公共科目申論筆試試卷答案解讀

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作答要求

第一題給定資料（9）提到“一攬子個稅改革方案”，請對這個方案加以簡要解說。限200字以內作答。（15分）

第二題給定資料涉及對是否應該再次提高個人所得稅起征點問題的截然不同的兩種意見。請梳理給定資料，加以分析綜合，分別列出兩種意見各自的理由。要求全面周到，準確無誤，條理清楚，言簡意賅。限400字以內作答。（25分）

第三題針對提高個稅起征點與地方財政之間的矛盾，發表你自己的看法，寫成一篇議論文。要求：自擬標題，自定觀點，作到論點鮮明，論證充分，見解深刻，結構完整，條理清楚，語言順暢，書寫工整。不得照抄給定資料的文字拼湊成文。限900～1100字之間。（60分）

第一題給定資料（9）提到“一攬子個稅改革方案”，請對這個方案加以簡要解說。限200字以內作答。（15分）

答案（202字）

所謂“一攬子個稅改革方案”，是指對個人所得稅實行分類與綜合相結合的征收體制，是個稅領域的一項深層次改革。具體實施辦法由現有的“一刀切”式的分類征收，改為綜合考慮納稅人的各項收入和支出，綜合計算納稅金額；進而綜合考慮納稅人家庭的支出、負擔，實行基本生計扣除和專項扣除，來征收個稅。實施這種“一攬子”式的改革，將使個稅計征更加實事求是，有利于解決個稅體制的深層次扭曲問題，更好地實現調節差距、保障公平的功能。

第二題給定資料涉及對是否應該再次提高個人所得稅起征點問題的截然不同的兩種意見。請梳理給定資料，加以分析綜合，分別列出兩種意見各自的理由。要求全面周到，準確無誤，條理清楚，言簡意賅。限400字以內作答。（25分）

答案（398字）

資料中存在贊成與反對再次提高個人所得稅起征點的兩種意見。

贊成的理由是：首先，提高個稅起征點是應對金融危機影響的有效對策。可減輕居民稅收負擔，增加居民實際收入，擴大內需、拉動經濟增長。其次，提高個稅起征點是政府讓利于民、改善民生的實際舉措。隨著國家稅收增多，政府有能力也有必要通過減稅提高居民的消費能力，使居民享有更多的福利。最后，提高個稅起征點是維護公平的必要措施。個稅起征點過低對中低收入群體不公平，適當提高起征點可促進國民財富合理分配，縮小貧富差距，維護社會公平。反對的理由主要有：一是實行綜合性的個稅體制改革，才是當務之急和終極選擇。調整個稅征收的結構標準比上調起征點更重要，后者將會干擾個稅改革的總體布局。二是上調個稅起征點缺乏科學規劃，操作起來難以服眾。個稅起征標準多少才算合理，難以準確界定，倉促提高起征點是對公眾情緒和政府資源的浪費。三是提高起征點難以起到促進消費、拉動內需的作用。

非標準答案（542字）

資料中存在贊成與反對再次提高個人所得稅起征點的兩種意見。

贊成的理由是：首先，提高個稅起征點是應對金融危機影響的有效對策。進一步提高個稅起征點，可減輕居民稅收負擔，增加居民實際收入，穩定居民的收入預期和消費需求，對擴大內需、拉動經濟增長具有直接作用。其次，提高個稅起征點是政府讓利于民、改善民生的實際舉措。隨著國家稅收增多，政府的財政收入應更多地用于公共服務和民生領域，政府有能力也有必要通過減稅提高居民的消費能力，使居民享有更多的福利。最后，提高個稅起征點是維護公平的必要措施。個稅起征點過低對中低收入群體不公平，適當提高起征點可促進國民財富在高、中低收入群體之間的合理分配，縮小貧富差距，促進社會公平。

反對的理由主要有：一是從改革的長遠考慮和總體布局角度反對提高起征點。認為調整個稅征收的結構標準比起征點更重要，國家應實行綜合性的個稅體制改革，以實現“治本”，提高起征點的“治標”措施干擾改革方向，不利于改革的推進。二是從規劃與操作的科學性角度反對提高起征點。認為個稅起征點定在什么標準才算合理，缺乏科學規劃，操作起來難以服眾，階段性提高起征點是對公眾情緒和政府資源的浪費。三是質疑提高起征點、促進消費的效力。認為提高起征點、居民每月減少幾十元稅負難以起到刺激消費、拉動內需的作用。

第三題針對提高個稅起征點與地方財政之間的矛盾，發表你自己的看法，寫成一篇議論文。要求：自擬標題，自定觀點，作到論點鮮明，論證充分，見解深刻，結構完整，條理清楚，語言順暢，書寫工整。不得照抄給定資料的文字拼湊成文。限900～1100字之間。（60分）

答案（含標題，1102字）

深入推進個稅體制改革建立保證居民收入與地方財政收入同步增長的長效機制

受金融危機的影響，我國居民收入增加和財政收入增長遇到了新的困難，百姓和政府都有了過緊日子的打算。一些人士以提高個人所得稅起征點為增加居民收入的有效手段，向政府“逼宮”。根據國民收入與財政收入應保持同步增長的理論，政府堅守起征點底線不動搖是正確的；但同時，必須堅定不移地深入推進個稅體制改革，建立確保收入分配公平和地方財政收入穩步增長的長效機制，從根本上解決收入分配領域的深層次矛盾，實現民生與公共利益的雙贏。

自古藏富于民、以民間之富養政府財力之源是一切善治政府的理性選擇。提高個稅起征點就是讓利于民、藏富于民，在民間培植更多的稅源，為政府財政收入的增長強基固本。從這個意義上來說，提高個稅起征點與地方財政收入并不矛盾。現代稅種是多樣的，政府的稅收來源是多元化的，一種稅收的減少可由其他稅種收入的增加來彌補，單一稅種一時的減少并不會導致財政收入必然減少；相反，長遠來看，藏富于民是有利于為政府培植稅源、保證財政收入長期穩定增長的。另一方面，盡管提高個稅起征點與保持地方財政收入的穩定并無矛盾，但從我國個稅領域的實際來看，提高起征點并不是當前需要解決的主要矛盾，個稅起征點的上調、工薪階層稅負的降低對于擴大內需、促進公平的作用十分有限，建立一個高效、公平、法治的個稅征收體制才是最重要的任務、最需要解決的問題。

要確保收入分配公平和地方財政收入穩步增長，實現公共利益與民眾個體、群體利益的雙贏，必須找準問題癥結，針對主要矛盾，實施“一攬子個稅改革方案”，實行綜合計征與分類計征相結合的個稅征收體制。為此，政府有關部門要做好科學規劃，按照個高效、公平、法治的總體要求，設計改革的方案和配套措施，變現有的“一刀切”式的分類征收，為綜合考慮納稅人各項收入和支出，綜合計算納稅金額的征收辦法。與單一提高個稅起征點的做法相比，綜合性個稅改革，不僅更加注重考察居民的實際收入，而且注重考察居民的家庭人口、教育、醫療、養老、住房等各方面的支出負擔，使個稅的計征方式更加實事求是，使算出的征收金額更加符合實際，這不僅體現了稅收制度人性化的進步，而且更加有利于中低收入居民及其家庭稅收負擔的減輕，真正實現讓利于民、藏富于民的改革目的，更好地實現個稅制度調節收入差距、維護社會公平的功能。

綜合性個稅改革涉及面廣，操作復雜，深刻考驗各級政府與有關部門的決心和能力。但我們相信，只要政府堅持以民為本的施政方向，認真落實改革要求，采取扎實有效的措施，積極穩妥地深入推進個稅改革，一定能夠實現藏富于民的目標，在民生不斷改善、經濟活力不斷增強中實現地方財政收入的穩步增長。

非標準答案（含標題，2014字）

深入推進個稅體制改革建立確保收入分配公平和地方財政收入穩步增長的長效機制

隨著金融危機對我國經濟的影響持續加深，居民收入增加遇到了新的困難，百姓和政府都有了過緊日子的打算。提高個人所得稅起征點，被許多人認為是增加居民實際收入的有效手段，一定程度上形成了輿論對政府“逼宮”之勢；而政府此時堅守起征點底線不動搖，被認為是以財政利益壓民生利益，引起不少民眾的不理解。然而從財稅理論與我國政府治理的實際來看，把居民收入與財政收入、群眾利益與公共利益對立起來的觀點是不成立的，是一種狹隘和短視的淺見；政府之所以暫時不上調個稅起征點，正是著眼全局、立足長遠，從深入推進個稅體制改革出發，謀求建立確保收入分配公平和地方財政收入穩步增長的長效機制，從根本上解決深層次矛盾，實現民生與公共利益的雙贏。

自古藏富于民、以民間之富養政府財力之源是一切善治政府的理性選擇。管仲、商鞅分別以寬徭薄賦的手法，獎勵耕織、鼓勵貿易，使齊、秦兩國在國民富裕的基礎上迅速臻于富強，一躍為春秋五霸、戰國七雄之一；康熙“永不加賦”的政策與雍正“攤丁入畝”的減負辦法，使人民得以休養生息、積聚財富，奠定了“康乾盛世”的局面；近現代美日諸國都曾經歷過一段低稅負、高增長的時期，為它們成為世界強國積累了雄厚的資本。民眾收入增加、有錢在手，就會用于消費、用于投資擴大生產，使國家和地方政府各方面的稅收顯著增長；現代稅制是綜合性的，政府的稅收來源是多元化的，假如個人所得稅降低，而消費與投資、生產、流通等經濟活動增加，則消費稅、增值稅、營業稅與企業所得稅等稅種的收入必定相應增加，使政府的財政收入整體上呈增長趨勢，顯然，單一稅種起征點的提高，并不會帶來財政收入的必然減少。在我國經濟活力旺盛的形勢下，個稅起征點提高后各級政府的財政收入仍然總體上保持增長態勢是可以預期的。提高個稅起征點就是讓利于民、藏富于民，在民間培植更多的稅源，為政府增加財政收入、實現公共服務的目標強基固本。從這個意義上來說，提高個稅起征點與地方財政收入并不矛盾，一時、一稅的減少只會換來長遠上稅收的總體增加。

同時，我們也要看到，提高個稅起征點并不是當前個稅領域需要解決的主要矛盾，個稅起征點的上調、工薪階層稅負的降低對于擴大內需、促進公平的作用十分有限，建立一個高效、公平、法治的個稅征收體制才是最重要的任務、最需要解決的問題。按照個稅改革“先解決對百姓影響最大的問題，再解決百姓呼聲最高的問題，然后解決最容易操作的問題，再次是解決改革震蕩最小的問題”的原則，對百姓影響最大的，無疑是實際收入的多少，理順個稅體制，確保居民實際收入不斷提高，就是解決群眾最關心、最現實的問題，也是實現政府藏富于民的改革目標；百姓呼聲最高的問題，無疑是收入公平，通過改革，利用個稅杠桿調節過高收入，將收取的稅收用于民生領域，促進財富由高收入群體向中低收入群體合理流動，使全體居民平等享受公共財政帶來的利益，就會實現第二層次的目標；而選擇娛樂明星等重點人群作為突破口，擴大試點范圍，就能使個稅改革建立在已有的工作基礎上，推進得更加順利，實現“容易操作、震蕩最小”的目標。

正如一些研究人員所指出的，階段性、小幅度地提高個稅起征點，缺乏科學的規劃和嚴密的計算為依據，操作起來難以服眾，不僅是對公眾情緒和政府資源的浪費，而且會對綜合性個稅體制改革的推進造成干擾。要實現確保收入分配公平和地方財政穩步增長的目標，實現公共利益與民眾個體、群體利益的雙贏，必須找準當前個稅領域的問題癥結，針對主要矛盾，實施“一攬子個稅改革方案”，實行綜合計征與分類計征相結合的個稅征收體制。為此，政府有關部門要做好科學規劃，按照個高效、公平、法治的總體要求，設計改革的方案和配套措施，變現有的“一刀切”式的分類征收，為綜合綜合考慮納稅人的各項收入和支出，綜合計算納稅金額；進而綜合考慮納稅人家庭的支出、負擔，實行除基本生計扣和專項扣除，按納稅人的實際收入計算并征收個稅。與單一提高個稅起征點的做法相比，綜合性個稅改革，不僅更加注重考察居民的實際收入，而且注重考察居民的家庭人口、教育、醫療、養老、住房等各方面的支出負擔，使個稅的計征方式更加實事求是，使算出的征收金額更加符合實際，這不僅體現了稅收制度人性化的進步，而且更加有利于中低收入居民及其家庭稅收負擔的減輕，真正實現讓利于民、藏富于民的改革目的，更好地實現個稅制度調節收入差距、維護社會公平的功能。

在具體操作層面上，綜合性個稅改革需要解決納稅人信息透明、計算方法科學、征收手段有力等問題，以保證新個稅體制的有效性和公信力。這將是一項龐大而復雜的工程，考驗各級政府與有關部門的責任心和能力。但我們相信，只要政府堅持以民為本的施政方向，認真落實改革要求，采取扎實有效的措施，積極穩妥地深入推進個稅改革，一定能夠實現藏富于民的目標，在民生不斷改善、經濟活力不斷增強中實現地方財政收入的穩步增長。