購銷合同管理制度范文

導語：如何才能寫好一篇購銷合同管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：企業購銷合同；合同管理；法律問題

中圖分類號：D923.6 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

一、加強學習，增強法律意識

企業購銷合同的簽訂要經過許多環節、多個職能部門，大多數的企業都認識到法律審查的重要性，但是還未意識到經濟技術等問題也與法律風險相關聯，如果對經濟技術方面的條款審查力度不夠，這就會成為合同糾紛發生的導火線，成為法律的風險源。因此企業不僅要加強制度的建設，為合同風險的產生提供防范措施及相關保障，還需要每個參與合同簽訂的負責人加強對法律的學習，增強相關負責人員的法律意識，相互配合，才能將購銷合同中的法律風險控制落到實處。

二、建立企業購銷合同管理體系

企業建設不僅要增強法律意識，還要建立相關的購銷合同管理體系，首先要明確合同的管理機構，大中型企業可以讓法律事務機構作為統一的合同管理機構，配備專職人員進行管理；小型的企業可指定具體的綜合部門負責合同管理，視需要配備專職或兼職人員。在管理的體制上要結合統一與專項管理的形式，由企業的法律事務機構統一負責合同的管理，企業中有合同業務的部門視情況設專職或兼職人員專項管理合同。企業的法律事務機構根據國家相關法律法規，結合企業自身情況制定購銷合同管理制度，包括合同的歸口檔、授權委托、審查及公證、專用章管理等制度的明確制定。

其次要明確企業購銷合同管理機構及人員的相關職責，對合同管理機構來說，需要制定具體合同管理制度，宣傳相關法律、法規知識，總結并推廣合同管理的經驗，還需定期審查合同，防止不完善的合同出現，監督并檢查有關部門簽訂和履行合同的情況，定期匯報，及時制止單位或個人利用合同進行違法活動，還要代表企業參與合同糾紛的調解或訴訟活動。從合同管理人員的職責來說，需要協助依法簽訂合同，參加重大合同談判與簽訂，檢查合同履行的情況，協助處理合同執行中出現的問題。

然后要對企業購銷合同的管理情況進行監督和檢查，監督檢查合同法及相關法規以及合同管理制度在企業中執行的情況，對違反制度的行為及時制止，出現的新問題及時分析，不斷改進并完善相關管理體系。還要對簽訂并履行合同的情況進行監督，防止發生合同糾紛，使合同的履約率提高，這就需要企業中的法律顧問對購銷合同的簽訂嚴格把關，在合同生效后，及時檢查履行的情況，發現合同不能及時履行，要采取相應的補救措施，讓損失減小到最低程度，并按照法規追究違約者責任，遇到合同發生糾紛，企業的法律事務機構需及時提出解決方案，協同有關業務部門處理，對糾紛的解決情況跟蹤調查，一旦發現損害到企業的合法權益時，必須嚴令禁止，以此來維護企業的合法權益。

三、建設企業購銷合同管理承擔的法律風險

企業購銷合同的簽訂及履行涉及到所需承擔的法律風險，一旦發生人事糾紛，不僅涉及的法律難點多，而且如果不能妥善解決，關系著企業的信譽，并將嚴重影響到企業的發展和交易安全，這就要做到企業購貨方在合同中需制定明確的條款來防止企業違約，增加違約解決的概率，提高違約的成本，重視企業的長期利益。

1.關系到企業信譽。企業購銷合同是否及時履行，關系著企業良好的信譽，能使企業獲得優質的產品或者得到相關折扣，目前很多企業間存在著相互拖欠貨款，占用對方資金的情況，這勢必會嚴重影響到合作企業的積極性，影響簽訂合同雙方企業的合作關系，甚至影響到違約企業的長期穩定發展。如果企業不講信譽，不能按時實施購銷合同，不以誠信為本經營，其生命將是有限的，有的企業通過不正當的手段打擊競爭對手，這會對其信譽造成極其惡劣的影響。因此企業在簽訂產品購銷合同時由購貨方自行擬訂合同文本，方便條款的協商修改，也不會掉入對方的法律陷阱。首先采購人員在合同中要寫明產品的正確名稱，規格型號，生產廠家等詳細的產品情況，在質量技術標準上要求供方提品質量保證期限，如果在保證期內發現質量問題，供方應承擔違約責任。還需要制訂提貨地點、運輸方式和費用承擔，若由供方選擇不合理的方式而造成的損失則承擔賠償責任。除此之外還要寫明產品的合理損耗和計算方式，產品的包裝標準及包裝物的供應、回收，還需注明產品的驗收標準、和提出異議的期限等等。合同的結算方式及期限尤為重要，還可另立擔保合同，保證合同實施的順利進行。

2.人事糾紛。企業購銷合同的簽訂中難免會遇到人事糾紛，這就需要采購人員在合同制訂中詳細標明供方的違約責任，供方不能按時交貨的需要承擔支付違約金、賠償損失等法律后果。在合同的制定前企業購貨方就要針對交易中可能出現的各種風險后果及細節考慮詳盡并反映在合同中，在合同中要盡量明確地約定其違約責任，對供方的具體情況進行嚴格制度化管理，最大限度地控制其信用風險，這不僅使合同公平有效，還能為企業提供最佳的風險防范措施。同時依靠對供方信用額度的評定，在交易過程中實現決策科學化，以此來規范企業和供方間的信用關系，減少風險。制訂合同時要明確表示供方所交產品不符合約定的就要在我方同意利用的基礎上按質論價，不能利用的供方則需負責包換，且承擔退貨等費用，若供方逾期交貨，則要在合同中寫明逾期一天需向我方交具體數目的違約金，并承擔損失。如果合同中沒有事先約定違約責任，在事后出現逾期不交貨、產品不合格等相關情形時，若對其進行索賠，還必須向法院提交損失額度等一系列證據才能得到法律的支持。而如果在合同中約定好違約金的適合比例，便可直接成為適用依據，省去索賠時的各種麻煩。遇到要解決合同糾紛的問題，就要在合同產生爭議時采用仲裁和訴訟的解決方案，在不違反法規的前提下，要盡量選擇熟悉的或仲裁機構，為保護合法利益爭取有利因素。

四、總結

企業購銷合同的管理中企業購貨人員對購銷合同的制定起著十分重要的作用，它不再是簡單的要約、簽約等內容，而是全方位科學的管理，企業如果能對購銷合同的實施進行有效的管理，這將為提高企業的管理水平，增加經濟效益產生巨大的推動力，企業全面的質量管理能使企業產品質量有根本性保障，企業全程的購銷合同管理則可以讓企業的經營水平再上一個新臺階。

參考文獻：

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關鍵詞： 市場經濟企業合同管理 特點

中圖分類號： F715.4 文獻標識碼： A

前言

在市場競爭日益激烈的情況下，人們的合同意識越來越強，可以說市場經濟就是合同經濟。因此，施工企業必須重視合同及合同管理工作。我們不僅要重視簽訂前的管理，更要重視簽訂后的管理。注重履約全過程的情況變化，特別要掌握對自己不利的變化，及時應對合同修改、變更、補充、中止和終止。加強合同各個環節的管理工作，防止由于合同管理不善而造成不必要的效益損失是施工企業各級管理者應關注的。

一、當前企業合同管理的特點

1 合同管理是市場經濟下企業生存發展的需要

市場經濟是競爭的經濟、信譽的經濟，市場主客體是構成整個市場的基本要素，合同則是確保市場主客體權益、維系主客體關系的基礎和紐帶，而合同法對合同起著規范和保護的作用。就中鋼集團馬礦院來說，我院與技術服務方、工程承包方、外委項目供應商方等合作方均存在合同關系，如果在合同管理上不夠嚴謹，一種情況是我院利益受損，另一種情況是使信譽受損，從而失去市場，這兩種結果，都不利于企業的生存發展。

2 合同管理是確保企業利益的需要

在市場經濟條件下，市場主客體的關系就是合同關系，而且在企業內部，合同管理也發揮著重要的作用，在市場經濟條件下，主客體雙方的權利和義務必須通過合同來明確，合同也是界定市場主客體利益的準則和依據。市場經濟是法制的經濟，所以合同所界定的利益受法律保護，違規的行為必將受到法律的制裁，它不以任何人的意志為轉移。因此，不論是技術合同、購銷合同、建設工程合同還是勞動合同等，合同的制定、對雙方的監督、自身的合同履行等都是確保企業利益的需要。

3 合同管理是企業發展市場的客觀需要

市場經濟與計劃經濟是兩個根本不同的經濟體制，它的本質特征是競爭。市場競爭是經濟發展的動力，也是市場經濟的靈魂，自由而有序的競爭，這是市場成熟的表現。市場經濟具有四大特點：一是市場經營主客體的自由性；二是無中央和地方之分，無部門之別的統一性；三是所有市場經營主體可以平等進入的公平性；四是相互促進、相互制約的競爭性。這些特點，是市場經濟存在和發展的基礎。合同則作為統一、嚴謹的市場規則，確保了這些特點的存在，從而促進市場經濟的不斷發展。如果視合同為兒戲，對合同管理持粗放的態度，破壞市場的自由性、統一性、公平性和競爭性，影響市場的規范運作，損害市場主客體的合作關系，最終必將遭到市場的淘汰。

二、基于風險的現階段企業合同管理分析

在市場經濟條件下，企業獲得的經營自愈發的全面，與此同時企業面對的生存環境和競爭環境也越來越復雜，企業只有在遵守市場競爭的規則下，才能順利的參與市場交易和競爭，也才能更好的實現企業自身的價值和達到企業利益最大化。在市場競爭規則中，企業作為一個組織，一個在市場經濟條件下進行商品交易和競爭的組織，合同是實現企業商品交換的重要的手段，也是企業能夠正常運營的關鍵。然而，在合同的管理中也存在著一定的風險，包括合同簽訂中的風險，合同履行的風險以及合同變更的風險等等。為了規避合同管理中的一些風險，增強企業的靈活應變能力，維護企業的利益，合同管理開始逐漸被企業所重視。

1合同管理是企業風險的管理

合同風險包括合同詐騙、無效、權利殘缺、主體不合格、條款有瑕疵等風險。企業如果不能控制合同風險, 就不能避免經營風險和由此帶來的利益損害,如引發法律糾紛, 輕則債權難以實現, 重則威脅企業生存。合同風險管理要從機制人手, 以制度建設為基礎, 明確責任歸口管理部門、崗位, 建立合同承辦人、授權委托、審核會簽、臺帳、歸檔、專用章管理制度,使每份合同都處在受控狀態之下, 工作流程有章可循, 實現合同管理的制度化、規范化、精細化, 杜絕人為因素的影響, 有效地防范、化解風險。但完善、規范的規章還須在實踐中認真貫徹執行, 嚴格按制度操作, 防止當事人制造合同陷阱, 人為挑起事端, 阻礙合同正常履行, 謀取非法權益。

2企業合同管理風險

企業合同管理是企業管理的核心內容，直接決定著企業的正常運行和企業利益的實現。合同管理制度是企業為提高經濟效益而建立的合同管理機構和合同管理制度，以實現企業對合同簽訂、履行、監督、審查等一系列的管理為目的。企業合同管理制度的建立有利于企業的自我約束、自我保護以及自我完善。在企業合同管理中，企業合同管理風險是重中之重。

合同管理風險主要分為客觀風險和主管風險，由于客觀風險是難以避免的，因此合同風險管理主要是實現對主觀風險的管理。合同管理風險中主要包括自然風險、商業風險以及法律風險，在這三種風險中，而法律風險是以勢必承擔法律責任為主要特征。

三、規避風險的企業合同管理建議

1培養企業合同管理的風險防范意識

企業作為一個以營利為目的的組織機構，實現企業利益最大化是每一個企業的根本目標。強化企業合同管理的風險意識，是有效的識別風險、分析風險，最終化解風險的前提。這就要求企業合同管理人員要加強培養合同管理的風險防范意識，從而維護企業的合法權益和實現企業的經濟效益。企業合同管理的風險防范意識是比較容易培養的，這也是企業合同管理人員所應具備的基本能力之一。

2完善企業管理制度和審查制度

合同關系，自始至終都是以一種法律關系呈現出來，這就要求企業要制定一定的制度或是管理機制來確保合同關系由決策變為現實，在合同管理中，全方位、全過程、法律化和科學化的對企業合同進行管理，才能有效的防范可能出現的風險。在這些管理制度中主要以建立企業合同授權管理制度、保密管理制度、文件管理制度、印章管理制度為目標。這些管理制度的建立，有利于企業合同管理工作的高效完成。

在企業合同管理中，除了要逐步完善企業管理制度，還要建立比較健全的合同審查制度。合同的合法性是合同能夠生效的前提和基礎，這就要求企業在合同審查中首先要對合同的合法性進行審查。在合同合法性的前提之下，再對合同的條款的完整性和周密性進行審查，這樣從整體到局部再到整體的審查制度，有利于企業合同由決策變為現實，能更好更全面的維護企業的合法權益和實現企業的效益。

3對企業合同實施規范化管理

市場經濟條件下，企業作為獨立的市場主體，獨立的承擔著經營風險和管理風險。合同既是企業從事經營活動和獲得經濟效益的紐帶，同時也是產生糾紛的根源。

在這樣的背景下，加強企業合同規范化管理變得越來越重要。合同管理對企業能否實現其經濟效益最大戶有著至關重要的作用，是防范企業法律風險和經營性風險的基礎性工作。現代企業若能對合同實施有效的規范化管理，將在企業經濟活動過程中產生巨大的推動力，促進企業長足發展。規范化合同管理，建立完善的合同管理制度，使企業合同管理活動定型化、條文化、制度化和規范化，能夠促進企業的穩步發展。

結束語

合同管理就是對以自身為當事人的合同的訂立、履行、變更、解除、轉讓、終止等行為的審查、監督、控制的總稱。合同管理的目的是依法維護企業在履約過程中的合法權益, 履行對市場的承諾, 提升品牌形象, 創造最佳經濟效益, 增強市場競爭能力, 實現企業的可持續發展。

參考文獻

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[2] 于建華.加強市場經濟下現代企業的合同管理[J]. 內蒙古水利. 2005(02)

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關鍵詞：經濟合同；審計；方法

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）016-000-01

一、經濟合同的內容

經濟合同由由三類條款構成，即商務條款，技術條款和法律條款。

商務條款是指雙方當事人之間就相關合同交易的具體商務安排做出的約定條款，包括但不限于交付時間與方式、價格、支付或結算方式、運輸、期限、包裝、保險等條款。

技術條款是指對合同標的物的物理化學性能、技術等級和規范等特征加以約定，使得合同標的物能夠與種類物相區別和特定化的合同條款。包括但不限于商品的技術標準、質量標準、檢驗標準、工藝、使用、驗收及維護等條款。

法律條款是指針對糾紛及救濟問題提出的合同條款，該條款保障了合同的順利履行，并嚴格約束了當事人的權利義務。該條款包括但不限于權利合同義務、違約責任、知識產權、適用法律、不可抗力、爭議解決及合同效力條款等。

二、經濟合同的審計

經濟合同簽訂前的審計是當事人雙方簽字之前的審計，這時候的合同條款已基本確定，經濟合同簽訂前的審計屬于事前審計，是經濟合同審計工作中的重要環節，是必不可少的一部分。當事人雙方一旦在合同上簽字，經濟合同就具備了法律效力，如果在簽訂過程中出現了問題，對于醫院經濟合同而言，就會給醫院帶來比較嚴重的損失，如醫院的形象及信譽等方面，尤其會影響到醫院的經濟效益。

（一）審計目標

醫院經濟合同審計的目的主要表現在以下幾個方面，從醫院的實際情況出發，確保經濟合同符合醫院經營活動的需求，可以為醫院的發展提供實際的幫助；經濟合同的審計包括對經濟合同條款完整性的審查，確保每項條款的含義清晰明確的體現出來；經濟合同審計使得經濟合同符合相關的法律法規，有效避免了經濟糾紛，預防經驗風險。

（二）需要上交的資料

1.對方單位的介紹信、法人代表身份證，或者人的本人身份證和有效授權委托證書；2.對方的《企業法人營業執照》和《企業法人代碼證》；3.對方相應的資格證書或等級證書的復印件；4.對方提供的履行相應經濟合同能力的證明材料；5.對方當事人開戶銀行賬號；6.陳述簽訂合同理由的書面報告；7.擬簽訂經濟合同的樣本；8.院領導審批意見書。

（三）審查的主要內容

1.審查簽訂經濟合同的必要性。審查經濟合同應基于醫院的實際發展情況，審查醫院的現有資源，是否可以落實合同內的條款；同時還要審查是否對經濟合同內容做出了相應的財務預算；另外，還需審查是否將經濟合同列入了醫院的經營計劃、投資計劃或者其他計劃中。

2.對經濟合同的合法性、合理性進行審查。對經濟合同的審查還應注意以下幾個方面，首先應審查經濟合同的合法性，是否符合國家的法律法規，合同內容不得出現有違法內容；基于醫院的實際發展情況，審查經濟合同是否與醫院的方針政策一致，分析經濟合同是否會給醫院帶來預期的效益；另外，還要審查對方主體資格的合法性，簽訂合同的的當事人的權利，以及對方簽訂合同是否具備充分的理由等；最后，還需對對方履行經濟合同的能力進行審查，盡量將經濟合同的風險降到最低。

三、購銷合同的審計

購銷合同的條款包括：產品的技術標準；產品的名稱、品種、型號、規格、等級、花色；產品包裝標準和包裝物的供應與回收；產品的價格；產品的數量和計量單位；產品的運輸方式及運費的承擔方式；產品的交貨方法及交貨單位；交（提）貨期限；接（提）貨單位或者接（提）貨人；驗收方法；產品結算單位、時間及方式；開戶銀行、賬號及賬戶名稱，違約責任等。

購銷合同的審計首先應審查合同內容是否具備上述條款，如果出現缺少條款的現象，并查看缺少的條款是否是必要的條款，然后對各項條款進行分析，審查條款的含義是否明確清晰。當審查結束后，將審查意見以書面的形式呈現出來，經過合同簽訂部門的研究分析，同時提出具體的改進意見，逐漸完善合同內容。

對于比較重大的經濟合同的審計，不僅要做好審計工作，同時還需借鑒法律顧問和相關專家的意見，做到對合同條款的充分全面的分析，避免出現法律或技術方面的問題。合同中比較容易忽視的問題主要有：1、合同執行過程中的風險分擔問題，由于合同的執行中難免會出現一些問題，因此這項問題也是不能被忽視的，尤其是技術服務或技術轉讓合同；2、與執行該合同相關的服務及后續服務的要求及相關費用的承擔問題。

四、建設工程合同的審計

建設工程合同的審計主要包括以下幾個方面的內容，工程范圍和工期，工程范圍包括建筑面積、建筑物數量、工程質地、建筑物結構、工程批準文號等；建筑設備和材料供應的責任及其質量標準、檢驗方法，審查合同工程造價計算原則、計算標準及其確定方法是否合理；隱蔽工程的工程量的確認程序，審查是否具備防范價格風險的措施，并對付款和結算方式的合理性進行審查；另外，還應對簽訂合同的雙方的權利及義務的對等性進行審查，審查合同內是否有明確的協作條款和違約責任，進而維護雙方的合法權益。

對于內容復雜、較難掌握，承辦部門要求提供法律幫助的合同，由審計處負責聯系醫院所聘法律顧問進行合同審核。

五、做好經濟合同審計的建議

1.以醫院《經濟合同管理制度》為基礎，積極了解并掌握合同審計的主要程序和管理方法，并應用于實際工作中，各個部門應明確自己的權利及義務，做好自己的本職工作，使得經濟合同審計工作順利進行。

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關鍵詞：內部控制 合同管理 調研 策略

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）09-054-02

內部控制以責任、牽制、程序、手續等各項制度為控制依據，建立健全合理的組織機構，明確部門和個人的職權范圍及其責任界限，規定授權處理程序及相互聯系、相互制約的內部流程和方法。當今的內部控制體系建設不僅只是企事業單位內部的查錯糾弊行為和防范風險的手段，它已經上升為受到政府監管和社會大眾關注的強化法人治理的重大舉措。財政部了多項內部控制規范要求和行業操作指南，標志著強化內部控制不再是傳統意義上的大中型國企、上市公司等企業適用的管理制度與手段，它同樣成為行政事業單位、各行業經營活動加強管理和建設服務型政府的基石和重要途徑。《行政事業單位內部控制規范（試行）》（以下簡稱內控規范）自2014年1月1日起在全國行政事業單位內正式施行，該規范為行政事業單位內部控制建設提供了一個內容全面、框架清晰、路徑明確的指引，圍繞國家治理現代化和依法治國，制定了一系列針對以權利制衡權力、預防、厲行節約反對浪費等方面具有針對性的制度安排。

一、內部控制調查與結論

A單位為一事業單位，其經費主要由國家財政保障，財政補助撥款不足部分由單位經營創收彌補。下屬事業單位6個，投資興辦國有企業2個。為掌握《內控規范》施行之后內部控制制度建立健全和執行情況，2015年10月，我們對A單位所屬8個單位展開了全面的內部控制調研。我們在制定調研提綱的基礎上，主要運用了調查問卷、實地查驗、個別訪談、抽樣和比較分析等方法對A單位內部控制的現狀和執行情況進行了調研，并選取了合同管理的控制情況進行了符合性測試和實質性測試。

（一）內部控制制度建立健全的調查情況

調查表法，就是評價人員按照內部控制的要求，考慮理想的控制模式，將需要調查的全部內容制成固定式樣的表格，由被評價單位工作人員根據實際情況回答，以此來了解測試內部控制的一種方法。我們設計了包括工程項目、對外投資、合同管理和內控方法運用等12項內容，對每個控制點只需回答“是”、“否”或“不適用”，問卷發放給8個單位的職工回答，我們按照各單位職工總數的20%比例發放，調查結果的可靠性與被調查者和收到多少反正相關，容易發現被評價單位內部控制系統中存在的缺陷和薄弱環節。A單位在制度設計方面的缺陷主要表現在會議分類管理、車輛單車核算、信息內部公開等方面。如在各種內部控制方法中運用比例最低的是信息內部公開制度，問卷調查其中一部分的內容見表1。

（二）內部控制執行情況的調研

我們依據內部控制五要素框架和《內控規范》，結合A單位實際情況設計了內部控制調查的14個項目和110個內容。調查表的內部控制執行情況按照事業單位的屬性進行設計，劃分為良、中、差、無和不適用5個級別，依次從控制機制、風險管理、流程控制、貨幣資金控制、實物資產控制、對外投資控制、預算管理控制、采購環節控制、合同控制、流程手續檔案控制、工程項目控制、績效考評、信息溝通和內部審計14方面進行考核，由各單位負責人根據標準分值進行自我賦值得分，權重系數是根據指標間的相互關系確定。設計合理的標準調查表，容易發現被評價單位內部控制系統中存在的缺陷和薄弱環節，保證調查效果。就內部控制框架而言，事業單位與企業之間沒有根本區別。但在內部控制體系的目標與內容方面兩者會有所不同，企業在預算管理控制和采購環節控制方面會有部分不適用的內容，但不影響總體評價。

（三）調查結論

經過對回收問卷的統計分析，可以得到8個單位的內部控制執行情況的得分：

調查總體認為A單位普遍建立了一套較為完善的內部控制體系，符合國家相關法律、行政法規和部門規章的要求，其內控制度遵循了全面性、重要性、制衡性和適應性的原則。其存在的主要問題表現在兩方面：

1.內部控制調查顯示各單位內部控制整體水平不均衡，部分單位尚未將《內控規范》的要求落實到本單位的制度建設中。一些單位內部控制制度不健全，一些內部控制虛設，管理權限失控，職責不清，內部控制存在著設計缺陷和運行缺陷。根據COSO內部控制框架，內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控五個相關要素。其中，控制環境是其他因素構建的基礎，控制環境一般包括機構設置與權責分配、人力資源政策和組織文化等。A單位應從崗位設計和職責權力分配入手，讓控制環境在內部控制的建立與實施中發揮基礎性的作用。

2.從內控方法運用來看，突出問題是信息內部公開方面較差。由于內部信息的不透明，為管理者的提供了空間，國有資源的運作就會出現隨意性和隱蔽性的狀態。信息不公開，就沒有競爭與監督的壓力，各類導致內部控制失衡的現象就會發生。A單位要以此內控調研為契機，堅持以公開為常態、不公開的例外原則，推進決策公開、執行公開、管理公開、服務公開、結果公開。

二、合同管理內控制度的調研

合同管理為內部控制的關鍵崗位之一，在開展內部控制制度建立健全情況和內部控制執行情況調查的同時，我們選取8個單位的合同起草、審查、簽訂、執行、備案及監督管理方面進行實地查驗。經濟合同，作為平等主體之間訂立的民事權利義務關系的協議，不論事業單位還是企業，在合同管理環節及其風險管控方面也具有一致性。2014年以來，8個單位對外簽訂了100萬元以上重大經濟合同61份，合同金額10575.15萬元，其中以企業對外簽訂的合同居多。A單位簽訂的合同類型主要有四類，包括技術咨詢和服務合同、租賃合同、購銷合同和建設工程合同。

（一）經濟合同管理情況

A單位經濟合同管理主要有兩種模式。一種是單位制定了經濟合同管理辦法和技術服務項目管理辦法，對合同起草、審查、簽訂、執行、備案、監督等方面進行了明確的規定。有專門機構對合同進行了歸口管理，負責合同專用章的管理、合同文本檔案的存檔和編號及合同履行的監督。某設計院的合同監管部門為綜合經營室，其合同簽訂的流程如下：

第二種模式是合同由各單位、各部門自行管理。對外簽訂合同實行授權委托制，經濟合同簽訂由部門參與洽談、起草，各部門管理存放合同檔案，進行合同登記、統計、歸檔等日常工作。

（二）合同調研中發現的問題

1.個別合同不能得到有效履行，款項無法如期收回。一些技術服務合同，由于分部實施，項目驗收要待各期項目全部完成后才能進行，不能在合同約定的期限完成。還有一些項目因主體工程變更，導致技術服務順延。另外，由于個別業主經濟出現異常，已驗收項目的尾留款不能如期入賬。

2.部分合同條款不全面、缺少委托手續。根據《合同法》《民法通則》的規定，不僅可以是法定代表人可以簽訂，而且委托人也可以簽訂，但是其必須有委托授權書，書中明確委托事項的范圍時間等問題。調研中發現個別合同基本要素不全，合同主體資格未達要求，條款不完整或約定的意思不明確、不具體。如違約者承擔違約責任等條款等于沒有約定，簽訂合同時未充分考慮到自身的風險。另外，個別企業對外出借資質，看似合同總額大，但單位實際收益小。這些因素都容易產生法律風險。

3.部分單位沒有對合同實施歸口管理，對經濟合同的簽訂流程沒有進行制度上的規定和約束，缺乏有效的內部控制。顯然A單位的第二種合同管理模式不符合內控規范的要求。一些簽訂的合同由相關部門自行保管，沒有統一登記編號，對近年簽訂的合同統計不清，在糾紛發生后尋找合同原本大費周章。

三、內部控制視角下合同管理策略

當前經濟環境實際上是一種契約經濟，單位對外發生經濟行為，除即時結清方式外，應當訂立書面合同。合同是對外交易的主要手段，我們有必要從內部控制視角約束合同管理，預防潛在風險。為增強內部控制設計和運行的有效性，我們針對A單位在合同管理方面提出以下改進建議：

首先，增強內部控制意識，提升內控執行力。內控范強調了單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。首先是行政事業單位的負責人提高內控意識，明確崗位職責，自上而下，各個職能部門都要將內控意識融入日常工作之中，樹立內控制度的權威性。依照《內控規范》檢查內控制度設計的薄弱環節，確保不相容的崗位間相互制約、相互監督。內部控制重點從單位層面、業務層面出發，明確領導機構責任職能，清晰組織機構劃分，規范執行機構業務流程，加強管控監督意識。使制度本身能夠突出重點，彌補不足，營造一個良好的內部控制環境。以制度保障執行，提高組織運行的理性化程序。強化風險控制，合理確定風險應對策略。對合同風險管控的重點包括合同文本的合法性、經濟性和嚴密性，關注合同的主體、內容和形式是否合法，對方當事人是否具有履約能力，合同權利和義務、違約責任和爭議解決條款是否明確等。對技術服務項目中合同款項無法如期收回問題，建議以項目負責人為主，加大合同資金的追償力度，解決部分合同不能如期履行的問題。

其次，基于內部控制運行機制，對合同實施歸口管理，建立內部核算管理制度。內部控制系統實質上是一個信息系統，是一個對信息進行收集、核對、整合、傳遞的過程，并且通過反饋機制進行溝通與改進。按照《內控規范》的要求，設立專門的合同管理機構，擬定合同管理制度和實施細則，參與重大客戶的資信調查，對各類合同進行法務審查，統一管理合同專用印章和合同檔案。建立資金收繳臺賬和合同履行情況登記表，實現合同管理與預算管理、收支管理相結合，并由單位審計部門定期對自己的收繳情況實行跟蹤檢查與監督。合同歸口管理部門應強化關鍵環節的控制，如對簽約主體資格、合同協議履行、變更或解除進行有效監控。把握重點合同，對一些標的較大、風險較大的合同實行會審制度。

第三，提高內部信息的透明度，運用激勵機制調動工程技術人員對外承攬項目的積極性。利用信息技術搭建信息共享的平臺，對于單位承攬的技術服務項目，應該信息公開、財務公開，運用民主決策程序，采取技術人員內部競標的方式選擇項目負責人和項目參加人，增加技術服務項目的透明度，做到機會公平、規則公開、結果公正。與此同時，單位負責人要運用激勵機制鼓勵工程技術人員對外承攬項目的積極性，規范外攬項目收入分配秩序。控制出借資質行為，預防風險，提高單位收益率。項目負責人不但關注合同中的自身利益，更要提高技術服務質量，保質保量完成項目任務書，樹立良好的契約意識。

參考文獻：

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[2] 謝海娟，何和陽，劉曉臻.基于五大目標的企業內部控制評價體系指標研究[J].財會通訊，2016（3）

（作者單位：黃河上中游管理局 陜西西安 710021）

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[關鍵詞] 債權資產 合同管理 網絡資源

一、引言

隨著我國市場經濟的逐步發展,市場競爭日益激烈。企業一方面為保持或擴大市場占有率,大量運用商業信用提供商品和勞務,造成應收款項日益膨脹;另一方面,企業為了獲得緊俏物資,不得不將資金先行注入銷售企業,形成預付款。債權資產的增加,如不及時進行回籠,必然影響企業資金的運轉和經營業務的開展。而債權資產管理的有效與否直接影響著債權資產的回籠。因此,加強債權資產的管理勢在必行。 “債權資產”顧名思義,即企業以債權形式存在的資產,本文重點指經營活動中形成的債權。它主要包括應收賬款、預付賬款、應收票據、其他應收款等。

二、債權資產管理中存在的問題

1. 工作職責不清。由于職責不清,貨幣資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關系,獎罰力度不夠,造成各部門對清欠工作都抱有“事不關己,高高掛起”的態度。銷售部門只管把產品銷售出去,而財務部門只憑銷售清單做賬務處理;采購部門只管完成采購任務,財務部門單純做款項支出。業務發生后,各部門之間缺乏溝通,給某些債務人不講信譽,違反經營合同,惡意拖欠貨款以可乘之機,造成企業資金周轉困難。

2. 風險意識不強。企業財務風險意識淡薄,盲目采取賒銷的策略去搶占市場,只注重營業收入、高利潤,忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時回收的問題。一旦發生拖欠,又不及時進行清欠,以至于超過訴訟時效期,被視為自動放棄債權,不受法律保護。

三、采取科學有效措施,加強債權資產管理

1. 加強制度建設,建立完善的內部控制體系

俗話說得好:“不依規矩,難成方圓”,沒有明確的制度加以規范,勢必造成相互扯皮,互相推諉,職責不清,責任不明。

首先,應明確企業內部分工, 建立責任制。建立由銷售部門、采購部門以及財務部門共同組成的債權資產管理小組,明確職責分工,劃定職責范圍。制度建立以后,要積極抓落實,并對履職情況進行考核。對能夠及時收回款項的人員應給予額外的獎勵,對不能及時收回款項的相關責任人員要給予處罰并進行批評教育,做到獎懲分明。

其次,建立和健全合同的管理制度。商品購銷應及時簽訂購銷合同,隨時掌握客戶履行合同情況,如果發現其有違反合同的傾向,要暫停發貨或者派人上門催討。

此外,還應建立債權資產的報告制度。財務人員應當按照債權資產形成時間的長短,定期編制《債權資產風險評估表》,評估表應包括以下內容:債務方名稱、債權資產金額、債權形成時間、超過信用期時間、債權資產總額占流動資產比重及其增減變動原因等,以便讓決策層和相關部門準確、及時、全面地掌握企業債權資產的現狀,有針對性地制定欠款催收政策。

內部控制制度建立后,企業的各個部門也要同心協力,共同遵守,保證內控制度的作用確實得到應有的發揮。企業的內部審計機構應獨立履行自己的職責,對內控制度的有關規定和各個環節要嚴格監督,一旦發現債權資產方面出現潛在的問題,要向領導和有關部門及時通報,并采取措施嚴加防范,保證內控制度的有效性。

2. 提高業務人員素質。業務人員素質的高低,是企業管理水平的一個十分重要的因素。首先,要求業務人員提高認識,明晰債權資產管理的重要性,堅定控制不良債權資產的決心。其次,每年對業務人員進行信用管理培訓,業務知識培訓,以便其及時掌握信息與有關規定,對于出現的問題作出合理的判斷。

3. 強化債權資產的明細管理。債權資產發生時,應及時進行明細核算,詳細注明各項債權資產的單位、金額、有關協定、付款期限,除與客戶核對外,還應該分別進行單個客戶管理、總額管理及部門管理,以便及時發現問題,采取措施。

4. 提取壞賬準備金。提取壞賬準備金是企業防范賒銷賬款風險、估計壞賬損失的一項安全措施。我國的企業會計制度規定,企業可根據自身的情況,采取一定的比例提取壞賬準備金。企業如果能夠充分利用這一規定,預計風險,就能夠使壞賬實際發生時企業的經營資金不受太大的影響。

5. 搞好債權資產的收賬工作。債權資產的收賬工作是關系企業資金運動的一個重要環節。因此,還應制定出一系列的催收賬款政策,組織專門力量,對已形成的債權資產進行清理。在單位負責人的分配協調下,有區別、有重點地開展清欠工作,加強對賬,力爭盡快回收資金充分利用網絡資源,加強對外管理。

6. 充分利用網絡資源, 引入現代化管理機制

伴隨著網絡的飛速發展和不斷普及,廣域網、局域網對債權資產的管理也將起到巨大的推動作用。通過網絡加大購銷對象資信調查力度,了解企業的信用狀況。一看客戶在過去困難時期的付款歷史、二看客戶的償債能力,三看客戶的抵押能力,四看客戶的經營條件。通過其履約情況,以確定風險等級。

利用網絡信息,制定合理的信用政策。企業應根據網絡提供的信息,針對不同的時期、不同的市場環境、不同的銷售、合作對象,具體情況具體分析,制定出不同的信用期間、信用標準和現金折扣政策。給予信用好的、還款狀況好的企業以政策傾斜,適當放寬信用限制,加大信用額度,而對遲遲不肯付款者則及時注銷信用關系。

綜上所述,只有對債權資產采取科學的管理,才能使債權資產順利的轉為貨幣資產,實現資金的良性運轉;才能提高企業資金的利用效果,保證企業的資產質量,降低企業的經營風險;才能實現賒銷目標,也使企業保持良好的財務狀況。

參考文獻

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關鍵詞：非運輸企業；應收款項管理；企業管理；建議

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）01-0-01

隨著我局“多元化經營、一體化管理、全口徑核算”戰略的實施，如何在新的經營模式下加強非運輸企業的應收款項管理，有效防范和控制應收款項風險，建立起符合非運輸企業實際需求的應收款項管理體系，切實保證企業生產經營持續穩定健康發展，是目前經營管理的一項重要課題。

一、非運輸企業應收款項管理中存在的主要問題

1.企業缺乏風險防范意識和責任意識。經營者對商品賒銷的風險認識不足，給企業經營及財務狀況帶來風險。有的新任領導對前任遺留下來的問題很少給予過問，沒有積極采取切實可行的措施組織開展清欠工作，造成遺留債權長期得不到解決，形成壞賬，給企業國有資產造成損失。有的一級公司對下屬企業應收賬款疏于監管，造成個別企業應收款項長期居高不下，致使流動資金日趨緊張，一定程度上影響和制約了企業的經營發展。

2.企業沒有明確應收款項管理的權責。有的企業對應收賬款的管理仍然停留在由業務經營部門進行應收賬款清收，財務部門對應收賬款按賬齡進行分類統計的事后管理層面上，沒有建立起系統完善的應收賬款清收預警機制和應收賬款實時動態跟蹤管理。企業的業務經營、財務等部門缺乏有效銜接，導致企業對經營期間的應收賬款發生及回收情況底數不清，相關債權不能得到及時清理，造成個別單位應收賬款總額長期居高不下。

3.已形成壞賬的應收賬款長期掛賬。部分企業基礎資料不健全，缺少政策規定的確認企業壞賬損失的依據。2005年全路資產清查后，我局非運輸企業仍存在部分賬齡3年以上，無法收回的應收款項，但由于債務人破產、死亡、相關證據資料管理不善丟失、毀損以及當事人離職等原因，造成相關損失證據不足，使企業已形成的壞賬無法按照規定及時妥善處置，形成潛虧掛賬，導致報表數據不能真實反映企業的財務狀況。

4.應收賬款清收責任不清，缺乏必要的內部控制和責任追究制度。由于企業在日常應收賬款管理工作中，未制定嚴格的責任考核和符合企業實際經營狀況的內部控制制度，加之多數產生問題的應收款項原始發生時間久遠，期間企業內、外部環境均發生較大變化，造成相關責任無法得到明確界定，給企業應收賬款的清收工作增大了難度，導致部分應收賬款長期掛賬，占用企業的流動資金。

二、應收款項存在的風險

1.增加企業的應收款項成本。首先，企業允許賒欠，是在一定時間內放棄了資金的使用，因此就產生了與賒欠款項相關的機會成本；其次，對于應收款項進行管理時也會產生成本，包括對相關企業的資信調查費用、收賬過程開支的差旅費、人工工資、訴訟費等費用；再次，客戶不支付到期的佘款，從而造成企業應收款項的損失，這就形成了壞賬。另外，當企業的應收款項在短期內無法收回，不能維持企業的正常經營時，必然造成缺口資金的產生，為維持經營，企業不得不重新籌措資金投入生產，因而產生的籌資費用和貸款利息等都增加了應收款項成本，致使企業利潤減少。

2.加大企業經營風險。第一，由于壞賬損失，導致企業虛盈實虧。根據權責發生制原則，只要銷售實現，即使貨款尚未收回，也應確認收入、按章納稅，但事實上許多的應收款逾期不能收回，形成了虛假的經濟效益；第二，導致資金流失。應收款項賬齡越長，資金的流動性越弱、可控性越差，致使企業為保障清償到期債務的流動資金短缺，造成企業財務狀況惡化。

三、加強應收款項管理的建議

1.加強應收款項的事前控制。（1）各公司應建立客戶資信調查制度。廣泛收集有關客戶的經營資料，建立客戶的信息庫，包括客戶的經營地址、經濟性質、經營范圍、稅務登記、開戶銀行賬號、法人代表、分支機構分布、近期財務數據等靜態資料；還要注意收集客戶的動態信息，例如生產經營和研發動態，經營業績的升降，經濟往來中的歷次付款情況等。

（2）簽訂合同時明確各項條款。為避免日后處理應收款項時與對方產生分歧而帶來經營風險，在與債務方簽訂購銷合同時，要注意以下事項。首先應明確各項交易條件，如：價格、付款方式、付款日期以及糾紛的解決方式等；其次明確雙方的權利和違約責任；再次確定合同期限；最后必須加蓋債務方的合同專用章。

2.加強應收款項的事中控制。（1）加強制度建設，明確責任分工。各一級公司要結合所屬企業經營情況，健全完善經濟合同管理制度，尤其對賒銷額度較大的商業批發和工程施工等企業，明確各個環節的相關責任，確保經濟合同得到有效執行，銷售款項及時回收。（2）規范經濟業務的基礎工作。一是原始單據要齊全。對于應收類款項，要有貨物出庫單、貨物簽收單、發票、發票簽收單、合同、銷售文件、結算單等單據。二是手續要完備。往來賬入賬時，發票上要有經手人、驗收人、部門負責人、財務負責人、單位負責人的簽字，手續完備，對賬時如果出現問題，方便查找相關責任人。

3.加強應收款項的后續管理。（1）建立應收款項“賬銷案存”制度。各一級公司應對所屬企業建立健全應收款項“賬銷案存”制度，將各項已核銷的應收款項按其形成原因、發生時間、清收責任、對方單位資信狀況以及相關原始憑證、記錄，逐筆建立備查檔案，對各項已核銷的應收款項保留繼續追索的權利。

（2）嚴格執行應收款項壞賬準備制度。各非運輸企業應遵循謹慎性原則，嚴格按照鐵道部《鐵路運輸企業資產減值（跌價）準備集體暫行辦法》規定，規范應收款項壞賬準備的認定、計提程序，在真實反映企業應收款項狀況的基礎上，有效規避企業經營及財務風險，保障企業生產經營良性有序發展。

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關鍵詞：煤炭企業 基本建設 財務管理

煤炭企業基本建設具有項目工程量大，投資量大、建設期長、涉及建設項目多等特點，基建財務管理工作在項目建設中起到了舉足輕重的作用。然而部分企業在煤礦建設項目中重視工程管理，輕視財務管理；重視成本管理，輕視資金控制；重視當期收益，輕視風險控制；重視事后分析，輕視事前預防等，造成了在基本建設過程中財務管理工作的無章無序混亂不堪，大大影響了最佳投資效益。

一、煤炭基建項目財務管理存在的問題

就當前情況來看，煤炭企業基建財務管理普遍存在以下幾點問題：

（一）煤炭企業基建項目不合法、不合規

隨著煤炭市場行情的不斷好轉，煤炭基本建設如雨后春筍遍地開花，一些煤炭企業為了強占煤炭資源，在基建前期準備不足，甚至可行性研究報告尚未編制，勘探工作正在進行，建設用地以租代征，地方政府關系尚未理順，建設資金尚未落實等情況下就急于開工建設。一邊緊鑼密鼓的立項報批，一邊轟轟烈烈的開工建設，兩者間強烈的矛盾，嚴重影響項目建設進度和投資效益。

（二）煤炭基建企業管理層對財務管理不夠重視

在煤礦項目建設中部分企業管理層一直從事煤礦生產經營管理工作，對煤礦基本建設了解相對較少，特別是對煤礦基建財務管理工作認識不到位，不能充分認識到加強財務管理對降低工程成本，提高資金使用效率的重要性，“重視工程管理、忽視財務管理”的現象時有發生，導致工程管理和財務管理相互脫節。

（三）煤炭基建企業財務管理制度相對滯后

目前，相當部分基建企業財務管理制度不健全、不完善、不規范，有的源整合礦井甚至沒有任何財務管理制度；有的企業雖然制定了財務制度，但是只是作為擺設，致使財務管理常常面臨無章可循的尷尬局面。

（四）煤炭基建企業財務管理人員對項目建設了解匱乏

財務管理人員沒有得到有效的業務培訓，也沒有配備專職、熟悉業務的財務管理人員來加強基建財務的管理。在實際工作中，有的財務管理人員對工程施工工藝流程和施工現場管理了解不夠；有的財務管理對復雜而專業的工程及設備名稱混淆不清，也沒有及時同工程管理人員溝通，容易造成財務賬目的混亂；還有的財務管理人員在支付資金后，沒有對資金流程進行跟蹤、調查，使資金存在失控的危險，影響了基建資金的使用效益，給企業造成了的不可挽回的損失。

（五）煤炭基建企業的內部控制制度度比較乏力

部分企業內部機構設置和內控制度不夠合理，尚未建立起完善的監督約束機制，部門之間不能相互牽制相互制約，只是將過多的精力投之于項目的建設上，而忽略了對工程項目的有效監管，使約束機制失控，沒有強制執行的硬性約束，缺乏必要的反饋機制，導致部分企業滋生了腐敗現象。

（六）煤炭基建企業的工程結算管理比較薄弱

有些單位一味追求工程進度，工程結算相對滯后，對工程結算把關不嚴，不能按照工程節點支付工程進度款，造成工程進度款超付、重付、質保金提前支付，預付工程款長期掛賬等現象。

二、改善煤炭基建項目財務管理問題的對策

（一）強化煤炭基建項目的前期準備工作

基本建設項目前期是基本建設程序中的重要階段，是項目成敗的基礎。1、要嚴格執行國家基本建設程序，加強對國家及地方出臺的煤炭產業政策的調查研究，確保基本建設項目決策的前瞻性和可行性，方便管理層的決策，并且提供足夠的理論依據；要認真審核投資方案，從源頭來防止項目的虧損，確保企業的良好發展。2、要精心編制可行性研究報告、礦產資源開發利用方案、環境影響報告、水土保持方案等項目立項報批的相關要件，獲得政府主管部門核準，取得辦礦資格，使整個項目符合國家法律、法規規定，取得法律地位，受到法律保護，然后再進入初步設計和項目施工建設階段。3、確保建設項目概算合理，確保項目資金的落實，基本項目的建設資金主要來源于項目資本金和借入資金。要審核自有資本金的到位情況；審核政府撥款或者補助是否落實，審核銀行是否出具貸款意向書；審核招商引資的資金是否到位，是否符合工程建設計劃；還要審核是否和年度預算、投資計劃相符合。

（二）樹立企業管理要以財務管理為中心的新觀念

要使上至企業管理層，下至普通職工，都懂得財務管理的重要性。企業管理層必須有明確的中心意識，只有管理層在決策時和在企業管理中真正把財務管理放到中心地位，讓財務人員參與對基建項目進行全過程的事前、事中、事后監督與控制，把財務監督貫穿于基本建設投資活動的始終，從而達到基本建設的最佳投資效益。

（三）建立健全基建財務管理制度并嚴格執行

財務管理制度是規范企業經濟管理活動有效實施的根本保障，建設單位要根據財務管理需要，按照基本建設會計制度和財政部基本建設財務管理辦法等規范的要求，建立適合本單位的財務管理制度，并嚴格執行，用制度來規范建設項目和工程施工管理工作。

（四）對財務管理人員加強專業培訓

對財務管理人員進行基本建設會計制度和財務管理制度進行培訓，提高整體業務素質和責任心。財務人員不僅要熟悉財務管理辦法和以及國家會計制度、會計核算的有關知識外，還要努力掌握相應的工程施工工藝流程，認真學習合同法等相應的法律法規，對工程預算管理、合同管理、基建過程管理等都要有所了解，為做好基建財務管理工作打下基礎，進而提高財務管理水平。

（五）建立完善的內部控制制度，加強項目建設過程的監督管理

要建立健全完善的內部控制制度，提高建設項目財務管理與監督的工作質量，保證建設項目資金監管有章可循，有法可依，提高建設項目財務管理工作水平。1、通過內控制度明確內部機構的設置和領導分工，實現各職能部門及各個環節之間相互牽制互相制約。2、加強項目招標投標過程中的財務管理工作，認真審核競標企業的財務狀況，如競標企業的現金流狀況，企業的信貸情況，資金實力，償債能力，社會信譽等，全面掌握競標企業的實力，確保其有足夠的履約能力，保證項目能夠按照約定工期完成。3、不間斷的對項目資金情況、工程進度、工程費用進行檢查，發揮財務管理和監督的作用，降低工程建設成本，加強對施工環節的掌握，通過實地調查，掌握工程建設的進度以及資金的利用效率，確保內部控制度能夠得到有力的執行。

（六）加強對工程結算和工程款支付管理

工程完工后，要盡快組織工程驗收，督促施工單位辦理工程結算，并嚴格按照工程節點支付工程進度款。1、工程結算時，要認真審核工程進度報表、施工合同、預算書、工程發票、收款收據、單項工程開竣工報告、隱避工程及設計變更現場簽證，要經工程監理部門簽字蓋章，工程管理部門要出具審核意見。2、支付款項時，財務部門要特別審核發票是否加蓋合同簽訂方的有效印章，異地施工單位在施工所在地稅務部門開具的發票也應加蓋施工單位的有效印章，要驗明收款單位所開的收據是否是合同簽約單位的財務會計部門出具的，要嚴格執行賬務制度，杜絕重復付款和提前支付質量保證金，要有審批完整的資金支付申請，3、工程決算時，除上述手續外，還要審核工程決算書，查清已掛賬金額，并按合同規定留質保金，工程項目按5%留質保金，購銷合同按10%留質保金。4、項目竣工驗收后，要及時清理債權債務，辦理規范的交接手續，要加強竣工驗收和調試投產過程中的財務管理工作，使基建項目能夠完好移交。

三、結束語

鑒于煤炭基建項目建設投資大、周期長、回報期長等特點，煤炭基建企業要充分做好項目的前期調研準備工作，要加強對項目建設過程中的成本控制和風險控制，要進行分段合理的投入資金，確保建設資金有效利用。而全面加強基建項目的財務管理工作，對建設本質安全、綠色環保、高產高效的現代化礦井，具有重要的現實意義。

參考文獻：

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[2]賈麗君.淺談基建項目財務管理[J].中國管理信息化，2011

[3]蔡明亮.煤炭企業基建財務管理及會計核算的思考[J].會計之友（下旬刊）.2010

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［關鍵詞］電力施工企業工程項目;成本管理;問題;對策

［中圖分類號］F275.3 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）28-0059-02

工程項目成本管理是根據企業的總體利益目標及工程項目的具體要求,在工程項目實施過程中對工程項目成本進行有效的組織、實施、控制、分析和考核等管理活動,以達到強化經營管理、完善成本管理制度、提高成本核算水平、降低工程成本、實現目標利潤、創造良好的經濟效益為目的的過程。由此可見加強工程項目成本管理是實施企業積累財力、增強企業競爭力的必由之路。

1 工程項目成本管理中存在的主要問題

(1)沒有形成一套完善的責權利相結合的成本管理體制。任何工程項目管理活動都應建立完善的責權利相結合的管理體制才能取得成效,成本管理也不例外。首先我們應在意識上重視成本管理,不能再和從前計劃經濟時期那樣,腦海里沒有成本概念,無所謂成本,反正將來還能“調概”,或者把希望寄托在業主追加投資上,而不是積極主動地去適應市場,通過管理上臺階,去降低成本。

(2)忽視質量成本與工期成本的管理。質量成本是指為保證和提高工程質量而發生的一切必要費用,以及因未達到質量標準而蒙受的經濟損失。保證質量往往會引起成本的變化,但不能由此把質量與成本對立起來；工期成本指為實現工期目標或合同工期而采取相應措施而發生的費用。合理有效地縮短工期是行之有效的降低成本的有效途徑。

(3)物資管理松懈,國有資產流失嚴重。材料成本占電力安裝施工企業總成本的60%左右。降低材料成本是降低工程成本的重要途徑。物資采購沒有計劃,沒有審批程序,不按施工圖紙,不按定額損耗,采購人員為謀私利,高價購料,或者入庫無驗收,領發料無依據,造成庫存積壓嚴重,現場浪費嚴重。縱觀所有虧損的工程項目,這些現象都非常突出,而這些都是直接造成成本增大、效益流失的重要因素。

(4)管理費用高,非生產性開支過大。國有企業機構設置龐大是項目虧損的通病,無論項目大小,工期長短,都是按照標準的組織機構去設置崗位。按照標準的大型建設項目的規模去搞臨建設施,購置高檔辦公用品、日常用品,添置生活設施,沒有成本的概念。或者擅自擴大成本開支范圍,差旅費用不加控制,飛來飛去,下榻高級賓館,小車費用居高不下,項目部擺闊氣,講排場,招待費用大得驚人,加上職工經濟觀念淡薄,長明燈,常流水的現象普遍,沒有形成節約的意識。這樣的管理,虧損是不可避免的。

(5)分包工程管理漏洞大,造成分包成本巨大。由于管理上的疏漏,給外包工頭可乘之機,通過各種方式包括請客、送禮甚至行賄等手段加大工程造價,獲取暴利。其中外包結算體系和外包工程量審核體系不健全是漏洞存在的主要表現。例如外包單位用一頓飯或幾條煙就可讓每天租賃費用上萬元的吊裝機械免費為其工作,或者得到一些自己承包范圍之內的焊接材料等,用外包單位的話講叫“花小錢辦大事”,公司內部職工貪圖小利,不讓外包隊簽臺班,將價值上千元的材料以施工用的名義領出,低價出售給外包隊,雙方都“獲利豐厚”,最后所有的損失都將由企業承擔。

綜上所述,造成項目虧損的因素是多方面的,但同時成本管理的潛力是非常巨大的；只有項目各職能部門齊抓共管,項目經理、計劃、物質、財務、施工、專業隊緊密結合,結合工程實際,堵住漏洞,把成本管理真正落到實處,降低成本還是可以實現的。

2 解決成本管理問題的對策

(1)從工程早期的投標工作入手,重視成本管理工作。科學合理地計算投標價格,例如,火電安裝施工企業內部應當從幾個管理好的工程中將同類型機組的安裝費用工程總成本加以分析、測算,得出同類型機組的安裝費用工程總成本指標數。在投標時這些指標數應作為報價的底限,低于這個底限的工程決不能接。另外,投標費用、標書費、咨詢費、差旅費、辦公費、招待費居高不下,據一些施工企業核算往來的數據表明,投標費用幾乎占年產值的1%,也就是說一個年產值3億元的企業,每年的投標費用支出300萬元,而未中標的工程至少占一半以上。所以,投標費用也應指標化,提高中標率,節約投標費用開支,也是降低成本的一項重要內容。對于投標的基本費用,應規范開支的范圍和數額,并落實到投標責任人進行管理,財務部門應單列科目并按費用性質對其費用開支情況進行核算,將費用控制在指標范圍內。

(2)中標后的責任分解。工程中標后總公司應與項目部領導班子簽訂內部承包合同,并繳納風險抵押金,對于完成公司下達利潤指標甚至超額完成的實行重獎,對于完不成指標的,甚至造成虧損的一定要進行重罰,沒收其風險抵押金,并取消其項目經理資格,并組成成本審核小組對該工程進行內部審計,分析成本組成,追究項目經理及其相關職能部門的責任。根據以上實際情況,企業總部應建立規范、統一、標準的責權利相結合的成本管理體制,建立一個以項目經理為核心的成本管理體系。體制中對成本管理體系的每個部門,每個管理崗位的工作職責和范圍要進行明確的界定,賦予相應的權利,以充分有效的履行職責,層層落實,逐級負責,使項目成本管理工作做到責權利無空白,無重疊,事事有人管,責任有人擔,杜絕推諉扯皮,一切有章可循、有據可依,使項目的成本管理工作形成完整的成本管理體系。

(3)強化經濟觀念,樹立全員經濟意識。在競爭日趨激烈的形勢下,施工企業必須加大宣傳力度、樹立全員經濟意識,要統一思想認識,從項目管理人員到普通施工人員要進行經濟教育,灌輸經濟意識。把一切為了效益的意識深刻在每個職工的腦海里,使每一位職工都能把成本管理工作放在主要位置。另外，組織各種學習培訓,提高專業人員的素質,這是樹立全員經濟意識實現成本目標的保證。干每道工序,作每個方案,作每一個決策都要圍繞降低成本去考慮。

(4)加大對成本管理的監管力度,強化對項目成本控制的過程管理。把成本控制貫穿于項目的全過程,切實做好過程控制。在項目人員配備方面,一定要在工程初期就制定出最精簡的組織機構,管理機構應根據項目規模大小和精干高效的原則合理設置；在施工機械組織上,要用最佳的施工順序,發揮機械最大的使用效率,縮短工期,縮短租賃機械的時間,從而實現降低成本；重視企業內部定額的制定和實施,使項目成本控制目標及項目責任成本分解到每一個單位工程中,嚴格按照內部定額進行控制；在分承包管理上,實行招投標制度,按照公平、公開、公正的原則,通過競爭性招標,選擇價格低質量好的分承包商；在物質材料管理方面,批量材料采購必須實行招標制,公開標的,公平競爭,杜絕高價購料,采購人員吃回扣的現象發生；領發料方面,推行施工任務單領發料制度、材料采購計劃申請單制度等有效控制手段；對項目部的職能部門,總公司應當垂直管理,部門領導實行委派制,總公司定期組織職能部門到項目部進行成本核算、分析,監督落實總公司有關政策的執行情況,項目部也要定期召開成本控制討論會,分析總結各階段成本的節超原因,及時采取相應的措施,真正在施工的過程中實現對成本管理的過程控制。

(5)加強合同管理工作,避免法律損失。施工項目的各種經濟活動,都是以合同或協議的形式出現,如果合同條款不嚴謹,容易讓對方鉆空子,產生不必要的損失。所以加強合同管理是我們管理上臺階的一個重要環節。首先應在經營部門設立合同管理崗位,培養一些固定的、精通經濟合同法規有關知識的合同管理人員,其次是加強合同管理人員的責任心,最后要制定相對固定的合同標準格式即合同范本,包括委托加工配制合同、材料購銷合同、分包工程合同、勞務合同、技術服務合同、機械設備租賃合同等,合同在與對方簽訂實施前應經過合同評審程序,對合同的內容、條款、價款等相關職能部門評審后才能通過生效,杜絕暗箱操作、、的現象發生。

(6)加強施工現場索賠管理工作。任何工程在實際施工中,都會遇到設計變更、工程量增減、合同差異等問題,項目管理人如何充分利用合同條款,及時與現場監理辦理簽認手續,取得索賠,是項目管理的一項重要工作,直接關系到項目效益的好壞。建立索賠獎勵制度,對索賠成功的主要參與人員實施獎勵,激發職工的積極性,定期開展索賠研討會,討論總結索賠的方法、成功案例,制定索賠戰術、方法等有利于索賠管理的行之有效的措施。

3 結 論

總之,成本管理是全企業的事,涉及各項工作,各類人員,只要大家齊抓共管,心往一處想,勁往一處使,按照以上闡述的方法將成本管理真正落到實處,提高管理水平,降低工程成本就指日可待,企業就會在激烈的競爭中立于不敗之地。

參考文獻:

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[關鍵詞]行政事業單位;固定資產;管理;核算

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432(2010)44-0079-02

1 事業單位固定資產管理存在的問題

1.1 事業單位的固定資產入賬單位不統一

固定資產不僅包括房屋建筑物、車輛等價值大、一般單件購進的資產,還包括批量購進的資產,比如辦公家具、辦公設備等。在簽訂此類物品的購銷合同時往往商家對其總價進行控制,并不是針對某一個桌子或者椅子進行定價,因此在入賬時存在對同一批次采購的固定資產打捆入賬的現象。就辦公家具來說,其核算單位先后采用批、張、套等,因此,多年下來難以對固定資產的實物具體數量進行核查,也就無法有效地對固定資產實行監管。

1.2 固定資產不計提折舊

事業單位的固定資產不計提折舊,折舊一方面反映的是固定資產因自然損耗或經濟發展的原因而發生了價值減損,另一方面也反映固定資產投資后未來現金流量的價值補償,是產品成本的一個部分。無論如何,行政事業單位應當對固定資產計提折舊,以反映經濟資源價值的真實變化情況。

1.3 固定資產的實物盤點存在問題

通常來說,固定資產管理的基本目標是要求賬實相符。這一目標不僅要求固定資產的價值核算正確,還要求其賬面數量與實物數量核對相符。這樣就要求定期(一般為一年)對固定資產的實物數量進行盤點、核對。但是事業單位由于人員的配置原因、部門之間的分工原因以及審計壓力小等原因,不能實現對固定資產的定期盤點,盤點的間斷和滯后造成固定資產使用過程中出現的問題難以及時發現,進而造成處理問題的時間滯后,難以保證固定資產的賬實相符。

1.4 固定資產存在使用效率問題

事業單位由于其自身的特征往往承擔著一定的行政職能,這種行政隸屬關系要求事業單位要接受上級部門的任務委派。當其在接受任務時,往往也伴隨著(比如科研項目)調撥引起的資產的大量增加,但是在任務結束后,這些因特殊項目增加的固定資產的使用效率驟然降低。通常只有部分還繼續使用,其余的固定資產卻進入閑置狀態。

2 加強事業單位固定資產管理的對策

2.1 建立崗位責任制

重點控制不得由同一部門或個人辦理固定資產業務的全過程。

2.2 授權批準控制

明確審批人員授權批準的方式、程序、各相關控制措施;明確經辦人的職責范圍和工作要求;嚴禁未經授權的機構或人員辦理固定資產業務。

2.3 預算控制

結合單位實際情況確定審批權限,杜絕重復、盲目購建。

2.4 購建控制

必須嚴格執行《中華人民共和國政府采購法》。對大、中型購建項目宜實行項目負責人負責制、零星采購實行雙人采購制。在固定資產購建活動中,要建立必要的合同管理制度、法律咨詢制度、嚴格簽訂并依法履行合同。

2.5 驗收控制

由固定資產管理部門、使用部門和財務部門共同參與,根據不同的取得方式,將實物與購貨合同、供應商的發貨單及捐贈方等提供的有關憑據、資料進行核對,核對無誤后方可辦理驗收手續,出具驗收報告(驗收單)。

2.6 保險控制

單位應建立固定資產投保制度,以防范和控制固定資產的意外風險。

2.7 轉移使用控制

重點控制使用部門、轉移部門和管理部門交接固定資產的記錄。

2.8 維護維修控制

使用部門確定專門的人員負責部門固定資產的修理和維護,固定資產大修(房屋建筑物改建、機器設備全面拆卸更換部件)應先由使用部門提交固定資產大修預算草案,經固定資產管理部門,財會部門、單位負責人或其授權人審核通過,財會部門按預算計劃,嚴格控制開支。

2.9 處置控制

事業單位利用固定資產對外投資、出租、出借、出售和擔保等應當進行必要的可行性論證,并提出申請,經主管部門審核同意,報同級財政部門審批。對于無償調出、報廢、報損的資產,財務部門應憑上級主管部門或同財政部門批復的《行政事業單位國有資產處置批復書》及時調整有關資產賬目。

2.10 資產清查控制

組成清查小組定期或不定期對單位固定資產進行盤點,發現賬實不符的,應及時查明原因,提出初步處理意見,經單位負責人批準后報上級主管部門或財政部門審批。

3 事業單位固定資產管理的會計核算方法

首先,對事業單位固定資產全面清查,根據當時市場上完全重置價值與固定資產使用狀況合理確定各種固定資產的實際價值。在此基礎上,根據固定資產單價、預計凈殘值、未來使用狀況及減值風險大小等因素進行重新分類,分別確認固定資產的折舊總額、折舊年限,選擇適當的折舊方法按月計提折舊,每半年或一年進行一次減值評估。

其次,取消固定基金、專用基金―修購基金科目,開設“累計折舊”“固定資產減值準備”“固定資產減值損失”科目。將固定資產清查時確定的實際價值與賬面價值之間的差額計入“固定資產”科目貸方。沖轉“專用基金―修購基金”和固定基金賬戶余額,借記“固定基金科目”(全額沖轉),貸記“固定資產折舊”賬戶,貸記“事業基金”賬戶。每月計提的折舊額應按事業單位的性質(經營性事業單位和公益性事業單位)分別進入經營支出、事業支出借方,貸記累計折舊。固定資產發生減值時確定的減值損失,同樣上述,分別進入經營支出、事業支出借方,貸記固定資產減值準備。

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論文關健詞：目標成本管理 施工方法 施工措施 二次經營 輔工作

一、現階段國有企業施工項目成本管理存在的主要問題

1.項目成本意識薄弱。推行項目經理負責制，可以促使項目經理及管理人員提高成本管理意識，并采取有效措施，不斷降低項目成本，提高企業整體經濟效益。但是，項目經理與相關管理者成本管理意識不強。在項目經理部，往往表面上看起來分工明確、職責清晰、各司其職，但是缺乏全員的成本管理思想。如技術人員只負責技術和工程質量，為保證工程質量，采用了可行但不經濟的技術措施；工程組織人員只負責施工生產和工程進度，為趕工期而盲目增加施工人員和設備等，這些必然會造成成本增加。項目經理成本意識比較淡薄，不少施工項目開工前沒有編制項目成本計劃，即使編制了，也常常沒有重視施工組織設計中的降低成本措施。項目經理關心利潤，但是對成本開支的情況較少過問。有的缺乏健全的規章制度，管理基礎工作不落實，如領料無限量，用工無定量，費用開支無標準等，導致成本管理失控，以致出現虧損時找不出問題的關鍵，更無法“對癥下藥”，致使企業效益下滑。

2.成本管理和控制體制不健全。企業在實施工程項目管理中普遍存在項目經理的“責、權、利”不落實，工程項目各部門、各崗位沒有具體、明確的成本管理責任，難于考核其優劣，沒有真正將項目成本與項目管理人員的經濟利益掛鉤，沒有形成完善的責權利相結合的成本管理體制的情況。沒有執行授權批準制度或授權不明確，使權利過于集中，而缺乏監督。由于受體制的制約，在項目經理的聘用方面，沒有建立競爭上崗，末位淘汰的用人機制，而是采用按照領導意志，指派項目經理的做法。也沒有對項目經理的權利進行有效的制約和監督，出現了項目經理權利過大，無人進行監督的現象，給項目管理帶來了風險。因此，項目管理人員往往是滿足于產值、進度、質量、安全等方面指標的完成，對直接關系到成本費用高低的人工、材料、機械使用等方面的節約控制關心較少。即使上級部門強令其開展成本管理，項目經理及工地管理人員也是被動消極的，流于表面形式的比較多。

3.缺乏對項目實施全過程的成本控制。項目成本管理應當不僅僅包含成本核算，作為事后控制主要內容的成本核算只對實際發生的成本進行記錄、歸類和計算，反映實際執行的結果，并作為對下一循環成本控制的依據。由于建筑工程的生產過程具有一次性的特點，成本的管理重心應當移向事前的預控和事中的過程控制。當前，許多施工企業對項目的成本管理缺乏事前控制和施工過程中的管理，僅僅在項目結束或進行到相當階段時才對已發生的成本進行核算，顯然已經為時過晚，成本控制的效果可想而知。

4.項目成本會計核算存在的問題。一是各施工項目成本中心對成本和利潤的核算存在一些問題；二是成本核算所需的一些基礎工作較為薄弱；三是分部分項分包成本核算存在的問題：有些施工項目成本中心對一些分部分項分包工程不及時辦理決算，而款項的往來都是通過預收或預付來完成，致使有些工程不能真實反映其利潤。

二、如何做好國有企業施工項目成本管理

1.明確施工項目成本內容。施工項目成本是建筑企業的主要產品成本，一般以項目為單位工程作為成本核算對象。施工項目成本是使施工項目達到質量優、效率高、工期短、消耗低、安全好、效益高等目標經濟效果的綜合反映，它是全面地反映建筑企業施工經營管理工作的一個綜合性指標。施工項目成本是指建筑企業以施工項目作為成本核算對象的施工過程中所耗費的生產資料轉移價值和勞動者的必要勞動所創造的價值的貨幣形式，也就是某一施工項目在施工中所發生的全部施工費用的總和。具體包括所消耗的主要材料、結構件、其他材料；周轉材料的攤銷費；施工機械的臺班費或租賃費；支付給施工工人的工資、獎金以及項目經理部(或分公司)等一級組織在管理工程施工中所發生的全部費用支出。應該指出的是，施工項目成本不包括勞動者為社會創造的價值，也不包括不構成施工項目價值的一切非生產性支出，如材料的盤虧和毀損、滯納金、罰款、違約金、賠償金以及流動資金的借款利息等。

2.處理好公司與項目部之間的定位關系。企業整體與項目經理部的功能是不同的。項目經理部應該是成本中心，而企業則應該是利潤中心（在一個項目上一個企業只能有一個利潤中心）。企業是以提高利潤為目的，項目則應以降低成本為主。當項目部同企業利益主體發生矛盾時，應以企業為重。規范項目管理是施工企業提升整體管理水平、完成由粗放經營向精細化管理轉變的關鍵環節，對培育企業核心競爭力、取得良好經濟效益至關重要。

3.明確成本控制目標。主要是搞好成本預測、做好成本計劃和確定成本控制目標。成本預測是成本計劃的基礎，為編制科學、合理的成本控制目標提供依據。因此，成本預測對提高成本計劃的科學性、降低成本和提高經濟效益，具有重要的作用。加強成本控制，首先要抓成本預測。成本預測的內容主要是使用科學的方法，結合對主要建筑材料市場廣泛深入的了解，根據各項目的地域條件、施工條件、機械設備、人員素質等對項目的成本目標進行預測。

4.實現成本控制目標的幾個途徑。一是全面更新項目部管理人員的成本觀念（全員參與、全過程控制）；二是充分利用社會資源，降低項目分包成本；三是選擇經濟合理的施工方法和施工措施；四是嚴格材料采購程序，控制材料消耗（陽光采購）；五是節約現場費用；六是確定適宜的質量成本；七是加強合同的執行管理，控制計劃外支出。

5.二次經營的幾種做法。（1）尋求優化或變更設計的可能。其實圖紙會審并不單純是尋找圖紙上存在的設計問題，對施工企業而言，我們認為更重要的是，在圖紙會審時，從方便施工、利于加快工程進度、能確保質量、同時又能降低資源消耗、增加工程收入幾方面著手，積極提出修改意見。對一些明顯虧本的子目，在不影響質量的前提下，提出合理的替代措施，爭取建設單位和設計單位的認可。因此，圖紙會審也是增加收入減少損失的一個重要途徑。（2）及時辦理簽證。由于工程工藝等的變更，導致合同承包范圍、工程包干單價隨之發生變化，而許多業主在變更時，不是在口頭上就是會議上要求變更，往往很少發出書面通知，項目部應主動將其間發生的工程變更從自身角度出發，寫出核定單，辦好相關簽字手續，并納入當月工程款計收。對由于建設單位原因，造成工程延誤及損失，項目部應書面報建設單位確認，作為工程竣工工期核驗依據，把雙方可能引起爭議的空間壓減到最低。在實際操作中不能只顧埋頭苦干，而缺乏書面簽字確認意識，克服“服從甲方，不辦簽證”、“分包違約，沒有追償”、“只有口頭報告，沒有可追溯資料”等的弊端。（3）加強索賠管理。提高索賠意識加強索賠管理是獲得經濟效益的主要途徑之一，特別是國外直接投資的項目，是利潤或取得關鍵。收集施工中保存的各種與合同有關資料，如施工日記、來往信函、氣象資料、會議紀要、備忘錄、工程聲像資料等，為索賠提供詳盡的證明材料。利用建設單位變更設計圖紙，增減工作量等時機，在補充合同中爭取主動，必要時，可進行索賠。索賠的關鍵是時效的把握。

6.加強應收賬款的管理。工程竣工以后，要及時進行結算，以明確債權債務關系。項目部要落實專人，與建設單位加強聯系，緊盯不放，力爭盡快收回資金。對一些不能在短期內償清債務的甲方，通過協商簽定還款計劃，明確還款時間，制定違約責任，以增強對債務單位的約束力。對一些收回資金可能性較小的應收賬款，可采取讓利清收等辦法，以減輕成本損失。

7.應用項目成本控制軟件，提高項目成本過程控制能力。學習使用項目成本控制軟件操作，認識項目成本全員參與、全過程控制的內涵。項目成本控制軟件對項目管理的程序化、規范化要求很高，對每個使用者的素質要求很高，對項目部的辦公配置要求較高，項目部絕大部分工作都有所涵蓋，比如：計劃管理、合同管理、預算管理、材料管理、機械管理、分包管理、成本會計等，需要輸入計算機的信息量很大。在工作鏈上每個人員都必須按程序規范操作，及時將數據輸入系統中，后工序人員對前工序人員的工作進行檢查、確認，確認完成后，根據確認數據將相應的費用載入，并最后歸集由項目經理審核通過，財務人員根據供應商或分包商提供的支付單據，與系統內的資料進行對比，各項手續齊全后打出支付單，進行支付。比如：鋼筋采購，首先由工程處提出計劃——項目部預算人員對計劃進行確認——項目部材料采購人員編制鋼筋采購計劃——項目經理批準——采購招標，確定供應單位——項目經理批準——簽訂購銷合同——鋼筋進場，庫管員與工程處共同驗收，完成入庫、出庫手續（輸入系統內）——材料采購人員審核規格、數量，載入采購單價——項目經理審核——財務人員編制支付單——項目經理審核簽字——財務支付。

通過應用項目成本控制軟件使我們能做到：（1）項目部各項工作規范化、程序化；（2）項目部各項工作處于過程受控狀態，比如工期節點目標、成本節點目標、材料采購、入庫出庫、工程款收入支出等；（3）材料采購更加透明、陽光；（4）充分體現項目成本的全員參與、全過程控制；（5）實現與公司的實時連接，讓公司可隨時掌握項目成本情況，達到過程控制。

三、輔方面的工作

1.抓好制度建設。在推行目標成本管理時，制定科學、合理和可操作的制度與相配套的管理辦法是開展目標成本管理的基礎。這些制度有工作制度、責任制度、工程技術標準和技術規程、獎懲制度等四大類，其中工作制度主要包括計劃管理制度、施工生產管理制度、財務管理制度、成本控制制度、費用管理制度、定額管理制度、人事工資管理制度、物資管理制度、財產管理制度、質量安全管理制度、ISO管理體系文件等；責任制度主要包括工程項目管理經理負責制管理辦法、經營承包責任制、崗位責任制、成本責任制等；工程技術標準和技術規程主要包括各工程質量檢驗評定標準和規范、原材料質量標準、工藝規程、作業指導書、安全技術規程等；獎懲制度主要包括職工獎懲辦法、培訓以及職稱評定晉升管理辦法等，除此之外，還必須建立一整套與制度相匹配的可操作模仿的程序文件。

2.加強項目經理的成本效益觀念。成本效益觀念是項目經理應當具備的一種內在的管理素質，它體現著項目經理對投入產出的判斷。在施工項目中，有收益就必然有相應的耗費，控制不適當的耗費是成本管理的主要內容。項目經理應當具有很強的成本效益觀念，圍繞項目成本展開工作，通過預算資料和管理運作中所反饋的各項成本信息有效地抑制各種不合理的支出。另外，應當教育每一個員工，使其樹立成本效益的觀念。利用激勵機制使各項成本消耗與職工利益掛鉤，充分調動職工的積極性，形成全員參與管理的成本控制體系，以獲得良好的經濟效益，達到企業與個人雙贏的目的。

3.建立健全組織機構。項目成本管理的組織機構應當包括：職能結構、層次結構、部門結構和職權結構。由于成本管理相關部門較多，在縱向結構上層次也較多，為防止責任不清造成相互扯皮推諉，工程項目一定要成立一個分工明確、責任到人的成本管理責任體系，必須明確項目經理是成本管理第一責任人，對本項目的成本開展全過程的管理和控制，應認真落實“施工項目成本管理辦法”，建立適合自己項目的成本核算崗位責任制，規定項目班子成員在核算中的作用、地位和所負的責任及檢測獎勵的辦法，每月定期召開經濟活動分析會，找出成本管理中存在的問題，及時總結經驗和工作中的不足，

4.加強項目成本管理基礎工作。成本管理的基礎工作是加強項目成本核算的重要依據。必須健全定額管理、預算管理、計量和驗收制度以及各種分類賬，按勞動定額簽發施工任務書。尤其應當制定與不斷完善企業內部的施工定額，因為這是企業加強成本管理與控制成本的基礎，更是企業班組成本控制與考核的標準和依據。各企業應根據體制、管理機制、施工技術水平，制定符合企業管理與施工技術水平的施工定額，并在執行過程中不斷修訂完善，以保證定額水平的先進性。項目開工前要編制出施工圖預算，項目竣工后要按規定時限準確及時提供竣工決算。一切物資的收、發、領、退都要按規定手續辦理，對庫存物資和現場材料定期進行盤點，保證據物相符。

5.進行成本的動態管理。對于施工項目成本來說，應當特別強調項目成本的事中和事前控制。在施工準備階段的成本控制，根據施工組織設計的具體內容確定成本目標、編制成本計劃、制定成本控制方案，為今后成本控制做好準備。而竣工階段的成本管理由于成本盈虧基本已成定局，即使發生了誤差，也已經來不及糾正，因此，應當把成本控制的重心放在主要施工階段上，對成本實行動態管理，以便于及時發現問題，采取措施，控制成本。