工程竣工決算審計方案范文

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關(guān)鍵詞：基建財務(wù)管理 項目竣工決算 財務(wù)審計

基建項目竣工財務(wù)決算審計是審計人員依法對基建項目財務(wù)決算的合法性、真實性、有效性進行財務(wù)監(jiān)督的重要工作。近幾年，隨著社會經(jīng)濟和民生的發(fā)展，基建工程項目越來越多，作為財政批復(fù)竣工決算的重要依據(jù)，審計開始發(fā)揮越來越大的作用。筆者結(jié)合多年工作經(jīng)驗對基建項目竣工財務(wù)決算審計進行簡單闡述。

一、竣工財務(wù)決算審計的內(nèi)容

竣工決算審計是依據(jù)《審計法》和審計署頒布的《基本建設(shè)竣工決算審計工作要求》，由國家建設(shè)行政主管部門對基建工程的項目實際造價和投資效果進行審計，其審計內(nèi)容概括來講是基建項目從籌建到竣工投產(chǎn)的所有實際費用支出情況，通常包括建筑工程費用、安裝工程費用、設(shè)備器具費用及其他費用的審計。

從審計工作的監(jiān)督性和精細性來說，基建工程竣工決算審計的內(nèi)容主要包括以下幾部分：一是依據(jù)與執(zhí)行部分，比如基建工程竣工財務(wù)決算編制依據(jù)，基建工程項目建設(shè)設(shè)計、執(zhí)行情況，工程項目概算的依據(jù)、內(nèi)容、執(zhí)行情況等；二是費用部分，比如工程資金的渠道、實際投入、到位資金、建設(shè)資金支出的合法性、建設(shè)成本及使用、結(jié)算、入賬等情況，資金結(jié)余、債券真實性等情況；三是交付使用財產(chǎn)的完整性、手續(xù)的齊全性、成本核算的正確性等；四是報廢工程的報廢原因及鑒定情況；五是工程掃尾階段的未完工量及預(yù)留資金；6、基建工程項目竣工財務(wù)決算表的真實性、完整性、合規(guī)性，決算資料的完整性，說明書的完整性，審計的真實性、合規(guī)性。

二、竣工財務(wù)決算審計的程序

基建工程項目竣工財務(wù)決算審計的程序一般分為審前調(diào)查、審計準備、審計實施、審計結(jié)案和審計檔案五部分。

第一步，基建處在接到工程建設(shè)單位送達的審計材料及資料后進行登記，之后收集工程竣工決算資料，對送達的資料進行調(diào)查、核對，對不符合要求、不完整、不準確的資料全部退回并符函原因，符合要求的送交審計處，進入審計的下一階段進行待審。第二步，進行審計實施前的準備，主審制定審計方案，草擬審計通知書。第三步，進入審計實施階段。在此階段，可分為審計處審計和審計處委托的社會中介機構(gòu)進行審計，審計處（或社會中介）、基建處相互配合實施審計。第四步，審計處（或社會中介機構(gòu)）根據(jù)審計的實際情況出具審計報告，審計報告被審計單位進行意見征集，編制反饋意見說明書?；ㄌ幨盏綄徲媹蟾婧?，與施工單位進行工程款結(jié)算。第五步，由基建處將基建工程項目竣工財務(wù)決算資料整理歸檔。

三、在竣工財務(wù)決算審計中發(fā)現(xiàn)存在的一些問題

審計是基建工程竣工財務(wù)決算的重要組成部分，是保障項目順利運行的重要監(jiān)督手段。在實際的工作過程中，由于存在各種因素，使審計工作存在一些問題。例如原來費用歸口的時候項目二級或三級明細入賬錯誤；或者項目竄戶都會導(dǎo)致在決算過程中與財政撥款金額不對等，還有開發(fā)區(qū)有許多零星工程，通過任務(wù)書來下達，這些零星工程在做財務(wù)竣工決算是要特別仔細，因為零星工程每年都有，先要查出當時是入哪一年的零星或是不分年份的零星，這種種情況都需要通過審計來重新核查，最后根據(jù)審計后的批復(fù)使所有入賬費用歸集到固定資產(chǎn)中，并與財政撥款對沖來結(jié)平該工程項目。因此加強基建工程竣工財務(wù)決算審計監(jiān)督，提高審計質(zhì)量，對提高基建工程項目的質(zhì)量具有十分重要的意義和作用。

四、審計對竣工財務(wù)決算的作用

審計在財務(wù)會計監(jiān)督體系中是一項客觀獨立的監(jiān)督，在基建工程建設(shè)中具有十分重要的作用和地位，是保障國家財產(chǎn)有效利用、達到效益最大化的重要監(jiān)督手段。

（一）強化財務(wù)控制，實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督功能

由審計法的規(guī)定可知，國家審計機關(guān)有權(quán)對國有資產(chǎn)的合法使用及財務(wù)收支的真實性、合法效益進行審計，這從根本上保障了國家基建資金的有效利用，減少損失，促進投資效益的提高。同時，財務(wù)審計無論是對基建部門還是工程施工部門來說，都具有法律意義上的強制性，對施工單位、建設(shè)單位等的財務(wù)體系的真實性和完整性起到至關(guān)重要的作用。

（二）通過審計，促使基建單位加強對建設(shè)項目的管理，完善內(nèi)部控制體系與制度

從現(xiàn)代審計的范疇看，審計監(jiān)督是現(xiàn)代意義上的財務(wù)監(jiān)督，現(xiàn)代財務(wù)監(jiān)督已不僅僅局限于會計收支，更拓展到整個項目活動范圍，因此基建工程竣工財務(wù)決算審計從項目整體進行把控的重要工具，能夠有效控制違法行為，端正行業(yè)風氣。

宏觀上講，竣工決算審計獨特的經(jīng)濟監(jiān)督地位和監(jiān)督職能能夠給政府決策部門提供真實可靠的預(yù)警、反饋信息，審計結(jié)果能夠幫助有關(guān)部門調(diào)整監(jiān)管體系，保證國民經(jīng)濟良性運行。微觀來講，基建竣工決算審計從財務(wù)上監(jiān)督企業(yè)是否合法有效的使用國家委托經(jīng)營的資源，其效益是否具有經(jīng)濟性和有效性。一方面，通過審計部門對國債資金流向的審查，可確定國債資金的使用和項目安排是否真實，是否存在騙取國家資金的現(xiàn)象。通過審計可有效確保資金分配的合理性和施工單位的成本控制，使基建資金專項專用。同時，對于征地拆遷費用的審計，可有效防止征地拆遷費用層層截留，驗證施工地點是否在規(guī)定范圍內(nèi)。另一方面，對于完工后不能顯現(xiàn)的隱蔽工程部分，竣工決算審計可以驗證工程項目的真實性，推算隱蔽工程的造價成本。

竣工決算審計能夠正確評價投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗，提高基建工程項目管理水平。隨著竣工決算審計工作的加強，工程建設(shè)中層出現(xiàn)的設(shè)計浪費、高估冒高、高套定額、多計工程量、提高取費級次等想象可得到最大限度的遏制，避免腐敗產(chǎn)生。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞:高校 基建工程 竣工決算

近幾年，由于高校不斷擴招，隨之而來的是高校各項設(shè)施建設(shè)的迅猛發(fā)展，投向基建項目資金與日俱增。但是我們也清醒的認識到，好多高校的已使用工程未能及時辦理完工結(jié)算和竣工財務(wù)決算，成了長期掛賬工程?！痘窘ㄔO(shè)財務(wù)管理規(guī)定》相關(guān)條款明確，建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強對基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，在項目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作。作為反映基本建設(shè)資金管理情況的財務(wù)竣工決算報告，理應(yīng)及時編制和報送相關(guān)部門，但是，事實卻并非如此。因此本文對高校基建工程竣工決算加以分析，希望對于高校今后正確的基建設(shè)計方案和施工方法的選擇以及工程建設(shè)經(jīng)驗的積累具有一定的指導(dǎo)作用。

一、 高校基建工程竣工決算滯后分析

(一)重建設(shè)輕管理的思想影響竣工決算的及時性

因為多數(shù)高校領(lǐng)導(dǎo)對于基建項目管理，只關(guān)心學生是否能夠如期入學，工程項目進度，也就是說他們注重的只是工程項目的前期工作，如施工階段的控制管理，是否能夠按期交付使用以及學校的規(guī)模等問題，他們錯誤的認為竣工決算的辦理僅是竣工決算的手續(xù)問題，并不影響建設(shè)工程項目的交付使用。由于存在這些不正確的認識，導(dǎo)致基建工程項目的竣工決算被擱置。再加上上級主管部門在竣工決算方面的監(jiān)管乏力也潛在的助長了學校的這種做法。因此，高校在工程完工后，并不急于進行竣工決算，忽視工程項目竣工的后期工作，造成建設(shè)項目竣工決算的滯后，進而出現(xiàn)了一系列的影響。

(二)與高?；ńㄔO(shè)有關(guān)的相關(guān)部門溝通不夠?qū)е驴⒐Q算緩慢

就一項工程的基本建設(shè)而言，涉及計劃、財政、建設(shè)、工程監(jiān)理、投資審核和金融等。根據(jù)一般程序，高校在進行建設(shè)某個項目的前期，往往為了防止施工單位高估冒算，首先對項目進行預(yù)算，需要施工單位提供預(yù)算資料，在施工單位編制的預(yù)算資料時，首先要送監(jiān)理單位審查核對，經(jīng)過一定的程序后，最后才送審，整個程序鏈加長，需要花費幾個月的時間，才能簽訂合同，但是在工程開始施工合同執(zhí)行的過程中，沒有按照要求進行基本建設(shè)前期預(yù)備工作，沒有執(zhí)行必要的基本建設(shè)程序，往往又出現(xiàn)在施工過程中經(jīng)常更改設(shè)計，使得在建工程經(jīng)常是超預(yù)算進行，而在超預(yù)算缺口的資金不能落實時，就容易造成竣工決算的滯后。

(三)工程款付款沒有嚴格控制和決算材料整理慢，導(dǎo)致決算滯后

在工程完工決算的時候，工程款的支付也直接影響到施工單位整編資料的積極性。如果拖欠工程款，施工單位就會怠于收集和移送結(jié)算資料；或者相反，工程款撥付超過了實際投資額，就沒有了可制約施工單位的經(jīng)濟約束力，施工單位沒有了及時編制報送結(jié)算資料的推動力。作為工程結(jié)算資料提供的施工單位由于種種原因收集和整理進度慢，從而未能及時整編和交付結(jié)算資料也影響高校基建項目的審計，導(dǎo)致審計部門不能及時決算審計，財務(wù)部門不能進行核算。

二、加快辦理竣工決算的建議

(一)重視竣工決算，強化項目管理意識

校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視基建工程項目的后期工作即竣工決算，認清竣工決算在項目管理中的重要作用，重視與支持是創(chuàng)造竣工決算的良好外部環(huán)境。所以建議校領(lǐng)導(dǎo)要在關(guān)鍵問題、重要環(huán)節(jié)如驗收環(huán)節(jié)親自參與，各職能部門的負責人組成基建竣工驗收會，負責基建的竣工決算工作，以使基建的最后環(huán)節(jié)竣工決算能夠順利開展。主管部門通過財務(wù)部門利用上報的基建財務(wù)報表上的財務(wù)信息，對高校基建進展情況進行動態(tài)監(jiān)管，及時了解基本建設(shè)資金的使用情況，這在很大程度上防止了高校基建項目已達到可預(yù)定使用狀態(tài)時，為了繼續(xù)使用資金，而遲遲不辦理竣工決算發(fā)生，高校領(lǐng)導(dǎo)層通過各種方法積極推動基建工程及時進行竣工決算，通過決算數(shù)額與概算、預(yù)算的對比分析，總結(jié)經(jīng)驗教訓，積累技術(shù)經(jīng)濟方面的基礎(chǔ)資料，提高未來建設(shè)工程的投資效益，使基本建設(shè)投資效益最大化。

(二)各部門配合，發(fā)揮部門的聯(lián)動作用

基本建設(shè)投資涉及職能部門較多，由于監(jiān)督內(nèi)容權(quán)限不同，認識不一致，步子不協(xié)調(diào)，都可能對工程的竣工決算形成阻力?；ú块T與財務(wù)部門要相互協(xié)作，對工程質(zhì)量、工程進度和投資進行控制，要嚴格按工程的預(yù)算執(zhí)行。加強工程預(yù)算的控制，應(yīng)要求施工單位嚴格按圖紙施工，不能隨意的進行變更和修改設(shè)計中的技術(shù)要求，基建項目完工時，積極要求施工單位上報竣工決算資料，使審計機構(gòu)能及時地對竣工決算工程款進行審核，為工程竣工決算的及時性打下基礎(chǔ)。所以說各部門要發(fā)揮聯(lián)動的作用，必須樹立全局一盤棋的思想，形成合力。齊抓共管，做到既分工又合作，切忌推諉扯皮，各自為政。只有這樣才能推動基建工程及時進行竣工決算。

(三)嚴格付款審核關(guān)口，杜絕基建付款超支現(xiàn)象

高校基建財務(wù)嚴格根據(jù)合同這條主線，凡是需要在基建會計上入賬的款項應(yīng)該有文件及合同資料，合同將工期、成本、質(zhì)量和目標統(tǒng)一起來，明確了雙方的權(quán)利和責任，所以在基建項目治理中合同治理居于核心的地位，作為一條主線貫穿始終。按合同條款和工程進度表支付工程進度款，扣除違約金和保修金，以保證項目工期和質(zhì)量按照合同的約定完成最終目標，就是要堅持用較少的錢辦較多的事的原則。通過對基本建設(shè)工程款支付的監(jiān)督和管理，對基本建設(shè)資金實行源頭控制，從工程預(yù)決算的審核，從規(guī)范工程招投標和政府采購等，切實壓減和剔除一切不合理、不合規(guī)的工程支出以提高投資效益，便于把有限的資金用在最需要的地方，維護學校的利益，定時向往來單位會計部門進行往來賬對賬并相互簽字確認，以保證所有預(yù)付款項均不能超過合同價的85%，避免工程款超額支付而導(dǎo)致施工單位怠于提供決算資料，便于在工程完工決算的時候，施工單位能夠積極主動及時進行結(jié)算，調(diào)動施工單位整編資料的積極性，保證基建項目及時進行竣工決算。

總之，只要領(lǐng)導(dǎo)重視，工程項目的各職能部門積極主動，施工單位積極配合，高?；⒐Q算進程慢的問題就一定能得到解決。

參考文獻:

[1]財政部.國有建設(shè)單位會計制度.北京：經(jīng)濟科學出版社，2000

[2]王春華.高?；üこ炭⒐Q算中的問題及影響[J].上海審計,2005

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關(guān)鍵詞：建設(shè)工程 竣工決算 審計 難點分析

1、強化竣工決算審計的必要性

目前，審計機關(guān)并不完全具備專業(yè)技術(shù)能力，一部分審計人員雖然出身會計專業(yè)，有一定的財會理論知識，但并不了解基建工程專業(yè)技術(shù)，導(dǎo)致審計單位無法對工程項目做出客觀真實、準確合法的審計結(jié)果。最近幾年，工程建設(shè)領(lǐng)域中常出現(xiàn)設(shè)計浪費、高估冒算、高套定額、多計工程量、提高取費級次、中介機構(gòu)缺乏信用等問題，建設(shè)資金浪費現(xiàn)象非常嚴重，項目建設(shè)過程也滋生了大量腐敗問題。

2、審計目的

通過審計，確保建設(shè)項目竣工決算真實、合法，交付使用資產(chǎn)安全、完整。揭示項目投資和建設(shè)中存在的問題，評價項目的投資效益，促進項目單位不斷總結(jié)經(jīng)驗，加強項目管理，保障建設(shè)資金的合理、合法和有效使用，為項目以后建設(shè)提供有益的參考依據(jù)。

3、審計主要內(nèi)容及重點

3.1審查內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況。主要檢查業(yè)主單位及設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位是否就項目建設(shè)建立了工程管理、財務(wù)管理以及材料設(shè)備管理等方面的內(nèi)部管理制度，項目建設(shè)過程中，所建立的內(nèi)部管理制度是否有效執(zhí)行。

3.2基建程序、概算執(zhí)行情況。①基建程序履行情況。主要是：建設(shè)單位是否依照國家規(guī)定的建設(shè)程序辦理立項審批手續(xù)。②檢查項目概算執(zhí)行情況，分析項目投資節(jié)約或超支的原因，查明有無擴大規(guī)模、提高標準和計劃（設(shè)計）外工程;有無因規(guī)劃、勘察、設(shè)計等前期準備工作是否充分科學，是否因前期工作深度不夠造成工期延誤、較多和較大設(shè)計變更，并因此增加投資或造成損失浪費。

3..3招投標和合同執(zhí)行情況。①檢查項目招投標管理情況。主要是：項目設(shè)計、施工、監(jiān)理以及主要設(shè)備、材料的采購是否按有關(guān)部門核定的招標方案進行招標，招投標程序是否合法，評標是否公正、公平、公開，有無弄虛作假行為。②檢查合同簽訂與執(zhí)行情況。主要是：合同簽訂程序是否合規(guī);合同文件是否完整;合同內(nèi)容是否與招標文件的實質(zhì)性內(nèi)容一致，投標承諾是否在合同中體現(xiàn);主要合同條款要約是否明確，有無因合同要約不清晰導(dǎo)致的結(jié)算爭議或糾紛，并因此增加工程造價;合同條款是否嚴格執(zhí)行，有無違規(guī)進行轉(zhuǎn)包、分包的問題等。

3.4竣工決算編制及財務(wù)收支情況。①檢查竣工決算報表編制情況。主要是：竣工財務(wù)決算報表是否真實、合規(guī)，填列內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實準確，勾稽關(guān)系是否正確;竣工決算說明書內(nèi)容是否完整、準確，是否符合項目的實際情況。②檢查建設(shè)資金落實及到位情況。主要是：建設(shè)資金來源是否合規(guī)，是否足額落實，是否按工程建設(shè)進度及時到位，有無因資金不落實、不到位造成工期延誤，引起索賠，甚至形成損失浪費。③檢查建設(shè)成本核算情況。主要是：建安投資、設(shè)備投資是否真實、合法，有無擠占問題，并重點關(guān)注超概算較多的項目;待攤投資的列支和分攤是否正確，有無將不合規(guī)的費用擠入待攤投資問題;其他投資的列支是否真實。④核實債權(quán)債務(wù)，檢查有無轉(zhuǎn)移、挪用和侵占建設(shè)資金問題，有無債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題。⑤核實銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金。⑥檢查交付的固定資產(chǎn)是否真實，是否辦理驗收手續(xù);有無賬外資產(chǎn)等問題。

3.5設(shè)備材料采購及管理情況。主要是檢查設(shè)備、材料是否按設(shè)計要求采購，有無盲目采購造成積壓問題;設(shè)備、材料的管理是否到位，有無因管理不善，造成所購設(shè)備、材料不適用、質(zhì)量不合格等問題;庫存設(shè)備、材料及其他建設(shè)物資是否按規(guī)定進行處理。

3.6工程價款結(jié)算及設(shè)計、施工、監(jiān)理單位執(zhí)業(yè)情況。①檢查現(xiàn)場簽證、設(shè)計變更、工程結(jié)算等原始資料是否齊全、合規(guī)、合法。②按照工程招投標文件、《施工合同》及工程變更通知等有關(guān)文件的規(guī)定，對工程結(jié)算價款的真實性、合法性進行審計。主要是計量內(nèi)容是否與圖紙和實際相符，工程量的計算是否符合正確、合規(guī)，是否存在將合同包干內(nèi)容重復(fù)計取等問題;定額套用是否正確，是否符合造價管理有關(guān)規(guī)定，組價是否合理、合規(guī)，是否存在將已含在定額內(nèi)的內(nèi)容另行計量取費等問題;工程取費是否正確，是否執(zhí)行相應(yīng)計費基數(shù)和費率標準，單項費率的計取是否符合實際狀況和造價管理有關(guān)規(guī)定;材料價格的確定是否合理，有無以特殊材料為借口過分報價等。③設(shè)計單位是否按合同約定提供設(shè)計服務(wù)，有無因設(shè)計服務(wù)不到位贊成施工延期;施工單位是否嚴格按投標承諾及合同約定規(guī)范施工，現(xiàn)場管理是否符合規(guī)定;監(jiān)理工作是否按照監(jiān)理大綱或方案及監(jiān)理合同執(zhí)行，相關(guān)監(jiān)理資料是否齊全;工程材料進場是否符合相關(guān)規(guī)定，進場材料檢驗是否及時、真實，材料質(zhì)量是否符合國家標準及合同約定。

3.7投資效益評價。①通過可行性研究報告、初步設(shè)計相關(guān)的經(jīng)濟、社會、環(huán)境指標與決算資料、運營資料對比分析，評價投資效益，并重點評價社會效益。②通過投資概算與投資完成情況對比分析，評價工程造價和建設(shè)費用的高低，重點評價經(jīng)濟效益。

3.8延伸審計方面。①檢查設(shè)計、監(jiān)理和主要的承包商的財務(wù)收支情況。重點檢查設(shè)計費、監(jiān)理費的收取是否合規(guī);各項稅費是否及時解繳;是否有分包、轉(zhuǎn)包工程問題;施工、監(jiān)理單位與業(yè)主單位是否有非正常經(jīng)濟往來，施工單位與監(jiān)理單位是否有非正常經(jīng)濟往來。②檢查設(shè)計、施工、監(jiān)理單位的資質(zhì)是否與投標書一致，是否符合項目建設(shè)要求。

4、工程竣工決算審計的特點

4.1較強的政策性。基礎(chǔ)建設(shè)的投資大、建設(shè)周期長。為了嚴格管理建設(shè)資金，以最少的資金投入換得最大的收益，我國已從制度上著手管理建設(shè)資金。要對建設(shè)資金進行嚴格的管理和合理支配，首先要認真貫徹執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度，為審計人員提供竣工決算審計的依據(jù)。

4.2較高的技術(shù)性。負責工程竣工決算審計的工作人員，必須掌握有關(guān)基建財務(wù)知識，能夠識讀工程圖紙和計算工程量。同時，熟悉定額的套用以及各項費用的計取標準，了解施工流程，且要具備豐富的施工經(jīng)驗。

5、工程竣工決算審計的方法

5.1工程項目的造價審計。對工程預(yù)算的工程名稱、建筑面積、設(shè)計標準進行檢查，看工程項目是否存在任意變更、擴建或提高建設(shè)標準的情況。對竣工決算定額、材料價格、地區(qū)單價表、費用標準等，應(yīng)該檢查其是否存在增設(shè)取費項目、濫取費用的情況。

5.2工程量的審計。審計辦法可按照施工單位編制的工程量計算表，與圖紙尺寸進行比照以后再審核;也可以通過圖紙重新編制工程量計算表進行審計。部分施工企業(yè)通過高套定額來增加工程量，有些施工單位在實際施工時偷工減料，并對工程隱蔽部分主材用量更是高估冒算。

5.3各種取費審計?？⒐Q算主要是采取以人工資或定額直接費為基數(shù)的取費方式，而這兩種取費方式必須以各種不同指標劃分的工程類別來執(zhí)行。項目建設(shè)中的部分費用也可以根據(jù)企業(yè)性質(zhì)來計取。

6、做好工程竣工決算審計的幾點體會

6.1專業(yè)技術(shù)人員的素質(zhì)是做好審計工作的關(guān)鍵。審計機關(guān)要加大對工程審計專業(yè)人才的培養(yǎng)，完善工程審計的操作規(guī)范，促進審計干部熟練掌握專業(yè)知識和技能，提高審計執(zhí)法水平。

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(1)關(guān)注工程排查鑒定。關(guān)注校安工程的排查鑒定。包括:鑒定及鑒定報告完成情況,鑒定機構(gòu)資質(zhì)情況等。審查排查鑒定資金是否到位,是否按期組織排查,鑒定機構(gòu)是否具備相應(yīng)資質(zhì),檢測機構(gòu)是否按有關(guān)技術(shù)標準和規(guī)定進行檢測,是否對轄區(qū)內(nèi)所有中小學現(xiàn)有校舍進行逐棟排查,是否逐棟出具鑒定報告并簽字蓋章,加固改造、避險遷移和綜合防災(zāi)方案是否符合抗震設(shè)防要求及其他綜合防災(zāi)標準和建設(shè)工程強制性標準。審查鑒定報告完成情況,是否全部出具鑒定結(jié)果,是否全部出具鑒定報告。

(2)關(guān)注工程規(guī)劃和方案制訂。審查三年工程總體規(guī)劃及實施計劃報批情況。包括:制定完成情況和報省(區(qū)、市)政府批復(fù)及全國校安辦備案情況等。審查校全工程規(guī)劃是否符合鑒定報告及加固改造、避險遷移和綜合防災(zāi)方案的要求,是否與有關(guān)專項工程相銜接,是否重點突出;年度項目預(yù)算(計劃)是否及時下達;是否存在未履行報批程序而隨意調(diào)整規(guī)劃和年度項目預(yù)算(計劃)的情況。

(3)關(guān)注工程減免費政策落實。關(guān)注校安工程收費減免政策落實情況。包括:制定和落實收費減免政策情況等。審查校安工程建設(shè)是否執(zhí)行《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)教育部等部門關(guān)于進一步做好農(nóng)村寄宿制學校建設(shè)工程實施工作若干意見的通知》(〔2005〕44號)有關(guān)減免行政事業(yè)性和經(jīng)營服務(wù)性收費等優(yōu)惠政策,行政事業(yè)性收費、政府性基金是否予以免收,是否根據(jù)當?shù)貙嶋H情況制定經(jīng)營服務(wù)性收費減免優(yōu)惠政策;未落實的減免政策有哪些;摸清相關(guān)收費涉及的項目,已收費和已減免金額,應(yīng)減免未落實的收費金額及原因;有無亂收費等問題。

(4)關(guān)注工程資金及債務(wù)。關(guān)注校安工程專項資金落實、使用、管理情況。包括:中央專項資金落實到項目及形成實物工作量情況,地方資金統(tǒng)籌、到位、使用情況等。了解校舍安全工程總體投資規(guī)模、資金籌措總體情況和到位情況,重點是中央財政資金、省、市、縣配套專項資金、自籌資金和開發(fā)銀行貸款情況。一是跟蹤審計中央財政資金的分配管理使用情況,對涉及中央資金的項目調(diào)查和審核各項目的基本情況、資金到位情況、完成情況,重點關(guān)注專項資金是否專款專用,是否存在截留、滯留、擠占、挪用、套取專項資金的問題。二是跟蹤審計地方財政配套資金、自籌資金等籌集分配管理使用情況。配套資金是否足額列入本級預(yù)算,資金撥付是否執(zhí)行財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定,專項資金是否實行分賬核算,是否按進度撥款;社會資金來源是否符合有關(guān)規(guī)定,是否具體落實;有無因配套資金不落實、不到位,造成拖欠工程款和形成新的債務(wù)等影響工程建設(shè)的問題。三是跟蹤審計開發(fā)銀行貸款是否及時簽訂合同,項目建設(shè)資金是否及時撥付到位,資金管理制度是否健全。是否存在將專項貸款資金用于償付過去拖欠工程款和其他債務(wù),是否存在虛列專項資金支出、白條抵賬和大額現(xiàn)金支付等問題。四是審查已完工程的設(shè)備投資、待攤投資、其他投資等費用的列支內(nèi)容和核算情況,有無擠占成本、虛列投資提高工程造價或轉(zhuǎn)移投資,以及損失浪費等問題。核實貨幣資金、庫存材料、往來賬款、有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金和庫存物資,債權(quán)債務(wù)清理不及時,未按規(guī)定收取質(zhì)量保證金及質(zhì)量保證金管理不規(guī)范問題。關(guān)注工程新形成的債務(wù),審核市、縣(區(qū))、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))和村發(fā)生每一筆校安工程政府負有償還責任的債務(wù)或政府負有擔保責任的那個年度發(fā)生的債務(wù),關(guān)注債務(wù)發(fā)生的合理性及債務(wù)規(guī)模。

(5)關(guān)注工程實施和進展。關(guān)注校安工程實施情況。包括:項目選址、可行性研究、立項、招投標、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、竣工驗收等程序執(zhí)行情況,開工、完工項目進展情況,工程質(zhì)量標準執(zhí)行情況等。審查校安工程建設(shè)程序是否合規(guī),是否按照先勘察、后設(shè)計、再施工、竣工驗收合格后交付使用的程序進行,是否存在邊勘察、邊設(shè)計、邊施工的“三邊”工程;是否執(zhí)行了項目法人責任制、招標投標制、工程監(jiān)理制和合同管理制;工程勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理單位的確定是否通過公開招投標?？辈?、設(shè)計、施工、監(jiān)理單位資質(zhì)是否合規(guī),是否存在借用資質(zhì)或者轉(zhuǎn)包、違法分包工程的問題。校安工程項目中納入政府采購范圍的設(shè)備、材料,是否按照政府采購有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;工程建設(shè)是否嚴格按照批準的投資計劃和內(nèi)容實施,是否存在擅自調(diào)整投資計劃和擴大建設(shè)規(guī)模情況;是否制定校安工程安全生產(chǎn)規(guī)章制度、操作規(guī)程和質(zhì)量安全管理制度,是否按照制度逐項落實。關(guān)注工程項目建設(shè)進展,審查項目是否按計劃開工,工程建設(shè)是否順利,是否存在影響、阻礙工程建設(shè)的突出問題,是否按照規(guī)定的時間保質(zhì)保量完工;項目完工后是否及時進行竣工驗收和交付使用。調(diào)查掌握未開工項目和已開工項目,已開工項目中在建項目和完工項目數(shù)量,完工項目中結(jié)算項目和決算項目數(shù)量。依據(jù)審查結(jié)果分析未開工項目原因、在建項目遲延原因、完工項目未能及時竣工驗收并決算的原因。

(6)關(guān)注工程款的結(jié)算。重點審查校安工程價款結(jié)算是否符合國家有關(guān)規(guī)定和合同約定,有無高估冒算、虛報冒領(lǐng)工程款等問題;設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證是否合規(guī)、及時、完整和真實;工程價款結(jié)算手續(xù)是否完善,有無虛報工程量、多結(jié)工程價款,有無多付或欠付工程款等問題。

篇5

關(guān)鍵詞：市政建設(shè)項目；竣工決算；對策

Abstract: the construction of municipal engineering projects of municipal construction project final accounts reflect actual cost and investment benefit, is used for the delivery of newly increased fixed assets. The article elaborated construction project final accounting problems, combined with the actual proposed in the final process of coping strategies.

Key words: municipal construction project final accounts; countermeasure;

中圖分類號：TU99文獻標識碼：A 文章編號：2095-2104（2012）

工程竣工決算是以建設(shè)單位為主，在監(jiān)理工程師和施工單位的配合下共同完成的，是指在工程竣工驗收交付使用階段，由建設(shè)單位編制的建設(shè)項目從籌建到竣工驗收、交付使用全過程中實際支付的全部建設(shè)費用。項目竣工財務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項目建設(shè)成果的重要資料，是辦理固定資產(chǎn)交付使用乎續(xù)的依據(jù)。因此，如何解決項目竣工財務(wù)決算存在的問題，正確核增固定資產(chǎn)，己經(jīng)成為領(lǐng)導(dǎo)及管理人員面臨的一個刻不容緩的課題。

一、工程竣工財務(wù)決算難辦的原因

l、市政建設(shè)工程連帶安置房建設(shè)工程，建設(shè)周期長對于市政道路工程建設(shè)，在工程實施中一定會遷涉到拆遷安置問題，由于征地、確定安置房的設(shè)計方案、落實安置房的地塊需經(jīng)市、縣級人民政府行政主管部門批準，并且審批手續(xù)關(guān)卡多，程序繁鎖，這樣就拖延了工程決算時間。再則，在實際工作中，道路建設(shè)工程本身特點就是工期短、建設(shè)速度快，而安置房建設(shè)需要較長的工程期限，如果將兩者合并為一個項目建設(shè)施工，必定會造成工程決算的延遲或推遲。

2、由于工程決算超出工程預(yù)算，致使工程決算無法辦理

有些工程項目，工程立項時投資測算為某一定數(shù)額，但由于某些原因不能及時按時開工建設(shè)，隨著物價的上漲，當時測定的預(yù)算數(shù)已遠遠滿足不了本年的決算數(shù)額，并且近年財政資金又不能彌補這些工程的缺口資金，致使工程不能及時辦理決算。以某單位為例：2005年承建的某工程，當時的預(yù)算額為500萬元，由于當時沒按時開工建設(shè)，到2007年底才開始施工，此時由于材料設(shè)備上漲，工程造價超出了預(yù)算價，而財政資金又無法彌補缺口額，因而至今也無法辦理決算；再者，概算編制中漏項較多或任意壓低，導(dǎo)致實際發(fā)生額超出概算數(shù)，最后概算調(diào)整與計劃安排相脫節(jié)。

3、由于工程建設(shè)人員調(diào)動頻繁缺乏終生責任制

眾所周知工程建設(shè)是一個是非之地，有大批能人將士不計辛勞造福于民，也有人在不該拿的時候他“伸手”拿了，栽進去就的換人，造成人員調(diào)動頻繁，也有主管領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人員因人事等各種原因頻繁調(diào)動，前任同后來的末及時交接，造成遺留問題難以解決。以某單位為例：從2008年至2011年，在這短短的4年里，主管領(lǐng)導(dǎo)一連換了3任，由于新任主管領(lǐng)導(dǎo)對前任期間的工作不了解，也就不能及時地辦理工程決算。

4、施工單位人員素質(zhì)及工程分包拖延決算時間

某些施工企業(yè)從表面上看作為工程項目總包，但在實際中建設(shè)單位肢解分包工程普遍存在，如打樁工程、水電工程，由于建設(shè)施工單位自行分包，但工程竣工結(jié)算均納入總包單位，肢解了工程分包造成工程質(zhì)量問題最終導(dǎo)致了施工企業(yè)竣工結(jié)算無法及時辦理。并且，一些施工單位人員素質(zhì)差，不具備施工條件，其工程預(yù)算、決算均要他人代為辦理，其結(jié)果必然會導(dǎo)致工程決算難以及時辦理。

5、審價周期過長

結(jié)算審價沒有法定時間約束，建設(shè)單位審核或者委托審價單位審核沒有法定期限約束，審價或者委托審價往往不及時。既審價又審計，導(dǎo)致不必要的重復(fù)審價。由于工程竣工結(jié)算的方法、時間、程序、效力等沒有具體的法律規(guī)定，一些工程竣工結(jié)算先經(jīng)過審價部門審價，再經(jīng)審計部門審計，造成的后果還是無限期的拖延工程結(jié)算時間。

二、解決工程竣工財務(wù)決算難的具體對策

不難看出，一項工程從竣工交付使用起，一年二年甚至更長時間未能辦理結(jié)算的比比皆是，其原因是有多方面的，但主要原因是人們法制觀念淡薄，建筑市場機制薄弱等原因造成的。為了改變目前這種狀態(tài)，我們要提高思想認識要樹立質(zhì)量第一的思想，樹立對人民負責的思想。完善和健全建筑市場體系，要規(guī)范建筑市場，堅持和完善招標投標制度，嚴格資質(zhì)審查，提高建筑施工隊伍的人員素質(zhì)。

1、道路工程建設(shè)同安置房建設(shè)要分開立項

拆遷安置滯后問題已嚴重地影響了市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，影響了市政府在人民百姓心目中的形象。根據(jù)中華人民共和國土地管理法實施條例第二十三條第一款規(guī)定：“建設(shè)項目可行性研究論證時，由土地行政主管部門對建設(shè)項目用地有關(guān)事項進行審查，提出建設(shè)項目用地預(yù)審報告；可行性研究報告報批時，必須附具土地行政主管部門出具的建設(shè)項目用地預(yù)審報告”規(guī)定，應(yīng)在工程項目立項時確定安置房地塊，使安置房建設(shè)同工程項目建設(shè)同步進行。并且要簡化不必要的重復(fù)的審批手續(xù)，要根據(jù)道路建設(shè)和安置房建設(shè)的特點，實行分項實施，以避免安置房建設(shè)周期長而拖延道路建設(shè)工程的財務(wù)決算。

2、要加強在建工程的申報備案工作

對于已申請立項的工程項目，要按時開工建設(shè)，不能以任何理由推遲開工建設(shè)，對于確定由于某些特殊原因，一時難以開工建設(shè)的，要按規(guī)定上報，申請暫緩報停施工，要向有關(guān)部門申請備案，待重新開工時再申請建設(shè)資金，否則的話，建設(shè)工期延長，很有可能會導(dǎo)致工程決算價超出預(yù)算價的必然性。

3、工程進度支付工程款，以確保工程質(zhì)量

工程款支付要按工程進度支出，要提高工程尾款額度，除留足5%的工程款外，還需要留5%的工程質(zhì)量保證金，以確保工程質(zhì)量，變被動為主動。除此之外還要避免通過人情關(guān)系支付工程款，以確保工程質(zhì)量。當前國家稅務(wù)部門也出臺了一系列的政策和措施，加強了對建筑市場的管理，例如：建設(shè)工程每月按工程進度完工后要及時開具完工發(fā)票，按時繳納稅款，均衡國家稅收。

4、加強施工單位人員素質(zhì)，提倡對建筑工程實行總包

根據(jù)建筑法第二十四條規(guī)定：“提倡對建筑工程實行總承包，禁止將建筑工程肢解發(fā)包”。禁止建設(shè)單位以及某些人利用手中的權(quán)利將工程項目肢解分包。確因需要將工程項目分包的要另立協(xié)議由分包單位各自辦理分包工程竣工結(jié)算。根據(jù)建筑法第二十八條規(guī)定：“禁止承包單位將其承包的全部建筑工程轉(zhuǎn)包給他人，禁止承包單位將其承包的全部工程肢解以后以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給他人”。禁止施工單位將工程轉(zhuǎn)包給不具有施工建設(shè)資質(zhì)的單位及個人，以免造成工程質(zhì)量問題，給國家和人民造成損失。

5、規(guī)范合同主體間平等關(guān)系，提高施工現(xiàn)場人員的管理

在施工合同協(xié)議的簽訂過程中，須遵循合同立體之間的相互平等，現(xiàn)場的各種聯(lián)系單的簽訂也該如此。施工合同的簽訂必須嚴密，條款解釋只有唯一性，不留活口；聯(lián)系單簽訂必須規(guī)范，手續(xù)上應(yīng)由兩人以上簽訂，單價組成須列計算過程；現(xiàn)場人員須做好施工日記，以便順利辦理工程結(jié)算。

6、建設(shè)市場規(guī)范化、法制化建設(shè)

在工程竣工結(jié)算時，凡已獲得雙方確認的簽證，均可直接按工程階段款結(jié)算或工程終造價作為計算工程價款的依據(jù)。如若進行工程審價，審價部門對工程變更聯(lián)系單計算其工程量，只對計算過程進行復(fù)核，簽證單不必再另行審查，以從根本上加強和提高結(jié)算效率。

三、結(jié)語

必須進一步提高認識，堅決采取措施提高工程質(zhì)量，嚴格按照基本建設(shè)程序辦事，嚴禁“三邊”工程，尊重客觀規(guī)律，保證合理工期；規(guī)范建筑市場，堅持工程報建制度，強化資質(zhì)管理，建立責任人制度，加強和提高施工隊伍人員素質(zhì)，按規(guī)定辦理工程竣工財務(wù)決算，及時辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)，而且要加強和建立、健全建設(shè)單位的財務(wù)管理制度，提高工程技術(shù)和財務(wù)人員等綜合能力素質(zhì)，為市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)做出應(yīng)有的貢獻。

參考文獻

[1]劉向.工程項日竣工決算審計問題及對策[J].勝利油田職工大學學報,2007,02

篇6

跟蹤審計目的。工程建設(shè)期間涉及工程造價的工作方法、程序、成果等內(nèi)容的一切活動及上述工作內(nèi)容的真實性、規(guī)范性、合法性和一致性應(yīng)列入工程項目跟蹤審計范圍，由咨詢服務(wù)機構(gòu)委托單位就審計內(nèi)容作出獨立審計評價。

跟蹤審計定位。開發(fā)項目在工程建設(shè)期間委托咨詢服務(wù)機構(gòu)提供跟蹤審計服務(wù)，發(fā)揮監(jiān)控、咨詢、參謀、審核作用。咨詢服務(wù)機構(gòu)的跟蹤審計服務(wù)，是指對跟蹤審計的工作以書面形式獨立發(fā)表分析、詢價的建議和審核意見，并完成各類內(nèi)容、各時間段審計報告。

跟蹤審計范圍。第一，工程施工前期準備階段。工程建設(shè)前期土地受讓、地上建筑物拆遷賠償、地下隱蔽工程處置；建設(shè)項目的工程委托設(shè)計和其他內(nèi)容的咨詢服務(wù)；建設(shè)項目的前期報建審批和各項規(guī)費的繳納；工程建設(shè)期間工程預(yù)算編制、招投標、招標文件編制、工程造價審計等活動；工程建設(shè)前期“三通一平”、臨時設(shè)施設(shè)備建設(shè)的投資活動；參與工程現(xiàn)場踏勘和補遺及答疑會議；參與工程各類合同條款編制。第二，工程施工期間階段。監(jiān)督合同簽署、履約、轉(zhuǎn)讓、終止的行為；涉及工程造價調(diào)整的工程設(shè)計變更技術(shù)聯(lián)系單；涉及工程造價調(diào)整的工程量變更現(xiàn)場簽證單；參與設(shè)計、施工、安全等實施方案及技術(shù)交底會議紀要；材料設(shè)備采購的合理、合法、合規(guī)性；特殊材料、無價材料、定牌核價材料的計量、計價、工料分析和綜合組價依據(jù)；工程建設(shè)期間涉及工程造價變更的各類簽證、洽談紀要及證明書；審核工程進度用款計劃編制、審核、撥付；工程建設(shè)期間施工單位、工程監(jiān)理單位提出涉及工程造價的變更必要性；開發(fā)項目建設(shè)成本控制有關(guān)的估價、審核工作；工程造價管理工作缺陷的評估及扣款意見；工程造價預(yù)算、決算、結(jié)算爭議及矛盾擱置議題。第三，工程施工竣工決算階段。合同履行過程質(zhì)量、進度、安全、違約責任和獎勵措施的執(zhí)行評估；工程竣工資料、工程竣工決算計算書、決算書、結(jié)算書的完整性、真實性、正確性。

篇7

【關(guān)鍵詞】施工項目；預(yù)決算；審計

施工企業(yè)的特點一是施工生產(chǎn)周期都比較長，一個單位工程從開工建設(shè)到竣工投產(chǎn)或交付使用，少則幾個月，多則幾年。二是由于建筑產(chǎn)品的總體性強，構(gòu)造復(fù)雜，形體龐大，在施工生產(chǎn)過程中要占用大量的人力、財力、物力。這就導(dǎo)致施工結(jié)算環(huán)節(jié)眾多，如：大型設(shè)備采購、材料采購、設(shè)備租賃、分包工程施工等等，而且資金周轉(zhuǎn)期長、數(shù)額很大，動輒上百萬、上千萬。如何在較長的施工期內(nèi)保證每筆資金支付合法、合理、合適，確保 企業(yè) 資金安全，不受損失，完善業(yè)務(wù)結(jié)算手續(xù)是很關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)。在具體審計工作中，除按審計準則并采取必要的審計方法對建設(shè)項目進行審計外，還要做好以下幾項工作：

1.全面收集建設(shè)項目預(yù)決算審計的依據(jù)

為了提高建設(shè)項目預(yù)決算審計工作質(zhì)量，平時應(yīng)積累建設(shè)項目預(yù)決算的技術(shù)經(jīng)濟資料，例如建設(shè)項目的預(yù)算（概算）編制資料、有權(quán)部門的批準文件、建設(shè)施工合同文本和招投標資料、建設(shè)項目施工圖紙和設(shè)計圖紙、預(yù)算定額和單位估價表、預(yù)算手冊、五金手冊、各種費用標準、建設(shè)項目工程竣工初步驗收報告、工程結(jié)算資料、工程竣工決算報表等。還要收集那些無價可查的新材料、新結(jié)構(gòu)及地方材料的現(xiàn)場調(diào)查資料，以備在建設(shè)項目預(yù)決算審計中有價可依，防止提高單價多收費的不良現(xiàn)象。上述建設(shè)項目預(yù)決算審計的技術(shù)經(jīng)濟資料除靠本單位調(diào)查收集外，還可以到中國建設(shè)銀行、發(fā)展改革委員會、建設(shè)委員會、城市規(guī)劃部門等單位收集，以便在建設(shè)項目預(yù)決算審計中進行相互對比，從而把握建設(shè)項目預(yù)決算審計的重點。

2.深入施工現(xiàn)場進行勘查

建設(shè)項目預(yù)決算審計工作是一項技術(shù)性很強的工作，不能只看建設(shè)項目預(yù)決算的施工圖紙來計算建設(shè)項目工程量，還要深入建設(shè)項目施工現(xiàn)場了解建設(shè)項目施工規(guī)范、施工方案、施工工藝以及整個施工過程，只有這樣才能及時發(fā)現(xiàn)施工中存在的問題，提出準確的建設(shè)項目預(yù)決算的審計意見。例如土方工程項目，只有深入施工現(xiàn)場勘查地形，甚至要親自丈量土方，才能保證建設(shè)項目預(yù)決算審查的準確性。尤其在建設(shè)項目預(yù)決算由施工單位編制的情況下，更需要審計人員深入施工現(xiàn)場，了解建設(shè)項目的實際施工情況，及時制止建設(shè)項目預(yù)決算高估冒算的不良現(xiàn)象。

3.強化建設(shè)項目施工全過程的跟蹤審計

當前，建設(shè)項目隱蔽工程的真實性難以核實，設(shè)計變更的合理難以確定，材料的真實價格難以明確，工程的建筑質(zhì)量難以界定等，這些問題存在的直接結(jié)果便是建設(shè)項目造價的隱性提高，建設(shè)項目審計工作難度增大。因此，有必要將建設(shè)項目決算審計工作前移至建設(shè)項目施工過程中，對項目施工過程實行跟蹤審計。這樣，不僅節(jié)約了人力、物力和財力，而且避免了事后審計的被動性。例如，市政工程施工中，由于基礎(chǔ)變化大，影響造價因素較多，對施工過程實行跟蹤審計非常必要。所以，審計部門應(yīng)根據(jù)國家法律法規(guī)，運用審計理論和方法，對建設(shè)項目實施全過程（事前、事中、事后）的審計，以維護投資方的利益，加強投資控制和 管理 ，提高投資效益。

4.發(fā)揮財會的審計監(jiān)督職能

過去，在建設(shè)項目預(yù)決算審計中，財會人員只有在最后付款時才充當“出納”的角色，由于財會人員沒有參與建設(shè)項目全過程的 管理 和監(jiān)督，造成建設(shè)項目投資極大浪費。在市場經(jīng)濟條件下，財會人員必須充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，積極參與建設(shè)項目全過程的審計工作。其審計工作要點如下：

4.1是參與建設(shè)項目設(shè)計方案和施工方案的評價和討論。

4.2是參與建設(shè)項目施工過程中控制與 管理 ，包括 建筑 材料供應(yīng)方式和工程款項撥付方式等審計工作，一般可按工程造價的30%撥付備料款，最高不超過50%。

4.3是建設(shè)項目工程量計算審查

工程量是工程決算取費的基礎(chǔ)，是工程造價中影響最大的因素。在審查中嚴格按工程圖紙、資料、簽證等進行認真審核。凡是在圖紙會審中沒有確認，凡是更改設(shè)計增加工程量未經(jīng)約定和簽證的都不能增加工程量，以及施工方高估冒算和由于他們的原因增加的工程量也都不能認可。比如施工單位在決算中計算的夜班費一項就有100多萬元。經(jīng)現(xiàn)場工作人員回憶和查閱施工記錄證實，增加夜班是由于施工方自身的原因，沒有完成預(yù)期的工程量而采取的措施，達不到已經(jīng)界定的工期進度要求，采取夜班措施，并沒有增加工程量。施工單位增加夜班取費實際上是重復(fù)計算工程量。由于建設(shè)項目各分項工程量的計算是依據(jù)項目施工圖紙的圖式尺寸和相應(yīng)的工程量計算規(guī)則進行計算，因而應(yīng)重點審查項目工程量計算中運用的數(shù)據(jù)是否和圖示尺寸相符，是否符合工程量計算規(guī)則的規(guī)定，尤其察看隱蔽工程量是否符合施工圖紙的要求。在建設(shè)項目預(yù)決算審計中應(yīng)特別注重以下一些問題：墻體、基礎(chǔ)、墊層和地槽的長度和斷面尺寸；樁基礎(chǔ)的長度和按樁的接頭數(shù)量；應(yīng)砌筑墻體的體積及應(yīng)扣除的體積；地面面層計算中應(yīng)扣除的面積；現(xiàn)澆和預(yù)制混凝土構(gòu)件的數(shù)量及運輸。

4.4基建工程定額套用必須符合實際，準確合理

關(guān)鍵是要與施工的實際情況一致，重點審查套用定額有無高套、重套現(xiàn)象，允許換算的部分要根據(jù)規(guī)定換算。審核中發(fā)現(xiàn)采用定額與施工情況不符或計算不合規(guī)定的都不予認可。因此在建設(shè)項目審計中，堅持施工使用的是什么材料，就按規(guī)定采用什么定額確認。

5.搞好建設(shè)項目竣工決算審計

建設(shè)項目竣工決算是指工程完工后，經(jīng)建設(shè)單位及有關(guān)部門驗收并辦理驗收手續(xù)后，施工企業(yè)根據(jù)施工過程中現(xiàn)場實際情況的記錄、設(shè)計變更通知書、現(xiàn)場工程更改簽證、預(yù)算定額、材料預(yù)算價格和各項費用標準等資料，在概算范圍內(nèi)和施工圖預(yù)算的基礎(chǔ)上，確定工程造價，按規(guī)定向建設(shè)單位辦理工程價款的決算。搞好建設(shè)項目竣工決算審計，主要是加強事后審計監(jiān)督工作。重點審計工程概況表、財務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細表的真實合法情況；建設(shè)項目竣工決算、建安工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資及其他投資核算的真實合法情況；建設(shè)項目決算內(nèi)容是否完整、真實、合法，有無夾帶項目、置換項目，多列項目的問題；項目征地是否存在地方政府或項目建設(shè)單位越權(quán)審批或違規(guī)多征土地問題；工程和材料設(shè)備價款結(jié)算是否真實、合法，有無高估冒算，偷工減料，謀取不正當利益的問題；項目財務(wù)管理與會計核算是否真實、合法，有無弄虛作假、擠占建設(shè)成本的問題；監(jiān)理取費是否合規(guī)，監(jiān)理服務(wù)費是否超概算，是否按時繳納營業(yè)稅、印花稅；監(jiān)理部門與施工單位有無經(jīng)濟往來，監(jiān)理人員是否存有亂收費、違規(guī)領(lǐng)取加班費、獎金以及在施工單位報銷費用等現(xiàn)象。

6.充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用

篇8

一、項目前期階段的審計

這一階段包括：項目決策、設(shè)計、概(預(yù))算、招投標審計，重點在概(預(yù))算上。怎樣做好概預(yù)算的審計，具體做法如下：

(一)查看公路工程項目建議書報告及批復(fù)文件。

重點審查是否符合國家規(guī)劃要求，審查立項程序是否到位，手續(xù)是否完善。防止可行性論證變?yōu)椤翱膳哉撟C”，杜絕“三邊”工程；同時，將效益審計和重大項目決策透明化、民主化、社會化有機結(jié)合起來。促進有關(guān)部門規(guī)范重大投資決策程序。

(二)查看公路工程可行性研究報告的批復(fù)及評審意見。

重點是查看評審意見?，F(xiàn)代高速公路和一般公路都有其建設(shè)標準，如車流量、車速、車道數(shù)量、高架橋等，建設(shè)標準越高，投資越大。對于道路的寬度，預(yù)先流量，經(jīng)濟效益，在審計中發(fā)現(xiàn)設(shè)計普遍高于實際。如我們隨機抽查我區(qū)五條高速公路和三個二級公路收費站，2007年的通行費收入與效益都不理想，與工程可行性研究報告的預(yù)測相差甚遠。因此，對項目建設(shè)的必要性、建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標準等應(yīng)進行認真審計。

(三)查看公路工程初步設(shè)計文件及批復(fù)文件。

初步設(shè)計階段的目的是確定設(shè)計方案，審計人員應(yīng)著重審查設(shè)計文件的合法與完整，并且熟悉、掌握設(shè)計情況。一般初步設(shè)計文件由總說明書、總體設(shè)計、路線、路基、路面及排水、施工方案、設(shè)計概算等13篇和附件組成。

(四)查看公路工程施工圖設(shè)計及概(預(yù))算批復(fù)文件(一階段或兩階段施工圖設(shè)計)。

建設(shè)項目概(預(yù))算是設(shè)計人員根據(jù)初步設(shè)計圖紙和技術(shù)資料、概(預(yù))算定額或指標、費用標準，按規(guī)定的編制程序、編制方法確定建設(shè)項目投資的一種設(shè)計文件。，審計應(yīng)注重幾方面：一是概(預(yù))算或是調(diào)整概(預(yù))算是否按國家規(guī)息的編制辦法、定額、標準，由有資質(zhì)單位編制，經(jīng)有關(guān)權(quán)力管理機關(guān)批準；二是設(shè)計變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全；三是單項工程問投資、調(diào)整和建設(shè)內(nèi)容變更，是否按規(guī)定的管理程序報批，有否擴大規(guī)模和提高標準；四是核實概(預(yù))算總投資，審查概(預(yù))算調(diào)整原則、調(diào)整系數(shù)、調(diào)整增加的費用；五是審查設(shè)計單位收費內(nèi)容、標準和計算方法及簽訂的合同是否符合國家規(guī)定。

(五)查看公路工程建設(shè)用地申請報告及批復(fù)文件。

對公路審計，特別是竣工結(jié)算審計，一是應(yīng)對公路工程建設(shè)用地申請報告及批復(fù)文件與實際征用土地面積對比。從中找出多征土地量，進而得出路基、服務(wù)、生活區(qū)的用地最，最后得出是哪里多征土地。二是落實征地拆遷安置補償問題。有必要加強對地方政府和項目建設(shè)單位征地拆遷補償費的審計，一是審查有無違規(guī)征地；二是有無截留、挪用和拖欠農(nóng)民征地補償款。

(六)查看公路工程年度計劃及投資安排。

主要審查年度投資計劃是否真實、有效，建設(shè)資金能否及時到位，是否經(jīng)濟性使用公共資金。

(七)查看公路工程招標資格預(yù)審及評審報告。

公路工程招標資格預(yù)審的審計主要是審查建設(shè)單位是否按《公路工程施工招標資格預(yù)審辦法》辦理，程序是否到位，資格預(yù)審工作是否遵循公平、公開、公正、科學、擇優(yōu)的原則。對資格評審報告的審查，一是審其內(nèi)容是否完整，二是審其是否報交通主管部門備案。

(八)查看公路工程招投標。

根據(jù)招標文件和設(shè)計圖紙明確的范圍和規(guī)模，審核業(yè)主提供的工程量清單，把符合招標條件的各家承包商，通過合理競僑確定的投標總價與中標總價相比較，然后進行審核。審查投標單位有否串通招標投標行為，招標者有否向投標者泄露標底等行為。

(九)查看公路工程開標及完成評標報告。

1、開標應(yīng)當公開進行。

2、施工招標的評標方法可以使用合理低價法、最低評標價法、綜合評估價法等。此階段主要依據(jù)文件和設(shè)計圖紙明確的范圍和規(guī)模由業(yè)主提供工程量清單，符合招標條件的承包商通過合理競價確定中標總價。

3、合同簽約時應(yīng)對下述涉及工程價款事項進行約定：(1)預(yù)付工程款的數(shù)額、支付時限及抵扣方式；(2)工程進度款的支付方式、數(shù)額及，時限；(3)發(fā)生變更的調(diào)整方法、索賠方式、時限要求及金額、支付方式；(4)發(fā)生工程款糾紛的解決方法；(5)約定承擔風險的范圍和幅度的調(diào)整方法；(6)工程竣工價款結(jié)算及質(zhì)量保證金的支付辦法；(7)有關(guān)保險及擔保事宜的約定；(8)其他有關(guān)事宜。

(十)查看公路工程質(zhì)量監(jiān)督申請及下達質(zhì)量監(jiān)督計劃。

當前，我國實行公路工程質(zhì)量監(jiān)督管理制度，建設(shè)單位應(yīng)當向項目所在地的質(zhì)監(jiān)機構(gòu)提出工程質(zhì)量監(jiān)督申請，提交相關(guān)資料。

(十一)查看公路工程開工報告及批復(fù)。

確定開工日期，確定施工日期。

二、竣工決算審計

(一)對工程決算資料應(yīng)進行全面了解。

對工程前期文件材料，重點審查建設(shè)單位是否按，照基本建設(shè)程序辦理各種手續(xù)；對招投標文件和施工合同或協(xié)議，重點掌握造價的確定依據(jù)；對施工圖和竣工圖，重點審查圖紙修改部分是否符合設(shè)計變更要求和工程量的增減；對施工管理、工程質(zhì)量和檢驗評定及竣工驗收，重點審查資料是否合法、完整和真實；對工程決算書應(yīng)全面審查。項目建設(shè)決算階段的審計重點：

1、工程量計算。如：審核工程量計算規(guī)則與方法是否與定額要求相一致；核實圖紙及有關(guān)現(xiàn)場簽證的施工是否真實；分析施工方案的必要性、效益性等。

2、定額套用。第一，要關(guān)注結(jié)算選用的定額是否正確；第二，要審查相關(guān)的定額子目套用是否合理，有無高套定額現(xiàn)象；第三，要格外關(guān)注“定額缺項”的相關(guān)造價確定是否合理，有無利用缺項子目套取投資的情況；第四，對于實行工程量清單報價的工程結(jié)算，要嚴格核實結(jié)算單價是否與中標時的報價相一致。

3、工程取費。結(jié)算中各項費用的計取比例、計算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定等也是該階段的審計重點。

4、材料價差。工程用料在工程造價中占較大比重，也是確保工程質(zhì)量，保證項目健康運行的關(guān)鍵。因此，應(yīng)注意以下幾方面的監(jiān)督：第一，材料質(zhì)量是否合格，有無質(zhì)量合格證書；第二，材料價差調(diào)整依據(jù)的市場指導(dǎo)價和預(yù)算價是否正確；第三，施工企業(yè)自行采購的材料，其質(zhì)量和單價是否經(jīng)過監(jiān)理工程師的認可，相關(guān)手續(xù)是否齊全；第四，對于特殊材料、新型材料的使用和定價，是否建立了相應(yīng)的審批程序和必要的測試論證等等。在辦理竣工決算時，如發(fā)現(xiàn)事項未作約定或約定

不明的，承發(fā)包雙方應(yīng)依照下述原則辦理：(1)國家有關(guān)法律和規(guī)章制度；(2)國家建設(shè)行政主管部門省自治區(qū)直轄市或有關(guān)部門的工程造價計價標準及辦法等有關(guān)規(guī)定；(3)建設(shè)項目的合同、補充協(xié)議、變更簽證和現(xiàn)場簽證以及經(jīng)發(fā)承包人認可的其他的有效文件；(4)其他可依據(jù)的材料。

(二)決算審計可采用幾種方法。

1、對比法。公路工程一般用清單計價的方式進行招投標，工程量清單計價方法，是在建設(shè)工程招標中。招標人按國家統(tǒng)一的工程量計算規(guī)定提供工程數(shù)量，由投標人依據(jù)工程量清單自主報價，并按照經(jīng)評審低價中標的工程造價記價方式。具體指投標人采用綜合單價法完成由招標人提供的工程量清單所需的全部費用，包括部分項目工程費、措施項目費、其他項目費和規(guī)費、稅金。其中，綜合單價法是指在完成規(guī)定計量單位項目所需的人工費、材料費、機械使用費、管理費、利潤的基礎(chǔ)上考慮風險因素。用清單價計量和結(jié)算，各子目的單價、數(shù)量一目了然，這種形式便于進行分析和對比，在同一工程不同標段能查證工程結(jié)算中的單價及數(shù)量問題。

2、審核施工方案法。投標的施工方案與實際的施工方案相比較，只要方案不同，得到的成本結(jié)果就不一樣。

3、現(xiàn)場勘查法。是指審計人員到達施工現(xiàn)場，對照施工圖、竣工圖和竣工結(jié)算書，對工程量進行實地測量。這種方法適用于公路路基高填深挖地段。

4、抽心法。對難以采用開挖驗證的隱蔽工程，可以采用專門設(shè)備進行抽心檢測，例如對公路的瀝青、混凝土路面，可采用抽心法確認厚度。

5、工程與財務(wù)結(jié)合法。通過兩者結(jié)合，檢查材料消耗量。

(三)決算審計，要重視設(shè)計變更問題。

一是變更設(shè)計必須遵守設(shè)計任務(wù)書和初步設(shè)計審批的原則，符合有關(guān)技術(shù)標準設(shè)計規(guī)范，提高工程質(zhì)量、方便施工、利于工程進度、節(jié)約投資；二是設(shè)計變更的審批程序是否履行，當施工方提出變更的內(nèi)容、理由、申請、方案、工程量、單價和費用，要報現(xiàn)場監(jiān)理工程師審核?，F(xiàn)場監(jiān)理工程師對變更內(nèi)容、技術(shù)方案和工程數(shù)量審核，簽批意見報建設(shè)單位現(xiàn)場工程部審查和核實，再報建設(shè)單位(該項目)負責人批準；三是審核變更工程過程中，把竣工圖、施工圖、設(shè)計圖結(jié)合查閱，比較工程量，去偽求真。

篇9

一、/！/工程管理和工作流程

（一）、工程管理

1、東營區(qū)供電公司內(nèi)業(yè)擴、大修、技改、增容，10kv及以上線路的維修、改造、護墩等全部由彩虹實業(yè)工程公司統(tǒng)一購材、施工、試驗。

2、客戶有權(quán)自主選擇業(yè)擴工程的設(shè)計、施工和設(shè)備供應(yīng)單位，但必須符合以下條件。

（1）、承接客戶委托的業(yè)擴工程設(shè)計的設(shè)計單位，必須取得國家建設(shè)部頒發(fā)的《送變電工程設(shè)計、工程勘察資質(zhì)證書》，并按照資質(zhì)范圍開展設(shè)計工作。

（2）、承接客戶業(yè)擴工程的施工單位應(yīng)依法取得省級及以上建筑工程管理部門頒發(fā)的《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書（送變電工程類）》和國家電力監(jiān)管委員會頒發(fā)的《承裝(修、試)電力設(shè)施許可證》，具備相應(yīng)的電力工程施工資質(zhì)，并按照施工資質(zhì)范圍開展施工。

（3）、接入電網(wǎng)的電氣設(shè)備，應(yīng)具備以下資料：

高壓電氣設(shè)備：省部級及以上產(chǎn)品鑒定證書、生產(chǎn)許可證、能證明該產(chǎn)品質(zhì)量的證書等資料；

低壓電氣設(shè)備：生產(chǎn)許可證、3c認證、能證明該產(chǎn)品質(zhì)量的證書等資料。

3、供電公司在其營業(yè)窗口將具備資質(zhì)的設(shè)計、施工單位名錄推薦給客戶，由客戶自主進行選擇，不得為客戶指定設(shè)計、施工、供貨單位。業(yè)務(wù)主辦可應(yīng)客戶委托協(xié)助客戶與承擔業(yè)擴工程的設(shè)計和施工單位簽定設(shè)計和施工合同。

4、供電公司對承擔客戶業(yè)擴工程的設(shè)計、施工單位資質(zhì)進行審查，對接入電網(wǎng)的電氣設(shè)備的合格證書及安全認證等資料進行審查。對于不符合標準的，一律不予采納。

（二）、工作流程

（1）公司工程（即由公司為主體投資項目）。由生技部牽頭，實業(yè)公司參與進行現(xiàn)場勘察——生技部制定施工方案、材料計劃、編制工程預(yù)算——工程公司按預(yù)算和方案組織施工——物資公司供應(yīng)材料——生技部組織實業(yè)公司等有關(guān)部門進行驗收——客戶中心組織裝表接電（工程竣工驗收，必須有工程公司提供的工程資料，實業(yè)公司簽章及試修公司出具的試驗報告。否則，客戶服務(wù)中心不予送電）——實業(yè)公司辦公室編制工程決算書——工程公司對決算書簽署意見后會同有工程驗收人員簽字的工程資料一并提交公司審計部進行審計——實業(yè)公司財審部進行財務(wù)結(jié)算。

分管生產(chǎn)經(jīng)理和相關(guān)部門負責工農(nóng)關(guān)系、清欠工程款等事務(wù)協(xié)調(diào)。

（2）業(yè)擴工程（即由客戶為主體投資項目）。由實業(yè)公司牽頭，客戶中心、工程公司和相關(guān)供電所參與進行現(xiàn)場勘察——工程公司編制材料計劃、實業(yè)公司搞出工程預(yù)算——工程公司與客戶協(xié)商確定并通知用戶預(yù)交工程款——報分管領(lǐng)導(dǎo)簽批后轉(zhuǎn)財審部——工程公司制定施工方案——工程公司按預(yù)算和方案組織施工——物資公司供應(yīng)材料——客戶中心組織實業(yè)公司等有關(guān)部門進行驗收——客戶中心組織裝表接電（工程竣工驗收，必須有工程公司提供的工程資料，實業(yè)公司簽章及試修公司出具的試驗報告。否則，客戶服務(wù)中心不予送電）——實業(yè)公司辦公室編制工程決算書——工程公司向客戶結(jié)算工程款。

分管多產(chǎn)經(jīng)理和相關(guān)部門負責工農(nóng)關(guān)系、清欠工程款等事務(wù)協(xié)調(diào)。

（3）、發(fā)包工程。工程公司與擬承辦單位洽談——實業(yè)公司辦公室組織擬承辦單位投標——工程公司組織發(fā)包工程合同——報分管多產(chǎn)經(jīng)理簽批——實業(yè)公司辦公室監(jiān)督協(xié)調(diào)。

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一、公路工程項目審計的特點

1、綜合性。公路工程項目審計是以會計資料和有關(guān)工程資料為基礎(chǔ)，以工程建設(shè)活動力為對象的審查監(jiān)督活動。在審計的客體不僅有工程投資、建設(shè)成本等方面的問題；而且有工程設(shè)計、預(yù)決算編制、工程造價、施工管理等方面的工程技術(shù)問題；同時還要客觀公正地評價投資效益。因此，公路工程項目的審計是諸多因素相互影響，涵蓋了財務(wù)收支和經(jīng)濟效益的綜合審計。

2、技術(shù)性。公路工程項目審計內(nèi)容復(fù)雜，涉及方方面面，實施審計時不僅要從財務(wù)方向進行審查，而且還要從許多工程技術(shù)方面進行審查，如工程設(shè)計是否合理，施工組織是否有效、公路經(jīng)濟、技術(shù)的合理可行程度等等。

3、效益性。公路工程項目審計除對項目建設(shè)的工程、財務(wù)方面進行審查外，還要從物資消耗、工期、工程質(zhì)量、工程造價等方面對投資效益進行全面評價。因此，公路工程項目的審計還具有效益性。

二、公路工程項目規(guī)范化審計的內(nèi)容

1、審計程序規(guī)范化。公路工程項目審計盡管有它自己的特點，但就其工作程序來看，與其它審計基本是一致的，即都要經(jīng)過準備階段，實施階段和報告階段。也要制定審計工作計劃方案，發(fā)送審計通知書，運用審計方法與技術(shù)對審計事項實施審計，收集審計證據(jù)，作好審計工作記錄，編制審計工作底稿，撰寫審計報告，發(fā)出計報告征求意見書，復(fù)核與審定審計報告，下達審計意見書和審計決定。因此，公路工程項目規(guī)范化審計必須首先做到審計程序的規(guī)范化。

2、審計范圍的規(guī)范化。從公路工程項目審計的內(nèi)容分析，審計范圍即包括工程立項、工程設(shè)計、工程概（預(yù)）算、工程建設(shè)程序、工程建設(shè)管理、工程招投標合同、工程竣工決算、投資效益等有關(guān)工程事項的審計；又包括工程投資、計劃撥款、工程建設(shè)成本、工程造價結(jié)算、工程債權(quán)債務(wù)清理、工程材料物資處理、竣工財務(wù)決算等有關(guān)財務(wù)事項的審計。因此，公路工程項目的規(guī)范化審計應(yīng)從工程立項至工程竣工驗收全過程，全方位的進行審計。

3、審計報告的規(guī)范化。公路工程項目的審計報告，同其它審計報告一樣，也應(yīng)該按照國家審計署頒發(fā)的《審計報告編審準則》的規(guī)定編寫和審定。審計報告的基本要素應(yīng)包括：報告標題、主送單位、審計報告的內(nèi)容、審計組長簽名、報告日期。審計報告的內(nèi)容應(yīng)包括：審計的依據(jù)、被審單位和工程項目、審計方式和時間；工程建設(shè)概況；審計實施的有關(guān)情況；審計評價意見；對違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為的定性、處理、處罰建議及其法規(guī)依據(jù)；審計建議等。根據(jù)公路工程項目審計的特點，審計報告中還應(yīng)包括對有關(guān)工程事項的審查結(jié)論和處理意見。

三、公路工程項目的規(guī)范化審計應(yīng)做到“三個結(jié)合”。

1、工程事項審查和財務(wù)事項審查相結(jié)合。公路工程項目的審計客觀上己經(jīng)把審計的范圍從財務(wù)領(lǐng)域延伸到了工程管理領(lǐng)域，不少問題如工程設(shè)計、工程質(zhì)量、施工管理、工程預(yù)決算等。只有把財務(wù)事項和工程事項結(jié)合起來，堅持財務(wù)問題和工程問題同審，才能完成公路工程項目的全面審計。