短期投資利率范文10篇

按照我國《企業會計準則——投資》規定，長期投資劃轉為短期投資時，應按投資成本與賬面價值孰低法劃轉。如果按長期債權投資的賬面價值進行劃轉，則不會產生轉換損失；如果按投資成本劃轉，還應按照賬面價值與投資成本的差額，借記“投資收益”科目。

例1：甲企業一年前以46000元的價格購入面值40000元，票面利率為10%，期限為3年，到期一次還本付息公司債券。溢價6000元按直線法攤銷。購買時作為長期投資核算，現擬劃轉為短期投資。

對于此項投資，投資成本是46000元，現賬面價值是48000元（46000+4000-6000／3）。因投資成本低于賬面價值，應按投資成本劃轉，差額計入投資損失。甲企業會計處理如下：

借：短期投資46000

投資收益——長期債權投資劃轉損失2000

貸：長期債權投資——債券投資（面值）40000

按照我國《企業會計準則——投資》規定，長期投資劃轉為短期投資時，應按投資成本與賬面價值孰低法劃轉。如果按長期債權投資的賬面價值進行劃轉，則不會產生轉換損失；如果按投資成本劃轉，還應按照賬面價值與投資成本的差額，借記“投資收益”科目。

例1：甲企業一年前以46000元的價格購入面值40000元，票面利率為10%，期限為3年，到期一次還本付息公司債券。溢價6000元按直線法攤銷。購買時作為長期投資核算，現擬劃轉為短期投資。

對于此項投資，投資成本是46000元，現賬面價值是48000元（46000+4000-6000／3）。因投資成本低于賬面價值，應按投資成本劃轉，差額計入投資損失。甲企業會計處理如下：

借：短期投資46000

投資收益——長期債權投資劃轉損失2000

貸：長期債權投資——債券投資（面值）40000

按照我國《企業會計準則——投資》規定，長期投資劃轉為短期投資時，應按投資成本與賬面價值孰低法劃轉。如果按長期債權投資的賬面價值進行劃轉，則不會產生轉換損失；如果按投資成本劃轉，還應按照賬面價值與投資成本的差額，借記“投資收益”科目。

例1：甲企業一年前以46000元的價格購入面值40000元，票面利率為10%，期限為3年，到期一次還本付息公司債券。溢價6000元按直線法攤銷。購買時作為長期投資核算，現擬劃轉為短期投資。

對于此項投資，投資成本是46000元，現賬面價值是48000元（46000+4000-6000／3）。因投資成本低于賬面價值，應按投資成本劃轉，差額計入投資損失。甲企業會計處理如下：

借：短期投資46000

投資收益——長期債權投資劃轉損失2000

貸：長期債權投資——債券投資（面值）40000

編者按：本文主要從長期投資劃轉為短期投資時，應按投資成本與賬面價值孰低法劃轉。應按照賬面價值與投資成本的差額，借記“投資收益”科目。如果企業購入的債券是分期付息債券，且是溢價購入，平時收到利息時并沒有增加應計利息。如果購入的分期付息債券存在已計提的減值準備，則應從長期債權投資的賬面余額中減去，然后與投資成本比較。對于有明確到期日的長期債權投資，即使剩余期限已短于一年。企業長期持有且直到到期日這一投資目的并未改變等，具體材料請詳見。

按照我國《企業會計準則——投資》規定，長期投資劃轉為短期投資時，應按投資成本與賬面價值孰低法劃轉。如果按長期債權投資的賬面價值進行劃轉，則不會產生轉換損失；如果按投資成本劃轉，還應按照賬面價值與投資成本的差額，借記“投資收益”科目。

例1：甲企業一年前以46000元的價格購入面值40000元，票面利率為10%，期限為3年，到期一次還本付息公司債券。溢價6000元按直線法攤銷。購買時作為長期投資核算，現擬劃轉為短期投資。

對于此項投資，投資成本是46000元，現賬面價值是48000元（46000+4000-6000／3）。因投資成本低于賬面價值，應按投資成本劃轉，差額計入投資損失。甲企業會計處理如下：

借：短期投資46000

投資收益——長期債權投資劃轉損失2000

2001年底由財政部頒發的《金融企業會計制度》遵循了國際會計準則協會關于“實質重于形式”和“充分審慎性”的會計原則，對金融企業的資產和負債重新進行了定義，同時給予企業會計人員較多的職業判斷權，更加注重會計核算的全面謹慎性和會計信息的高質量性，對防范金融風險，提高金融企業會計披露的透明度，起到了推動作用。由于《金融企業會計制度》的大部分規定和內容是同國際慣例相吻合的，它的頒布和實施，也標志著我國銀行業會計標準在會計要素定義、確認和計量、財務報告體系等重大方面基本實現了與國際會計慣例的一致和協調，并對實現金融企業會計標準的國際化、提高我國銀行業的會計信息在國際資本市場上的認可程度邁出了一大步，為我國銀行業與國外銀行的橫向對比奠定了堅實的會計基礎。但是，由于金融體系自身的復雜性和《金融企業會計制度》對銀行自身職業判斷權的放大，導致了其在執行過程中存在的一些問題。

一、現行會計制度存在的若干問題

1、應計貸款和非應計貸款分類的差異性

按照《金融企業會計制度》的規定：貸款本金或利息在逾期90天沒有收回的貸款應作非應計貸款核算，其已入賬的利息收入和應計利息予以沖銷。但由于該制度未對計息期間做強制性規定，可能會導致同樣的貸款由于計息期間的不同，銀行披露的會計信息存在差異，從而削弱會計信息的可比性。如甲、乙兩銀行同時在1月1日向丙企業發放貸款，甲銀行采用月度計息，乙銀行采用季度計息，倘若丙企業在1月31日不能支付利息，那么，在4月末該筆貸款在甲銀行業已歸入非應計貸款核算，但該筆貸款在乙銀行仍然處于正常的應計貸款科目核算，雖然該筆貸款在兩行狀況并無差異：均不能支付利息且呈連續狀態。從而導致銀行在會計信息披露的差異性，不能正常反映自身的經營狀況。

2、措辭不嚴謹導致會計處理的無所適從

根據《金融企業會計制度》規定：短期債券投資的利息，應當于實際收到時，沖減投資的賬面價值。可見短期債券投資利息按照收付實現制核算。同時該制度又規定：金融企業應當在期末時對短期投資按成本與市價孰低計量，這樣，減值準備的計提確認的權責發生制與短期債券投資利息確認的現金收付實現制形成了制度反差，在同一制度中反映了兩種不同的確認標準導致了會計處理的無所適從。例如銀行在3月投資A債券30萬元，4月A企業宣布支付利息3萬元，并于5月收到，此時A債券的賬面價值為27萬元，倘若6月末A債券的市場公允價值為28萬元，那么此時銀行對A債券價值的核算則陷入兩難局面：會計報表列示27萬元則不合會計制度的規定；若列示28萬元則不合謹慎性原則。其實我們只要將短期投資的期末計價改為“金融企業應當在期末時對短期投資按賬面價值和市價孰低計量”則可以很好的解決短期債券的期末計價問題。

年底由財政部頒發的《金融企業會計制度》遵循了國際會計準則協會關于“實質重于形式”和“充分審慎性”的會計原則，對金融企業的資產和負債重新進行了定義，同時給予企業會計人員較多的職業判斷權，更加注重會計核算的全面謹慎性和會計信息的高質量性，對防范金融風險，提高金融企業會計披露的透明度，起到了推動作用。由于《金融企業會計制度》的大部分規定和內容是同國際慣例相吻合的，它的頒布和實施，也標志著我國銀行業會計標準在會計要素定義、確認和計量、財務報告體系等重大方面基本實現了與國際會計慣例的一致和協調，并對實現金融企業會計標準的國際化、提高我國銀行業的會計信息在國際資本市場上的認可程度邁出了一大步，為我國銀行業與國外銀行的橫向對比奠定了堅實的會計基礎。但是，由于金融體系自身的復雜性和《金融企業會計制度》對銀行自身職業判斷權的放大，導致了其在執行過程中存在的一些問題。

一、現行會計制度存在的若干問題

1、應計貸款和非應計貸款分類的差異性

按照《金融企業會計制度》的規定：貸款本金或利息在逾期90天沒有收回的貸款應作非應計貸款核算，其已入賬的利息收入和應計利息予以沖銷。但由于該制度未對計息期間做強制性規定，可能會導致同樣的貸款由于計息期間的不同，銀行披露的會計信息存在差異，從而削弱會計信息的可比性。如甲、乙兩銀行同時在1月1日向丙企業發放貸款，甲銀行采用月度計息，乙銀行采用季度計息，倘若丙企業在1月31日不能支付利息，那么，在4月末該筆貸款在甲銀行業已歸入非應計貸款核算，但該筆貸款在乙銀行仍然處于正常的應計貸款科目核算，雖然該筆貸款在兩行狀況并無差異：均不能支付利息且呈連續狀態。從而導致銀行在會計信息披露的差異性，不能正常反映自身的經營狀況。

2、措辭不嚴謹導致會計處理的無所適從

根據《金融企業會計制度》規定：短期債券投資的利息，應當于實際收到時，沖減投資的賬面價值。可見短期債券投資利息按照收付實現制核算。同時該制度又規定：金融企業應當在期末時對短期投資按成本與市價孰低計量，這樣，減值準備的計提確認的權責發生制與短期債券投資利息確認的現金收付實現制形成了制度反差，在同一制度中反映了兩種不同的確認標準導致了會計處理的無所適從。例如銀行在3月投資A債券30萬元，4月A企業宣布支付利息3萬元，并于5月收到，此時A債券的賬面價值為27萬元，倘若6月末A債券的市場公允價值為28萬元，那么此時銀行對A債券價值的核算則陷入兩難局面：會計報表列示27萬元則不合會計制度的規定；若列示28萬元則不合謹慎性原則。其實我們只要將短期投資的期末計價改為“金融企業應當在期末時對短期投資按賬面價值和市價孰低計量”則可以很好的解決短期債券的期末計價問題。

2001年底由財政部頒發的《金融企業會計制度》遵循了國際會計準則協會關于“實質重于形式”和“充分審慎性”的會計原則，對金融企業的資產和負債重新進行了定義，同時給予企業會計人員較多的職業判斷權，更加注重會計核算的全面謹慎性和會計信息的高質量性，對防范金融風險，提高金融企業會計披露的透明度，起到了推動作用。由于《金融企業會計制度》的大部分規定和內容是同國際慣例相吻合的，它的頒布和實施，也標志著我國銀行業會計標準在會計要素定義、確認和計量、財務報告體系等重大方面基本實現了與國際會計慣例的一致和協調，并對實現金融企業會計標準的國際化、提高我國銀行業的會計信息在國際資本市場上的認可程度邁出了一大步，為我國銀行業與國外銀行的橫向對比奠定了堅實的會計基礎。但是，由于金融體系自身的復雜性和《金融企業會計制度》對銀行自身職業判斷權的放大，導致了其在執行過程中存在的一些問題。

一、現行會計制度存在的若干問題

1、應計貸款和非應計貸款分類的差異性

按照《金融企業會計制度》的規定：貸款本金或利息在逾期90天沒有收回的貸款應作非應計貸款核算，其已入賬的利息收入和應計利息予以沖銷。但由于該制度未對計息期間做強制性規定，可能會導致同樣的貸款由于計息期間的不同，銀行披露的會計信息存在差異，從而削弱會計信息的可比性。如甲、乙兩銀行同時在1月1日向丙企業發放貸款，甲銀行采用月度計息，乙銀行采用季度計息，倘若丙企業在1月31日不能支付利息，那么，在4月末該筆貸款在甲銀行業已歸入非應計貸款核算，但該筆貸款在乙銀行仍然處于正常的應計貸款科目核算，雖然該筆貸款在兩行狀況并無差異：均不能支付利息且呈連續狀態。從而導致銀行在會計信息披露的差異性，不能正常反映自身的經營狀況。

2、措辭不嚴謹導致會計處理的無所適從

根據《金融企業會計制度》規定：短期債券投資的利息，應當于實際收到時，沖減投資的賬面價值。可見短期債券投資利息按照收付實現制核算。同時該制度又規定：金融企業應當在期末時對短期投資按成本與市價孰低計量，這樣，減值準備的計提確認的權責發生制與短期債券投資利息確認的現金收付實現制形成了制度反差，在同一制度中反映了兩種不同的確認標準導致了會計處理的無所適從。例如銀行在3月投資A債券30萬元，4月A企業宣布支付利息3萬元，并于5月收到，此時A債券的賬面價值為27萬元，倘若6月末A債券的市場公允價值為28萬元，那么此時銀行對A債券價值的核算則陷入兩難局面：會計報表列示27萬元則不合會計制度的規定；若列示28萬元則不合謹慎性原則。其實我們只要將短期投資的期末計價改為“金融企業應當在期末時對短期投資按賬面價值和市價孰低計量”則可以很好的解決短期債券的期末計價問題。

編者按：本文主要從財務分析中謹慎性原則的運用；籌資管理中謹慎性原則的運用；投資管理中謹慎性原則的運用；股利分配中謹慎性原則的運用進行論述。其中，主要包括：財務分析是以企業財務報告及其他相關資料為主要依據，對企業的財務狀況和經營成果進行評價和剖析、進行短期償債能力分析時除計算流動比率、速動比率外，還應計算現金流動負債比率、進行長期償債能力分析除計算資產負債率、產權比率外，還應計算有形凈值債務率和利息保障倍數、籌資時間與用資時間相適應、采取多種形式的籌資組合，以分散籌資風險、采取融資租賃和尋求債務擔保等方式轉移籌資風險、短期投資中謹慎性原則的運用等，具體請詳見。

摘要：企業的經營活動充滿著風險和不確定性，不僅會計核算工作應堅持謹慎性原則，在財務管理工作中也應遵循謹慎性原則。

一、財務分析中謹慎性原則的運用

財務分析是以企業財務報告及其他相關資料為主要依據，對企業的財務狀況和經營成果進行評價和剖析。為了客觀地評價企業一定時期的財務狀況和經營成果，需要計算各種財務指標。在進行財務分析、計算財務指標時遵循謹慎性原則表現在以下方面：

（一）進行短期償債能力分析時除計算流動比率、速動比率外，還應計算現金流動負債比率。現主流動負債比率是經營現金凈流量與流動負債的比率，它是速動比率的延伸，能直觀地反映出企業償還流動負債的實際能力，用該指標評價企業短期償債能力更為謹慎；

（二）進行長期償債能力分析除計算資產負債率、產權比率外，還應計算有形凈值債務率和利息保障倍數。有形凈值債務率是負債與所有者權益扣除無形資產價值后的比率，它是產權比率的延伸，能更謹慎地反映企業清算時債務資本受到保障的程度。利息保障倍數是息稅前利潤與利息費用的比率，作為分母的利息費用不僅包括財務費用中的利息費用，還應包括計入固定資產成本的資本化利息，同時從謹慎性角度出發，最好比較本企業連續幾年的該項指標，并選擇最低指標年度的數據，作為標準，以保證企業最低的償債能力。

編者按：本文主要從財務分析中謹慎性原則的運用；籌資管理中謹慎性原則的運用；投資管理中謹慎性原則的運用；股利分配中謹慎性原則的運用進行論述。其中，主要包括：財務分析是以企業財務報告及其他相關資料為主要依據、現主流動負債比率是經營現金凈流量與流動負債的比率、有形凈值債務率是負債與所有者權益扣除無形資產價值后的比、籌資數量適當、籌資時間與用資時間相適應、短期投資中謹慎性原則的運用、長期投資中謹慎性原則的運用、妥善處理企業所有者的眼前利益與長遠利益、股利支付率的確定和股利政策的選擇等，具體請詳見。

摘要：企業的經營活動充滿著風險和不確定性，不僅會計核算工作應堅持謹慎性原則，在財務管理工作中也應遵循謹慎性原則。

一、財務分析中謹慎性原則的運用

財務分析是以企業財務報告及其他相關資料為主要依據，對企業的財務狀況和經營成果進行評價和剖析。為了客觀地評價企業一定時期的財務狀況和經營成果，需要計算各種財務指標。在進行財務分析、計算財務指標時遵循謹慎性原則表現在以下方面：

（一）進行短期償債能力分析時除計算流動比率、速動比率外，還應計算現金流動負債比率。現主流動負債比率是經營現金凈流量與流動負債的比率，它是速動比率的延伸，能直觀地反映出企業償還流動負債的實際能力，用該指標評價企業短期償債能力更為謹慎；

（二）進行長期償債能力分析除計算資產負債率、產權比率外，還應計算有形凈值債務率和利息保障倍數。有形凈值債務率是負債與所有者權益扣除無形資產價值后的比率，它是產權比率的延伸，能更謹慎地反映企業清算時債務資本受到保障的程度。利息保障倍數是息稅前利潤與利息費用的比率，作為分母的利息費用不僅包括財務費用中的利息費用，還應包括計入固定資產成本的資本化利息，同時從謹慎性角度出發，最好比較本企業連續幾年的該項指標，并選擇最低指標年度的數據，作為標準，以保證企業最低的償債能力。

一、企業財務管理的價值觀念

眾所周知，一個企業的資金問題是頭等大事。要想企業長久發展，就必須確保資金有所保障，謹慎處理企業的財務問題。對于資金不僅要考慮資金的時間價值，還要考慮其風險、報酬、利息率、通貨膨脹等一系列因素。一個企業的運作從資金投入開始，進入資金的循環，最后資金的輸出，每一個細節都得考慮周到。資金投放前期，對于項目開發的可行性做出決策，在看到預期的回報時，不能忽視風險的存在。一般而言，回報越大，風險越大，回報越小，風險越小，不能只顧結果，不計風險。同時還要考慮到資金的利息率、利息等問題，合理地安排資金，達到更有利于企業發展的目的。企業的資金可以投資于不同的項目，而不同的項目又會得到不同的報酬，同時伴隨著不同的風險。資金的使用效率不同，需求的程度也不同。資金會從報酬低的項目轉移到報酬高的項目，從而達到企業利潤的最大化。在此期間要弄清楚資金的發生時間與發生的方向，什么時候投入，什么時候收回，資金是投放了還是收回了，進而計算出資金的時間價值，合理地使用資金，以獲得更高的回報，如果處理不當，就造成了資金的浪費。如果資金是貸款而來的，還要意識到利息的問題，利息是在信用基礎上產生的，是資金使用者為從資金所有者手中得到資金暫時使用權所付出的代價。利息是資金使用的價格。利率是國家對經濟實行宏觀調控的重要手段，這對企業的財務管理問題起著很重要的作用，因此，財務人員必須做好對利息的處理問題，了解利率的概念和其決定因素，進而做好財務決策。

二、企業財務管理的內容

企業的最終目的是實現企業利潤的最大化。做好企業的財務管理尤為重要，企業財務管理主要包括三方面：籌資決策、投資決策、股利分配決策。一個企業的運營離不開資金的投入，當資金不足時，企業就得進行資金的籌集。籌集資金的來源、方式不同，則籌集成本也就不同，從而伴隨的風險也就不同。成本較低的籌資方式會增加企業的風險，風險小的籌資方式又會有比較高的資金成本。這就要求企業的財務管理人員正確判斷風險與資金成本的問題，權衡二者，選擇合適的籌資方式。企業將籌集的資金投放到項目中去，從而產生了企業的投資決策。其中，投資決策分為短期投資決策和長期投資決策兩種。短期投資主要是指流動資產的投資，如現金、短期有價證券、存貨等。短期投資流動性強，收益小，風險也小。所以，當企業對某一具體項目投資時，應考慮報酬與風險對企業的影響。長期投資主要指對固定資產的投資，同時也要考慮風險。當企業盈利了，利潤怎樣分配，這便產生了股票分配決策。在進行股利分配時，要考慮股東的利益，還要兼顧企業的發展，合理進行分配是財務管理人員應該做到的。企業的財務管理三個方面的內容是相互聯系的。要把三個內容聯系起來，統籌安排，合理調度，進而處理好企業的財務問題。

三、企業財務管理的工作組織

財務工作主要包括四個方面：建立企業財務管理法律法規，完善企業內部的財務管理制度，健全企業財務管理機構，加強企業財務管理的基礎工作。健全的財務管理法律法規是企業處理企業財務問題的基本保障。按照財務管理法律法規的規定，制定企業的管理辦法，調節企業財務管理的秩序，避免出現財務問題，增強企業的競爭力，保持企業的活力。根據企業的規模不同，企業內部的財務管理制度也不同。建立完善的企業內部財務管理制度是加強企業財務管理的重要辦法。隨著企業的發展，企業內部財務管理制度應逐漸完善起來。大型企業一般都設有財務管理機構、負責企業的財務管理工作、注意企業的籌集資金、收回應收賬款、投資決策等問題，協調各部門，從而促進企業長遠的發展。企業財務管理的基礎工作包括：明確原始記錄管理及填報要求，建立先進合理的定額管理制度，建立計量驗收制度，建立財產物資的清查與盤點制度，建立場內計劃價格制度，明確編制財務預算的要求，建立財務分析制度，建立內部核算制度。在經濟高速發展的現在，企業的財務管理工作越來越重要，正確處理企業的財務管理問題，增強企業競爭優勢，從而實現企業追求利潤最大化的目的，促進企業的長遠發展。