公司財務監管范文10篇

［摘要］近年來，企業間競爭日益激烈，企業若要占據主動的競爭地位，務必做好財務管理工作，結合時展需要，創新公司財務管理方式，這對競爭實力增強、經濟效益增加有促進作用。文章首先介紹財務監管的定義，然后分析公司財務監管創新的重要性，接下來總結我國目前公司財務監管常見的漏洞，最后提出加強財務監管創新的有效措施。

［關鍵詞］公司;財務監管;創新

1引言

現如今，公司財務管理的重要性逐漸凸顯，公司財務管理工作落實情況直接影響財務管理目標的制定。目前，公司財務管理問題不斷增多，現有問題不僅制約了企業發展進程，而且弱化了財務管理效果，為了改變不容樂觀的財務管理現狀，務必探索公司財務管理的有效措施，具體落實公司財務管理創新工作，以此彌補公司財務監管漏洞。論題探究如下，希望能為同行提供借鑒。

2財務監管的定義

財務監管作為企業管理的重要組成部分，它利用相關制度、相關原則有序組織企業財務活動、處理財務管理工作、理順財務關系，確保企業財務工作順利推進，實現既定財務管理目標。財務管理與財務監督良好結合，還能更好地規范財務管理行為，為今后企業財務管理工作奠定良好基礎。

本文作者：孫靜芳工作單位：白城職業技術學

市公司信息披露的制度性缺陷

制度經濟學認為,制度是用于共同體內的眾所周知的規則,它通過無例外地對違規行為施加某些懲罰來抑制人類交往中可能出現的機會主義行為。上市公司信息披露的監管作為一項制度,它通過一系列規則和約束,強制人及時準確地披露相關信息,抑制人可能出現的機會主義行為,減輕或消除委托人和人之間的信息不對,同時又通過對信息披露過程中所涉及的利益相關者及其行為的約束,協調信息需求者的信息搜尋成本,保證市場穩定運作。從會計信息供應鏈可以發現,符合一定質量的會計信息與公司治理中的管理與審計委員會、監事會的責任和作用密不可分。

公司治理框架下上市公司會計信息披露監管的路徑

根據公司法和證券法的規定,我國的(上市公司治理準則》要求各上市公司完善治理結構,提升公司的治理水準。完善措施有兩種,一是引進外部非執行獨立董事以增強董事會的權威性和獨立性,建立獨立董事評價制度；二是設立專門委員會(主要包括風險管理委員會、審計委員會、薪酬委員會和提名委員會)以使董事會對公司高級管理層的領導和監督具體化。完善上市公司的股權結構。改變上市公司股權結構過于集中的局面。將國有股權適當分散持有、國有股人之間有效競爭、相互制衡的國有股持股結構。目前實施的方案之一是國有股減持,即向社會公眾及證券投資基金等公共投資者轉讓上市公司國有股。或者改變國有產權的虛置問題。對于那些處于非國民經濟命脈行業的上市公司,可通過出讓國家股、國有法人股或者資產重組方式,降低國有股權的集中程度；另一方面可借鑒日本人相互持股的經驗,嘗試發展法人持股和機構持股,特別是法人交叉持股模式,構造穩定的大股東。完善基于公司治理的內部控制組織結構與運行體制。實行決策、執行、監督分權制衡制度,建立所有者層次和經營者層次內部控制組織。所有者層次內部控制組織代表所有者利益。向股東會委派財務董事、財務監事或財務總監,主要債務人列席董事會,董事會中建立財務委員會、設計委員會或內部控制委員會,設立獨立董事等。建立財務委員會作為投資中心的核心組織,對財務負責人進行制衡,提高財務決策科學性；建立的審計委員會與經營者獨立,確立審計委員會于內部審計經理之間信息溝通與制衡關系,避免信息不對稱；經營者層次內部控制組織主要為經營者控制資金流、物流、信息流服務,為履行其經營管理責任而發揮作用,獨立董事或外部董事代表弱勢群體的利益,對大股東或內部人形成制衡。完善經理人員的激勵和約束機制。建立報酬和業績相對稱的長效激勵機制。其核心內容在于設法把高層經理的個人利益跟企業牢牢捆在一起,使他們享有部分剩余索取權,讓其年薪取決于整個公司的經營業績,如實行利潤分成、延期獎金、增股和股票期權等激勵性報酬,其中股票期權是主要的。在公司的各類人員中,職位愈高,這部分報酬的比重愈大,總經理的長期性報酬激勵可占其總收入的一半,從而充分激發高層經理的努力動機。建立逆向激勵契約。即通過制約因素,限制經理人侵占股東權益的可能集合,完善與經營者之問的委托契約關系。契約內容除有完備的考核指標外,要詳細載明處罰條款,對未完成指標或有違紀行為的經理人員應嚴格按條款規定給予處罰。提高會計人員的職業判斷能力。做好會計人員后續教育,加強會計人員職業道德修養等綜合手段與方法進行。要加強財會人員尤其是高級財會人員和企業管理人員的財會知識培訓,不斷提高對財會人員的管理水平,要支持和鼓勵。

完善外部治理機制。培育市場競爭機制

近幾年，隨著集團業務合作領域的不斷拓展，港口合資公司在區域、范圍和數量等方面也隨之發生巨大變化。合資公司的組建區域由境內向境外擴展，業務范圍也從港口主業延伸至運營輔助行業，資金規模由幾百萬元增加至上億元，合資公司的數量也呈逐年上升趨勢。與對全資、控股公司相對成熟的財務監管模式相比，對合資公司的財務監管還比較薄弱，也成為目前港口集團財務監管亟需改善、解決的領域。

一、合資公司財務監管難在哪里

股東財務監管職能的發揮程度往往與股權控制力度、生產經營滲透程度和高級管理人員安排等事項緊密聯系，這些因素決定了合資公司財務監管存在一定的難度。一是合資公司大多按照《公司法》規定的治理結構和治理機制進行公司運營管理，重要的議事日程均通過股東會或董事會進行表決。表決權比例的高低與股權比例直接相對應，增加了博弈難度，影響了管控效能的發揮。二是財務監管是伴隨于生產經營等諸多業務活動之中的一項管理活動，但大多情況下，投資人對合資公司沒有控制權，不能直接參與合資公司的經營管理，對有關生產經營和財務狀況信息的獲取受限，缺少了財務監管所依賴的基礎，增加了管控難度。三是合資公司在人員配備上大都是高級管理人員由各方投資人員按照其表決權比例進行配備，一般人員則是公開選聘。由于派出的高管人員人數甚少，總經理以外的高管崗位僅負責公司的部分業務，很難全面掌握合資公司全面、詳細的生產經營及財務信息。此外，還受所派出高管人員自身的忠誠度、職業修養和履職能力等多種因素影響。

二、合資公司財務監管的必要性

合資公司的設立目的是，應對經濟高速發展、市場競爭不斷加劇，謀求更大、更廣的生存發展空間。一方面追求符合預期的投資回報率，另一方面追求拓展現有業務、盤活資產或其他衍生收益。這些目的的實現有賴于日常監控與管理等輔助措施與手段，需要定期或不定期與投資目標進行比對，找出目標差異并進行修正。同時，隨著市場經濟的快速發展，各項經濟業務日趨復雜，經營、業務和資金等風險大大提高，適當的財務監管有助于保證投資資金安全，保障投資回報，及時發現投資業務風險點，采取必要措施進行修正或止損。三、加強合資公司財務監管的舉措從宏觀上講，合資公司財務監管最根本、最源頭的措施為充分發揮委派的股東、董事和高級管理人員代表作用，在公司治理結構框架下盡可能維護股東方的合法權益。從微觀上講，合資公司財務監管更多的體現在日常管理層面，建議從以下幾方面入手：

（一）有關聯簽事宜

本文作者：馬雪單位：鄭州煤礦機械集團股份有限公司

一、我國煤炭企業財務管理現狀

財務管理水平的高低是影響企業發展的重要因素，因此企業應對自身存在的財務管理問題進行分析并找出問題產生的原因，以采取措施，減少因管理不善帶來的損失。目前，我國煤炭企業財務管理工作的主要問題有：

（一）管理觀念陳舊，管理模式僵化落后近年來，國際上財務管理理論更新速度加快，財務管理理念正逐漸進入到企業的管理核心，但我國企業尤其是煤炭企業，其財務管理職能仍然是附屬職能，甚至還僅僅停留在記賬和制作財務報表以及財務總結上，財務人員缺少決策能力和參與決策的機會，企業的經營管理沒有做到所有權與經營權相分離。領導越級管理現象較為突出，企業財務監督被架空，造成財務管理混亂。管理觀念與管理模式嚴重滯后，造成企業無法將先進的財務管理融入到現代企業管理的有效機制中，從而使財務管理失去了在企業管理中應有的地位和作用。

（二）風險意識淡薄，投資決策缺乏科學性投資決策是否具有科學性，是企業的生存與發展關鍵所在。煤炭企業由于其自身特性而擁有大量的資金流。在進行投資決策時，針對投資的規模大小、投資結構的合理性、投資風險的評估等進行嚴格的考察和周密的分析并編寫出科學的可行性分析報告。科學的投資決策，能夠使企業擴大生產規模，提高經營效益；而投資決策一旦失誤，就會加大企業風險，造成財務狀況面臨困境。因此，投資決策需要企業的經營管理人員與財務人員共同努力，對預投資項目進行詳細分析、評價，權衡風險和收益。然而，由于企業存在管理職能壟斷的現象，決策機構幾近癱瘓，投資決策因為缺乏科學理性的分析與評估，對投資風險不能做到足夠的認識和鑒別，從而造成盲目投資。

（三）財務內部控制薄弱，資金管理混亂企業正常運轉的前提之一是要求企業的現金流管理要合理、有序。若資金管理混亂，財務控制不完善、不到位，則會使企業無法順暢運行，甚至造成生產停頓。

財務風險管理是現代公司財務管理的一項重要內容。

綜觀目前有關公司財務風險管理的研究文獻，我們不難發現兩個問題一是現有的研究基本上是將公司財務風險作為一個整體看待，因而，規避和控制的手段也是全方位、多角度，成本高、耗費大，但效果不明顯，且缺乏層次感，二是受傳統部門財務觀念影響，將財務風險控制的主體定位在財務部門，認為財務部門理所當然應該對企業的所有財務風險承擔責任。筆者認為，將財務風險作為一個由財務部門加以控制和防范的整體，往往權責不清、目的不明，實際效果并不理想。財務風險產生的原因是多種多樣的，企業不同管理層次所擁有的財權和承擔的責任是不一樣的，不同管理層次在風險控制中所能發揮的作用也是有限的。

一、財務分層管理理論與財務風險的層次性特征

現代企業制度要求產權明晰、權責明確、政企分開、管理科學。從公司法人治理結構來看，公司財務管理是分層次展開的，管理主體及相對應的責權利是不同的。1997年，湯谷良、謝志華、王斌三位教授分別提出了經營者財務論、出資者財務論、財務經理的財務觀以及財務管理的分層管理體系。這一理論將現代企業財務管理按主體劃分為出資者財務、經營者財務、財務經理財務三個層次，其中，出資者財務是以股東及股東大會決議名義直接行使的對重大公司財務事項的管理，出資者財務的目標是其所出資本的保值與增值。經營者財務是以董事長和總經理為代表的管理層行使對公司日常財務事項的決策權和重大事項的制定權、執行權，其管理對象是全部的法人財產，經營者既要承擔對出資者資本保值增值的責任又要承擔對債權人還本付息的責任。財務經理財務則是經營者財務的具體操作性財務，它屬于較低層次的財務管理，其主要任務是保證企業短期資產的效率和短期債務的清償。

公司財務風險是否具有層次性特征是現代企業財務風險能否采用分層管理的關鍵。結合企業組織結構特征和財務分層管理理論，我們認為企業財務風險是具有層次性特征的，理由如下

1財務目標的層次性決定實現不同財務目標有著不同的風險。企業財務管理的總體目標是企業價值最大化，但具體到不同管理層次又有各層次的具體目標。出資者、經營者和財務經理目標不同，風險各異，目標的層次性決定實現不同層次目標有著不同層次的風險，盡管某些風險影響因素可能影響各個層次，但每個層次對這些因素的反映以及應該發揮和所能發揮的作用顯然是不同的。

分公司通常是總公司支柱業務或核心業務的經營者，是企業分權管理的一種常規形式，但這種分權并非完全分權，其分權化程度也不盡相同。對分公司管理的分權程度有兩個極端方式，一個是把分公司作為車間來管理，分權化程度很低；另一個是把分公司作為一個模擬法人獨立運營，分權化程度較高；在此兩者之間，總分公司間可以有多種權責安排。但不論何種程度和何種方式的分權，分權管理都必須保證權責明確和權責對等，不能因分權而引起控制弱化，同時應使權責利統一，以保證有效的約束和激勵。

分公司的財務權力是管理資產，財務責任是實現利潤，實現利潤后根據薪酬制度兌現有關管理和生產人員的利益。總公司對分公司財務管理通過授權控制、預算管理、會計核算、審計監督等方式，安排分公司的財務責權利體系。

一、授權控制

總公司對分公司在一定授權范圍內相對自主經營，在授權范圍以外的財務事項，則要報總公司批準，形成總分公司之間的授權控制制度。

1、授權管理資產

總公司對分公司資產管理的授權，是設立分公司而自然產生的授權，其對應的責任是保證資產的安全完整和良好使用，使資產保值增值，通過運營資產創造利潤。但此授權也不應是完全授權，分公司資產處置的權力應受到限制。

摘要：財務報表粉飾主要是指上市公司利用會計準則的漏洞，主觀或客觀地對財務信息進行操控，從而給投資人、債權人等提供表現上市公司“預期”狀況的財務報表。現階段由于我國會計準則并不完善、監管部分的監管力度普遍較差，上市公司財務報表粉飾的現象還是普遍存在的。如何采取相應的治理對策有效解決上市公司的財務報表粉飾問題，從而有效保障債權人、投資者的合法權益，逐漸成為迫切需要得到解決的重要問題。

關鍵詞：上市公司；財務報表粉飾；原因；治理對策

現階段我國上市公司經營權和所有權分離的現象還是普遍存在的，上市公司管理人員往往會為了吸引長期穩定的投資、獲取更大的經濟利益，而人為性地操縱財務報表生成過程，最終導致財務報表嚴重偏離公司的正常發展現狀及趨勢。這樣現象不僅會嚴重損害財務報表參考者的利益，還會直接影響到上市公司的可持續性發展，而且在某些情況下也是會受到法律法規制裁的。因此，對上市公司財務報表粉飾現象進行深入地分析并采取針對性的治理對策具有重要的現實意義。

一、“財務報表粉飾”相關內容概述

(一)“財務報表粉飾”的概念

財務報表是反映上市公司經營管理現狀、資產債權現狀的重要信息，是上市公司債權人、投資者了解上市公司現狀，從而做出戰略性投資的重要依據之一，財務報表粉飾主要是指最終使財務報表不能反映真實情況的各種行為。財務所有權和經營管理權相互分離的現象在我國上市公司還是普遍存在的，有時候上市公司管理層為了達到某種目的、獲取某種不正當的利益，會與公司財務會計人員“合謀”，采用不符合會計準則的手段、利用會計準則的漏洞或使用符合會計準則的某種手段，對公司財務信息進行人為性地改動，最終導致上市公司財務報表并不能反映公司的經營管理、資產負債、現金流量現狀及未來發展趨勢。一般來說，財務報表粉飾區別于普通意義上的財務會計差錯，財務報表粉飾更傾向于有目的性、主觀性的故意行為。財務報表粉飾的最終目的就是為了向債權人、投資者、財產所有者表現出上市公司正按照預期要求，處于高速、穩定地發展過程中，從而獲得有利于公司戰略性發展、融資的基礎條件。財務報表粉飾給上市公司帶來的“利益”是建立在“虛假行為”、“違法行為”基礎上的，一旦一段時間后被披露，將會給上市公司帶來致命的打擊，因此，對財務報表粉飾現象進行根除對于上市公司的可持續發展來說十分必要。

一、關于系統論的基本內容

1945年奧地利生物學家貝塔朗菲《關于一般系統論》一文的發表標志著系統論這一新學科的誕生，經過幾十年的發展，系統論已日臻完善，并在其他各學科領域得到了廣泛的應用。它不僅為人們研究事物提供了新的科學方法論，而且還引起了人們思維方式的巨大變化。系統論的基本原理為：

1．系統整體性原理。整體性是指系統諸要素集合起來的整體性能，要素一旦構成系統，系統作為有機聯系的整體就獲得了各個組成要素所沒有的新的特性和功能，這種新的特性和功能是要素、系統整體和外部環境相互作用的結果。這一原理揭示了一定環境下系統整體與要素之間的關系，是對整體與部分關系的深化。因此，改善和提高系統的整體功能，不僅要注重發揮每個要素的功能，更重要的是調整要素之間的組織形式，建立合理的結構，從而使系統整體功能優化。

2．動態相關性原理。任何一個系統都是一個處在不斷發展、變化之中的動態系統，系統的要素之間，要素與系統整體之間，系統與環境之間都具有有機關聯性。正是由于這種復雜的相互作用和相互聯系，構成了系統發展變化的根據和條件。因此，一定要在系統和環境的相互聯系和相互作用中認識和改善系統。

二、上市公司財務信息質量的系統論分析

1．上市公司財務信息質量系統的構成。上市公司財務信息對證券的市場價格及其穩定具有決定性作用，證券市場效率的強弱關鍵在于上市公司披露的財務信息質量狀況。從系統論角度看，上市公司財務信息質量問題是一個復雜的系統問題，它受到眾多因素的影響和制約，如單純從某一方面去探討，就不可能從根本上解決當前我國上市公司財務信息質量低劣、財務信息失真的問題。因此，筆者依據系統論的方法和原理建立了一個上市公司財務信息質量系統，如下圖所示：

摘要：在新常態背景下，保險公司財務績效管理主要存在過分重視對績效結果研究、片面重視指標對管理的影響、單純重視部分非財務性要素等問題，本文基于此，結合保險公司財務績效管理的重要維度，分別從構建領導認可及全體員工參與的管理體制、制定科學完善的資產管理及成本管理制度、建立完善的成果引導分配及財務監管機制、積極架構和諧且系統的公司財務管理文化等方面，提出了保險公司財務績效管理體系的構建路徑。旨在能夠提高保險公司財務管理整體水平，為實現公司的可持續發展奠定良好基礎。

關鍵詞：新常態；保險公司；財務績效管理；問題；路徑

在全球一體化發展形勢的驅動下，我國已迎來了經濟新常態，在這樣的背景下，要求我國社會主義市場金融制度的進一步確立，各大企業也面臨著國內市場與國際市場的雙重競爭壓力，對于保險公司來說更是如此。為了能夠更加真實有效的體現自身的實際發展情況以及現階段公司在市場中競爭地位，保險公司愈發注重自身的財務情況，對公司財務發展目標的實現有著至關重要的推進作用。怎樣強化保險公司財務績效管理，是當前各大保險公司需面對并積極解決的主要問題，這將對公司的整體績效提升有著關鍵的現實意義。

一、保險公司財務績效管理中存在的主要問題

1．過分重視對績效結果的研究。許多保險公司在實際財務績效管理當中，都只是重視財務績效的最終結果，這主要表現在，公司高層的管理人員直接確立財務績效的詳細指標，對管理人員的額考核只是重視最后的結果，嚴重忽視了考核過程。只要管理人員完成相應的指標就能夠得一定的獎勵，而沒有完成規定指標的則會受到懲罰。這樣的財務績效指標明顯缺少科學性、綜合性、嚴謹性，也有可能是因為公司高層領導人員對公司實際情況不夠了解，導致財務績效指標無法實現推動公司可持續發展的根本目標。此外，只單純重視財務績效指標最終的完成度，缺少對運營管理具體過程的探究及把控，這樣將會在一定程度上導致公司考核結果不公正，影響廣大員工的工作熱情和積極性，并且還會無法及時進行有效糾正，會為公司帶來巨大損失。2．片面重視指標對管理的影響。在保險公司財務績效管理評價中，某些公司雖然意識到了應對財務績效的構成過程實施綜合考量研究，但卻只重視財務指標對公司財務績效所帶來相關影響，讓公司財務績效管理工作停留在形式上。具體表現在以下幾方面，其一，單純注重財務指標的標準性數值考量，比如重點體現收入的上升，忽視營銷策略的調整和改進。其二，單純地注重財務指標整體增長比重的考量，比如重點體現經濟效益增長的評價，忽視利潤構成當中，收入和成本的有效監管。其三，單純注重構建復雜的財務標準體系，忽視不同標準之間的彼此關系以及內在作用，導致公司財務績效無法真實體現出公司運營管理的整體面貌。3．單純重視部分非財務性要素。保險公司的財務績效是公司整個周期全程管理的最終結果，需要對公司全流程展開客觀公正的評價。可在公司實際管理過程中，某些保險公司意識到財務績效受到不同因素的影響，可依舊單純的只注重少數非財務性要素對公司內部財務績效管理的影響，缺少對財務績效的綜合性研究評估。也有相關保險公司片面性的注重客戶管理，耗費了大量的資金來維系穩定的客戶關系，卻缺少對成本效益的科學評價和分析。再如，一些保險公司只是看重外部優秀人才的引入，普遍認為外部優秀人才是公司急需的，缺少對公司內部工作人員實施專業培訓，導致外部人才無法迅速適應公司環境，提高了公司成本，無法實現外部優秀人才引入的理想目標。

二、新常態背景下保險公司財務績效管理的重要維度

論文摘要:本文首先從資本結構、財權配置、激勵約束機制、財務信息披露四個方面對美國上市公司的財務治理現狀進行了分析，然后結合我國上市公司財務治理中存在的問題，提出了完善我國上市公司財務治理機制的具體方法。

論文關鍵詞:財務治理;資本結構:財權配置;信息披露

一、美國上市公司財務治理分析

上市公司財務治理是指基于財務資本結構等機制安排，對上市公司財權進行合理的配置，形成有效的財務激勵與約束機制，以解決利益矛盾，保證上市公司效率。美國上市公司財務治理可以從以下四個方面來進行分析。

(一)上市公司財務資本結構

美國上市公司財務資本結構的特點是: