工程審計(jì)合理化建議范文

導(dǎo)語：如何才能寫好一篇工程審計(jì)合理化建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：全過程跟蹤審計(jì)；成果；簽證；經(jīng)驗(yàn)

一、黃泥頭拆遷安置房二期工程概況

黃泥頭拆遷安置房二期工程一標(biāo)：無錫市廣益街道黃泥頭安置房小區(qū)（原第六色織廠地塊）東臨小區(qū)規(guī)劃道路，西臨通江大道，南臨北新河，北側(cè)為江海東路。本標(biāo)段總建筑面積為80326平方米，由8#、13#～15#、19#～22#、25#、26#房組成，10棟高層住宅建筑和2號地下車庫等組成。工程中標(biāo)價(jià)約為1.35億元。

黃泥頭拆遷安置房二期二標(biāo)：無錫市廣益街道黃泥頭安置房小區(qū)（原第六色織廠地塊）東臨小區(qū)規(guī)劃道路，西臨通江大道，南臨北新河，北側(cè)為江海東路。本標(biāo)段建筑面積約為72976.47平方米，由29#、30#、32#、33#，4棟高層住宅建筑和1號地下車庫等組成。工程合同價(jià)約為1.35億元。

黃泥頭拆遷安置房二期三標(biāo)：黃泥頭拆遷安置房二期工程睦鄰中心工程（通江大廈）位于無錫市廣益黃泥頭通江大道立交橋東南側(cè)。本工程占地面積為41760平方米，地下一層，地上二十六層。結(jié)構(gòu)類型為主樓框剪結(jié)構(gòu)、裙房框架結(jié)構(gòu)。工程中標(biāo)價(jià)為6500萬元。

二、工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作取得的成果

1．在跟蹤審計(jì)的前期時(shí)，明確施工階段跟蹤審計(jì)內(nèi)容：審核工程進(jìn)度款撥付、隱蔽工程驗(yàn)收、月進(jìn)度報(bào)表、設(shè)計(jì)變更（簽證）、工程價(jià)款結(jié)算、及時(shí)向?qū)徲?jì)組提供審核結(jié)果；依據(jù)審核結(jié)果提出調(diào)整意見，出具月進(jìn)度審核報(bào)告。

2．為確保跟蹤審計(jì)落實(shí)到位，我單位專門配備了相關(guān)設(shè)備和軟件。跟蹤審計(jì)部再三強(qiáng)調(diào)跟蹤審計(jì)人員要提高跟蹤審計(jì)的意識(shí)，珍惜這次合作的機(jī)會(huì)，以建設(shè)工程項(xiàng)目為中心，樹立工程質(zhì)量是工程生命線理念，在此基礎(chǔ)上嚴(yán)格控制工程造價(jià)，真正做到工程不停，戰(zhàn)斗不止，無論酷暑，還是寒冬，施工現(xiàn)場都有跟蹤審計(jì)人員的身影。我們竭盡自身的知識(shí)和技能，來配合甲方加強(qiáng)工程項(xiàng)目造價(jià)控制。跟蹤審計(jì)構(gòu)筑起建設(shè)工程項(xiàng)目監(jiān)理、地標(biāo)項(xiàng)目管理部和審計(jì)局以及建設(shè)單位立體式交叉管理控制的新模式。

3．黃泥頭拆遷安置房二期工程項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)，經(jīng)過不間斷的跟蹤審計(jì)，我單位到目前為止共發(fā)生了工程跟蹤審計(jì)方案1份，工程月報(bào)8份，跟蹤審計(jì)日志記錄600余頁，照片700余張，簽證121份，退回?zé)o效簽證15份，累計(jì)核減金額約126.41萬元。

4．在跟蹤審計(jì)的過程中，我們遇見的問題及提出的合理化建議主要有如下幾條：

問題一：項(xiàng)目開工初期，簽證不及時(shí)，簽證資料不齊全。

合理化建議：在工程例會(huì)上，我跟蹤審計(jì)人員明確提出：

1．相關(guān)簽證資料按照我方提供的黃泥頭拆遷安置房二期工程變更（簽證）單要求統(tǒng)一辦理；

2．簽證的流程要根據(jù)簽證流程圖，逐步實(shí)施，不得拖沓。

3．業(yè)主、監(jiān)理及施工單位均認(rèn)可我方觀點(diǎn)，施工單位表態(tài)會(huì)主動(dòng)按要求辦理相關(guān)簽證。

問題二：項(xiàng)目過程中，因本工程實(shí)行“代建制”，按照合同約定，建設(shè)單位要等主體工程封頂，才支付部分工程款，所以施工單位上報(bào)驗(yàn)工月報(bào)的積極性不高，在開工初期甚至沒有驗(yàn)工月報(bào)。

合理化建議：在工程例會(huì)上，我跟蹤審計(jì)人員明確提出：驗(yàn)工月報(bào)不僅是施工單位的請款依據(jù)，同時(shí)也是業(yè)主明確工程進(jìn)度及工程用款的依據(jù)，所以不管是否申請?jiān)逻M(jìn)度款，施工單位都應(yīng)該向監(jiān)理單位和審計(jì)單位提交驗(yàn)工月報(bào)，然后上交業(yè)主。

結(jié)論：業(yè)主代表、監(jiān)理及施工單位均認(rèn)可我方觀點(diǎn)，施工單位目前已能在跟蹤審計(jì)人員的督促下，每月提供驗(yàn)工月報(bào)。

問題三：因本工程有三個(gè)地下室，所以土方工程工程量比較大，定額造價(jià)相對比市場價(jià)高很多。

合理化建議：我單位跟蹤審計(jì)人員在土方工程開始之初，就及時(shí)對土方運(yùn)距進(jìn)行主動(dòng)跟蹤，未雨綢繆，為土方費(fèi)用的的確定提供重要依據(jù)。

結(jié)論：目前，黃泥頭拆遷安置房的土方外運(yùn)工程單價(jià)是25元/方，比定額造價(jià)降低45.3%，同比無錫地區(qū)其它兄弟建設(shè)單位的土方外運(yùn)價(jià)36元/方，要降低30.56%。

問題四：因本工程有三個(gè)地下室，所以樁基工程中，泥漿外運(yùn)工程工程量比較大，定額造價(jià)相對比市場價(jià)高很多。

合理化建議：我單位跟蹤審計(jì)人員在泥漿外運(yùn)工程開始之初，就及時(shí)跟甲方提出采用房地產(chǎn)開放商統(tǒng)一樁基報(bào)價(jià)的模式，將樁基（含所有樁基工序）按790元/米包死。

結(jié)論：建設(shè)單位同意我方意見，與代建單位協(xié)商。

問題五：施工過程中，商品砼供應(yīng)不及時(shí)，致使工期延誤；并且出現(xiàn)商品砼坍落度不符合要求的情況。

合理化建議：我單位跟蹤審計(jì)人員提出商品砼供應(yīng)時(shí)，應(yīng)有商品砼公司技術(shù)人員旁站，與施工、監(jiān)理、審計(jì)一起做實(shí)驗(yàn)，鑒定其是否合格，是否可以按合格產(chǎn)品的價(jià)格結(jié)算。

結(jié)論：甲方代表、施工單位、監(jiān)理均同意我方意見，并實(shí)施。

問題六：在門窗的詢價(jià)過程中，出現(xiàn)了多家供應(yīng)商，門窗質(zhì)量、價(jià)格層次不齊。

合理化建議：我單位跟蹤審計(jì)人員提出取長補(bǔ)短，采用材料廠家與加工廠家合作的方式，從而以最低的價(jià)格，獲得最優(yōu)的產(chǎn)品。

結(jié)論：甲方代表、施工單位、監(jiān)理均同意我方意見，并實(shí)施。

問題七：進(jìn)戶門由出現(xiàn)多個(gè)供應(yīng)商，質(zhì)量、價(jià)格層次不齊。

合理化建議：我單位跟蹤審計(jì)人員提出通過內(nèi)部招標(biāo)的形式，選擇供應(yīng)商。

結(jié)論：甲方同意我方意見，并實(shí)施。

問題八：外墻涂料的選擇。

合理化建議：我單位跟蹤審計(jì)人員積極組織比價(jià)，并多次與崇安區(qū)建設(shè)管理中心李局等一起去廠家進(jìn)行實(shí)地考察。

結(jié)論：在多次比價(jià)之后，選擇了性價(jià)比最高的涂料。

問題主要內(nèi)容涵蓋簽證辦理、月報(bào)提交、土方外運(yùn)、 泥漿外運(yùn)、商品砼、門窗、涂料等，均得到甲方、監(jiān)理、施工單位的一致認(rèn)可，并實(shí)施取得良好的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益。

三、工程全過程跟蹤審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)

根據(jù)我們在跟蹤審計(jì)工作中的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，結(jié)合本項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作中突出存在的問題，為了更好地發(fā)揮跟蹤審計(jì)的作用，我們在接下來的跟蹤審計(jì)工作中，必須做好以下幾點(diǎn)：

1．與甲方和審計(jì)局多溝通，對跟蹤審計(jì)工作的實(shí)施和開展要統(tǒng)一思想，這是做好跟蹤審計(jì)工作的前提。遇到問題時(shí)，要及時(shí)與甲方、審計(jì)局溝通，達(dá)成一致意見，統(tǒng)一思想，使甲方和審計(jì)局能夠主動(dòng)配合和支持跟蹤審計(jì)工作，使得跟蹤審計(jì)人員真正可以在其位，謀其政，跟蹤審計(jì)的作用能得到充分發(fā)揮。

篇2

為深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，貫徹落實(shí)龍煤礦業(yè)控股集團(tuán)黨委、龍煤礦業(yè)控股集團(tuán)開展“增收節(jié)支”活動(dòng)精神，積極應(yīng)對國際金融危機(jī)對煤炭行業(yè)的沖擊和挑戰(zhàn)，苦練內(nèi)功、精細(xì)管理、挖潛降耗，發(fā)動(dòng)廣大職工群眾積極投身“雙增雙節(jié)”活動(dòng)中去。為此，集團(tuán)公司工會(huì)、團(tuán)委決定：從5月中旬起，在全公司工團(tuán)系統(tǒng)實(shí)施“聚寶工程”，并以礦（廠）為單位開展競賽評比活動(dòng)。實(shí)施方案如下：

一、指導(dǎo)思想

按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，堅(jiān)持“厲行節(jié)約、反對浪費(fèi)、勤儉辦企”原則，緊緊圍繞龍煤礦業(yè)控股集團(tuán)工作會(huì)議確定的工作重心和集團(tuán)公司“兩會(huì)”確定的工作目標(biāo)，充分發(fā)揮工會(huì)系統(tǒng)聯(lián)系群眾、發(fā)動(dòng)群眾、引導(dǎo)群眾的優(yōu)勢，以“增收節(jié)支”為目標(biāo)，引導(dǎo)廣大職工進(jìn)一步增強(qiáng)“主人翁”意識(shí)，牢固樹立“省下的就是賺來的”思想，“變閑為寶、變廢為寶、變招為寶”，從我做起、從崗位做起、從小處做起，實(shí)現(xiàn)“聚沙成塔，集腋成裘”，不斷提升企業(yè)精細(xì)化管網(wǎng)理水平，為推動(dòng)集團(tuán)公司又好又快發(fā)展而努力奮斗。

二、范圍及層次

1、集團(tuán)公司所屬礦（廠）級工團(tuán)。

2、區(qū)隊(duì)（車間）工團(tuán)。

3、班組工團(tuán)小組。

4、全體職工。

三、“聚寶工程”內(nèi)涵及操作辦法

“聚寶工程”主要涵蓋四項(xiàng)競賽活動(dòng)，即“三點(diǎn)”、“五小”、“一箱”、“一掃”。“三點(diǎn)”即“金點(diǎn)子、銀點(diǎn)子、好點(diǎn)子”合理化建議征集競賽；“五小”即“小發(fā)明、小改造、小設(shè)計(jì)、小工藝、小竅門”競賽；“一箱”即“節(jié)約箱”推廣競賽；“一掃”即掃浮煤活動(dòng)競賽。

1、“金點(diǎn)子、銀點(diǎn)子、好點(diǎn)子”合理化建議征集競賽。本競賽主要針對經(jīng)營、管理、工藝和生產(chǎn)過程中的跑冒滴漏征集改進(jìn)方法。自“聚寶工程”啟動(dòng)之日起，每月由班組工團(tuán)小組向區(qū)隊(duì)（車間）工團(tuán)整理上報(bào)本單位職工提出的“好點(diǎn)子”合理化建議；礦（廠）級工會(huì)、團(tuán)委分類梳理出具有集團(tuán)公司推廣價(jià)值的“銀點(diǎn)子”上報(bào)集團(tuán)公司工會(huì)、團(tuán)委；集團(tuán)公司工會(huì)、團(tuán)委分類梳理出具有全龍煤推廣價(jià)值的“金點(diǎn)子”上報(bào)龍煤集團(tuán)工會(huì)、團(tuán)委；龍煤工會(huì)再分類梳理并上報(bào)龍煤黨政主要領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)在《龍煤專刊》和《聚寶工程簡報(bào)》上。“金點(diǎn)子”合理化建議人必須清晰明確；各級檔案存檔備查。

2、“小發(fā)明、小改造、小設(shè)計(jì)、小工藝、小竅門”競賽。本競賽主要著眼于技術(shù)與工藝環(huán)節(jié)的改進(jìn)，以此降低生產(chǎn)成本。本競賽梳理方法與上報(bào)程序同上。每月報(bào)表需要各級行政主要領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)后方可上報(bào)；各級檔案存檔備查。

3、“節(jié)約箱”推廣競賽。本競賽主要針對廢舊零件器材回收利用。從“聚寶工程”啟動(dòng)之日起，在集團(tuán)公司范圍內(nèi)開展“千、百、萬”活動(dòng)，逐級制定“增收節(jié)支”目標(biāo)。各級工團(tuán)組織要迅速推廣普及“節(jié)約箱”。要以班組為基本單位，設(shè)立“節(jié)約箱”。將能夠回收利用的廢舊零件、器材、碎材集中起來，由采區(qū)（車間）工會(huì)統(tǒng)一收集后，放入“節(jié)約點(diǎn)”，每月由礦（廠）工團(tuán)統(tǒng)一收集后，計(jì)算廢舊用品價(jià)值并經(jīng)礦（廠）長簽字確認(rèn)后上報(bào)集團(tuán)公司公司工會(huì)，放入本單位“節(jié)約庫”。集團(tuán)公司工團(tuán)統(tǒng)計(jì)各礦廠廢舊用品總值并經(jīng)公司主要領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)后，上報(bào)龍煤工會(huì)。龍煤工會(huì)匯總后，上報(bào)龍煤黨政主要領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)在《龍煤專刊》和《聚寶工程簡報(bào)》上。

各礦（廠）工會(huì)、團(tuán)委要在各礦（廠）設(shè)立“節(jié)約庫”，每月監(jiān)督礦（廠）工會(huì)將可回收利用部分與供應(yīng)、設(shè)備部門估值確認(rèn)后回收利用。廢品外賣部分由集團(tuán)公司工會(huì)、團(tuán)委統(tǒng)一設(shè)立專門帳戶，作為“增收節(jié)支基金”。估值確認(rèn)要有領(lǐng)導(dǎo)簽字，存檔備查。

4、“掃浮煤”活動(dòng)競賽。本競賽主要目的是反浪費(fèi)促節(jié)約，增強(qiáng)一線干部職工的成本意識(shí)。一要算好一筆賬。例如：各級工會(huì)尤其是各礦（廠）、采區(qū)工團(tuán)要向全體采煤職工算一筆賬：在固定開拓成本已經(jīng)支付的情況下，集團(tuán)公司30多個(gè)采煤工作面，每個(gè)工作面每天掃浮煤20鍬（50公斤），每天就增加煤炭15噸，每年將近5千多噸，約合200多萬元。二要做好一件事。各級工團(tuán)要指定群監(jiān)員、青崗員跟班對工作面進(jìn)行檢查驗(yàn)收，并定期上報(bào)掃浮煤成果。在各級工團(tuán)日常安全檢查時(shí)，要將工作面浮煤落地煤清理工作做為重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行檢查。

報(bào)表要有各單位行政主要領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)，要由區(qū)（科）工團(tuán)到礦（廠）工會(huì)、團(tuán)委再到礦區(qū)工會(huì)、集團(tuán)公司團(tuán)委。逐級匯總上報(bào)至龍煤工會(huì)。

四、經(jīng)費(fèi)來源

“聚寶工程”競賽活動(dòng)由群團(tuán)系統(tǒng)牽頭并將長期開展。礦區(qū)工會(huì)所需表彰獎(jiǎng)勵(lì)資金，由礦區(qū)工會(huì)請示集團(tuán)公司黨委后從行政列支。各基層單位工會(huì)開展競賽所需的資金及表彰獎(jiǎng)勵(lì)款由本級工會(huì)經(jīng)費(fèi)列支。

五、組織機(jī)構(gòu)

成立“聚寶工程”競賽活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組。

組長：王泉榮王忠文

副組長：楊京全白小平黃元明呂新華孫丕云

成員：孫忠輝趙慶斌唐鐵峰王貴軍張爾輝

辦公室設(shè)在礦區(qū)工會(huì)。

主任：周張爾輝

副主任：陳慶鎖胡靜石樊守華

成員：礦工會(huì)生產(chǎn)保護(hù)部、女工部、財(cái)務(wù)部、集團(tuán)團(tuán)委青工部人員構(gòu)成。

六、幾點(diǎn)要求

1、各單位要充分認(rèn)識(shí)開展“聚寶工程”競賽的重大意義，要緊密結(jié)合本單位實(shí)際，迅速制定指導(dǎo)性、針對性、可行性強(qiáng)的實(shí)施方案，成立強(qiáng)有力的組織機(jī)構(gòu)，要指定專人（副主席）牽頭開展工作，要迅速召開各個(gè)層面的動(dòng)員會(huì)，把活動(dòng)的意義、目的、操作辦法及時(shí)傳達(dá)到廣大職工中。

2、要緊密聯(lián)系當(dāng)前集團(tuán)公司黨委正在進(jìn)行的學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，結(jié)合完善制度、創(chuàng)新機(jī)制和精細(xì)化管理開展競賽。“聚寶工程”從小處著眼，關(guān)注如何堵塞企業(yè)經(jīng)營管理的“跑冒滴漏”和技改創(chuàng)新，從實(shí)質(zhì)上說，也是關(guān)注企業(yè)精細(xì)化管理過程中相關(guān)制度的漏洞，各單位要把實(shí)施“聚寶工程”作為今后經(jīng)營管理體制創(chuàng)新的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)工作，通過實(shí)施“聚寶工程”，多思考制度、機(jī)制上存在的問題，力爭在本單位健全制度、創(chuàng)新機(jī)制上取得新突破。超級秘書網(wǎng)

3、要堅(jiān)持常抓不懈。“聚寶工程”將作為礦區(qū)工會(huì)、團(tuán)委系統(tǒng)的常項(xiàng)工作，堅(jiān)持不懈地開展下去。各礦（廠）工會(huì)、團(tuán)委要做到三個(gè)確保：一是要確保每月10日前

將綜合情況上報(bào)礦區(qū)工會(huì)、集團(tuán)公司團(tuán)委，礦區(qū)工會(huì)、集團(tuán)公司團(tuán)委確保每月15日前報(bào)至龍煤工會(huì)。二是確保報(bào)表數(shù)字真實(shí)準(zhǔn)確；三是要確保鞏固成果不流失。

4、要讓職工了解參與“聚寶工程”競賽的基本方法。要教育職工經(jīng)常問問自己：所在單位還有哪些減少浪費(fèi)、勤儉節(jié)約的潛力？還有沒有增收、創(chuàng)效的方法和途徑？自己是怎樣做的？提沒提出過可供推廣的節(jié)約方法、工作方法和技改方法？有沒有小發(fā)明、小創(chuàng)造、好主意？切實(shí)把小文章做大、做好、做實(shí)。

5、要加強(qiáng)對活動(dòng)過程的監(jiān)督檢查。每個(gè)月，礦區(qū)工會(huì)、集團(tuán)公司團(tuán)委將對各礦（廠）工會(huì)、團(tuán)委進(jìn)行一次“聚寶工程”開展情況檢查；每兩個(gè)月召開一次現(xiàn)場推進(jìn)會(huì)；每季度對先進(jìn)集體和個(gè)人進(jìn)行一次表彰獎(jiǎng)勵(lì)；同時(shí)將聯(lián)合集團(tuán)公司紀(jì)檢、審計(jì)等部門不定期開展監(jiān)督檢查和礦廠（級）的聯(lián)評、互檢活動(dòng)，以確保工作效果的真實(shí)性。

篇3

（一）審計(jì)工作被輕視，職能作用不能發(fā)揮高校高層領(lǐng)導(dǎo)往往認(rèn)為高校是以教學(xué)為主，在職能管理上，只要有財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)就足夠了，對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理職能、服務(wù)職能和效益職能等認(rèn)識(shí)膚淺。即使內(nèi)部審計(jì)部門提出合理化建議，也不會(huì)引起重視，把內(nèi)部審計(jì)只看作是一種監(jiān)督，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果既不能像招生、就業(yè)或教學(xué)那樣用指標(biāo)數(shù)字來量化，也不能用業(yè)績效果來衡量，使高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)被誤看成可有可無，審計(jì)人員也有心無力，從而使內(nèi)部審計(jì)職能在維護(hù)學(xué)校內(nèi)部規(guī)范管理和內(nèi)部控制方面不能發(fā)揮其有效作用，對學(xué)校高層領(lǐng)導(dǎo)做出的決策無法做出有效合理的評價(jià)。

（二）內(nèi)部審計(jì)地位及層次不高，權(quán)威性不強(qiáng)目前，許多高校最令人擔(dān)憂的現(xiàn)狀不但是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理，而且內(nèi)部審計(jì)定位也很低下，在機(jī)構(gòu)設(shè)置實(shí)質(zhì)上屬附屬地位，獨(dú)立性差。高校管理層對內(nèi)審工作不重視，高校內(nèi)部審計(jì)受管理層限制，沒有處罰處置權(quán)，權(quán)威性不高。審計(jì)的內(nèi)容和范圍也受到學(xué)校管理層的制約和控制，不能從工作實(shí)際出發(fā)來決定審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)范圍，審計(jì)內(nèi)容和范圍受到限制。而且多數(shù)高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不是法人負(fù)責(zé)，這在很大程度上削弱了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用有很大的局限性。保持審計(jì)獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)職能發(fā)揮的前提條件。

（三）專業(yè)性審計(jì)人才嚴(yán)重短缺，影響內(nèi)審工作開展高校從事內(nèi)部審計(jì)工作人員較少，一個(gè)審計(jì)部門只有2~3個(gè)人，且審計(jì)人員不具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。專業(yè)性比較強(qiáng)的審計(jì)人員大多跳槽到會(huì)計(jì)師事務(wù)所和社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)人員的有效使用和培養(yǎng)是解決當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)人才短缺的有效辦法之一。

（四）內(nèi)審理論研究與內(nèi)審實(shí)踐脫節(jié)，內(nèi)審資源不能有效共享內(nèi)部審計(jì)理論來源于內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐并為內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐服務(wù)。但是，目前審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐聯(lián)系不夠緊密，表現(xiàn)出各自為政、借鑒不夠的問題，內(nèi)部審計(jì)即使在實(shí)踐當(dāng)中取得了一些好的經(jīng)驗(yàn)和好的做法，人員的合理流動(dòng)也受到了一定的限制，影響了內(nèi)部審計(jì)向更高層次發(fā)展，也制約了內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮更大作用的可能。

（五）內(nèi)部審計(jì)方法單一、模式陳舊，領(lǐng)域有待進(jìn)一步拓寬目前，許多高校內(nèi)部審計(jì)工作大多數(shù)仍停留在以傳統(tǒng)的手工查賬、手工記錄為主的賬簿審計(jì)，現(xiàn)代化的審計(jì)信息軟件沒有被充分利用起來，一些先進(jìn)的審計(jì)手段和方法也沒有被有效采納和實(shí)施，審計(jì)手段不新穎，審計(jì)領(lǐng)域都是一些常規(guī)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。審計(jì)方法單一，對重大事項(xiàng)審計(jì)、大額貨物采購審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)、績效審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)涉及甚少或不涉及，影響了審計(jì)工作開展和工作效率的提高，更談不上事前預(yù)防、事中控制及后續(xù)審計(jì)，不適應(yīng)高速、復(fù)雜、多變的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢。

二、解決高校內(nèi)部審計(jì)工作存在問題的建議

（一）完善高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備1．高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及人員的配備應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)基本規(guī)范》的要求，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。機(jī)構(gòu)設(shè)置上，紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)不能合署辦公，而應(yīng)遵循內(nèi)部控制職務(wù)不相容原則、成本效益原則，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)，充分發(fā)揮紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)各自的職能作用。從根本上完善體制建設(shè)，使一些不相容的職務(wù)相互分離。應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)部門適當(dāng)?shù)臋?quán)利以確保其獨(dú)立地履行審計(jì)職責(zé)。對內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人及成員的任免應(yīng)當(dāng)慎重。應(yīng)當(dāng)采用述績、答辯等方式競爭上崗。應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計(jì)部門追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權(quán)利。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人及人員配備必須具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。2．隨著高等學(xué)校多渠道辦學(xué)模式及招生自逐步放大，高校內(nèi)部審計(jì)所面臨的挑戰(zhàn)也迅速在增多。高校管理層應(yīng)當(dāng)明確界定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在高校中的地位與權(quán)限，分清紀(jì)委、監(jiān)察處、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)各自承擔(dān)的職責(zé)和權(quán)限。高校應(yīng)當(dāng)借鑒《企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)基本規(guī)范》提供的治理模式，在高校黨委會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)直接對高校黨委會(huì)負(fù)責(zé)，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)作為獨(dú)立辦公部門，隸屬審計(jì)委員會(huì)，從工作業(yè)務(wù)上可直接對高校法人負(fù)責(zé)。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)審查高校內(nèi)部控制的設(shè)置是否合理，監(jiān)督內(nèi)部控制是否有效實(shí)施，其主要職責(zé)包括內(nèi)審人員配備、內(nèi)審人員選拔與考核、后續(xù)教育等。內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)主要包括是否制訂了高校內(nèi)審工作計(jì)劃、計(jì)劃的審批、審計(jì)的內(nèi)容及范圍、審計(jì)工作底稿的編制及審計(jì)報(bào)告的撰寫、有針對性地提出合理化建議等具體審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)部門從業(yè)務(wù)、行政上分別隸屬于不同的主體，應(yīng)分清內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)和權(quán)限，從而保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。

篇4

[關(guān)鍵詞] 醫(yī)院管理 內(nèi)部審計(jì) 審計(jì)模式

《審計(jì)法》第二十九條指出：“依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。”根據(jù)這一規(guī)定開展起來的內(nèi)部審計(jì)工作近年來得到了社會(huì)各界的認(rèn)可和關(guān)注。醫(yī)院作為一個(gè)“窗口”行業(yè)，隨著醫(yī)療衛(wèi)生改革的不斷深入，不斷探索自身的發(fā)展和追求社會(huì)公益的最大化，對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。

1從獨(dú)立走向融入，從“發(fā)現(xiàn)型”向“預(yù)防型”轉(zhuǎn)變

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第二條指出：內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為。這一權(quán)威界定確立了內(nèi)部審計(jì)的超脫地位，即內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。但多年來，受相關(guān)制度的約束以及對相關(guān)工作的認(rèn)識(shí)不足，將內(nèi)部審計(jì)工作作為外部審計(jì)監(jiān)督在醫(yī)院的內(nèi)部延伸，在醫(yī)院內(nèi)部管理中處于邊緣化，沒有真正融入到醫(yī)院日常管理中，只是扮演一個(gè)單純的監(jiān)督者角色。這種權(quán)威定位和實(shí)際角色的差異反映了內(nèi)部審計(jì)的尷尬。

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其監(jiān)督、評價(jià)、咨詢等綜合監(jiān)督管理職能的保證。但這獨(dú)立性不是將內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于醫(yī)院管理之外，內(nèi)部審計(jì)歸根到底是醫(yī)院的一個(gè)部門，是在本單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的，是醫(yī)院內(nèi)部相對獨(dú)立的一種評價(jià)活動(dòng)。因此，內(nèi)部審計(jì)雖然不直接參與經(jīng)濟(jì)管理，但應(yīng)主動(dòng)融入醫(yī)院的管理中。在獨(dú)立行使監(jiān)督職能的同時(shí)，更應(yīng)該從發(fā)現(xiàn)的問題中分析找出原因，提出改進(jìn)意見，加強(qiáng)內(nèi)部控制，從“發(fā)現(xiàn)型”審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)椤邦A(yù)防型”審計(jì)，促進(jìn)醫(yī)院管理的合法化、科學(xué)化，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的不斷提高，以適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢和醫(yī)院經(jīng)營管理工作的要求。

2轉(zhuǎn)變角色，從監(jiān)督者轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)者

隨著醫(yī)療衛(wèi)生改革的不斷深化，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的單一財(cái)務(wù)收支審計(jì)模式已不能適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢的需要，作為醫(yī)院內(nèi)部自我約束機(jī)制的重要組成部分，審計(jì)不再只是具有監(jiān)督職能的作用，而是應(yīng)該堅(jiān)持服務(wù)第一的標(biāo)準(zhǔn)，同醫(yī)院的經(jīng)營管理和效益結(jié)合起來，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。因此，要堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)向性，從服務(wù)醫(yī)院內(nèi)部管理的角度出發(fā)，以促進(jìn)醫(yī)院最大限度地增加醫(yī)療收入、降低醫(yī)療成本、提高醫(yī)療質(zhì)量，促進(jìn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的雙贏。積極開展財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況審計(jì)，保證資金使用的安全、合法，分析年度資金使用管理情況及存在問題，提出完善財(cái)務(wù)管理的合理化建議；開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，找出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的主要問題和薄弱環(huán)節(jié)，把握降低成本、增加效益的具體環(huán)節(jié)；開展內(nèi)部控制制度審計(jì)，評價(jià)內(nèi)控制度的健全性和有效性，幫助單位完善和健全內(nèi)部控制制度；開展項(xiàng)目投資審計(jì)，促進(jìn)單位加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資管理，節(jié)約投資成本；開展專項(xiàng)審計(jì)及審計(jì)調(diào)查，提出合理化建議等。從而使內(nèi)部審計(jì)真正實(shí)現(xiàn)從“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮其監(jiān)督、評價(jià)及咨詢服務(wù)職能。

3從靜態(tài)審核向動(dòng)態(tài)跟蹤，從事后審計(jì)向全程控制的轉(zhuǎn)變

前國家審計(jì)署審計(jì)長李金華曾說過，內(nèi)部審計(jì)工作的主要作用是促進(jìn)企業(yè)和部門提高內(nèi)部管理水平和加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，其目的就是“管理＋效益”。這為內(nèi)部審計(jì)做了很好的定位，就是要求內(nèi)部審計(jì)不能僅僅停留在傳統(tǒng)的“事后審核，查錯(cuò)防弊”監(jiān)督層面上，更重要的是要參與到醫(yī)院的管理中去，作為一個(gè)控制系統(tǒng)而不僅是一個(gè)檢查系統(tǒng)，在事前、事中及全程介入醫(yī)院的內(nèi)部管理，在監(jiān)督的同時(shí)，更要促進(jìn)醫(yī)院包括內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益在內(nèi)的總體效益的全面提高，促進(jìn)自我制約、自我完善、自我發(fā)展的良性健康機(jī)制的建立和完善。在醫(yī)院的職能和服務(wù)日趨多樣，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨繁雜的今天，醫(yī)院內(nèi)部管理和運(yùn)行不確定因素增多，各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)增大。內(nèi)部審計(jì)從經(jīng)營活動(dòng)的合法性、合規(guī)性和效益性角度，通過檢查、監(jiān)督和評價(jià)，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，剖析原因，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)醫(yī)院提高運(yùn)作效益，當(dāng)好醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的參謀和顧問。如積極開展日常醫(yī)療收費(fèi)虛高和藥物異常使用等現(xiàn)象的監(jiān)督，按照醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的要求，每月都配合財(cái)務(wù)部門對門診收費(fèi)處和住院處的庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，不定期對出納崗位進(jìn)行盤點(diǎn)，監(jiān)督現(xiàn)金內(nèi)控制度的落實(shí)情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能產(chǎn)生醫(yī)患矛盾的苗頭，減少醫(yī)患糾紛；積極參與重大投資項(xiàng)目的確定、相關(guān)合同的審簽，及時(shí)提出糾正或加強(qiáng)的辦法和措施，盡力避免投資決策和執(zhí)行過程中出現(xiàn)失誤和偏差。動(dòng)態(tài)的跟蹤和全程的監(jiān)控將使內(nèi)部審計(jì)成為“控制系統(tǒng)”的一員，為單位內(nèi)部經(jīng)營管理及外部經(jīng)濟(jì)行為的公開、公平、公正提供強(qiáng)有力的支持。

篇5

關(guān)鍵詞：水利行業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；管理

近幾年，作為農(nóng)業(yè)命脈的水利行業(yè)，承擔(dān)的任務(wù)越來越重，水利建設(shè)資金、建設(shè)項(xiàng)目大幅度增加，如何管好用好水利資金，成為水利行業(yè)一項(xiàng)重要工作內(nèi)容。如何保證水利行業(yè)管理制度科學(xué)、規(guī)范、有效并落實(shí)到位呢?筆者認(rèn)為，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)(簡稱內(nèi)審)是最重要、最有效的途徑。

一、內(nèi)審的作用

水利內(nèi)審人員熟悉行業(yè)情況，熟悉單位規(guī)章制度，熟悉內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，熟悉經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程，規(guī)范完善的內(nèi)審工作，不僅可以起到制約防護(hù)作用，保障國有資產(chǎn)的安全完整，提高財(cái)政性資金的使用效益，還可以發(fā)揮參謀服務(wù)作用，幫助單位提高管理水平，防范各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、水利行業(yè)內(nèi)審現(xiàn)狀

水利行業(yè)單位類型多、專業(yè)性強(qiáng)，既有公益性的行政事業(yè)單位，又有生產(chǎn)經(jīng)營性的企業(yè)單位，執(zhí)行的財(cái)務(wù)制度各異，財(cái)務(wù)管理體制、運(yùn)行方式各不相同，會(huì)計(jì)核算復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理困難。水利行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀表現(xiàn)為：①重心仍局限于財(cái)務(wù)收支和合規(guī)性審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的重要性未能引起足夠的重視；②機(jī)構(gòu)設(shè)置獨(dú)立性不強(qiáng)，直接影響到內(nèi)部審計(jì)地位和作用的發(fā)揮；③審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及力量配備不足，專業(yè)比較單一，后續(xù)教育跟不上，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，在工程識(shí)圖、概(預(yù))算審計(jì)等方面還是個(gè)盲點(diǎn)；④審查方式單一，審計(jì)行為不規(guī)范，審計(jì)作風(fēng)不扎實(shí)，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量欠佳，審計(jì)建議可操作性不強(qiáng)；對內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展?fàn)顩r、前沿技術(shù)等了解甚少，不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展。因此，全面開展內(nèi)部審計(jì)有一定的困難。

三、水利行業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的方向

隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展。內(nèi)審工作也在不斷變化：一是審計(jì)目標(biāo)逐步擴(kuò)展，除經(jīng)濟(jì)性、效果性外，還包括協(xié)調(diào)性，系統(tǒng)性，偏差性；二是審計(jì)重點(diǎn)目標(biāo)越來越引入非財(cái)物指標(biāo)，三是審計(jì)方式需要合作，如團(tuán)隊(duì)合作，專家加盟，部門協(xié)作等。四是審計(jì)范圍進(jìn)一步擴(kuò)展，不再局限于財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)方面的審計(jì)，已經(jīng)向目標(biāo)管理、管理控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略管理等高層次延伸；五是審計(jì)手?jǐn)嗖粩鄤?chuàng)新，逐步引入審計(jì)軟件，實(shí)施計(jì)算機(jī)審計(jì)。六是審計(jì)分析報(bào)告特別是合理化建議措施更有前瞻性，現(xiàn)實(shí)性，實(shí)用性和可操作性。根據(jù)內(nèi)審發(fā)展方向，水利內(nèi)審工作應(yīng)充分利用自身優(yōu)勢，及時(shí)反饋決策、制度的落實(shí)執(zhí)行情況，緊緊圍繞著水利行業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，把審計(jì)服務(wù)融于審計(jì)監(jiān)督之中，促進(jìn)水利行業(yè)的管理水平提高。結(jié)合水利行業(yè)特點(diǎn)，應(yīng)從以下方面發(fā)展水利行業(yè)內(nèi)審工作：

(一)審計(jì)理念上，從監(jiān)督向服務(wù)與咨詢轉(zhuǎn)變

實(shí)現(xiàn)以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)與以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)并重的轉(zhuǎn)型，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)目的由保證資產(chǎn)安全為主向資產(chǎn)增值為主轉(zhuǎn)變。

(二)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，內(nèi)審部門應(yīng)單獨(dú)設(shè)立，特別是與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門分設(shè)

內(nèi)審機(jī)構(gòu)要在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)審職能，向本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

(三)人員配備和管理上，從五方面入手

一是根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)因地制宜地制定和完善內(nèi)部審計(jì)人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵(lì)、待遇等問題，健全激勵(lì)約束機(jī)制，對內(nèi)部審計(jì)人員及其審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行定期評比考核。考評結(jié)果與內(nèi)部審計(jì)人員的晉級升職掛鉤。建立責(zé)任追究和賠償制度。對造成重大過失的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將處罰結(jié)果備案，根據(jù)過失性質(zhì)和程度決定其去留，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性；二是要嚴(yán)把內(nèi)部審計(jì)人員入口質(zhì)量關(guān)，要把那些政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、責(zé)任感和事業(yè)心較強(qiáng)的、為人正直的同志調(diào)整到內(nèi)部審計(jì)崗位上來；三是要抓好內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)工作，使他們與財(cái)務(wù)人員一樣實(shí)行持證上崗制度和后續(xù)教育培訓(xùn)制度，加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，不斷更新內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)內(nèi)容，增強(qiáng)業(yè)務(wù)技能，切實(shí)提高他們的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)；鼓勵(lì)和倡導(dǎo)審計(jì)人員參加國際注冊內(nèi)部審計(jì)師考試，掌握現(xiàn)代信息技術(shù)，努力提高專業(yè)水平；四是水利單位應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)制定一套審計(jì)工作質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)，包括審計(jì)工作效率、審計(jì)程序規(guī)范、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)效果和審計(jì)職業(yè)道德等。要明確審計(jì)人員職責(zé)，嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律。嚴(yán)格職業(yè)操守，加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)，廉潔自律，公正嚴(yán)明，模范執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)方針政策；五是改善審計(jì)人員構(gòu)成，不僅要包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，還要有工程、概(預(yù))算、法律、計(jì)算機(jī)、企業(yè)管理等各種專家、復(fù)合型人才；六是建立內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的自律性管理組織，認(rèn)真實(shí)施內(nèi)部審計(jì)行業(yè)自律管理，對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行職業(yè)管理。職業(yè)管理的主要內(nèi)容應(yīng)包括：制定內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德、規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的行為；交流內(nèi)部審計(jì)信息、技術(shù)規(guī)范、檢查工作質(zhì)量、培訓(xùn)內(nèi)審人員等。

(四)制度建設(shè)上，建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，做到按章開展內(nèi)部審計(jì)

建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度及與之配套的專項(xiàng)審計(jì)制度、各項(xiàng)審計(jì)規(guī)范等，健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度、控制制度和激勵(lì)機(jī)制及責(zé)任制度，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序，實(shí)行審計(jì)督導(dǎo)制度、審計(jì)日記制度和審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，不斷提高質(zhì)量意識(shí)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，加強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)庫建設(shè)和審計(jì)檔案管理，努力提高內(nèi)審工作的制度化、規(guī)范化水平。

(五)工作內(nèi)容上，除了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，可以從以下幾個(gè)方面開展審計(jì)項(xiàng)目

1　內(nèi)部控制審計(jì)。主要包括檢查和評價(jià)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全，運(yùn)行是否有效，并通過科學(xué)的測評方法找出內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)。提出改進(jìn)建議，堵塞制度漏洞，為完善內(nèi)控制度服務(wù)，防患于未然。應(yīng)從幾方面人手：從職責(zé)劃分、主要產(chǎn)品記錄的接觸、使用等內(nèi)部控制程序著手，從機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置到工作程序都要考慮相互制約、相互牽制，防止一人負(fù)責(zé)兩項(xiàng)不相容的工作，限制對重要資產(chǎn)和記錄的接觸。

2　績效審計(jì)。在對財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，審查領(lǐng)導(dǎo)在履行職責(zé)時(shí)資金使用所達(dá)到的經(jīng)濟(jì)、效率和效果，并進(jìn)行分析、評價(jià)和提出改進(jìn)意見。與一般審計(jì)指向錢是怎么花的不同，績效審計(jì)重點(diǎn)是考量花錢的效果，擴(kuò)展來講就是對經(jīng)營行為全方位的效果評價(jià)和分析。

3　決策評價(jià)審計(jì)。以監(jiān)督經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、評價(jià)決策效益性為主線，加大對重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策過程的審計(jì)，追蹤決策執(zhí)行結(jié)果，分析決策過程是否科學(xué)合理，決策結(jié)果是否正確有效，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)執(zhí)政。

4　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)，評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)和廉潔勤政狀況，為組織人事部門考核任用干部提供依據(jù)，逐步健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)行為。

5　經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)。對經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、履行過程和終結(jié)進(jìn)行

審計(jì)監(jiān)督、評價(jià)和咨詢。應(yīng)作為內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的主要目的和作用是可以完善合同條款，避免經(jīng)濟(jì)糾紛。強(qiáng)化單位內(nèi)部控制，加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)部門的責(zé)任，維護(hù)單位合法權(quán)益，預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)單位資源，使合同得以正確履行。

針對以上五類審計(jì)項(xiàng)目，具體到水利行業(yè)來說：一是對水利專項(xiàng)資金和重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目為重點(diǎn)開展內(nèi)部審計(jì)工作，要以基建工程建設(shè)的各相關(guān)方面，包括建設(shè)規(guī)劃的可行性、年度預(yù)算的安排、資金的籌措和分解、工程建設(shè)招投標(biāo)管理、設(shè)備的采購和供應(yīng)、驗(yàn)收和結(jié)算、決算等進(jìn)行審計(jì)，要緊緊抓住資金流程這個(gè)主線，從立項(xiàng)、撥付、管理和使用等環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，防止和糾正挪用、侵占水利資金等問題，確保水利資金的規(guī)范化管理和運(yùn)作。同時(shí)按照分級負(fù)責(zé)制原則，屬于哪一級驗(yàn)收的水利建設(shè)項(xiàng)目，由哪一級負(fù)責(zé)審計(jì)，不經(jīng)審計(jì)，不得進(jìn)行工程驗(yàn)收。對水利專項(xiàng)資金的使用與管理的審計(jì)，要注意：①是否嚴(yán)格水利資金的管理，防止擠占挪用，保證資金能夠如數(shù)到達(dá)使用單位或工程中，嚴(yán)厲查處虛報(bào)冒領(lǐng)、貪污私分等違法行為，防止跑冒滴漏；②水利資金的使用是否合理，是否符合項(xiàng)目要求，資金使用效益如何；③黨和國家關(guān)于加強(qiáng)水利的決策是否落實(shí)，從而促進(jìn)各級政府及其主管部門重視水利工作。二是在績效審計(jì)方面則要結(jié)合水管體制改革，以經(jīng)營行為為重點(diǎn)，深入調(diào)查分析經(jīng)營管理中的風(fēng)險(xiǎn)和問題，針對管理和控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，協(xié)助管理人員，更有效地管理和控制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，合理使用資源，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)、咨詢導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變，確保國有資產(chǎn)、國有資源的保值增值，提高資產(chǎn)質(zhì)量。三是要以經(jīng)營目標(biāo)為重點(diǎn)，開展以防范風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，以提高單位管理水平，增加單位價(jià)值。

(六)工作方法和手段上，不斷改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的工作方法和手段

一是事前審計(jì)與事中、事后審計(jì)相結(jié)合，即將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段；二是微觀審計(jì)與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和管理的要求出發(fā)安排審計(jì)項(xiàng)目，又在審計(jì)若干具體項(xiàng)目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財(cái)務(wù)收支行為提出建議；三是對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題堅(jiān)持治標(biāo)與治本相結(jié)合，既要恰當(dāng)進(jìn)行處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，幫助涉及部門建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理工作，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能；四是借助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，轉(zhuǎn)變審計(jì)視角，促進(jìn)內(nèi)部控制設(shè)置的合理化；五是運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計(jì)確定審計(jì)重點(diǎn)，對審計(jì)重點(diǎn)增加審計(jì)證據(jù)數(shù)量，減少失誤和差錯(cuò)；對非審計(jì)重點(diǎn)采取抽樣審計(jì)方法，確定合理的樣本量，做出審計(jì)判斷和結(jié)論。克服傳統(tǒng)的、單一的審計(jì)方法的缺點(diǎn)，推動(dòng)和促進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行，使審計(jì)主客體之間良性互動(dòng)，達(dá)到即提高審計(jì)效率，又防范和控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。同時(shí)，為了進(jìn)一步確保水利單位內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，在具體審計(jì)工作中要做到“四個(gè)結(jié)合”：

1　全面審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合。全面審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)可以相互轉(zhuǎn)化，專項(xiàng)審計(jì)可迅速擴(kuò)展為全面審計(jì)，全面審計(jì)也可能發(fā)現(xiàn)某方面的問題，從而進(jìn)一步開展專項(xiàng)審計(jì)。

2　財(cái)務(wù)收支審計(jì)與內(nèi)控制度審計(jì)相結(jié)合。財(cái)務(wù)收支審計(jì)側(cè)重于查處違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，同時(shí)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用，屬于靜態(tài)、事后審計(jì)。內(nèi)控制度審計(jì)，重點(diǎn)是對事業(yè)經(jīng)費(fèi)的使用情況，本單位國有資產(chǎn)的安全、完整及保值、增值情況，事業(yè)收入及經(jīng)營收入是否納入單位統(tǒng)一管理，有無失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失和浪費(fèi)現(xiàn)象等情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，屬于動(dòng)態(tài)監(jiān)督、全程控制與指導(dǎo)。

3　現(xiàn)場審計(jì)與非現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來及電子化程度的提高，全國性計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)已開始運(yùn)行，具備了非現(xiàn)場審計(jì)的條件，以會(huì)計(jì)總賬方式傳輸數(shù)據(jù)逐步開始推行，審計(jì)人員可以通過非現(xiàn)場審計(jì)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)或異常波動(dòng)，據(jù)此進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)。

4　離任審計(jì)與查處違規(guī)違紀(jì)相結(jié)合。為上層領(lǐng)導(dǎo)和組織、人事部門選拔任用干部提供依據(jù)同時(shí)也維護(hù)審計(jì)的權(quán)威性。六是提高審計(jì)技術(shù)，做到“三個(gè)創(chuàng)新”：①模式上創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到以制度基礎(chǔ)審計(jì)為主導(dǎo)的審計(jì)模式，要關(guān)口前移，變傳統(tǒng)的事后審計(jì)為事中，事前審計(jì)，并且鼓勵(lì)內(nèi)審人員熟悉并掌握風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的操作程序和方法，在審計(jì)實(shí)踐中嘗試逐步推行風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)法。②方法上創(chuàng)新，要大力推廣并不斷完善審計(jì)抽樣，內(nèi)部測評，風(fēng)險(xiǎn)評估，分析性測試等審計(jì)方法，特別是要由過去對會(huì)計(jì)資料的詳查轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽u價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性為基礎(chǔ)的審計(jì)抽樣方法和選樣技術(shù)方法，注重人控系統(tǒng)在內(nèi)審工作效率提高方面的作用。③技術(shù)上創(chuàng)新。要加大計(jì)算機(jī)審計(jì)力度，加快審計(jì)軟件的應(yīng)用步伐，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段的現(xiàn)代化，要加快審計(jì)網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)步伐，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化。

(七)審計(jì)成果上，提高審計(jì)處理質(zhì)量，加大成果轉(zhuǎn)化力度

要注意掌握四點(diǎn)：一是提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，對出現(xiàn)的問題要揭示清楚，原因分析要透徹，審計(jì)處理意見層次要高，針對性要強(qiáng)，做到標(biāo)本兼治；二是要加強(qiáng)對審計(jì)決定執(zhí)行情況的跟蹤檢查，實(shí)行審計(jì)決定執(zhí)行、審計(jì)建議落實(shí)反饋制度和審計(jì)回訪制度，強(qiáng)化監(jiān)督、督促落實(shí)，確保查出的問題得到整改，提出的合理化建議得到采納；三是建立披露制度，實(shí)行審計(jì)結(jié)果公示；四是定期綜合審計(jì)信息，對一些普遍性和傾向性的問題從體制機(jī)制上分析原因，提出有效的前瞻性的審計(jì)建議，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋曼曼，淺談水利行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，[2010-3-26].cqwater.省略／

篇6

一、依法審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能作用

一是深入開展同級財(cái)政審計(jì)。我局以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，在總結(jié)歷年審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，構(gòu)建大財(cái)政審計(jì)理念，對我區(qū)財(cái)政預(yù)算的批準(zhǔn)和在執(zhí)行中調(diào)整變動(dòng)情況的合法性及預(yù)算收支的組織完成情況作了全面審計(jì)，重點(diǎn)檢查財(cái)稅法規(guī)執(zhí)行情況；人大批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行情況；細(xì)化部門預(yù)算情況；政府采購；收支兩條線執(zhí)行情況；預(yù)算中重點(diǎn)支出安排情況；部門預(yù)算執(zhí)行情況。查出管理不規(guī)范金額160萬元，提出審計(jì)建議5條，促進(jìn)被審計(jì)單位建立健全規(guī)章制度3項(xiàng)。

二是各項(xiàng)審計(jì)調(diào)查扎實(shí)開展。根據(jù)區(qū)政府《關(guān)于加強(qiáng)舊城改造資金管理和監(jiān)督的意見》，加強(qiáng)對拆遷資金籌集、撥付和使用的環(huán)節(jié)審查監(jiān)督，完成了怡心園、軍營路、防疫站等三個(gè)舊城改造地塊拆遷資金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。開展義務(wù)教育學(xué)校績效工資政策落實(shí)情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，促進(jìn)完善義務(wù)教育學(xué)校績效工資實(shí)施相關(guān)制度。對地方政府性債務(wù)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，摸清政府負(fù)債情況，為區(qū)領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供參考。

三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)穩(wěn)步推進(jìn)。2012年對區(qū)計(jì)生委、淮海路小學(xué)等8個(gè)部門和單位的主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施審計(jì)，其中任中審計(jì)項(xiàng)目7個(gè)，我局還與區(qū)組織、編制部門聯(lián)合對區(qū)城管局、區(qū)發(fā)改委兩部門實(shí)施“三責(zé)聯(lián)審”工作。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，明確了領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任和直接責(zé)任，進(jìn)一步促進(jìn)廉政建設(shè)，為組織部門使用干部提供參考。

四是突擊開展機(jī)構(gòu)改革單位審計(jì)。根據(jù)區(qū)領(lǐng)導(dǎo)要求，對機(jī)構(gòu)改革涉及的區(qū)人事局、區(qū)勞動(dòng)和社會(huì)保障局等8個(gè)單位財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。由于時(shí)間緊任務(wù)重，審計(jì)人員放棄節(jié)假日，加班加點(diǎn)，僅僅用了6天時(shí)間就完成了領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作任務(wù)，有力地支持了我區(qū)機(jī)構(gòu)改革工作的順利進(jìn)行，得到區(qū)領(lǐng)導(dǎo)的肯定。

二、圍繞中心，服務(wù)全區(qū)發(fā)展大局

1.力促政府工程規(guī)范管理。通過對新區(qū)白鷺湖公園、教育衛(wèi)生社區(qū)及人武部、安置房等一批重大決算項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整理分析，梳理出建設(shè)項(xiàng)目中的共性問題，提出針對性建議，建議得到了區(qū)委區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視，并召開區(qū)政府投資項(xiàng)目建設(shè)管理現(xiàn)場會(huì)，對全區(qū)建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場管理工作提出明確要求。我局參與起草的《區(qū)政府投資項(xiàng)目管理暫行辦法》、《區(qū)政府投資項(xiàng)目工程變更及概算調(diào)整審批實(shí)施（試行）》、“區(qū)政府投資項(xiàng)目建設(shè)基本流程圖”、“規(guī)范區(qū)政府投資項(xiàng)目簽證的幾點(diǎn)要求”等在會(huì)上一并下發(fā)，為促進(jìn)我區(qū)政府投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范化進(jìn)行提供了制度保障。

篇7

工程采用交通部《公路工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)》設(shè)計(jì)速度為80km/h的全立交、全封閉、全部控制出入口的雙向6車道高速公路標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行設(shè)計(jì)，兼顧城市橋梁功能，其中江中橋梁增設(shè)慢行系統(tǒng)，橋面寬度不計(jì)布索區(qū)已達(dá)到38.0m，主橋橋?qū)?0.4m。本項(xiàng)目總投資約26.02億元。之江大橋主橋?yàn)榭臻g雙索面拱形塔斜拉橋，橋跨布置為116+246+116=478m，為主體采用全鋼結(jié)構(gòu)的雙塔斜拉橋，塔高90.5m。江中東側(cè)非通航孔采用60+11×86+60=1066m13孔一聯(lián)預(yù)應(yīng)力混凝土變截面連續(xù)梁橋。

之江大橋工程跟蹤審計(jì)方式

為加強(qiáng)高速公路建設(shè)管理，杜絕違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，規(guī)范交通基建程序，確保交通建設(shè)資金安全完整，節(jié)約工程投資，促進(jìn)交通領(lǐng)域黨風(fēng)廉政建設(shè)，浙江省交通運(yùn)輸廳、浙江省審計(jì)廳依據(jù)國家有關(guān)建設(shè)審計(jì)法律法規(guī)，制定并下發(fā)了《關(guān)于積極推行我省高速公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的指導(dǎo)意見的通知》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和完善高速公路等省重點(diǎn)交通建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)管的意見》等指導(dǎo)性文件，強(qiáng)化跟蹤審計(jì)在工程建設(shè)管理中的監(jiān)督、咨詢、管理作用。

之江大橋工程作為被列入首批跟蹤審計(jì)項(xiàng)目名單的省交通重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，在工程全過程跟蹤審計(jì)中創(chuàng)新思路，梳理跟蹤審計(jì)內(nèi)容，正確定位審計(jì)職責(zé)，研究跟蹤審計(jì)工作方法，將跟蹤審計(jì)與工程建設(shè)有機(jī)結(jié)合，取得了很好的跟蹤審計(jì)效果，促進(jìn)了建設(shè)單位進(jìn)一步加強(qiáng)建設(shè)管理，防范工程和財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，建立健全內(nèi)部控制制度。

1之江大橋跟蹤審計(jì)內(nèi)容

之江大橋工程全過程跟蹤審計(jì)內(nèi)容，主要加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的審計(jì)內(nèi)容:

一是前置跟蹤審計(jì)介入點(diǎn)，結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)特點(diǎn)，從源頭上加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位在工程、財(cái)務(wù)管理中存在的問題，及時(shí)予以規(guī)范、整改。

二是嚴(yán)格審查工程基本建設(shè)程序和工程招投標(biāo)、設(shè)計(jì)變更、合同管理等內(nèi)部控制，建立健全各項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)工程管理。

三是嚴(yán)格工程計(jì)量結(jié)算支付審核，比對招投標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙、工程量等，合理控制工程造價(jià)，節(jié)約工程投資。

四是嚴(yán)查工程違規(guī)轉(zhuǎn)(分)包等擾亂建設(shè)市場行為，防止建設(shè)資金擠占挪用、貪污浪費(fèi)等違紀(jì)違規(guī)問題發(fā)生，確保建設(shè)資金籌集、使用的真實(shí)性、安全性、合法性和有效性;五是統(tǒng)籌組織安排建設(shè)期間委托跟蹤審計(jì)與工程竣工決算審計(jì)的協(xié)調(diào)關(guān)系，強(qiáng)化工程實(shí)施階段過程的跟蹤審計(jì)，盡可能將審計(jì)問題整改在工程實(shí)施階段，避免過程審計(jì)與最終竣工審計(jì)的意見不一，及時(shí)體現(xiàn)審計(jì)成果。

2之江大橋跟蹤審計(jì)方法

為貫徹落實(shí)國家、省市有關(guān)工程建設(shè)跟蹤審計(jì)的要求，強(qiáng)化建設(shè)管理，提高資金使用效益，節(jié)約工程投資，控制工程造價(jià)，之江大橋工程在工程前期及實(shí)施期間，采取一系列的工作思路與方法，全面做好配合全過程跟蹤審計(jì)工作。

(1)委托具有豐富跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)化社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)在省交通運(yùn)輸廳、省審計(jì)廳的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，委托委托具有豐富跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和資質(zhì)的專業(yè)化社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)，通過委托審計(jì)合同，約定雙方的權(quán)利與義務(wù)，正確定位跟蹤審計(jì)的職責(zé)，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)作為第三方跟蹤審計(jì)的獨(dú)立性。

(2)跟蹤審計(jì)單位提前介入，派駐工程現(xiàn)場審計(jì)小組自工程技術(shù)前期始，跟蹤審計(jì)單位便參與項(xiàng)目的各階段工作推進(jìn)，派駐工程現(xiàn)場審計(jì)小組，保持派駐現(xiàn)場審計(jì)人員的穩(wěn)定，及時(shí)全面掌握了解工程推進(jìn)過程中的問題，及時(shí)提出審計(jì)意見。特別是在方案比選、招標(biāo)文件編制、圖紙清單核算、計(jì)量條款設(shè)置、工程造價(jià)控制等方面，提前參與其中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、整改存在的問題，從工程源頭降低工程建設(shè)與投資的風(fēng)險(xiǎn)。

(3)成立跟蹤審計(jì)聯(lián)合工作小組跟蹤審計(jì)單位開展各項(xiàng)跟蹤審計(jì)工作需得到建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位的全力配合與支持，同時(shí)建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位也需加強(qiáng)與跟蹤審計(jì)單位的溝通聯(lián)系。在彼此需求下，成立跟蹤審計(jì)聯(lián)合工作小組，對于提高工程跟蹤審計(jì)效率，提前發(fā)現(xiàn)、解決跟蹤審計(jì)過程中的問題，起到非常重要的作用。聯(lián)合工作小組由建設(shè)單位牽頭，跟蹤審計(jì)單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及造價(jià)部門負(fù)責(zé)人組成，保持小組成員的穩(wěn)定與連貫性，保證審計(jì)效果。

(4)建立審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，注重過程跟蹤審計(jì)控制跟蹤審計(jì)一般分為事前、事中、事后審計(jì)。從審計(jì)效果看，事前、事中的審計(jì)效果最為有效。因此之江大橋工程尤為注重事前、事中的跟蹤審計(jì)配合。通過建立審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，不定期與定期的組織聯(lián)合工作小組成員單位審計(jì)聯(lián)系聯(lián)席會(huì)議，對重大、疑難、復(fù)雜的審計(jì)問題進(jìn)行集中會(huì)審，充分征求各方意見與建議，將原來的事后對接，改為事前、事中的過程銜接，在過程中解決了審計(jì)問題，確保了問題解決的及時(shí)性、公正性，促進(jìn)了工程建設(shè)管理水平的提高。

3跟蹤審計(jì)成效

項(xiàng)目自2009年動(dòng)工建設(shè)便全面推行跟蹤審計(jì)制度以來，通過近3年的全過程跟蹤審計(jì)，很好的發(fā)揮了審計(jì)的監(jiān)督、咨詢、管理作用，提出了很多實(shí)用的審計(jì)意見，控制了工程投資，有效獲得了變更信息，降低了工程投資與建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)。

如招標(biāo)文件編制中，通過邀請跟蹤審計(jì)單位事先對招標(biāo)文件有關(guān)條款的咨詢，及時(shí)指出條款設(shè)置的不妥之處，提出建議修改意見，以便更好的指導(dǎo)招標(biāo)工作，為后續(xù)工程計(jì)量與審計(jì)定下基礎(chǔ)。另如對工程變更審核中，采取事先變更控制，邀請審計(jì)單位實(shí)時(shí)對工程現(xiàn)場情況進(jìn)行了解，掌握工程實(shí)際進(jìn)展及變更情況，分析工程變更原因，提出工程變更處理方法與建議，而后為業(yè)主、監(jiān)理決定工程變更提出第三方參考建議，避免了工程變更的隨意性。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前通過采取跟蹤審計(jì)已累提出合理化建議數(shù)十項(xiàng)，減少不必要的變更費(fèi)用近百萬元，提高了工程變更的經(jīng)濟(jì)性與實(shí)用性。

結(jié)語

篇8

隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，審計(jì)范圍的擴(kuò)大和審計(jì)監(jiān)督的全覆蓋，審計(jì)人員所面臨的審計(jì)環(huán)境也不盡相同，作為一名審計(jì)人員特別是主審，要具備良好的心理素質(zhì)，能夠承擔(dān)壓力和困難，成為一名困難面前嚇不倒、壓不垮的經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士。保持積極健康的心態(tài)，本著“監(jiān)督是手段、規(guī)范是目的”的宗旨，在監(jiān)督的過程中體現(xiàn)服務(wù)，在服務(wù)的前提下履行監(jiān)督。

在平時(shí)的工作中，做一個(gè)有心人，注重專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能的積累。每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，多回頭看，總結(jié)審計(jì)關(guān)注的內(nèi)容和重點(diǎn)、思考發(fā)現(xiàn)問題的過程和方法。可以采用記工作筆記的方式，詳細(xì)記錄參加項(xiàng)目的收獲和想法。學(xué)習(xí)他人先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法，提升審計(jì)能力水平。

審計(jì)人員要具備過硬的基本功，不僅要會(huì)查賬，更要透過現(xiàn)象看本質(zhì)；不僅要精通財(cái)務(wù)，更要熟悉政策；不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要學(xué)會(huì)解決問題。所以除了平時(shí)積累會(huì)計(jì)、審計(jì)等相關(guān)專業(yè)知識(shí)外，更要學(xué)習(xí)中央方針政策、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢、有關(guān)行業(yè)法律法規(guī)等方面的知識(shí)，以適應(yīng)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的要求。要珍惜參與大項(xiàng)目、學(xué)習(xí)培訓(xùn)及幫工的機(jī)會(huì)，不斷提高實(shí)戰(zhàn)技能。要不斷提高綜合分析能力，既要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要分析產(chǎn)生問題的原因，便于給被審計(jì)單位提出合理化建議，推動(dòng)被審計(jì)單位相關(guān)制度建設(shè)，切實(shí)提高審計(jì)成果利用的層次和水平。

面對審計(jì)領(lǐng)域的不斷拓展，審計(jì)干部必須高度重視自我創(chuàng)新意識(shí)和創(chuàng)新能力的培養(yǎng)和提高，才能適應(yīng)形勢發(fā)展對審計(jì)工作提出的新要求。要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)思路，克服思維定式的影響，運(yùn)用新理念，開拓新思路。這就要求主審保持職業(yè)敏感性，不斷創(chuàng)新審計(jì)方法，提高審計(jì)質(zhì)量。而職業(yè)敏感性不是一蹴而就的，是要經(jīng)過平時(shí)知識(shí)的積累，因此，自學(xué)和充電要貫穿工作始終。

開展一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，主審只有站得高一點(diǎn)，看得遠(yuǎn)一點(diǎn)，從多角度考慮問題，才能為審計(jì)組長出謀劃策，發(fā)揮“參謀長”作用，要做好這點(diǎn)，關(guān)鍵在于把握審計(jì)項(xiàng)目的總體，抓住審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)單位、審計(jì)事項(xiàng)的重點(diǎn)。

首先對審計(jì)工作方案有總體把握。制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，牢牢把握審計(jì)目標(biāo)和方向，重點(diǎn)關(guān)注帶有普遍性、典型性的問題。

其次對審計(jì)對象有總體把握。這就要求做好深入細(xì)致的審前調(diào)查工作，做到“磨刀不誤砍柴工”，通過審前調(diào)查，找出被審計(jì)單位內(nèi)控制度執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)，從而有針對性的開展工作。另外可以參照以往年度審計(jì)檔案，搜集與審計(jì)對象有關(guān)的行業(yè)資料、法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)章制度等，全面摸清審計(jì)對象的總體情況和特點(diǎn)，分析可能存在的問題，使審計(jì)工作能夠有的放矢的開展。

最后確定審計(jì)工作重點(diǎn)。在對審計(jì)對象總體把握的基礎(chǔ)上，主審在審計(jì)前應(yīng)當(dāng)對重點(diǎn)事項(xiàng)具備一定的洞察力，根據(jù)不同部門、不同專項(xiàng)資金的性質(zhì)和特點(diǎn)，提出審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和事項(xiàng)，供審計(jì)組長參考，從而為審計(jì)組長更好地配置資源、準(zhǔn)確把握審計(jì)方向提供支持。審計(jì)過程中，可根據(jù)實(shí)際進(jìn)展情況，動(dòng)態(tài)調(diào)整審計(jì)工作重點(diǎn)。

任何一項(xiàng)工作的完成都離不開科學(xué)的工作方法，審計(jì)也不例外。在整個(gè)審計(jì)過程中，主審要充分發(fā)揮承上啟下的溝通協(xié)調(diào)作用，既要做好與審計(jì)組長、被審計(jì)單位的溝通，又要學(xué)會(huì)充分調(diào)動(dòng)參與審計(jì)項(xiàng)目的其他組員的積極性。

首先，主審要做好與審計(jì)組長的溝通。要做到勤請示，勤匯報(bào)，領(lǐng)會(huì)審計(jì)組長的意圖并貫徹執(zhí)行。對審計(jì)工程中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)線索、遇到的困難要及時(shí)匯報(bào)，聽取審計(jì)組長的意見和建議，以便更好的開展工作。

其次，學(xué)會(huì)與被審計(jì)單位進(jìn)行有效的溝通。審計(jì)工程中會(huì)遇到各種各樣的問題，與被審計(jì)單位溝通協(xié)調(diào)時(shí)要掌握談話的藝術(shù)和技巧，既要不卑不亢，也不能咄咄逼人，在堅(jiān)持原則性的同時(shí)兼顧靈活性，充分展現(xiàn)審計(jì)人員的文明素養(yǎng)和專業(yè)素養(yǎng)，積極取得被審計(jì)單位的理解與配合，順利完成審計(jì)項(xiàng)目。

篇9

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)場施工；跟蹤審計(jì)

現(xiàn)在許多建設(shè)工程項(xiàng)目施工都實(shí)行跟蹤審計(jì)，本人從業(yè)以來參與了多個(gè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作，如：五洲國際裝飾城工程、尚賢河濕地（一期）景觀綠化工程、長江北路城市化改造工程、凈慧寺河道工程等，在跟蹤審計(jì)中也積累了豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)踐中深知要做好一個(gè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作不是一件簡單的事情，對于如何做好現(xiàn)場跟蹤審計(jì)工作，我把我的一些體會(huì)和觀點(diǎn)闡述如下。

1 跟蹤審計(jì)初期階段

1、收集資料

在接受跟蹤審計(jì)任務(wù)后先要收集一些資料，與委托人簽訂的跟蹤審計(jì)合同中明確委托人主要提供的資料，需收集的資料主要有：

（1）有關(guān)咨詢項(xiàng)目的立項(xiàng)批文、招標(biāo)文件（含答疑文件）、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書等；

（2）有關(guān)咨詢項(xiàng)目的所有合同及其有效附件材料；

（3）全套設(shè)計(jì)文件，圖紙會(huì)審及交底記錄，圖紙變更文件；

（4）與該項(xiàng)目跟蹤審計(jì)有關(guān)的其它資料。

2、編制跟蹤審計(jì)方案

跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容：

（1）編制審計(jì)實(shí)施方案的依據(jù)；

（2）建設(shè)項(xiàng)目各相關(guān)單位（建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位等）的名稱和被審計(jì)項(xiàng)目的名稱、基本情況；

（3）審計(jì)范圍、內(nèi)容、形式、方法、重點(diǎn)、 目標(biāo)、實(shí)施步驟、預(yù)定時(shí)間等；

（4）審計(jì)組成員名單、具體分工和相應(yīng)職責(zé)；

（5）編制審計(jì)方案的日期、編制人、編制單位名稱。

2 跟蹤審計(jì)實(shí)施階段

跟蹤審計(jì)實(shí)施階段是最重要的階段，主要進(jìn)行工程造價(jià)的動(dòng)態(tài)控制，防止出現(xiàn)超概算的情況，主要應(yīng)加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的工作。

1、加強(qiáng)對工程變更和簽證的控制管理

在施工中引起變更的原因很多，如工程設(shè)計(jì)粗糙，使工程實(shí)際與發(fā)包時(shí)提供的圖紙不符，當(dāng)前市場供應(yīng)材料規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)不符合設(shè)計(jì)要求等，這些問題的產(chǎn)生給工程造價(jià)留下活口。跟蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)指派工程造價(jià)專業(yè)人員常駐施工現(xiàn)場，隨時(shí)掌握、控制工程造價(jià)的變化情況。所有變更，應(yīng)有可以便于計(jì)量的設(shè)計(jì)文件、施工文件。變更實(shí)施前，施工單位應(yīng)就變更對工程造價(jià)影響程度向建設(shè)單位提出報(bào)告，審計(jì)人員應(yīng)協(xié)助建設(shè)方依據(jù)合同條款，做好工程變更引起價(jià)款增減的審核工作，并出具相關(guān)意見。

除工程變更外，施工中的簽證也是影響工程造價(jià)的重要部分，因此對簽證要進(jìn)行嚴(yán)格管理，簽證內(nèi)容應(yīng)完整、具體、準(zhǔn)確，一般應(yīng)包括工程項(xiàng)目名稱、編號、原因、類別、簽認(rèn)內(nèi)容、工程量計(jì)算、產(chǎn)品規(guī)格型號、有關(guān)各方簽章和簽證時(shí)間等。

2、加強(qiáng)設(shè)備材料價(jià)格的控制管理

協(xié)助建設(shè)方對用量大或價(jià)格高的設(shè)備、材料進(jìn)行詢價(jià)，或?qū)嵤┕_招標(biāo)、比價(jià)措施，提出書面意見，確保所詢價(jià)格能滿足工程材料和設(shè)備的采購需要，特殊材料、重要材料和設(shè)備的詢價(jià)結(jié)果應(yīng)提供有效依據(jù)，以嚴(yán)格控制材料設(shè)備的價(jià)格。

3、加強(qiáng)工程進(jìn)度款的控制管理

依據(jù)工程合同確定的進(jìn)度款支付方法、計(jì)價(jià)原則，在設(shè)計(jì)文件、施工文件、監(jiān)理簽證意見資料配套完整的基礎(chǔ)上，結(jié)合現(xiàn)場勘察工作結(jié)果，對申報(bào)的合同內(nèi)工程進(jìn)度款中工程量清單工程量及工程量清單單價(jià)進(jìn)行復(fù)核；對工程進(jìn)度款中的變更、現(xiàn)場簽證、隱蔽工程量及采用的工程量清單單價(jià)的合理性正確性進(jìn)行復(fù)核；對變更中新增工程量清單單價(jià)是否與招標(biāo)文件規(guī)定的編制依據(jù)一致進(jìn)行復(fù)核；對變更中采用的新工藝新材料，甲乙雙方擬定的計(jì)價(jià)依據(jù)或辦法的合理性進(jìn)行復(fù)核。在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，完成月工程進(jìn)度款的審核。對涉及造價(jià)控制和索賠方面的問題，提供咨詢服務(wù)。

根椐施工單位上報(bào)的下月工程進(jìn)度計(jì)劃及對應(yīng)的工程量清單，結(jié)合設(shè)計(jì)變更、人工材料機(jī)械設(shè)備費(fèi)用等漲價(jià)補(bǔ)償因素，對下月造價(jià)進(jìn)行預(yù)測。如發(fā)現(xiàn)下月預(yù)測造價(jià)比原合同價(jià)高，審計(jì)人員將協(xié)助建設(shè)方，會(huì)同設(shè)計(jì)人員商量減少工程造價(jià)方案，或修改設(shè)計(jì)、或調(diào)整材料、或降低標(biāo)準(zhǔn)等。

4、加強(qiáng)現(xiàn)場跟蹤審計(jì)的記錄取證工作

現(xiàn)場跟蹤審計(jì)人員，應(yīng)認(rèn)真參加工程例會(huì)、協(xié)調(diào)會(huì)，及時(shí)協(xié)調(diào)和處理現(xiàn)場發(fā)生的特殊情況；每天做好跟蹤審計(jì)工作日記，及時(shí)對重點(diǎn)控制子項(xiàng)和重點(diǎn)隱蔽項(xiàng)目等進(jìn)行查驗(yàn)，做好必要的現(xiàn)場拍攝取證工作，并整理、標(biāo)注相應(yīng)的文字說明。重點(diǎn)子項(xiàng)包括：

①預(yù)算書、設(shè)計(jì)圖紙與實(shí)際不符合或不明確的分部分項(xiàng)工程；

②采用新材料、新構(gòu)造、新工藝、新技術(shù)的分部分項(xiàng)工程；

③地基、基礎(chǔ)、梁、柱、板等重要隱蔽工程處；

④采用的重要技術(shù)措施，包括安全措施和文明施工措施、趕工措施和其他重要措施；

⑤重要的機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸、裝載和起重設(shè)備；

⑥每月施工的代表性進(jìn)度標(biāo)志；

每月月底前，根據(jù)工程跟蹤情況編制月度跟蹤審計(jì)報(bào)告，主要內(nèi)容有：施工進(jìn)度情況，驗(yàn)工月報(bào)審核情況，與計(jì)劃工程量差異分析，材料詢價(jià)審核情況，工程進(jìn)度款付款建議，重要簽證及變更情況，合同執(zhí)行情況，合理化建議及其它本月發(fā)生的重大事項(xiàng)等。

5、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量保證組織措施

分解審計(jì)目標(biāo)，細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，突出審計(jì)重點(diǎn)，明確具體審計(jì)步驟和方法，落實(shí)審計(jì)責(zé)任，要科學(xué)合理地選擇跟蹤審計(jì)切入點(diǎn)和審計(jì)介入時(shí)機(jī)，充分運(yùn)用各種工程、審計(jì)技術(shù)手段，確保審計(jì)方案全面實(shí)施。

獨(dú)立性原則是審計(jì)的“生命線”。在實(shí)際操作過程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)堅(jiān)持客觀、公正、獨(dú)立發(fā)表審計(jì)意見，不受被審計(jì)對象干擾，嚴(yán)把監(jiān)督關(guān)。同時(shí)，要注意妥善把握審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重的原則，進(jìn)一步提高服務(wù)意識(shí)和服務(wù)水平；要加強(qiáng)與建設(shè)單位、施工單位等的溝通、協(xié)調(diào)，及時(shí)提出隱蔽工程、設(shè)計(jì)變更、工程索賠、材料價(jià)差和資金使用管理等合理化書面建議和咨詢意見，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目節(jié)約投資，加強(qiáng)管理，杜絕和減少違紀(jì)違規(guī)問題發(fā)生。

3 跟蹤審計(jì)總結(jié)

項(xiàng)目跟蹤審計(jì)結(jié)束后，在二周內(nèi)出具跟蹤審計(jì)總結(jié)報(bào)告，主要內(nèi)容有：項(xiàng)目基本情況，審計(jì)情況，施工階段總體評價(jià)意見，存在問題及整改情況，出具審計(jì)意見。

4 結(jié)語

重點(diǎn)審查清單報(bào)價(jià)的真實(shí)，防止施工單位提高建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)；認(rèn)真核實(shí)工程量，特別是變更較大的分項(xiàng)工程的工程量；重點(diǎn)關(guān)注原設(shè)計(jì)中沒有而變更的項(xiàng)目的真實(shí)性、計(jì)價(jià)的合理合規(guī)性、工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性。施工現(xiàn)場的財(cái)務(wù)決算審計(jì)重點(diǎn)是要審查是否將不該攤?cè)牍こ坛杀镜馁M(fèi)用攤?cè)肓斯こ坛杀荆瑢彶榭⒐Q算報(bào)表的真實(shí)、合規(guī)和完整情況等。

工程項(xiàng)目施工現(xiàn)場的全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督是一項(xiàng)非常繁重而又復(fù)雜的工作，也是個(gè)循序漸進(jìn)的過程，不可能一蹴而就。但是，只要不斷的努力，強(qiáng)化監(jiān)管與服務(wù)意識(shí)，突出把握重點(diǎn)盡力而為，我們一定能較好地完成此項(xiàng)工作。

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篇10

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指審計(jì)部門對基建項(xiàng)目從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工結(jié)算的投資管理活動(dòng)全過程進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計(jì)、監(jiān)督、分析和評價(jià),通過發(fā)現(xiàn)和評價(jià)工程建設(shè)過程中存在的問題,幫助建設(shè)部門糾正偏差,以實(shí)現(xiàn)對工程建設(shè)項(xiàng)目全過程的審計(jì)監(jiān)督與控制。全過程跟蹤審計(jì)把基建工程審計(jì)分為事前、事中、事后三個(gè)階段,從項(xiàng)目立項(xiàng)到交付使用各環(huán)節(jié)審計(jì)人員都參與其中,能及時(shí)掌握現(xiàn)場第一手資料,不但避免了結(jié)算時(shí)與施工方產(chǎn)生矛盾,而且大大減少了審計(jì)人員因不了解實(shí)際情況帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);合理確定與有效控制工程建設(shè)投資,最大程度的發(fā)揮業(yè)主的投資效益,從源頭上控制了工程造價(jià)。我公司已對多項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全面有效的造價(jià)控制,并取得了良好的控制效果。總結(jié)全過程造價(jià)控制的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),對如何做好全過程跟蹤審計(jì),我們采取以下具體措施:

1工程招標(biāo)階段

首先,審查工程量清單并參與標(biāo)底答疑。現(xiàn)行的工程量清單招標(biāo)實(shí)行量價(jià)分離,量的風(fēng)險(xiǎn)由甲方承擔(dān),因此提供給乙方的工程量清單應(yīng)盡量準(zhǔn)確,以減少結(jié)算中因量的變化帶來造價(jià)的增減。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)招標(biāo)文件及圖紙要求審查工程量清單是否完整、準(zhǔn)確,有無多算、少算、漏算,發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)在標(biāo)底答疑時(shí)提出來,告知每個(gè)投標(biāo)單位,并對工程量清單做相應(yīng)的調(diào)整。其次,審查招標(biāo)文件并全過程參與工程招標(biāo)。對于招標(biāo)文件主要審查其招標(biāo)范圍是否完整;文字表達(dá)是否準(zhǔn)確;評標(biāo)辦法是否科學(xué);程序是否合法;甲供材規(guī)格、型號、質(zhì)量等級等是否符合工程要求,價(jià)格是否合理;對乙供材的質(zhì)量、價(jià)格等要求是否明確。審計(jì)人員參與招標(biāo)過程,便于對評標(biāo)過程有全面的了解,特別是商務(wù)標(biāo)部分,常常出現(xiàn)一些超低或超高價(jià),審計(jì)人員應(yīng)對這些“超常價(jià)”進(jìn)行對比分析,找出原因。在評標(biāo)過程中,施工單位的現(xiàn)場答疑及承諾,審計(jì)人員應(yīng)要求其以書面形式記錄備案,一旦其中標(biāo),將寫進(jìn)合同條款。最后,審簽施工合同。工程施工合同是承包人與發(fā)包人之間為完成商定的建設(shè)工程項(xiàng)目,確定雙方權(quán)利和義務(wù)的協(xié)議。它是工程建設(shè)質(zhì)量、進(jìn)度、投資的主要依據(jù),在市場經(jīng)濟(jì)條件下,甲乙雙方之間相互的權(quán)利義務(wù)關(guān)系主要通過合同確定。審簽合同的目的就是避免因合同不完善、意思不清楚、格式不規(guī)范等原因造成的隱患。合同審查的重點(diǎn)是:合同主體是否合法;內(nèi)容是否符合國家法律、法規(guī);形式是否符合工程特點(diǎn);文字表達(dá)是否準(zhǔn)確;合同條款是否完整。

2工程施工階段

2.1參加施工圖紙會(huì)審,了解施工圖紙變更情況審核施工組織設(shè)計(jì),對其中的主要施工方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析,對一些施工進(jìn)度、工藝、方案提出合理化建議,進(jìn)一步優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)。

2.2造價(jià)工程師定期到施工現(xiàn)場勘察,并填寫跟蹤審核日志,對有關(guān)需要造價(jià)控制內(nèi)容出具施工階段造價(jià)控制建議書和咨詢意見

2.3主要隱蔽工程驗(yàn)收跟蹤

2.3.1地基驗(yàn)槽記錄:指基礎(chǔ)土方開挖完成后的驗(yàn)收。為了有效地控制造價(jià),主要核查基槽的幾何尺寸、土質(zhì)類別、排水類型、土方的運(yùn)輸方式、運(yùn)距等的書面證明材料。

2.3.2基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)的驗(yàn)收:指正負(fù)零以下結(jié)構(gòu)完成后的驗(yàn)收,主要核砼墊層、砼基礎(chǔ)、磚基礎(chǔ)以及回填土的實(shí)際尺寸是否和施工圖紙相符。正負(fù)零標(biāo)高的確定和回填土的運(yùn)距及運(yùn)輸機(jī)械。

2.3.3主體結(jié)構(gòu)驗(yàn)收:指主體結(jié)構(gòu)完成后在開展室內(nèi)、外裝修前的驗(yàn)收,主要核查板、梁、柱及鋼筋綁扎情況,砌置、材料等和施工圖及設(shè)計(jì)變更是否相符。依據(jù)設(shè)計(jì)圖、變更圖及變更簽證進(jìn)行逐項(xiàng)逐層核對。

2.3.4屋面工程驗(yàn)收:主要核查屋面防水做法,保溫材料的厚度是否與圖紙相符。

2.3.5工程竣工驗(yàn)收:指工程完工后交付業(yè)主之前的驗(yàn)收,主要核查設(shè)計(jì)變更、材料認(rèn)證以及有關(guān)索賠的書面證明材料。以上隱蔽工程跟蹤審核要做好記錄。

3工程變更、洽商、簽證的確認(rèn)

負(fù)責(zé)工程設(shè)計(jì)變更的計(jì)量,分析設(shè)計(jì)變更對造價(jià)的影響,并核定承包人對設(shè)計(jì)變更所造成費(fèi)用上的增減。工程變更發(fā)生的費(fèi)用是工程造價(jià)的重要組成部分,對必要的變更應(yīng)首先進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較,選擇經(jīng)濟(jì)合理的技術(shù)措施,力求減少變更費(fèi)用,以避免不合理支出。負(fù)責(zé)工程現(xiàn)場實(shí)際費(fèi)用的審核及簽證。負(fù)責(zé)對材料、設(shè)備市場價(jià)的征詢和審核,對項(xiàng)目殊設(shè)備市場價(jià)進(jìn)行征詢。審核由于現(xiàn)場情況及合同變化引起的費(fèi)用索賠和延期竣工索賠要求,避免業(yè)主承擔(dān)來自該方面的經(jīng)濟(jì)損失。

4工程進(jìn)度撥款的控制

承包方按合同規(guī)定時(shí)限每月提交已完工程(或節(jié)點(diǎn)形象進(jìn)度報(bào)表,經(jīng)監(jiān)理工程師(或甲方代表核實(shí)并對合同范圍內(nèi)的工程量和變更分別簽證認(rèn)可。承包方根據(jù)監(jiān)理工程師(或甲方代表簽證認(rèn)可的工程進(jìn)度報(bào)表,編制出當(dāng)月的工程價(jià)款結(jié)算書報(bào)貴校基建處,再由基建處報(bào)審計(jì)處委托我公司審核。公司委派項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對月度工程價(jià)款結(jié)算書進(jìn)行審核,審核實(shí)物工程量與圖紙是否相符;工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確;工程簽證記錄是否真實(shí)、合法,施工用料是否發(fā)生變化,并出具審核意見和撥付進(jìn)度款建議書。

5已完形象節(jié)點(diǎn)工程量的審核

節(jié)點(diǎn)工程施工完成經(jīng)驗(yàn)收合格后,承包方應(yīng)編制已完工程量報(bào)表交監(jiān)理工程師進(jìn)行初審,然后報(bào)我公司由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對工程量進(jìn)行審核,審核后的結(jié)果三方核對無異議填寫工程量審定表,三方簽字蓋章作為工程結(jié)算的重要依據(jù)。

6工程結(jié)算的審核

工程驗(yàn)收合格后,將三方簽證認(rèn)可的節(jié)點(diǎn)工程量審定表進(jìn)行匯總,即為結(jié)算工程量。經(jīng)主審造價(jià)師量價(jià)匯總后提出初步審核意見,報(bào)公司專項(xiàng)小組項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和技術(shù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行二級復(fù)核和三級復(fù)核,復(fù)核后送交委托人,委托人再送交建設(shè)單位、施工單位核對。如無異議應(yīng)分別在“建設(shè)工程造價(jià)審核結(jié)論定案會(huì)簽表”上簽字確認(rèn)。備注欄造價(jià)師可填寫有必要申明的內(nèi)容。工程實(shí)施階段是整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過程中時(shí)間跨度最長、變化最多的階段,對建設(shè)項(xiàng)目全過程造價(jià)管理來說也是最難、最復(fù)雜的,這個(gè)難點(diǎn)就是工程變更、簽證和工程索賠。由于設(shè)計(jì)變更和工程簽證而調(diào)整的工程造價(jià)占整個(gè)單位工程竣工結(jié)算的比例,多則接近20%,少則也在6%左右,它內(nèi)容廣泛,構(gòu)成原因復(fù)雜,規(guī)律性較差,發(fā)生的時(shí)間長,難以確定其造價(jià)。作為工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)來說,在工程跟蹤審計(jì)過程中,應(yīng)著重做好以下工作:

6.1工程設(shè)計(jì)變更的計(jì)量設(shè)計(jì)變更是工程施工過程中保證設(shè)計(jì)和施工質(zhì)量,完善工程設(shè)計(jì)、糾正設(shè)計(jì)錯(cuò)誤以及滿足現(xiàn)場條件變化而進(jìn)行的設(shè)計(jì)修改工作。一般包括由原設(shè)計(jì)單位出具的設(shè)計(jì)變更通知單和由施工單位征得由原設(shè)計(jì)單位同意的設(shè)計(jì)變更聯(lián)絡(luò)單兩種。設(shè)計(jì)變更無論由哪方提出,均應(yīng)由建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位協(xié)商,經(jīng)確認(rèn)后由設(shè)計(jì)部門發(fā)出相應(yīng)圖紙或說明,并辦理簽發(fā)手續(xù),下發(fā)到有關(guān)部門付諸實(shí)施。工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)在審查時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn):確屬原設(shè)計(jì)不能保證質(zhì)量、設(shè)計(jì)遺漏和錯(cuò)誤以及與現(xiàn)場不符、無法施工非改不可的,應(yīng)按設(shè)計(jì)變更程序進(jìn)行。一般情況下,即使變更要求可能在技術(shù)經(jīng)濟(jì)上是合理的,也應(yīng)全面考慮,將變更以后產(chǎn)生的效益與現(xiàn)場變更引起施工單位的索賠所產(chǎn)生的損失,加以比較,提出合理化建議。工程變更引起的造價(jià)增減幅度是否控制在預(yù)算范圍之內(nèi),若確需變更而有可能超預(yù)算時(shí),提醒業(yè)主注意。敦促業(yè)主在開工前組織圖紙會(huì)審,設(shè)計(jì)變更要盡量提前,最好在開工之前就發(fā)現(xiàn),盡量減少設(shè)計(jì)變更的發(fā)生,確需在施工中發(fā)生變更的,也要在施工之前變更,防止拆除造成的浪費(fèi),也避免索賠事件的發(fā)生。設(shè)計(jì)變更應(yīng)記錄詳細(xì),簡要說明變更產(chǎn)生的原因、背景、變更產(chǎn)生的時(shí)間,參與人、工程部位、提出單位都應(yīng)記錄。設(shè)計(jì)變更實(shí)施后,還應(yīng)注意以下三點(diǎn):①本變更是否已全部實(shí)施,若在設(shè)計(jì)圖已實(shí)施后,才發(fā)生變更,則應(yīng)注意因牽扯到按原圖施工的人工、材料費(fèi)及拆除費(fèi)。若原設(shè)計(jì)圖沒有實(shí)施,則要扣除變更前部分內(nèi)容的費(fèi)用。②若發(fā)生拆除,已拆除的材料、設(shè)備或已加工好但未安裝的成品、半成品均由建設(shè)單位回收。③調(diào)減或取消項(xiàng)目也要簽署設(shè)計(jì)變更,以便在結(jié)算時(shí)扣除。

6.2工程簽證的審核施工過程中的工程簽證,主要是指施工企業(yè)就施工圖紙、設(shè)計(jì)變更所確定的工程內(nèi)容以外,施工圖預(yù)算或預(yù)算定額取費(fèi)中未含,而施工中又實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的施工內(nèi)容所辦理的簽證,如由于施工條件的變化或無法遇見的情況所引起工程量的變化;隱蔽工程簽證;由于建設(shè)單位原因決定工程中途停建、緩建或由于設(shè)計(jì)變更以及設(shè)計(jì)錯(cuò)誤等造成施工企業(yè)的停工、窩工、返工而發(fā)生的倒運(yùn)、人員和機(jī)具的調(diào)遷等損失;在施工過程中發(fā)生的由建設(shè)單位造成的停水停電,造成工程不能順利進(jìn)行,且時(shí)間較長,施工企業(yè)又無法安排停工而造成的經(jīng)濟(jì)損失等。在所有簽證中,主體工程中的隱蔽工程及時(shí)簽證尤為重要,因工程竣工后根本無法核對其工程量,所以必須是在施工的同時(shí),工程咨詢機(jī)構(gòu)人員深入工地,全面掌握工程實(shí)況,檢查隱蔽圖、隱蔽驗(yàn)收記錄,隱蔽工程簽證必須請?jiān)O(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場驗(yàn)收簽字,手續(xù)完整,工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。這些簽證最好在施工的同時(shí)計(jì)算相應(yīng)造價(jià),這樣就能有效避免事后糾紛。超級秘書網(wǎng)

6.3做好施工記錄,注意原始資料的積累,為做好補(bǔ)充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數(shù)據(jù)實(shí)際施工中,由于新材料、新工藝的應(yīng)用,個(gè)別工程項(xiàng)目無相應(yīng)定額可套用,這就需要工程咨詢?nèi)藛T掌握現(xiàn)場施工所發(fā)生的人工、材料、機(jī)械消耗量及工藝水平做好記錄,掌握第一手資料,真實(shí)合理地編制補(bǔ)充定額,維護(hù)各方應(yīng)得利益。

6.4加強(qiáng)工程咨詢?nèi)藛T的現(xiàn)場協(xié)調(diào)控制能力跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)的開展需要通曉兩個(gè)或兩個(gè)以上專業(yè)的復(fù)合型人才,對工程咨詢?nèi)藛T的要求除了應(yīng)熟悉工程技術(shù)知識(shí)、具備實(shí)際施工經(jīng)驗(yàn)、熟悉土建、安裝、修繕、市政、園林等定額內(nèi)容外,還應(yīng)具備較強(qiáng)的現(xiàn)場溝通、協(xié)調(diào)能力,文字編寫能力、計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識(shí),這樣才能運(yùn)用熟練的技能和豐富的經(jīng)驗(yàn)向業(yè)主提供切實(shí)可行的咨詢意見,全方位為投資業(yè)主服務(wù)。

7結(jié)束語

總之,建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是多學(xué)科知識(shí)的應(yīng)用,跟蹤審計(jì)模式同原來的事后審計(jì)模式相比有諸多優(yōu)點(diǎn),不管從工程建設(shè)質(zhì)量、安全、進(jìn)度、促進(jìn)建設(shè)單位內(nèi)部管理水平等方面看,還是從工程造價(jià)動(dòng)態(tài)控制、資金掌握、財(cái)務(wù)管理等投資控制的角度看,跟蹤審計(jì)的介入使工程建設(shè)日常管理得到行之有效的加強(qiáng),使很多問題在事前、事中得到有效的解決,是工程審計(jì)工作的一種新思路,值得推廣使用。同時(shí),對審計(jì)人員提出了一系列的嚴(yán)格要求,要求審計(jì)人員必須熟悉和掌握各種政策法規(guī)、經(jīng)濟(jì)管理、工程設(shè)計(jì)、施工工程造價(jià)等知識(shí)。

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