較早確認收入和延緩費用的方法可以明顯降低企業的稅收負擔。另外，我國的增值稅實施“消費型”政策以后，對于一些動產的購置，企業應該充分考慮時間影響，充分利用進項稅沖抵政策。企業所得稅在進行計算時，通常是利用營業利潤減去營業過程中的各項開支，最后乘以相應的稅率而來，在實際中，企業可以在營業過程中的各項開支中多下功夫，決不出現某一項遺漏的現象，結合企業實際選擇最利于企業自身的方案，從而減少稅收負擔。

B.利用融資方式借助財務杠桿開展納稅籌劃

企業融資的方式主要有兩種：一是權益方式融資，二是負債方式融資。從財務效益角度考慮，兩者的區別主要在于資本成本的差異，而所得稅的存在正是這種差異產生的主要原因之一，雖然新稅法的基本稅率33％降低到25％，但負債融資仍能夠獲得“稅收擋板”的好處。如果只考慮稅收負擔，不考慮企業的最佳資本結構和負債的財務風險，負債籌資所具有的優勢在于，企業的借款利息可以在稅前作為費用列支，有抵稅的效應，在一定程度上降低企業的資本成本。考慮到企業的最佳資本架構和負債的財務風險后，如何識別負債籌資方式與權益籌資方式的優越性以及不同規模的負債籌資的優缺點？這里以權益資本收益率來作為衡量標準。根據財務杠桿原理，只要企業利息稅前投資收益率高于負債成本率(稅前)，增加負債額度，提高負債的比重，就會帶來權益資金收益水平提高的效應。但是隨著負債比例的提高，企業權益的財務風險及負債籌資成本必然相應增加，以致負債的稅前成本超過了利息稅前投資收益率，權益資金收益率就會隨著負債額度提高而下降。因此，企業必須確定負債的總規模，將負債控制在一定的范圍內，即負債籌資所帶來的收益要能抵消由于負債籌資比重的增大所帶來的財務風險及籌資風險成本的增加。

C.企業分支機構的創建形成的所得稅納稅籌劃

在新的企業所得稅稅法頒布實施后，國家對企業所得稅的繳納方式進行了統一規定，企業以及取得收入的組織都是納稅人，對于那些不具備法人資格的營業單位應該進行匯總和計算所得稅。從這一層面上來講，企業在創建自己的分支機構時也要進行納稅籌劃，并且對分公司還是子公司以及其注冊地點進行必要的選擇。

D.會計政策的選擇有利于納稅籌劃

所謂會計政策主要是指，企業在進行會計核算時使用的基本原則和會計處理方法。企業在開展納稅籌劃時也要對會計政策的選擇進行必要的籌劃，會計政策中也存在很多方面可以實施納稅籌劃，比方說，存貨計價法、固定資產折舊法、收入確認等等方面。在當前，融資租賃是一種比較流行的實現納稅籌劃的方法，在融資租賃的各種費用中，承租方支付的手續費及安裝交付使用后的利息可以不被計入納稅部分，此外，對于租入設備的改良開銷，可以作為長期待攤費用在不短于五年時間內攤銷，如果是企業自身的設備只會增加納稅部分。因此從這兩方面來看，融資租賃更能夠很好的起到減輕稅收負擔的作用。

總之，稅收籌劃可以促使企業合理安排其經營管理活動，特別是財務管理活動，實現資源的有效配置，實現企業價值最大化或股東價值最大化的目標。因此，稅收籌劃不只是在稅負上避重就輕，更重要的是通過納稅方案的優化選擇，有利于合理利用自然資源，增強企業納稅意識，從而促進其社會目標的實現。

參考文獻

[1]陳 斌.納稅籌劃在企業財務管理中的應用之道.現代企業教育.2007.04