公司審計論文范文10篇

摘要：基于對在國民經濟中具有特殊地位和特殊政策規范的煙草公司的審計經驗，提出煙草公司審計的六大重難點和政府有關主管部門、煙草公司領導與審計人員三方應就此重點施行的對策建議。

關鍵詞：煙草公司；審計；重難點；對策

一、煙草公司審計的重點與難點

第一，煙草專賣政策及各種規章制度執行情況。煙草是由國家實行專賣的特殊商品。早在1981年國務院就決定改革煙草管理體制，實行煙草專賣管理制度，并于當年1月成立中國煙草總公司，對全國煙草行業的產供銷、人財物、內外貿實行集中統一管理；1984年1月國務院批準成立國家煙草專賣局，行使行政管理職能，與總公司一套機構，兩塊牌子。1991年和1997年，全國人民代表大會常務委員會和國務院分別通過了《中華人民共和國煙草專賣法》和《中華人民共和國煙草專賣法實施條例》，用國家立法的形式進一步確立和強化了國家煙草制度。煙草專賣制度對有計劃地組織煙草專賣品的生產和經營，提高煙草制品質量，維護消費者利益，保證國家財政收入具有重要意義，同時煙草專賣制度還牽涉到少數民族問題，地方利益問題和消費者健康問題。沒有煙草專賣制度是很難同時協調各種復雜關系。因此，審計煙草專賣政策和新頒布的各種規章制度的執行情況是審計的一個首要重點。

第二，煙草公司內部控制設定和運行情況。內部控制是公司在日常正常規范運行的重要保證也是制度審計和風險導向審計的審計基礎。內部控制的好壞，直接關系到煙草公司是否可能存在重大違規行為的預兆。因此，對內部控制的設定和運行情況進行鑒證是開展后續審計活動的前提。目前，煙草行業公司改制處在初步階段，內控上主要存在如下問題。首先，內部審計的組織機構不夠健全，審計人員的配備不能適應工作的需要。盡管煙草公司內部審計機構從無到有逐步建立和發展起來，但還有相當一部分公司尤其是一些縣級公司至今仍沒有設置內審機構和內審人員，有的雖有但和其他部門合并掛靠，形同虛設，使內審不能獨立開展工作。其次，內審人員素質低和崗位互相監督還存在缺位現象。內審人員由于領導有意無意的不重視，造成沒有配備專業能力強的人員和內審人員對煙草行業法規及會計專業知識的不精通，內審流于形式。

第三，固定資產與在建工程的情況。煙草行業具有特殊的利潤來源，這一點由政治、經濟等各方面決定的。因此，處在煙草行業最核心地位的煙草公司具有巨大的現金來源。由于這種利潤來源的相對穩定，造就了煙草公司現金的相對充裕。在煙草公司中，購建固定資產成了許多煙草公司的一個顯著特點。首先，不論固定資產購建是否是合理需要，當就固定資產與在建工程之間的轉換就是一個重要的審計重點。如果有差錯，其中涉及的金額將特別的大。與此同時，累計折舊也就成了重點關注的科目。由于煙草行業在過去的有一個時期里曾紛紛興辦“三產”的情況。在這個過程中，出現了虧損和歷史遺留問題。固定資產也是其中一個大的無法回避的項目。如何了解確定這部分固定資產及其處置情況是審計極應重視的部分，關系到國有資產的流失。另外，煙草公司在不斷的推進形成“電話訂貨、網上配貨、電子結算、現代物流”的網建模式，汽車成了煙草公司固定資產中一塊引人注目的部分。汽車具有流動性，因此對汽車報廢和汽車是否確實歸公司使用是審計應重點關注的方面。

論文摘要:內部審計實際上是內部控制制度的重要組成部分。因而，保證管理當局高度重視內部審計人員的存在及其職責，是公司治理的一個重要方面。本文探討了公司治理與內部審計的含義之后，分析了我國公司治理環境F的內部審計現狀，最后提出了兩點淺薄的建議。

論文關鍵詞:公司治理內部審計建議

1公司治理與內部審計

1.1公司治理

公司治理(CorporateGovernance)亦被稱為公司治理機制、公司治理結構、公司督導機制、法人治理結構等，是關于如何治理公司實體、特別是有限責任公司的過程，即運用權力指導公司的方向，監督管理人員的行動，擔負起應盡的職責和按照公司所在國的法律法規來約束公司。“治理”一詞源于希臘語和拉丁文，指的是掌舵、指引和統治;用輪船掌舵人來比喻公司領導者是再貼切不過了，因為掌舵人的職責就是要通過仔細的觀察和分析來預測風向、潮汐和水流，好的導骯，往往是在他領導最得力的時候人們卻不易察覺到這種指導作用的存在。

1.2內部審計

內容摘要：本文運用描述性統計的方法對1999-2006年上市公司年報中所有上市公司、ST公司、虧損公司的審計意見進行比較分析；根據兩種界定財務危機的方法分別建立Logistic回歸模型，并比較分析了預測模型的有效性。結果表明審計意見具有顯著信息含量，應當將此指標納入財務危機預警模型。

關鍵詞：審計意見財務危機預警信息含量Logistic回歸模型

審計意見作為企業經營狀況的指示燈，能夠從其獨特的視角反映公司的經營狀況。關于審計意見信息含量的研究，國外開始的比較早，相關文獻表明，審計意見在財務危機預警中的作用尚無定論。與國外的研究結果相一致，我國學者對審計意見在財務危機預警中是否具有信息含量研究的結論也不一致。

研究設計

審計意見的分類。本文在研究時，審計意見的劃分為標準審計意見（標準無保留審計意見）和非標準審計意見（除標準無保留審計意見之外的其他審計意見）兩類。

財務危機的界定。本文在研究時，采用兩種較為常見的財務危機標志事件選擇方法并比較這兩種選擇方法在財務危機預警中作用的異同。取值規則（FDA，FinancialDistressAffair）如下：

【論文關鍵詞】內部往來賬齡分析調節損益

【論文摘要】現在，在許多較大的集團公司內部，都經常設置“內部往來”科目來核算公司內部以及和子公司的交易、往來。而且，較多的集團公司似乎都“熱衷”于通過內部往來業務進行一些“特別的會計處理”達到企業自身不可告人的目的。筆者針對自己所審計過的上市公司中內部往來會計處理中存在的問題，結合審計業務的實際情況，剖析了企業集團內部往來的種種奧秘。

一、某股份有限公司內部往來審計案例簡介

1.公司相關情況介紹

某上市股份有限公司(以下稱該公司)1978年成立，注冊地：福建沿海某城市，總資產153億，凈資產49億；主要經營范圍：進出口和業務、加工貿易業務、轉口貿易業務、房地產開發與經營、高科技產業投資、旅游、酒店、實業投資、高科技產品的研制及生產銷售等業務。

2.審計事項簡述

一、上市公司審計質量現狀

1999年，財政部組織對100戶企業1998年度會計信息及其出具審計報告的82家事務所的審計質量情況進行了檢查，并了《公告》(第三號)，抽審發現的注冊會計師審計質量問題主要表現在以下方面：沒按照《中國注冊會計師獨立審計準則》的要求簽訂審計業務約定書、編制審計計劃，或雖簽訂審計業務約定書但內容不全，遺漏重要條款；未嚴格履行必要審計程序、審計范圍偏小、審計方法不當；未按《中國注冊會計師獨立審計準則》的要求嚴格實施符合性測試程序。未對現金、存貨進行監盤，為對應收款作必要的函證或缺少替代程序；審計工作底稿不規范，底稿摘記整理雜亂無章，格式、標識前后不一，勾稽關系不明；個別會計師事務所還存在嚴重違規執業問題。

2001年，國家審計署組織對16家具有上市公司年度會計報表審計資格的會計師事務所在2001年完成的審計業務質量情況進行了檢查，結果表明：注冊會計師審計業務質量令人擔憂。檢查中，有關部門共抽查了上述會計師事務所出具的32份審計報告，發現有14家會計師事務所出具了23份嚴重失實的審計報告，造成財務會計信息虛假71.43億元，涉及41名注冊會計師。審計署已經將廣東康元會計師事務所、上海眾華滬銀會計師事務所、重慶天健會計師事務所、四川君和會計師事務所等14家會計師事務所和41名注冊會計師，以及信息披露嚴重不實的上市公司移送有關部門進行處理、處罰。

由上述可以看出：由于部分會計師事務所未嚴格執行審計專業標準，對被審計單位會計報表的合法性、公允性缺乏應有的職業關注，審計結論出現偏差，審計報告嚴重失實，致使一些企業會計信息重大失真問題未被充分揭示和披露，給廣大會計信息使用者造成了嚴重誤導。

二、上市公司審計質量低下成因分析

1、公司治理結構不完善。

一、上市公司審計質量現狀

1999年，財政部組織對100戶企業1998年度會計信息及其出具審計報告的82家事務所的審計質量情況進行了檢查，并了《公告》(第三號)，抽審發現的注冊會計師審計質量問題主要表現在以下方面：沒按照《中國注冊會計師獨立審計準則》的要求簽訂審計業務約定書、編制審計計劃，或雖簽訂審計業務約定書但內容不全，遺漏重要條款；未嚴格履行必要審計程序、審計范圍偏小、審計方法不當；未按《中國注冊會計師獨立審計準則》的要求嚴格實施符合性測試程序。未對現金、存貨進行監盤，為對應收款作必要的函證或缺少替代程序；審計工作底稿不規范，底稿摘記整理雜亂無章，格式、標識前后不一，勾稽關系不明；個別會計師事務所還存在嚴重違規執業問題。

2001年，國家審計署組織對16家具有上市公司年度會計報表審計資格的會計師事務所在2001年完成的審計業務質量情況進行了檢查，結果表明：注冊會計師審計業務質量令人擔憂。檢查中，有關部門共抽查了上述會計師事務所出具的32份審計報告，發現有14家會計師事務所出具了23份嚴重失實的審計報告，造成財務會計信息虛假71.43億元，涉及41名注冊會計師。審計署已經將廣東康元會計師事務所、上海眾華滬銀會計師事務所、重慶天健會計師事務所、四川君和會計師事務所等14家會計師事務所和41名注冊會計師，以及信息披露嚴重不實的上市公司移送有關部門進行處理、處罰。

由上述可以看出：由于部分會計師事務所未嚴格執行審計專業標準，對被審計單位會計報表的合法性、公允性缺乏應有的職業關注，審計結論出現偏差，審計報告嚴重失實，致使一些企業會計信息重大失真問題未被充分揭示和披露，給廣大會計信息使用者造成了嚴重誤導。

二、上市公司審計質量低下成因分析

1、公司治理結構不完善。

一.上市公司審計質量低下成因分析

1、公司治理結構不完善。

（1）在我國國有股占主導地位的上市公司中，股權高度集中，國有股和法人股占絕大多數，處于壟斷地位，董事會和公司高級管理人員主要由國有股和法人股的人——政府指定，政府目標與真正所有者的目標不同，就是中央政府和地方政府之間也常存在目標沖突；與真正的股東不同的是，政府官員并不為決策的后果承擔直接的風險和獲取直接的收益。所以，作為國有資產投資主體的人——政府官員缺乏對公司管理當局的監督動力，缺乏對公司管理當局會計報表信息質量和審計質量的高度關注。

（2）我國公司監事會人員普遍文化程度低，內部人員比例高，黨組干部比例高，業務能力低，致使監督職能弱化。鑒于此，股東對管理層的“用手投票”的約束非常虛弱。

（3）我國經理勞務市場、資本市場還很不成熟，公司控股權市場不健全；居于壟斷地位的國有股和法人股不能自由流通，公司控制權被接管的可能性很小，這樣即使中小股東“用腳投票”也難以對公司管理當局產生重大影響。簡而言之，目前在我國公司治理中，內部治理結構失衡，外部治理結構失效，嚴重缺乏對公司管理當局的產權約束。

2、會計師事務所聘任制度扭曲。根據中國證監會的要求，上市公司聘請事務所必須經過股東大會批準。但在中國現有的股權結構下，上市公司的管理當局事實上集公司決策權、管理權和監督權于一身，上市公司無法形成相應的權力制衡機制，不僅導致混亂而誤導的會計信息披露，同時還扭曲了事務所聘任制度，導致注冊會計師審計關系嚴重失衡。

論文關鍵詞：公司外部治理;獨立審計;審計合謀;對策

論文摘要：當前，審計舞弊的出現與公司外部治理結構的不健全有直接聯系。從對公司外部治理的角度出發，論證了公司治理結構與獨立審計的關系，并對當前獨立審計違背德的現狀，從公司外部治理角度提出了構建與現代公司治理結構預期相適應的獨立審計的措施。

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1從公司外部治理角度研究獨立審計的違背

1.1獨立審計的損害因素分析：

摘要：對舞弊的審計已經引起國際及中國審計理論界和實務界的極大關注，因此，在此嚴峻的形勢下，我們需要對舞弊及審計風險防范進行更加有效的控制和防范。

關鍵詞：公司舞弊審計奉獻防范

0引言

從2001年利潤神話造就銀廣夏的特大造假騙局，美國安然公司破產，被譽為經濟警察的注冊會計師開始如履薄冰，到2005年偷梁換柱之科龍電器，顧雛軍被刑事拘留。到2008年波及全球的“金融颶風”逐步使全球經濟活動遭受空前的考驗。至2008年底，美國第五大投資銀行貝爾斯登、第三大投資銀行美林證券被美國銀行收購、第四大投資銀行雷曼兄弟破產，華爾街排名前五名的投資銀行垮掉了三家。同時，中國東南沿海出口型生產制造型企業在嚴峻的經濟形勢下倒閉潮。各產業鏈結構面臨重構并整合。中國論文聯盟

這使得基于真實、完整性的公司經營環境面臨巨大沖擊。對舞弊的審計已經引起國際及中國審計理論界和實務界的極大關注，因此，在此嚴峻的形勢下，我們需要對舞弊及審計風險防范進行更加有效的控制和防范。

1舞弊的概念及分類

會計行為的獨立性，主要指會計行為主體(個體和群體)在開展會計行為的整個過程中，能保持其應有的獨立，客觀公正、獨立自主地按照相關財務會計法規的要求處理會計事務。保險行業由于收取保費在前，成本支出在后，會計人員判斷扮演著舉足輕重的角色，因此保險公司會計在物質和精神上的獨立顯得尤為重要。但目前在保險公司內部，會計部門常常只作為公

司經營管理系統中的一個子系統，在經營者的領導下，以財務信息的形式服務并參與企業經營管理。會計人員在組織上、經濟上都依賴于經營者，在處理會計事務時，往往會受到許多外部因素的干擾，迫于各種壓力，只好按領導的意圖辦事,記賬、算賬、報賬變成了“做賬”，當管理層的利益與所有者的利益乃至國家的利益不一致時，會計人員很可能被拉攏或與高層管理者合謀進行造假，粉飾財務報表，造成會計信息的不真實。

會計制度落實不到位

常言道：沒有規矩，不成方圓。但有了規矩，不去落實，即使內控制度制定得再嚴密，也只能是紙上談兵，制度本身的約束力和威懾力都會大打折扣。目前很多保險公司對會計監督的認識還不確切、不完整，上級對基層單位只重視收入、利潤的考核，而缺乏會計監督的有效管理，沒有形成一套嚴格的監督制度，沒有建立主體明晰的會計監督體系。有的公司雖然建立了相應的監督和控制制度，但在上傳下達中，由于各級管理者對制度理解的扭曲和打折扣以及執行者的責任心、自覺性和落實力度不夠，導致越到基層，執行越變形，有章不循、違章操作的現象屢禁不止。會計人員起不到“把守關口”的作用，財務收支活動中的違法違紀問題得不到及時有效的制止和糾正。

監督作用發揮滯后

會計監督系統最主要的功能應是其前瞻性、預防性，即在事前或事中及時發現、預防并糾正任何與標準的差異，確保既定目標的實現。但是目前保險公司的內部會計監督從總體上來看仍以事后補救為主，比較被動。如在日常工作中主要依靠考核結果來進行獎懲，而不是事先考慮到可能出現的各種偏離標準的情況，采取必要的預測和防范措施，防止造成不良結果（如通過預算和復核來有效控制費用等支出等）。盡管通過事后控制能夠發現過去經營管理活動中的差錯、失誤與弊端，從中汲取教訓，但是由于缺乏事前和事中的監督，導致會計監督存在滯后性，影響了會計監督作用的有效發揮。