預付款合同范文

導語：如何才能寫好一篇預付款合同，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】 CSTC合同；上海格式合同；NEWBUILDCON合同；造船合同；還款保函；擔保范圍

1 預付款還款保函的擔保范圍

眾所周知，預付款還款保函（以下簡稱還款保函）在新造船舶融資中起著舉足輕重的作用，被稱為造船項目的基石。還款保函不僅是船舶建造方從買方處獲取建造進度款的先決條件，也是買方從銀行或其他金融機構獲得融資的重要條件。如果建造方不能在合同規定的時間內提供符合要求的還款保函，買方將不支付任何預付款，買方的銀行也不愿意提供融資服務。近年來，隨著全球金融危機的爆發和航運市場的低迷，國內許多造船項目因船舶所有人資金不足而未能最終交船。一旦船舶所有人選擇解除造船合同，則將要求建造方/賣方返還已支付的預付款，由還款保函下的擔保銀行還款。因此，還款保函的擔保范圍直接關系到買方能否收回預付款，也是建造方、買方和擔保銀行共同關注的問題。

根據《中華人民共和國擔保法》，銀行在還款保函下承擔的還款責任應根據保函的擔保范圍和付款條件來確定，銀行作為擔保人僅在還款保函約定的擔保范圍內承擔責任。目前，國際上常用的標準造船合同所附的還款保函格式中通常都規定，只有在買方根據造船合同的明確約定解除合同時，銀行才應當承擔擔保責任，返還買方預付的建造進度款。在這樣的約定下，如果買方解除造船合同的理由并非根據造船合同中明確約定的解約權，而是依據合同約定之外的法定解約權而解除合同時，銀行就有權拒絕承擔還款保函下的還款責任。這構成了銀行的抗辯權，也是還款保函擔保范圍的一種限制。在實務中，這種限制很容易被造船合同的各方當事人以及融資銀行所忽視。本文結合實務中常見的3種造船合同文本的具體條款，比較和探討在各合同文本的擔保范圍下銀行的抗辯權。

2 造船合同的解除

近幾年的造船合同糾紛案件，大多是因為船舶所有人作為買方在船舶超過棄船期仍未能交船或船舶未能達到合同約定的性能指標而主張解除合同，其依據是造船合同中所約定的買方解約權條款。但是，一些船舶所有人因資金出現問題而在船舶交船期或棄船期屆滿之前提出解除合同的，其解約理由往往是船廠因建造進度緩慢，在交船期或棄船期之前無法完成交船，因此構成預期根本違約，此時船舶所有人主張的解約權在法律上被稱作法定解約權。

無論是國內法還是英國法，都明確規定了合同當事人的法定解約權。《中華人民共和國合同法》第94條規定，有下列情形之一的，當事人可以解除合同：（1）因不可抗力致使不能實現合同目的；（2）在履行期限屆滿之前，當事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務；（3）當事人一方延遲履行主要債務，經催告后在合理期限內仍未履行；（4）當事人一方延遲履行債務或者有其他違約行為致使不能實現合同目的；（5）法律規定的其他情形。如果造船合同適用國內法，船舶所有人可以舉證證明船廠的行為構成以上情形之一時，有權解除合同，而不必等到合同約定的棄船期屆滿。

國際上大多數造船合同的約定都適用英國法。在英國法下，一旦造船合同中賣方的行為構成毀約時，買方即有權解除合同；如果買方可以舉證證明賣方行為已構成毀約，其有權在合同約定的交船期之前解除合同。在實務中，除符合合同約定的解除權條件以外，船舶所有人要舉證證明船廠在交船期之前或棄船期之前已預期違約，甚至構成毀約。在構成毀約的情形下，如果買方根據普通法解除合同，盡管其解除合同具有合法性，但可能面臨無法從還款保函中受償的風險。

3 3種常見造船合同中還款保函擔保范圍規定的比較

3.1 中國船舶工業貿易公司（CSTC）出口船舶項目合同版本（簡稱CSTC造船合同）

在CSTC造船合同中，還款保函格式明確規定，銀行向買方承諾“退還總額不超過_____美元的款項。即根據本合同你方在交船前支付的本船合同價的第一期付款_____美元整，本合同價的第二期付款_____美元整，本合同價的第三期付款_____美元以及本合同價的第四期付款_____美元。若上述款項或其一部分根據本合同條款（第10條或第12條2（2））應由賣方償付而賣方未付，且你方是因可允許延遲和船舶全損而解除合同，我方將支付賣方應付金額，但無利息；若你方根據本合同第8條第3款規定的延期交船總計達[____]天或第3條1（3）、2（3）、3（3）或4（3）所述情況解除合同，我方將支付你方款項及利息，年利率為____%，其他情況下年利率為____%，在收到你方要求退款的有關書面要求后30個營業日之內，我方即支付上述款項。”

此外，CSTC造船合同第2條第7款規定，在買方根據造船合同有權解除合同時和船舶發生全損（包括實際全損或者推定全損）而買賣雙方未能就合同價款的變更和新的交船期達成協議時，賣方有義務償還買方已支付的進度款（包括本金和利息）。

在CSTC造船合同中，有關買方解約權以及上述還款保函中的約定，作為擔保人的銀行僅在買方因以下事由解除合同時才對賣方的還款義務承擔擔保責任：第一，買方因交船期延遲超過合同約定的棄船期時而解除合同；第二，買方因船舶未達到合同中規定的性能指標，且該等不達標超過合同約定的范圍（如船速不足、油耗過多、載重量不足）時而解除合同；第三，因船舶全損買方解除合同。如果買方根據上述情形之外的理由解除合同，從而使買方在還款保函下的索賠超出擔保人的擔保范圍時，擔保人有權抗辯，買方將面臨無法從還款保函中獲得賠償的風險。

3.2 中國海事仲裁委員會標準新造船合同（簡稱上海格式合同）

在上海格式合同中，還款保函擔保范圍的規定與CSTC造船合同有所不同。根據上海格式合同第5條第7款的規定：“買方在本船交船前支付的所有款項都具有預付款性質。如買方解除或取消合同時，符合合同規定的和法律規定的解除及取消合同的條款，建造方則須按買方指定的賬戶退還買方按本合同付給建造方的全部進度款項……”從該規定來看，雖然特別規定在買方依據法律規定解除合同時賣方應有還款義務，但從該合同“附件A”中的還款保函格式規定來看，擔保人承擔付款責任的條件中未包含買方根據法律規定解除合同時向賣方要求還款的情形。

該還款保函格式對具體付款條件的規定：“如上述款項或其一部分根據本合同有關條款應由賣方償付而賣方未付，且你方是因交船期允許延遲而解除合同，我方將支付賣方應付金額，但無利息。如延遲交船總計[_____]天，你方根據本合同有關條款所述情況解除合同，我方將支付你方款項及利息，年利率為____%，其他情況下年利率為 ____%。在收到你方要求退款的有關書面要求后30個營業日之內，我方即支付上述款項。”（“…Should the Seller fails to repay to you such any or all installments due as provided by the articles under the Contract，and you suspend to terminate the Contract due to the extension of the delivery date，we will make such payment to you without interest. In the event that the delivery date is delayed for [____] days and you terminate the Contract in accordance with the clause 3 of Article 8 or clause 1（3），2（3），3（3），or 4（3）of Article 3 of the Contract，we will pay to you the aforesaid amount of installments together with interest at the rate of [____] percent per annum or [____] percent per annum in other circumstances…”）該條款中英文內容不一致，根據上海格式合同第30條第6款的規定，在中英文不一致時，應以中文為準。

根據上述條款的約定，銀行作為擔保人僅在交船期延遲而買方解除合同時才承擔付款責任，這是對擔保人的責任限制。對于英文規定中“其他情況下”的表述，是指買方根據造船合同的條款因交船期延遲之外的理由解除合同的情況還是買方根據法律規定解除造船合同的情況？對此，難以從條款本身得到答案。一旦產生爭議，有待于法院或仲裁庭根據合同解釋的基本原則對保函的擔保范圍進行解釋。但是，筆者認為，由于還款保函條款未明確規定買方因交船期延遲之外的其他理由解除合同時銀行應承擔擔保責任，這在司法實踐中很難作出對買方有利的解釋。因此，在使用上海格式合同簽訂文本的項目中可能出現買方根據造船合同有權解除合同，一旦合同解除，買方有權要求賣方返還預付款；但如果該解除合同并非由于交船期延遲而作出，作為擔保人的銀行有權根據還款保函中規定的擔保范圍的限制而免除其擔保責任。

3.3 波羅的海國際海事公會標準新造船合同 （簡稱NEWBUILDCON合同）

根據NEWBUILDCON合同的還款保函格式對銀行付款條件的規定“…We irrevocably and unconditionally guarantee（but as primary obligor and not by way of secondary liability only）that if the Builder becomes liable under the Contract to repay any part of any installment，we shall，upon receipt by us form you of a Demand for the same（together with a copy of a demand made by you against the Builder or repayment），pay to you or to your order upon the expiry of thirty （30） days from receipt of such Demand the sum demanded by you by way of the repayment of any installment together with Contractual Interest and Award Interest （if any） provided that our total liability shall not exceed the Maximum Liability.”“如果建造方在合同中有義務返還任何分期款的任何部分”時，銀行應有義務承擔還款責任。筆者認為，該規定中的銀行付款責任的范圍較CSTC造船合同以及上海格式廣，包含了造船合同中規定的所有建造方有義務向買方還款的情形。

根據NEWBUILDCON合同第39條（e）款的規定：“if this contract is terminated by the buyer，the builder shall refund all sums paid by the buyer to the builder under Clause 7（contract price） and Clause 15（payments） hereof plus interest thereon…”，一旦買方終止合同，建造方則應退還所有合同預付款及利息。

NEWBUILDCON合同規定的買方有權解除合同和要求還款的情形主要包括以下幾種：

（1）未能按合同要求開具還款保函。NEWBUILDCON合同第14條（b）款要求，建造方應在合同簽訂后的約定時間內且在第一期款支付之前，按照合同中約定的銀行和保函內容開具還款保函給買方，否則買方有權終止合同。

（2）建造方未能履行有關船舶建造的工作達到一定連續的天數，但不包括可允許的延遲，且在買方發出終止本合同的書面通知后的一定期間內未能糾正其行為。

（3）可允許的延遲導致的交船期延遲超過180天；非因可允許的延遲導致的交船期延遲超過180天；可允許的延遲以及非允許的延遲累計導致交船期延遲超過270天。

（4）船舶技術指標未能達到合同約定。根據NEWBUILDCON合同第39條（a）款規定，船舶航速、載質量、艙容低于一定標準或買方拒絕接受主引擎時，買方有權選擇解除合同。

（5）提供還款保函的擔保人被視同破產，且建造方未能在買方要求提供替代還款保函之日起30日內提供買方接受的替代還款保函，此時，買方有權解除合同。NEWBUILDCON合同第39條（d）款對“視同破產”作了解釋，即指一方或提供還款保函的保證人破產清算程序啟動、解散或重組（為合并或重振目的除外）、清算等情形。

（6）船舶狀態存在第12條約定的其他缺陷時，買方有權解除合同。NEWBUILDCON合同第12條留白以供各方自行約定。

（7）建造方違反第14條關于“擔保”的規定。

（8）建造方被視同破產。

（9）船舶全損，且合同各方未能在合理時間內就交船期的延長以及其他必須的合同修改達成一致。

NEWBUILDCON合同和還款保函的條款對買方更為有利，對買方解約權作了詳細的規定，相對CSTC造船合同和上海格式的規定來說，賦予買方更多解除合同的權利和機會。還款保函對銀行承擔還款責任的規定也比較寬泛，應當包含了買方解除合同而賣方有義務還款的所有情況；但該規定并未明確，當買方根據法定解約權而非合同約定的解約權解除合同時，銀行是否有義務對賣方的還款義務承擔責任。由于NEWBUILDCON合同第39條（e）款并未限制買方必須根據合同約定解除合同時賣方才產生還款義務，因此，筆者更傾向于認為，該保函下銀行的擔保責任不應當以買方根據合同規定的解約權解除合同為限制條件，而應當擴大到買方根據普通法解除合同的情形。換言之，根據NEWBUILDCON合同和還款保函的條款，買方根據除合同約定的解除合同以外的理由解除合同時，且該種解除是合法的，則仍然有權要求還款保函下的擔保銀行承擔擔保責任，向買方支付預付款。作為銀行來說，要以買方解除合同并非依據造船合同的明確約定為理由抗辯其付款義務，是很難成功的。

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    一、現行買賣合同法規中沒有法定違約金的規定。

    違約金有法定違約金和約定違約金之分。由法律直接規定的違約金為法定違約金。在《合同法》施行前，有關買賣合同的法律及條例中都有逾期付款支付違約金的規定，屬法定違約金，如1993年9月2日公布的《經濟合同法》第三十三條第二款第二項，1984年1月23日國務院的《工礦產品購銷合同條例》第三十六條第四項，1984年1月23日國務院的《農副產品購銷合同條例》第十八條第五項等。1999年10月1日《合同法》施行后，上述法律條例被新法代替而自然終止，該法分則第九章買賣合同中對逾期付款并沒有法定違約金的規定，故對違約金的適用只能從當事人的約定，如當事人對逾期付款沒有約定違約金，則不得適用給付違約金的法律責任，判決或調解逾期付款的違約方支付違約金。

    二、對最高院就逾期付款違約金計算標準批復的理解。

    最高院的批復是對高級人民法院、解放軍軍事法院就審判工作中具體應用法律問題的請示所作的答復，原《經濟合同法》及有關條例中規定的逾期付款違約金，沒有統一具體的計算標準，最高院法函 [1994]10號首次對逾期付款違約金的計算標準作出統一規定，后又以法復[1996]7號、法釋[1999]8號批復，兩次調整了逾期付款違約金的標準，并規定“對于合同當事人沒有約定逾期付款違約金標準的，人民法院可以參照中國人民銀行規定的金融機構計收逾期貸款利息的標準計算逾期付款違約金。中國人民銀行調整金融機構計收逾期貸款利息的標準時，人民法院可以相應調整計算逾期付款違約金的計算標準。”《合同法》施行后，最高院法釋[2000]34號批復規定，將法釋[1999]8號批復中規定的計算標準刪除。上述批復，源于原法律條例中有關支付違約金的規定，先前法律已作了修改，舊的解釋就不能藉以為據，批復所依據的原法律、條例現已廢止，批復的法律基礎喪失，如仍按批復精神，在沒有約定違約金時，參照人民銀行的逾期付款利率，按照每日萬分之二點一的標準計算逾期付款違約金，將與現行法律相沖突。

    三、有約定違約金時可以適用其他違約責任。

    對違約金的適用，有法定的從法定，沒有法定的，看合同雙方有沒有約定，如沒有法定，也沒有約定，則只能適用其他的違約責任，如繼續履行、采取補救措施、賠償損失等。逾期付款給相對方造成損失的，應當依照法律規定或根據合同約定承擔賠償對方當事人所受損失的責任。根據《合同法》第一百一十四條規定，當事人可以約定因逾期付款產生的損失賠償額的計算方法，如沒有約定，債權人應提供對方逾期付款給自已造成損失的證據，含利息損失、追款費用等。對沒有約定違約金的一方當事人主張違約金的，法官應將法律規定向當事人進行釋明，要求當事人變更訴訟請求，當事人堅持不肯變更的再駁回其請求，以充分保護當事人的權益，防止訟累。

    四、逾期付款從應當支付價款時承擔違約責任。

    《合同法》第一百六十一條規定：買受人應當按照約定的時間支付價款，對支付時間沒有約定或者約定不明確的，依照本法第六十一條的規定仍不能確定的，買受人應當在收到標的物或者提取標的物單證的同時支付。當事人約定或者法律規定應當支付價款之日，買受人不自覺履行的，視為違約，應當承擔違約責任，而不是從債權人主張權利時才視為買受人違約。

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關鍵詞；工程款支付；支付憑證；控制

工程款支付結算是公路工程項目財務管理的核心內容，也是業主、承包商、監理單位共同關心的問題。項目業主應認真研究國內基本建設項目工程款支付的有關規定和要求。執行FIDIC條款的項目還應參照國際慣例。

工程款的結算支付由于辦理過程復雜(主要是技術資料齊全、支付明細表格繁多、數據準確性高、勾稽關系復雜)、結算單位多、支付憑據不盡相同、資金支付量大等特點。給財務人員帶來沉重負擔，有可能發生錯付現象。對此，筆者就公路工程款支付結算中的有關內部控制問題談一下自己的看法。

一、加強工程款支付控制的重要意義

(一)加強工程款支付管理有利于合理調度資金，確保工程進度

公路工程項目不但施工周期長，而且需要資金巨大。只有事先對各項預付款、應付款及保函和保證金進行科學測算，才能合理籌集相應資金，既保證工程開工前的資金需要又可以減少不合理的資金占用。

(二)有利于及時準確地結清債權債務關系

公路工程項目涉及款項往來單位很多。比如高速公路項目，主線、連接線、房建、交通工程、設備材料供應等可能涉及尚百家單位，如果考慮分包商支付就更多了。加強工程款支付管理，也包括對支付合同、支付程序與制度、支付科目、賬務核對等管理。根據合同支付，按照程序支付，定期核對往來賬戶是確保支付工作有條不紊的關鍵措施。

(三)有利于竣工決算的編制

實踐證明，公路工程項目竣工后遲遲編不了竣工決算。原因有多方面，但是支付遺留問題較多甚至不能與承包商對清工程款往來賬是一個重要的影響因素。重復支付、多支、少支、漏支等情況也時有發生。所有這些工作必須在收尾階段進行集中清理與核對，徹底結清有關工程款往來方面的債權債務關系，才能使決算工作順利進行。

二、工程款支付憑證的控制

支付任何一筆款項必須依據合法憑據，工程款也不例外。工程款的支付不僅要依據主要領導核批的諸如發票等付款憑證。還要具備其他一些重要的憑證。

就工程款而言，這類依據主要有三種

一是關于項目有關的合同，一般包括建筑安裝合同和貨物采購合同，建筑安裝合同中又包括土建合同、路面合同、房建合同、交通工程合同、機電合同、綠化合同、連接線合同等。實際工作中，財務人員必須對合同條款。包括通用條款和強制性條款，進行認真學習，仔細研究，對支付方式、支付時間都應心中有數。對于建筑安裝合同，由于合同條款較多，數量較大，一般為訂本式，付款時不可能把一本合同全部作為支付憑證裝訂進去，因此，在第一次付款時只須將涉及到的金額、付款時間、付款條件等條款的合同章節復印一份作為此次付款憑證就可以了，以后付工程進度款無須再次復印臺同，只須在憑證摘要里注明合同見某年某月某號憑證，憑結算單(發票、收據)手續齊全后即可付款。

二是中期支付證書，支付證書包括中期支付證書和終期支付證書。中期支付證書是由承包商報送，經旁站、駐地及總監代表逐級簽字并最終報業主核準的工程施工進度支付憑證。終期支付證書是工程款的最終結算憑證，除了要考慮收尾工程量之外，還應該考慮各種索賠、價格調整、變更等因素，這是工程竣工結算的法律文件。支付證書既是完成工程量的證明，也是支付工程價款、扣收工程預付款、保留金的依據，是工程款支付中最重要的支付憑證。對于按支付證書付款的，作為支付憑證的單據要復雜一些。包括中期支付證書、中間計量支付匯總表(為竣工決算時正確歸集交付使用資產而做的報表，業主根據實際情況，可做可不做)、承包商開具的發票、收據(當業主在支付證書中支付材料預付款時承包商應開具收據)、代扣代繳稅票(若存在代扣代繳)、業主開具的收據(主要是扣開工預付款、借款、保留金)。

三是工程款支付審批單，是由業主的財務、工程、計劃等業務部門根據實際項目管理機構、職能設置以及項目工程款的財務支付程序自行設置的一種內部自制支付憑證。由于業主或承包商，有時也包括材料供應商，為確保工程的進度、材料的及時供應，由業主預先支配給承包商或供應商一筆款項，待以后扣回的支付憑證，這類憑證常見的有借款報告、動員預付款審批單等。

三、開工預付款與保留金的控制

(一)開工預付款

1　開工預付款的支付條件

按照《公路工程國內招標文件范本》(2003年版)規定，承包商與業主簽訂了臺同協議書，并向業主提供了履約保函和開工預付款保函、經監理工程師簽認無誤的開工預付款支付證書后，業主應向承包商支付開工預付款。歸納起來支付工程預付款條件有以下幾點：雙方簽定了合同、承包商提交了保函、總監簽付的開工預付款證書。滿足這三個條件的合同、保函、支付證書在支付時，財務都應有一份，分別按照上述工程款支付憑據的保管、存檔進行處理。

2　支付時間及額度控制

按照規定，在承包商提交了履約保函和簽訂了合同協議書并提交了開工預付款保函后的28天內，業主應向承包商支付該筆款項。在收到開工預付款保函至支付該筆款項的28天內，財務人員應該做好以下幾項工作。

首先，核對開工預付救金額是否與招標文件上規定的相同。開工預付款支付比例一般不超過臺同金額的10％，但在實際操作中經常出現兩種情況，就是開工預付款銀行保證金額超過或不足合同金額的10％，在遇到這種情況時大都按照就低不就高的原則進行處理，即超過臺同金額的10％，按合同金額的10％支付開工預付款：不足合同金額10％的，按照開工預付款保函金額支付開工預付款。

其次，對保函的真偽進行查詢。現在保函開具的金額越來越大，出具保函的銀行又不盡相同，各個銀行出具保函的銀行級別規定又不一樣，為了降低財務的風險和考察承包商的財務能力，應該對保函的真偽進行查詢。保函的查詢應以書面形式進行。對收到的查復書應和保函一起存檔備查。

3　開工預付款的使用監督與扣回

按照規定，承包商不得將該預付款用于與本工程無關的支出。監理工程師有權監督承包人對該項費用的使用，如經查實承包人濫用開工預付款，業主有權立即通過銀行發出通知收回開工預付款保函的方式將該款收回。這要求我們制訂出一系列的資金管理規章制度，不僅僅是針對開工預付款，而且還應該包括凡與本工程相關的其他資金，通過規章制度對承包人的資金從收、付、轉上進行全面的監管。

開工預付款在期中支付證書的累計

金額未達到合同金額的30％之前不予扣回，在達到臺同金額30％之后。開始按工程進度以固定比例(即每完成合同金額的1％，扣回開工預付款的2％)分期從各月的期中支付證書扣回，全部金額在期中支付證書的累計金額達到合同金額的80％時扣完。

(二)保留金

保留金也稱工程質量保證金或工程尾款。是按合同規定，從承包商應得工程款中延緩支付的部分款項，是承包商履約義務的擔保。是對履約保證金或擔保的補充。這里我們說一下保留金的扣留和償還。一般情況下，保留金與開工預付款的扣回情形差不多。也是在期中支付證書的累計金額達到臺同金額30％之后開始扣，按工程進度以固定比例分期從各月的期中支付證書扣回，全部扣留金額累計達到合同總金額(不含暫定金額)的5％停止扣留。

隨著工程竣工和維修期滿，業主應相應退還承包商的工程保留金。這里就涉及到何時退還保留金的問題。按照《公路工程國內招標文件范本》(2003年版)規定，缺陷責任期一般為兩年，當某項工程實質上完工并交工驗收合格，業主頒發全部工程的交工證書后，按合同規定的退還比例簽發支付證書，如果頒發的是部分工程交工證書，則按該部分工程占整個工程的百分比計退。從獲得業主簽發缺陷責任終止證書(缺陷責任期一般為兩年)后，退還剩余的保留金，如果頒發的缺陷責任終止證書僅是部分工程缺陷責任終止證書，應繼續扣留與完成剩余工作所需費用比例相當的保留金。

四、中期支付工程進度款的控制

中期支付是整個工程支付最為頻繁、往來款項發生最多的過程，有的工程完工可能要進行幾十次的中期支付，因此，認真對待每一期的中期支付，不僅是日常財務工作的需要，也為日后工程竣工決算打下良好的基礎。在中期支付中往往涉及到本期結算工程進度款、材料預付款、扣回開工預付款、扣留的保留金、借款、稅金、代為支付款項的發生，使中期支付過程較為繁瑣。在這里。我們強調的是中期支付中各種款項的扣回扣留。開工預付款和保留金的扣款方法已在上面論述過了不再重復，下面就如何控制好材料預付款和工程借款的支付與扣回談一下筆者的看法。

(一)材料預付款的控制

工程材料供應的好壞不僅關系到工程的進度，更關系到工程的質量，因此選擇信譽好、實力強的材料供應商對合同雙方都有好處。對材料的管理與控制首先應從銀行賬戶上進行控制，我們可以要求承包商在業主指定銀行開設材料專門賬戶。負責材料的收、付、轉款。其次是要做好工程材料數量和金額的控制，累計支付材料預付款的數量不能超過合同清單規定的數量(工程變更除外)。累計支付材料預付款的金額不應超過臺同剩余的工作量金額，預付款材料的品種應與工程計劃進度相吻合。再次是材料預付款的扣回要及時，按照規定，當材料用于永久工程之中時，材料預付款應從期中支付證書中扣回，扣回期不應超過3個月，在預計竣工前3個月，將不再支付材料預付款。

(二)借款的控制

公路工程項目實施過程中，由于進度的變化以及承包商自身資金周轉困難等原因，通常會發生一些借款。借款是業主為確保工程項目順利實施而為承包商提供的一種臨時性資金保證，提供這一資金保證的起因有可能是承包商，也有可能緣于業主。工程借款涉及到多方面利益，如何控制好借款的規模和扣回時間，是值得我們關注的問題。一般在工程招標文件中業主都有規定要求承包商提供一定數額的信貸證明，其作用就是承包商在本工程資金周轉出現困難的情況下，通過信貸證明自行從金融機構解決。但在實際工作中，承包商大都不愿意從金融機構融資，主要是時間和成本問題，于是從業主借款成了承包商最理想途徑。其實業主也可根據自身資金保證供給情況為承包商提供一定數額的借款，雖然這會增加業主資金的成本和財務風險，但相對于工程的整體效益而言還是可行的，不過這種借款必須從以下幾方面進行嚴格控制。

1　惜款的必要性控制。因為在施工過程中，除了承包商帶來的流動資金外，還有業主支付的開工預付款、材料預付款和中期支付工程進度款，這些款項基本上可以維持工程周轉，有的承包商由于自身實力不足和信譽不強，一旦工程到手，就千方百計強行借支業主款項，有時實際完成的工作量還達不到業主支付上述款項的總和，對于此種情況必須嚴正拒絕。一旦發現，要進一步審查其履約的可信性，發現不符臺資審條件的，盡快解除合同。

2　借款金額的控制。對的確由非自身原因造成資金周轉困難的承包商，業主可以給予必要的資金支持，但這種資金支持只能是短期的，小額的，并且借款的金額必須控制在剩余工作量內，即合同總金額減去所有應扣未扣項目、已支付金額、完成未完工程還需投入金額后的余額應為大于零。

3　借款資金使用費的控制。業主的資金不管其來源渠道如何，其資金的使用都是有成本的，業主與承包商都注重效益，承包商不應該把資金使用的成本轉嫁到業主，同時為了促使承包商盡快償還借款，應該收取資金使用費，但收取資金使用費不能違背國家的金融規定，更不能將收取的資金使用費形成單位的小金庫或變相為單位牟取福利。如果借款緣于業主工期的提前或變更，則借款是業主對承包商的無息資金支持。實際支付工作中，一定要分清借款的原因，在此前提下，根據實際情況確定借款的數額和資金使用費標準。

五、量終支付的控制

篇4

在國際土木工程承包合同中，保函其實是一個由投保人、擔保人、受益人三方介入的協議。保函由投保人（承包商）提出申請，請求擔保人（銀行、保險公司等擔保機構）作為中間人，向受益人（業主）做出擔保。如果投保人違約，擔保人將直接介入，向受益人履行保函中承諾的合同義務。同時，擔保人和投保人之間也有他們自己的協議或約定，投保人以某種方式受到擔保人的制約或向擔保人提供反擔保。其形式可以下圖表示：

為便于理解，本文以履約保函為例來進行分析。履約保函的受益人就是業主，業主為了保護自己的利益不受損害，要求承包商對其履約能力進行擔保。為了得到承包合同，承包商（投保人）向銀行或保險公司提出申請，請求他們向業主出具保函，擔保其履約能力。但擔保是有風險的，擔保人為了保護自己的利益，提出對承包商的某種制約力或要求承包商提供反擔保。

從一般意義上講，履約保函實際上代表了廣義上的擔保（Performance Security）。 如果履約保函是由銀行開具的，則稱為銀行擔保（Bank Guarantee）；如果由保險公司開出，則稱為履約保函（Performance Bond）；如果由某公司的母公司出面向業主擔保，又稱為母公司擔保（Parent Company Guarantee）。

二、保函的種類

保函的種類有很多，與國際土木工程承包有關的保函有以下幾種：

1.投標保函

其作用是使投標人的標價具有嚴肅性，投標一旦中標，須與業主進一步商談簽定履約協議并開出相應的履約保函。其額度一般為標價的2%左右，有效期一般是與投標文件有效期相同或在此基礎上增加28天。在向業主提交了履約保函并正式簽訂合同協議后，業主將投標保函退還給投標人。但如果業主同意授標，可是投標人不同意，或者自行撤銷其標書，或者不能在規定的時間內開具履約保函，則投標保函將被業主沒收，以彌補業主授給第二個最低標的全部或部分損失。

2.履約保函

此保函是保證承包商將要按合同要求完成合同規定的義務，其有效期一般是從開工到完工，有的還要包括維護期。由于履約保函期限長，額度大，開保行或保險公司都會特別重視，因為一旦出現承包商履約不力或違約，開保行或保險公司必須先向業主兌現履約保函的金額，然后才能從承包商處得到回饋，擔保人的風險比較大。履約保函的額度一般為合同價的10%，但也有例外，比如，某公司在中美洲承包的一私人投資的水電站工程，履約保函達到了合同價的100%，主要原因是業主對承包商的履約能力表示懷疑。

3.預付款保函

業主為幫助承包商啟動工程，一般會提供一定金額的預付款。預付款保函的目是保證承包商會按合同條款要求按時按量地返還預付款。其有效期原則上應從收到款項之日起到最后一筆款返還給業主時結束；其擔保額度應不小于任何時刻承包商待歸還的預付款總額。由于預付款是分期分批以不同的金額返還，這就決定了預付款保函的擔保額度是隨時間的推移而逐漸遞減，承包商可以在適當時候通知擔保行，通過及時地減少投保金額，以減少保函費用的支出。關于這個問題，在下面將詳細論述。

4.關稅保函

這種保函是為了保證承包商免稅進口施工設備，在項目完工后按規定將設備再出口或者向當地海關納稅的保函。如果是承包商進口貨物或設備，可以享受免稅或稅率優惠待遇，但在辦理清關手續時免稅證明還沒有辦妥，此時承包商也可以向海關出具關稅保函，先辦理清關手續，待免稅證明辦妥后再將保函換回。

5.維護期保函

此保函是為了保證承包商在完成工程并收到絕大部分工程款后，能在維護期內繼續對由于施工材料或工藝水平造成的工程欠缺負責。有的工程合同中無此保函，而以合同價2.5%的保留金作抵押。

6.保留金保函

一般來講，這是業主為了防止萬一工程出現問題，其手中有一定數量的保證金來制約承包商。一般的做法是業主在每期結算賬單中扣10%作為保留金，直到達到合同總價的5%為止。

而承包商在工程執行過程中需要大量的流動資金，承包商往往盡一切努力與業主談判，通過辦理相應額度的保留金保函以換取業主及早釋放保留金或不扣保留金，當然承包商要確認這樣做的好處要大于提供保留金保函的費用支出，否則將失去意義。

不論上述哪種類型的保函，從保函的擔保條件來看，它又可分為有條件保函和無條件保函。

（a）有條件保函（Conditional Bond / On Default Bond）

此保函意味著在擔保行向業主支付之前，要滿足一定的前提條件。這些條件可以是承包商要承認其已違約并接受即將承擔的責任，或者更簡單地就是業主索要保函必須以書面方式通知銀行。銀行在審查業主未滿足此保函兌付的條件之前，有權拒絕支付。從合同角度理解，這個保函仍是一個三方協議，符合保函的一般概念。

（b）無條件保函(Unconditional Bond/On Demand Bond)

從英文的字面理解，“On Demand”即只要業主提要求就必須兌付，而不需要滿足任何條件，也不需要有任何證據顯示承包商已違約。無條件保函等于向業主開出了一張現金支票，業主可以毫無原由地在任何時候提出兌付要求。因此這種保函無法從合同角度去理解，它已不再具備協議的基本特征。因此這種保函對業主十分有利，對承包商非常不利，所以，除預付款保函和保留金保函外，承包商均應盡可能與業主協商，開具有條件保函。

如果承包商開具的保函是無條件保函，承包商也要與擔保行達成清楚明了的約定，即一旦業主通知銀行要求兌付，擔保行應同時立即通知承包商，以便及時采取補救措施。這一點特別重要，因為無條件保函中已注明，只要擔保行收到業主的第一次兌付要求，無需問明原因，擔保行必須立即支付，此期間時間非常短，如果承包商得到情報及時，可以通過法院阻止業主沒收保函或者拖延一段時間，同時承包商可以尋求其他辦法解決這個問題。

一般來講，銀行愿意開具無條件保函，操作起來簡單，又無責任。其風險在于兌付以后如何保證承包商能及時返還變現的款項。而保險公司由于其職業特點，則愿意開具有條件保函。

盡管保函多種多樣，但歸納起來仍具有一些共同點：

一是任何保函都應有一個明確的起始和終止日期，即保函的有效期；二是保函都必須有明確的投標人、受益人；三是保函的金額和承諾條件必須是投保人、受益人和擔保人三方都能接受的；

三、母公司保函

這是一種比較特殊的保函，盡管在國際土木工程承包中使用較少，但在其他對外經濟活動中會遇到。在此做簡單介紹。

如果一個公司（承包商與業主簽訂了合同，而該公司是一個大型集團公司的子公司或分公司，業主對該集團公司又比較信任，此時該公司應努力說服業主，以集團公司名義向業主開具保函，稱為母公司保函。此種做法省去了使用其他擔保人的麻煩，辦理起來較簡單，又可省去不少保函費用。對業主來說，此保函超出了一般保函的意義。因為一般保函均有明確的擔保額度和有效期的限制，而母公司保函是母公司向業主開出，承包商又是母公司的子公司或分公司，即使承包商違約，母公司也將不得不對業主負全部責任，不受保函的額度、有效期的限制。

概括起來講，母公司保函與一般的保函比較，有如下區別：

一是兩種保函均涉及到第三者，一般保函由擔保行或保險公司擔保；而母公司保函由集團公司為其子公司或分公司擔保；

二是開具一般的保函，承包商必須支付擔保單位的保函費用，并需要對擔保單位出具某種方式的反擔保，而母公司保函則不需要；

三是除了受承包商合同條款制約外，母公司保函沒有任何限制；而一般的保函則受有效期和擔保額度的限制。當然，如果這種一般保函是無條件保函，業主可以較容易地變現。

四、開具保函的方法和費用計算

1.開具保函的方法

簡單地說，辦理保函有兩種辦法，即轉開和直開。轉開就是承包商在國內向中國銀行或其他中國國內銀行提出辦理保函的申請，再由中國銀行通過一家業主批準的在當地注冊的當地銀行向業主開具保函；直開就是在中國或當地通過一家業主批準的銀行直接向業主提供保函擔保。承包商應盡可能地說服業主接受直開保函，直開可以通過中國銀行，辦理起來既方便可靠，還可以節約手續費。

2.開具保函的費用

保函的費用首先與開具保函的方法有關，即轉開還是直開。一般情況下直開便宜，因為轉開就必須向兩家銀行交納手續費。

一旦開保函的方法定了，保函的費用將主要與擔保額度、擔保期限、開具保函的次數有關。

在各種保函中，預付款保函費用計算最為復雜，下面以預付款保函為例分析保函費用：

（1）擔保額度

原則上講，理想的情況是既要盡量多地得到和使用預付款，又要盡量減少擔保額度和縮短擔保期限，以減少保函成本。

預付款被扣還的部分不再為承包商所有，如果擔保額仍然為當初開具的滿額，將會出現多開少用的結果，即以100%的額度開具了保函，但由于業主的扣款導致承包商實際使用的預付款要少于擔保額。故隨著預付款的扣還，如何盡可能減少擔保額成為必須要做的工作，否則，將無謂地增加成本支出。

（2）保函期限

從保函成本講，保函期限愈短愈好，但從使用預付款來說又要愈長愈好。因此一般情況下，業主對承包商使用的預付款不計利息，故使用預付款的惟一成本支出將是擔保費用，其數額相對利息來講比較小，故預付款使用的愈長愈有益于項目的資金流動與平衡。

原則上講，使用預付款就必須有相應的保函，因此在第一次開具時就一定要盡量爭取準確，否則，擔保期限長了會增加成本，短了將不得不再開具與待扣額度相適應的新保函，也會由于增加一次開具次數而增加費用。

（3）開具次數

保函的成本費用以保額為基礎分為兩部分，一部分以時間（年）計價，約（0.5―1%）/年，另一部分以次數計價，約為（0.3―0.6%）/次。也就是說，每申請開具一次保函，銀行就要收一次手續費（HANDLING FEE）。

假設：

第一次擔保額度為F（預付款全部金額），

α＝（0．5―1％），

β＝（0．3―0．6％），

則保函第一年的成本支出為：

（α＋β）×F

第二年的成本支出可能有兩種情況：

（1）如果第二年仍然使用預付款全部金額F作為擔保額度，則不必支付銀行開具費用（HANDINGLING FEE），只支付年度費用，此時開具保函的成本為α×F。

（2）如果以未扣完的預付款金額S為新額度在第二年又重新開具了保函，年度費用和開具費用以新額度S為基礎進行計價，成本支出成為：（α＋β）×S

在確認用何種方法之前，要經過計算比較：

如果（α＋β）×S小于α×F，則第二年初以S為擔保額再開具新保函，較為經濟。否則，第二年仍以F擔保，而無須交納再次開據保函的費用。

以后年度依此類推。

五、保函的退還

當保函到期后，承包商要及時向業主提出申請要求退還保函，必要時，承包商要親自派人催辦此事， 業主同意后會將保函直接退給開具保函的銀行或退給承包商。承包商收到保函后要盡快將保函原件寄還開保行，辦妥退還手續，以減少承包商和開保行的風險。

六、某公路項目保函擔保情況應用實例

1．此工程涉及的保函

如前所述，保函的種類多種多樣，但具體到此公路項目卻只涉及到下列四種保函，見右表。

2．預付款保函的費用計算

針對這個公路項目，經仔細分析其執行過程中的保函情況，我們認為只有預付款保函的情況比較復雜。因為表中第1項投標保函已經在中標后失效，表中第四項的維護期保函在合同中無要求，與本工程無關，而是以保留金作為擔保，而表中第2項履約保函也已按規定開好。因此，在項目的執行階段，上述三種保函對此公路項目成本不再構成影響，故在此僅對惟一有變數而且保額最大的第3項預付款保函進行討論，對影響其費用的三種因素具體分析如下（見下表）：

開工初期，承包商收到了占合同額20%的全部預付款，計600萬美元，并以100%的額度向業主提供了擔保。合同中又規定，當工程進度累計達到25%后，業主開始按下述方式扣還預付款：

Pi=｛〔（A÷B）-25%〕÷（80%-25%）｝× C

i =Pi-Pi-1

其中，

Pi為到某個賬單為止的總扣款值

A為至本賬單的累計結算額

B為合同總價

C為預付款總額

i為每個賬單的凈扣款值

Pi-1=到上次帳單為止的總扣款值

此公路項目關于預付款保函的合同條款規定：任何時候，保函的擔保額只要不小于預付款的待扣金額的總數即可。

有了此合同依據，我們就可以爭取減少預付款的擔保額。

此公路項目的預付款保函由德意志銀行開出，其年度費用（Guarrantee fee per annul）為0.5%/年；開具費用(Handling fee at flat)為0.5%/ 次。

現對1998年的擔保額度通過計算作出比較，再決定是否以150萬美元作為擔保額度重新開具保函比較經濟。經過計算得出以150萬 美元作為擔保額度重新開具預付款保函的費用為：

150×0.5%+150×0.5%=1.5萬美元

而如果仍采用初期開具的保函以600萬美元擔保，其費用為3萬美元。

故應減少原預付款保函額度，從600萬美元降至150 萬美元，項目組可以減少保函費用支出1.5萬美元。

篇5

關鍵詞：預付賬款；清理；管控

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）024-000-01

預付賬款是指企業按照購貨合同或勞務合同的規定，預先支付給供貨方或提供勞務方的款項。可以分為與工程相關的預付工程款、與生產經營相關的預付材料款和一般性支付的預付款。本文闡述的經營用預付賬款指因貿易經營活動（采購）支付的預付款，與生產經營活動直接相關的原材料、備品備件等采購支付的預付款，不含因工程建設、大型技改、大檢修等發生的預付款。

一、經營用預付款的優勢及重要性

生產經營性的預付款是企業三金（應收賬款、產成品、預付賬款）占用中重點關注的項目，其具有流轉快、周期短的特點，容易控制，所以加強經營用預付賬款的管理，可以提高企業資金使用的效率，同時，經營用預付賬款的付款占用企業流動資金，一旦收不到所購的貨物又不能及時收回預付款的話，將加劇企業資金周轉的困難，造成貨幣資金短缺，迫使企業通過銀行或其他途徑融資以維持正常經營，增加了企業的資金成本，影響了企業效益，所以加強經營用預付賬款的管理，可以反映企業經營成果規避資金風險。

二、企業預付賬款現狀及存在問題

1.不定期對賬清理，占用企業資金。企業由于疏于預付賬款得管理，不能定期與相關單位核對賬目，為今后催款、清理帶來困難。比如：企業生產經營必需的物資丙酮、淀粉、原料藥，與供貨方簽訂長期的供銷協議，往往需要購貨方多付一兩個月的貨款，在企業不終止該項業務的情況下，預付款項滾動存在，物資采購部門沒有及時結算和清欠；財務部門沒有關注賬務情況，就形成多付款項，長期掛賬。

2.付款管控不嚴，預付金額較大，供應部門不根據物料周轉周期合理安排采購數量，盲目付款，造成付款較多，造成資金占用。

3.發票未開具或未進行賬務處理。供貨方已開具了發票的情況下，物資供應部業務員沒有意識到將發票及時交到財務部門進行賬務處理，造成未銷賬或延遲銷賬；財務人員未定期檢查預付賬款掛賬情況，未及時跟催業務員銷賬，造成預付賬款金額較大。

4.掛賬串戶，由于供應商變更名稱，或采購員做錯采購訂單，造成已付清的的賬款在應付賬款和預付賬款中同時掛賬的情況，不利于預付賬款科目的統計與管理。

5.名存實亡的預付賬款長期掛賬，不作處理。

6.存在利用預付賬款列支非法支出，利用“預付賬款”轉移資金或進行其他舞弊行為。

三、加強預付賬款的管控措施：

1.清理長期掛賬的經營性預付賬款。把欠款周期長、額度大、經營狀況不佳的高風險供應商預付款作為清理的重點，財務部門根據每個賬戶預付賬款的余額追溯查找憑證記錄，一筆付款憑證和一筆發票憑證對應，找出預付賬款余額是那一筆或那幾筆付款憑證形成的，編制預付賬款清查明細表，注明預付款業務內容，形成時間，形成原因，對于因供貨單位破產、撤銷等無望再收回所購貨物的，將其轉入其他應收款，并計提相應的壞賬準備。

2.嚴格經營用預付賬款的控制制度。首先，供應部門對預付款的商品及客戶進行市場及信用調查，所購物質必須時企業生產經營不可缺少的而且供應商資信及經營狀況良好的才可以申請預付款；其次，財務部門加強預付款審批控制，需要查詢該供應商帳戶，考慮還有沒有必要預付，堅持預付金額控制在一批物資供應量的范圍內，存在較多預付款不預付下一批款項，從嚴控制預付款的發生，節約貨幣資金的支出。最后，采購員應附采購合同及付款單經部門負責人簽字、分管副總簽字、財務部門審核、財務負責人簽字、總經理簽字（金額較大時）嚴格的審批程序，才能到資金科辦理付款。

3.加強日常對預付賬款的分析對賬，制定預付款清理責任機制。財務部門對期末預付賬款余額與上期期末余額、上年同期、上月月初等指標進行比較，把握波動原因。每季度編制預付賬款賬齡分析表，上報分管副總、對超期預付款編制明細表及時反饋給供應部門核對、確認、催收，制定工作計劃，按期定額回收，將預付款的清理與領導考核掛鉤，對未按規定時間進行結算的經辦人進行處罰。

4.建立警戒線制度并考核

作為預付賬款得主管部門，負責組織對預付賬款的分析與考核工作。對公司及直屬子公司的預付賬款管控指標按預付賬款占購買商品接受勞務所支付的現金的比例 設定黃線（預警線）和紅線（控制線）。未達黃線時，每季度進行預付賬款專項分析時僅作正常分析報財務資產部；達到或超過黃線時有關單位要引起高度重視，制定措施，要做出預警，提出整改意見財務資產部；達到或超過紅線時，有關公司、部門要做專題分析報告，并立即采取相應措施。預付賬款資金占用考核實行季度考核兌現，業務部門在每季度結束后填報預付賬款資金占用考核表，隨經濟責任制考核兌現。

5.稽核審計部加強內部控制。內部審計人員監督審查有無違反預付賬款管理制度規定進行付款，重點關注內部控制制度是否完善，是否存在舞弊現象等。

經營用預付賬款的管理滲透在企業的日常經營之中，直接關系著企業資產的安全完整，企業應不斷強化管理，使得其發揮最大價值，為企業創造更多效益。

參考文獻：

篇6

關鍵字：核電項目、土建工程、進度款支付

中圖分類號： TU4 文獻標識碼： A 文章編號：

前言

核電工程項目現場建安合同管理主要包括：合同管理（如：爭議處理；索賠處理；變更處理等）、工程審核（如：簽證、變更審核；零星委托審核；報價、預（結）算審核等）和工程款審核支付。由此可見，工程款審核支付是建安合同管理的重要組成部分。合理、高效地開展工程款審核支付工作，有利于協調費用與進度的匹配關系，提高資金的使用價值，對確保在建工程順利進行有著重要作用。

本文主要研究核電項目土建工程的進度款支付問題，介紹了主要的支付方式，分析了不同方式的利弊，提出了相關的改進建議。

一 概念

核電項目土建工程的進度款支付方式主要包括以下兩種：（1）按節點支付；（2）按實際完成工程量支付。

1 按節點支付

按節點支付，指工程進度款依據資金使用計劃，按節點形象進度完成情況進行支付。

合同簽訂后，承包商依據合同價款、進度計劃和施工方案等編制資金使用計劃，資金使用計劃上每個節點對應著相應的形象進度、完成時間和支付金額。發包商對承包商上報的資金使用計劃從合理性、可行性等方面進行審查。最終，雙方商定資金使用計劃，將其作為合同附件用以指導工程進度款的支付工作。之后，發包商按照資金使用計劃約定的完成時間對相應節點的進度、質量情況進行考核，并依據考核結果支付工程進度款。

2 按實際完成工程量支付

按實際完成工程量支付，指工程進度款依據當期實際完成的工程量進行支付。

子項開工時，承包商收到施工圖紙，向發包商上報施工圖紙預算書。發包商對承包商上報的施工圖紙預算書進行審核。最終，發包商審定施工圖紙預算書，并將審定價格作為合同暫定價用以指導工程進度款的支付工作。之后，發包商對工程實體的進度、質量情況進行考核，并依據考核結果和審定的施工圖紙預算書支付工程進度款。

二 利弊

核電項目土建工程施工合同通常采用“固定總價+暫定價格”的計價模式。

采用固定總價計價模式的子項通常被稱為“總包子項”，主要包括核島、常規島及常規島BOP子項。除發生合同所列調價情況外，合同價格固定不變。總包子項合計價格占工程總造價比例大。

采用暫定價格計價模式的子項通常被稱為“非總包子項”，主要包括其余BOP子項。合同價格在合同簽訂時為無或暫定值。非總包子項采用據實結算方式，其中工程量依據施工圖紙、工程變更單（含設計變更單）計算，單價套用合同附件――工程量清單計價表或地方、專業定額。非總包子項合計價格占工程總造價比例小。

1 按節點支付利弊

對于總包子項，除發生合同所列調價情況外，合同價格固定不變，故發包商和承包商可以依據合同價格、進度計劃和施工方案等編制資金使用計劃，確定支付節點。因此，總包子項的工程進度款支付通常采用按節點支付方式。

按節點支付，節點考核簡單，只需考核相應的形象進度是否進度完成、質量合格；節點金額確定，無需再計算相應的工程量、套用清單單價或定額單價。由此可見，按節點支付簡單易操作。

作為合同附件的資金使用計劃通常先于工程開工擬定。隨著工程施工進展，可能發生實際施工進度與資金使用計劃不符或工程發生重大變更的情況，這易造成實際完成工程量與按節點支付的工程款偏離，影響資金使用價值。例如：某核電工程PX泵房土建工程的節點劃分參考另一相似電廠，實際施工進度卻與參考電廠存在較大差別，這就使其實際施工進度與資金使用計劃不符。截止到2010年6月，該核電工程PX泵房土建工程無對應節點的已完工程量價值約1000萬元，給承包商造成了巨大的資金壓力。

綜上所述，按節點支付通常用于總包子項的工程進度款支付，優點在于簡單易操作，缺點在于可能產生已完工程量與已付工程款偏離。

2 按實際完成工程量支付利弊

對于非總包子項，合同價格在合同簽訂時為無或暫定值，故發包商和承包商無法據此編制資金使用計劃和確定支付節點。因此，非總包子項的工程進度款支付通常采用按實際完成工程量支付方式。

按實際完成工程量支付，發包商考核工程實體的進度、質量，依據施工圖紙計算進度完成且質量合格的工程量，依據合同約定套用清單單價或定額單價，計算當期應付工程進度款數額。由此可見，按實際完成工程量支付使得已完工程量與已付工程款較貼合。

然而，工程實體的考核無法與施工圖紙預算書的分部分項完全對應，這就使得發包商與承包商需協商解決分歧。另外，占工程總造價比例小的非總包子項因實際完成工程量的計算、清單單價或定額單價的套用產生了較大的審核工作量。

綜上所述，按實際完成工程量支付通常用于非總包子項的工程進度款支付，優點在于已完工程量與已付工程款較貼合，缺點在于產生了較大的審核工作量。

三 建議

按節點支付可能產生已完工程量與已付工程款偏離；按實際完成工程量支付產生較大的工程進度款審核工作量。據此，本文提出如下建議：

1 轉化方式

對于非總包子項，建議將施工圖紙預算書審定價格作為合同暫定價，據此編制資金使用計劃，從而將原先的按實際完成工程量支付轉為按節點支付。這樣既減少審核的工作量，避免發、承包雙方產生分歧；又督促承包商按時上報預算和發包商及時審核預算。

另外，在承包商收到完整的施工圖紙、編制施工圖紙預算書到發包商審核施工圖紙預算書、編制資金使用計劃的過程中，資金使用計劃未簽發，缺少支付依據，開工子項的工程進度款無法支付，建議在子項開工的當月和次月，分別支付一定比例的預付款以推動工程進展。工程預付款的扣回時間和扣回比例建議任選以下兩種方案之一：

依據當期應付工程進度款的一定比例扣回預付款，直至預付款扣完為止。如：依據當期應付工程進度款的20%扣回預付款。

依據累計支付金額占審定預算價的比例扣回預付款，直至預付款扣完為止。如：累計支付金額達到審定預算價的20%時，扣回預付款的30%。

依據上述方式支付和扣回工程預付款，可以避免以下兩種情況的發生：

避免工程預付款的超前支付，影響資金的使用價值。非總包子項主要為其余BOP子項，工程進度不在關鍵路徑上，可調余地大。若合同約定子項在開工前X個月可申請支付一次工程預付款，開工日期以發包商簽發的進度計劃為準。那么，若實際開工日期遠遠滯后于進度計劃，這就造成了工程預付款的超前支付。

避免工程預付款的扣回不及時，扣回金額不足。若合同約定子項開工后，在第N期工程進度款支付時開始扣回預付款，分M次扣完。那么，這就意味著該子項的工程進度款支付期最小為（N+M-1）期。然而，某些子項工期較短，無需（N+M-1）期即完工。這就造成工程預付款的扣回不及時。另外，若某些子項在前（N-1）期時累計支付金額較大，若從第N期開始扣回工程預付款，則剩余的工程進度款不足以扣完預付款。

2定期糾偏

為了充分發揮工程款支付對工程進度的推動作用且預防工程款的冒支，建議在合同文本中約定：對于合同范圍內每一子項工程進度款的支付，當子項工程進度款累計支付金額達到子項合同價格或者預算價的約25%、50%和75%時，發包方有權根據剩余合同價款及未完工程量調整對后續工程款的支付。

依據上述方式定期糾偏，有利于：

實現工程款支付的全過程管理，25%、50%和75%分別針對工程款支付的前、中、后期。

避免資金使用計劃遭遇問題隨時調整的可能，保證了資金使用計劃作為合同附件的嚴肅性。

賦予發包商操作的靈活性。發包商就某子項定期征求各部門意見，如無需調整后續工程款支付，則保留原資金使用計劃；反之則修改資金使用計劃。

四 總結

本文主要研究核電項目土建工程的工程進度款支付問題，介紹了主要的工程進度款支付方式，包括按節點支付和按實際完成工程量支付。按節點支付通常用于總包子項的工程進度款支付，優點在于簡單易操作，缺點在于可能產生已完工程量與已付工程款偏離；按實際完成工程量支付通常用于非總包子項的工程進度款支付，優點在于已完工程量與已付工程款較貼合，缺點在于發、承包商可能產生分歧，工程款審核工作量較大。

針對以上兩種工程進度款支付方式的缺點，本文建議：

對于非總包子項，建議將施工圖紙預算書審定價格作為合同暫定價，據此編制資金使用計劃，從而將原先的按實際完成工程量支付轉為按節點支付。

對于合同范圍內每一子項工程進度款的支付，建議當子項工程進度款累計支付金額達到一定比例時，發包方有權根據剩余合同價款及未完工程量調整對后續工程款的支付。

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【關鍵詞】預付賬款；錯誤形式；預付賬款風險防范

【中圖分類號】F8 【文獻標識碼】A

【文章編號】1007-4309（2013）05-0119-2

預付賬款通常是企業支付貨款的常見方式，盡管提前支付貨款會給企業帶來風險，但是購貨企業尤其是缺乏信譽的新設企業為了購入急需的商品，往往根據貨款的總價事先支付給供或單位一定比例的貨款（也有把預付賬款當定金的），日后隨著商品貨物進入企業再支付剩余的款項。因此，對預付賬款的正確理解和合理使用管理，對于企業財務秩序的合理進行具有十分重要的作用。我們將會從以下幾個方面進行對預付賬款的分析。

一、“預付賬款”科目的概念和使用說明

根據現行會計制度規定，預付賬款是指企業按照合同規定，預付給銷貨方的定金或部分貨款，在該科目下應按供貨單位設置明細科目，進行明細核算，“預付賬款”屬資產性質會計科目。對預付賬款不多的企業可以通過“應付賬款”科目的借方進行核算，而不設立“預付賬款”科目。對企業按合同或協議所簽訂的預付外匯賬款或定金可增設“預付外匯賬款”科目進行核算。

在企業發生因購貨而預付的款項時，借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；收到所購物資時，根據發票、賬單等列明應計入購入物資成本的金額，借記“原材料”或“庫存商品”等科目，按專用發票上注明的增值稅金額，借記“應交稅金—應交增值稅（進項稅額）”，貸記“預付賬款”科目；補付的款項，借記“預付賬款”，貸記“銀行存款”；退回多付的款項，借記“銀行存款”，貸記“預付賬款”科目。

企業的預付賬款，如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產，撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款。企業按預計不能收回的所購貨物的預付賬款的賬面余額，借記“其他應收款—預付賬款轉入”，貸記“預付賬款”科目。除轉入“其他應收款”科目的預付賬款外，其他預付賬款不得提取壞賬準備。

本科目借方余額，表示企業實際預付的款項，貸方余額反映企業尚未補付的款項。

二、“預付賬款”使用中常見錯誤

（一）企業購置機器設備、廠房的預付款或預付在建工程款等誤記入“預付賬款”

在實際會計核算中，對企業購置機器設備、廠房的預付款或預付在建工程款，由于對于預付賬款的錯誤理解，一些財務人員將其列支在“預付賬款”科目。他們認為只要是預付的各種款項，均應在“預付賬款”科目列支。根據《企業會計制度》規定，預付賬款科目屬于流動資產類科目，用來核算購入存貨時形成的預付款，它是在企業購貨環節產生的。而采購機器設備、廠房的預付款項或預付在建工程款屬于固定資產類核算的對象，應當根據其性質用“工程物資”或“在建工程”科目核算。

（二）職工借支而預付的材料款誤記入“其他應收款”科目

在會計實務中，企業采購部門人員采購材料等貨物時需要先付款時，會先從企業借支這部分寬限。企業財務部門只持有采購人員的借條，而供貨企業的發票和收據卻在當月收不到，會計人員在做賬時往往誤用“其他應收款”科目核算預付材料款。一般情況下，和主營業務無關的業務可以用“其他應收款”核算，而“預付賬款”一般核算和主營業務有關的項目，如采購材料等。所以職工借支預付的材料款應記入“預付賬款”而不是“其他應收款”科目。

（三）資產負債表填列預付賬款項時僅根據本科目明細進行填列

會計期末，企業需要進行資產負債表的編制，有時企業可能會只根據預付賬款總分類賬的期末余額進行該對應項的填列，這種做法是錯誤的。在填列預付賬款項目時，企業應綜合考慮應付賬款和預付賬款，分析計算后才能得到正確的預付賬款的余額。“應付賬款”屬于負債類賬戶，其余額應在貸方，它的經濟意義屬于企業的債務，但在用該賬戶替代“預付賬款”賬戶時，會使應付賬款明細賬產生借方余額，其經濟意義是已預付但尚未收到商品或接受勞務的預付款項，屬于企業的債權。“預付賬款”屬于資產類賬戶，其余額應在借方，它的經濟意義屬于企業的債權，但在會計實務中，預付款項一般會小于企業收到貨物的金額，由此使預付賬款明細賬產生貸方余額，其經濟意義是企業收到貨物的金額抵扣原預付款項后的應付款項，屬于企業的債務，由于預付賬款明細賬貸方余額的存在。通過分析，資產負債表中的“預付賬款”項目可按下列公式計算填列：“預付賬款”項目=Σ“預付賬款”總賬所屬有關明細賬戶期末借方余額+Σ“應付賬款”總賬所屬有關明細賬戶期末借方余額。

（四）房地產開發企業對預付工程款和預付的土地使用權款，誤用“在建工程”科目核算

在房地產開發企業日常核算中，個別會計人員把預付工程款和預付的土地使用權款誤用“在建工程”科目核算，原因是沒有考慮房地產開發企業的特殊性。我們知道，對于房地產開發企業來說，其開發項目屬于存貨，其預付工程款和預付的土地使用權款應使用“預付賬款”和“開發成本”兩個科目進行核算，而不是記入“在建工程”或“工程物資”科目。

（五）預付賬款長期掛賬，影響損益和稅收

在企業按購貨合同預付貨款后，由于供應單位不給開發票，或對方單位可能倒閉，或未倒閉但時間達兩年以上，也不可能開發票至企業，會計人員則不對這筆經濟業務做賬務處理，致使預付賬款長期掛賬，影響當期損益。正確的處理是：若估計不能收回，則將預付賬款轉入其他應收款再提取壞賬準備。

三、預付賬款常見虛假形式

預付賬款的形成是在企業在購貨時簽訂的購貨合同或協議的基礎上的。根據會計核算的客觀性原則，企業的會計核算要以實際發生的交易或事項為依據，做到內容真實，數據準確，資料合理可靠。由此所界定的預付賬款的虛假形式主要有以下幾種：

（一）單位的相關人員故意和供貨商勾結起來，利用簽訂不謹慎的訂購合同或者簽訂不合理、不合法的合同，造成支付預付賬款后不能按期收到貨物或不能收到貨物，使預付賬款消失，造成壞賬，給企業帶來經濟損失，而從中收取好處費等為自己謀取私利。

（二）按規定，企業的預付款業務必須以有效合法的購銷合同為基礎，而實際工作中有的企業的預付款業務根本無對應的合同，而是利用預付款這一“中轉站”往來搭橋，為他人進行非法結算，將所得回扣或傭金據為己有；或利用該業務轉移資金，隱匿收入、私設“小金庫”。

（三）有的單位按購貨合同預付貨款后，由于對方（供貨單位）不開發票或可能倒閉或撤消或未倒閉但時間達兩年以上不可能開發票，其財務人員故意不對這筆經濟業務進行賬務處理，致使預付賬款長期掛賬，影響當期損益。在這種情況下正確的處理是：如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤消等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款，并計提相應的壞賬準備。“預付賬款”長期掛賬會影響損益和稅收。

（四）預付賬款風險防范。由于預付賬款是事先付款，勢必存在一定的風險，它是購貨企業向供貨企業提供的一種商業信用。預付賬款在保證商品購入的同時也形成了預付賬款風險。因此在風險防范方面，對于企業預付賬款的有效管理便表現出十分重要的作用，企業所運用的管理措施主要有以下幾個方面：

1.加強企業財務人員的專業知識培訓和職業道德教育

為了避免出現企業財會人員誤將購置機器設備、廠房的預付款或預付在建工程款等記入“預付賬款”，將非主營業務方面的預付支出記入“預付賬款”以及將與主營業務有關的預付支出計入“其他應收款”等現象的出現，企業應定期組織企業財務人員進行專業知識教育，使他們了解最新的企業財務知識，掌握最新的財會方面的新技術。

2.建立健全預付賬款管理的相關制度

第一，建立健全預付賬款管理責任制度。財務部門工程管理人員負責預付賬款中的設備管理工作，材料核算人員負責預付賬款中的材料借款管理工作。供應部門負責預付賬款的清查催收工作。

第二，建立預付賬款的控制制度。為了從嚴控制預付賬款的發生，節約貨幣資金的支出，供應部門要按照經過部門主任、總會計師審批后的購貨合同的條款，辦理預付賬款支付手續，未簽購貨合同的，不得付款。外委工程不準發生預付賬款。

第三，建立預付賬款臺賬管理制度。財務部門與客戶協商，要求客戶建立預付賬款臺賬，詳細反映各客戶預付賬款的增減變動、余額、發生時間、對方負責人、經辦人、目前對方的經營狀況、預付賬款的清理情況、清收負責人和經辦人等情況。同時，將購貨合同、簽證單和臺賬一同保管，形成完整檔案。

第四，建立健全預付賬款清理責任制度。供應部門經辦人要按購貨合同規定的時間，組織交貨，驗收入庫，并在7日內報銷。如超過報銷期限，超期的款額按每天預付金額的千分之三收取資金占用費。財務部門對所發生的預付賬款，如有確鑿證據表明其不符合預付賬款的性質，或因供貨單位破產、撤消等已無望再收回所購貨物的，應將其轉入其他應收款。每年年終，要組織專人全面清查預付賬款，與對方核對清楚，并取得對方簽章，做到債權明確，賬實、賬賬相符。

3.對企業預付賬款定期進行風險評估

在企業決定與購貨企業簽訂購貨合同，預付部分款項之前，企業應有專業人員對供貨企業的信用狀況進行調查，做到心中有數時才能簽訂合同。并且，在預付賬款形成之后也要時刻關注供貨企業的經營狀況，防止企業收到不合格的貨物或收不到貨物的情況的出現。

4.健全預付賬款催收責任制度

按照供貨合同或提供勞務合同的協議，指定專人做好結算和催收工作，制訂工作計劃，按期定額回收，防止可能的意外和損失發生。

總之，在預付賬款應用越來越多的今天，企業應加大對預付賬款的管理，因為只有在預付賬款的合理和正確運用時，才能發揮其在企業購貨方面為企業帶來的便利，為企業運營井然有序作出貢獻。

【參考文獻】

[1]許靜.加強企業預付賬款的對策[J].決策探索，2007（4）.

[2]謝建平.企業預付賬款的風險及防范[J].現代企業，2006（5）.

篇8

乙方：______________________

甲乙雙方經友好協商，就杭州________大廈會場租賃服務達成以下協議：

一、租用時間、地點、租金及押金

時間：______________________________

地點：______________________________

場租價格：__________________________

附加服務內容及價格：________________

總價款：____________________________

預付款：____________________________

二、工作程序

1.乙方須在簽定本協議后___天內，向甲方預付總價款________%的預付款，乙方不按約支付預付款，甲方有權解除本合同。

2.甲方簽署本協議并在乙方按約支付預付款后，將在約定時間、地點及所商定的標準為乙方提供一系列優質服務。

3.當本次租賃服務結束當日，乙方向甲方按約結算。

三、雙方責任

1.甲方責任：

甲方嚴格按照乙方的要求進行會場留存及布置，不得擅自改變會議時間、地點或場次。甲方若需變更會議地點、時間，須提前_____日通知乙方，取得乙方同意；若甲方擅自取消會議，甲方須支付與預付款等額的違約金。

2.乙方責任：

①乙方在預定后，如因乙方的原因取消租用場地，乙方向甲方支付預付款等額的違約金；甲方直接在已收的預付款中抵扣。

②乙方若需變更會議時間或場地，需提前________日通知甲方，甲方在會議安排許可的情況下做出調整并收取總價款________%的金額作為違約金，若甲方不能調整會議時間、場地導致乙方取消本協議，按本條第一款執行；

③會議期間若乙方將會場的設施、設備、低值易耗品等損壞，乙方須照價賠償，甲方會場的設施、設備、價值易耗品的價格見清單，該清單為協議附件。

④乙方逾期支付租金，每逾期一日，向甲方支付總價款萬分之________的違約金；逾期超過________日，每日向甲方支付總價款萬分之五的違約金。

四、結算方式

現金或支票、匯票。

五、合同的終止

合同的終止：當甲方、乙方遇到不可抗力發生，則允許一方提出終止合同而不必承擔違約責任。

六、管轄

因本協議發生糾紛，由雙方協商解決，協商不成，由甲方所在地人民法院訴訟方式解決。

以上條款如有未盡事宜，雙方可協商解決。

本協議書一式兩份，承租方、租賃方各持一份。本協議書由雙方代表簽字蓋章后即可生效。

承租方簽名（蓋章）：_________

________年________月_______日

租賃方簽名（蓋章）：_________

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關鍵詞：工程項目； 進度結算； 竣工結算； 變更索賠

Abstract: the engineering project settlement work is a technical, professional, practical, comprehensive and policy-oriented task. Construction enterprise value is generally low profit margin, in limited profit space, the construction enterprise to survive development, completes the engineering project settlement is particularly important. In this paper, establish working mechanism and the advance payment and settlement for pay, material money settlement, progress payment and settlement, completion settlement, change claim, etc, the thorough analysis and study of the project of the settlement program and content, and do the main job of a settlement project methods. But with counterparts to discuss.

Keywords: engineering projects; Progress settlement; Completion settlement; Change claim on

中圖分類號：K826.16 文獻標識碼：A 文章編號：

前言

隨著我國社會主義市場經濟建設的不斷發展深入，建筑業競爭越演越烈，工程承接難度及業主要求下浮的幅度不斷加大，工程利潤越來越小。要生存要發展，必須加強內部管理，降低工程成本。其中作為決定建設工程造價的最后一環就是工程竣工結算，它是施工企業經營工作中最基礎、最重要的環節, 也是經營工作的重點和難點之一。本文以下就如何做好工程結算工作作出了探討。

一、建立結算工作機制

1、建立工程項目結算組織。組建強有力的結算管理班子, 是做好工程結算的首要條件。成立由項目經理、工程技術、經營管理、物資裝備、財務等人員組成的結算小組, 由專職經營人員搜集和整理各職能部門提供的有關信息資料, 編制結算報表。

2、形成工程項目結算管理機制。建立組織是前提, 形成管理機制是結算工作順利進行的有力保證。明確結算小組成員的工作職責及內容, 對項目經理、技術、計量、統計、經營、物資、裝備、財務等人員的工作內容和承擔的責任要有明確規定。同時, 為調動結算人員的工作積極性, 應制定相應的規章制度和獎懲辦法, 對相關工程的結算成果進行檢查考核。

二、合同的常規結算工作分析

1、預付款結算。預付款結算包括申請、支付、扣回和保函管理。①申請支付。一般情況下, 工程中標后, 按合同約定的時間, 項目部要及時向發包人提出預付款申請, 出具預付款保函,并通知監理人。對合同約定有預付款支付條件的, 一般是項目部主要人員及設備進場, 要及時辦理監理簽證手續, 保證申請支付。對預付款分期的, 條件達到時要及時結回。②扣回。預付款扣還一般由發包人從月進度款中逐次扣回, 起扣點、扣清點均按合同約定。③保函管理。預付款全面扣清后, 在合同約定的時期內,經營部門要及時通知財務辦理保函退回手續。

2、材料款項結算。①材料預付款。對有材料預付款約定的合同, 要加強材料預付款結算, 包括申請、支付和扣回。對按年度結算的材料預付款, 一般情況下,材料扣回從當年第 7 個結算月開始。符合合同約定的付款條件后, 要及時向監理單位提交材料預付款支付申請單, 要求付給材料預付款。從付款月后的 6 個月內在月進度付款中每月按該預付款金額的 1/ 6平均扣還。合同另有約定者, 按相關的規定辦理。②進度款結算。每月末, 經營人員要及時向工程技術、檢驗試驗、物資裝備等部門收集整理有關資料, 編制工程月結算報表, 按合同規定的時間(一般是每月 28 日) 及格式及時報送監理、業主, 并隨同上報月付款申請單。經營與財務要加強聯系和溝通, 主動督促財務辦理價款支付。一般在月結算報表報送 14 d 內監理進行批復, 并出具月進度付款證書。經營人員在月結算批復后, 將監理出具的進度付款證書交給財務部門, 財務人員及時向業主申請辦理工程價款支付, 業主應在收到申請單后的 28 d內付款。

3、竣工結算。①清理全部款項。一是由于政策性變化而引起的費用調整。二是投標時按常規計算, 結算時需如實調整的費用。三是設計變更、簽證、監理指令等導致增加的費用。四是施工索賠費用。由于發包方未履行合同義務, 或發生了應由發包方承擔的風險而導致承包商的損失。如發包方交付圖紙技術資料、場地、道路、開工條件等時間的延誤, 與勘探報告不符的地質情況, 發生了惡劣的氣候條件( 洪水、戰爭、地震), 業主推遲支付工程款, 第 3 方的原因導致的承包商的損失( 如設計、指定分包), 甲方供材的缺陷, 設計錯誤導致的施工損失等。五是合同規定的有關獎勵費用。六是由于變更刪項, 導致原讓利優惠部分的退還費用。在現行的招投標中, 承包方為了在競爭中獲勝, 一般都要在正常算得的造價基礎上給出一定的優惠條件, 而當業主變更導致工程量減少或部分刪項時, 結算中除扣除對應費用外, 應注意加上因原優惠而損失的費用。

4、提交竣工付款申請單

頒發合同工程移交證書后的 28 d 內, 經營人員應提交竣工付款申請單, 并附以下文件:①移交證書注明的完工日期, 根據合同累計完成的全部工程價款金額。②根據合同業主應支付的追加金額或其他金額。如索賠余額、保留金等。

5、按期收回保留金。①第 1 次返還。一般在工程移交后 14 d 內, 由監理簽發保留金付款證書, 退還合同約定一定比例的保留金。③第 2 次返還。保修期滿( 大部分工程項目為 1 a, 特殊工程項目另行規定) , 監理簽發保留金付款證書, 業主在 14 d 內退還剩余的全部保留金。對有保修任務的工程, 要及時進行保修,或與業主商定扣留相應的保修金額, 由業主承擔保修責任, 余款結回。

三、變更索賠結算工作分析

1、把握好變更索賠過程管理要搞好變更索賠, 不僅要善于發現和把握變更索賠的機會,更重要的是要會處理變更索賠。①向監理發出意向通知。變更索賠事件一旦發生, 經營人員要做的第一件事就是要將自己的變更索賠意向書面通知給監理, 這是變更索賠的首要一環。②資料準備。變更索賠成功很大程度上取決于承包人對索賠作出的解釋和強有力的證明材料, 這就要求承包人注意記錄和積累保存以下各方面的資料:( 1) 施工日志。有關人員現場記錄施工中發生的各種情況, 包括天氣、出工人數、設備數量、進度、質量、安全、監理現場指示、實驗、不利現場條件等情況。( 2) 來往信件。監理、業主、設計、政府等單位的信函, 并注明發送和收到的詳細時間。( 3) 氣象資料。它是分析進度安排和施工條件的重要依據。( 4) 備忘錄。對監理和業主的口頭指示和電話應隨時用書面記錄, 并請簽字給予書面確認。(5) 會議紀要。承包人、監理、業主舉行會議時要作好記錄, 并由各方簽字確認。( 6) 工程照片和聲像資料。是反映工程客觀情況的真實寫照和有效的法律證據。( 7) 工程核算資料。人、材、機使用臺賬、物價指數、收付票據等, 是進行索賠費用計算的基礎。( 8) 工程圖紙。原設計圖、修改圖及其差異分析。( 9) 工程進度計劃。經監理或業主批準同意的年、季、月計劃。( 10) 其它有關資料。政策、法規、證明、原始單據等。

2、提交變更索賠報告。變更索賠報告編寫完畢后, 應及時提交給監理、業主, 正式提出變更索賠。報告提交后, 不能被動等待, 應隔一定時間, 積極主動向對方了解變更索賠處理情況, 加強溝通。索賠的關鍵在于“索”, 承包人不主動去“索”, 業主就沒有義務“賠”。

3、變更索賠審批。變更索賠報告遞交后, 監理應在規定的時間內給予答復, 一般是 28 d, 逾期答復應視為認可。但在工程實踐中, 不是一件這么簡單的事項, 需要多方多次溝通協調。

篇10

在過去的五年中(2004年-2008年),我國鋼產量更是從2.8億噸增長到5億噸,增長了178%。

鋼產量的大幅增長,導致鋼鐵企業所需原材料采購競爭的日益加劇,鋼鐵原燃料賣方市場的逐步形成,在價格水漲船高的同時,原燃料供應商為了追求最大的利潤空間和降低資金風險,要求鋼鐵企業采取預付款的力度。鋼鐵企業為了在原材料采購中爭得先機,加強對上游市場的控制,也不得不采取支付預付款等靈活的采購政策。受此影響,鋼鐵企業的預付款逐年增加,如何有效地對預付款進行管理,防范和化解資金風險,成為鋼鐵企業應予以密切關注的一個課題。

一、預付賬款風險的形成

鋼鐵企業預付賬款的形成渠道主要有原材料和設備采購、預付工程款等幾個方面。

預付賬款在目前社會信用系統不完善、企業內控制度不健全的情況下,極易發生合同到期而貨物未到,導致財、物兩空的風險及內部人員違法亂紀行為。企業必須重視和加強預付賬款的管理。具體來說,鋼鐵企業預付款可能在以下一些方面出現問題,給企業帶來損失。

1、供應商發生財務危機,款項支付后,貨物不能回來。目前鋼鐵企業的供應商有很大一部分是中間貿易商。作為中間商,資金實力相對較弱,資金始終處于高速運轉的狀態,如果有一天某一環節出現脫節,很容易發生資金鏈的中斷。而目前鋼鐵企業為了最大限度控制上游資源,對中間供應商也采取預付款的形式,因此如果中間供應商出現資金中斷的現象,則會馬上波及鋼鐵企業預付賬款的安全。

2、和供應商發生質量糾紛,導致不能正常結算,形成預付款損失或呆賬。例如某企業在一原料供應商發貨但尚未驗收入庫時,認為主要風險已經消除,即向對方支付了全部貨款。但在貨物驗收時,發現質量嚴重不合格。根據合同條款,只需支付運輸費用,不要支付貨款。而對方已收到了貨款,經過一時間的糾紛,最后對方采取金蟬脫殼,注銷了公司,導致預付賬款形成呆賬。

3、供應商發生生產經營危機,導致破產,預付不能收回。由于鋼鐵生產所需鐵礦石、煤炭資源價格的大幅度持續高漲,不可避免地催生了一大批小礦小窯的復蘇,而小礦小窯在安全生產、工農矛盾等方面面臨的風險也不可預測。當鋼鐵企業預付貨款給這些企業時,預付賬款的風險難以進行有效控制。

4、缺乏風險意識盲目競爭,降低信用標準支付預付款。隨著近幾年來鋼鐵企業原材料供應日趨緊張,價格也不斷水漲船高,企業為了在資源供應上占得先機或通過鎖定價格降低采購成本,往往降低信用條件,以預付賬款的手段簽訂合同。降低信用條件可能會取得競爭的優勢,得到原燃材料商品的優先保證,但也帶來了預付賬款的風險。因此,放寬信用標準,盲目競爭也是預付賬款產生風險的原因之一。

5、其他原因。除了以上原因外,如果企業內部控制出現漏洞,企業內部人員與外部企業勾結,以及其他原因,都有可能造成企業預付賬款出現財、物兩空的情形。

二、有效加強對預付賬款的管理,切實降低資金風險

預付賬款是企業風險較高的資產,鋼鐵企業原則上應控制不發生預付賬款,為了加強對原材資源的控制或為了定制設備必須支付預付款時,應采取有效措施規范預付賬款使用和管理,以降低資產風險,確保企業資產保值增值。

(一)建立健全預付賬款管理的相關制度

1、明確預付賬款的管理部門。財務部門負責預付賬款的綜合管理,工程管理部門具體負責工程預付賬款管理,采購部門具體負責材料采購預付賬款管理工作(如有進口部門,則進口采購的預付賬款由進口部門具體負責管理)。

2、建立供應商信用等級評價體系。對需支付預付賬款的供應商應建立完善的信用評價體系,將供應商的基本信息、資本構成及股東情況、董事與經營者情況、生產經營設施情況、商品購銷及支付信用情況、往來銀行情況、訴訟記錄信息等信息納入信用評價體系。采購、工程管理部門應對以上信息進行綜合分析,并對供應商基本信用條件做出初步的評價,而后根據企業對預付賬款周轉速度的目標、供應商的信用狀況和經營狀況,評定供應商的信用風險程度,由公司業務和財務共同商定是否采用預付賬款的方式采購物資、預付賬款的金額以及期限。從源頭上為預付賬款提供一定程度上安全保證。

3、建立完善的預付賬款內部控制制度。為了從嚴控制預付賬款的發生,確保資金安全,有預付款要求的合同應建立分級審批權限:對小額預付款合同必須由采購部門經理(或工程管理部門經理)和財務部門經理共同審批后才能簽訂;對金額較大的預付款應經過部門經理、主管副總經理、總會計師審批后才能簽訂,辦理預付賬款支付手續。未簽訂購貨合同的,不得付款。金額的大小根據企業規模、資金等情況進行綜合判斷確定。

4、建立預付賬款定期分析、報警制度。財務部門應對預付賬款進行定期的分析,詳細反映各供應商預付賬款的增減變動、余額、發生時間、經辦人、目前對方的經營狀況、預付賬款的清理等情況。財務部門應利用ERP系統對預付賬款建立報警機制,在預付賬款到期未辦理結算時,應進行預警提示。

5、建立健全預付賬款責任追究、考核制度。采購、工程管理部門經辦人要按購貨合同規定的時間,組織交貨,驗收入庫,并在規定日期內為財務部門提供辦理結算的相關手續。如未辦理及時辦理結算,應對有關責任人員進行考核。

6、建立預付賬的跟蹤管理制度,強化催收手段。當預付賬款一旦出現預警信息,企業應當落實責任人并緊密跟蹤,如果發現有欺詐行為,應當及時采取措施或通過法律途徑進行追索,爭取在第一時間內追回賬款。或采取訴訟保全、派人監督合同執行等措施,盡最大限度減少損失。

7、建立預付賬款總體控制。財務部門應根據生產經營和工程改造的具體情況對采購、工程管理部門核定預付賬款總體額度控制指標。同時可建立分年限預付賬款考核指標,比如按一年、一年以上二年以內、二年以上三年以內等對責任部門進行分級考核,建立預付賬款的立體考核體系。

(二)會計人員做好做賬、對賬工作

預付賬款發生后,財務部門要及時做賬、結賬,使得當月發生的預付賬款要在當月的總賬和明細賬中反映。財務人員每月要進行賬戶的重分類調整,每月在做完賬后,要對“預付賬款”和“應付賬款”進行重分類。將“預付賬款”的貸方重分類至“應付賬款”的貸方,將“應付賬款”的借方重分類至“預付賬款”的借方,從而得出正確的“預付賬款”余額。財務人員還要按預付賬款形成時間劃分、核實賬齡。將超期預付賬款列明明細交采購、工程管理部門核對、催收。對于因為款已付、貨已到而結算憑證未到的預付賬款先做暫估處理,而后責成責任部門索要發票和相關結算依據,辦理財務結算。

(三)建立內部審計部門定期檢查制度

1、對預付賬款進行分析性復核;對大額異常項目進行調查。

2、對期末預付賬款余額與上期期末余額進行比較分析。

3、對預付賬款與供應商進行核對抽查,防范內部人員收款不入賬,收取回扣或貪污、挪用資金、設立“小金庫”等違法亂紀行為。

4、審查預付賬款業務合同是否真實合法,有無以虛假或不合理合同串通作弊,虛列預付賬款。

5、檢查預付賬款長期掛賬的原因。注意結合應付賬款明細賬查核是否有重復付款或將同一筆已付清的賬款在應付賬款和預付賬款中同時掛賬的情況。