稅源分析監(jiān)控實(shí)踐與探討

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近年來(lái)，隨著稅收征管體制改革的不斷深化，重點(diǎn)稅源監(jiān)控在稅收征收管理中的地位和作用日益凸現(xiàn)，成為影響稅收任務(wù)完成的“定盤(pán)星”。作為市直地稅征收管理機(jī)關(guān)，*市地方稅務(wù)局直屬局目前共負(fù)責(zé)市直990戶企業(yè)的地方稅收征管工作，其中：第一產(chǎn)業(yè)2戶，第二產(chǎn)業(yè)75戶，第三產(chǎn)業(yè)913戶。為加強(qiáng)稅源管理，堵塞征管漏洞，確保均衡入庫(kù)，我們根據(jù)本局情況，把年稅收收入達(dá)到10萬(wàn)元以上的稅源均作為了重點(diǎn)稅源管理，切實(shí)加強(qiáng)日常跟蹤、分析和監(jiān)控,建立了較為完善的稅源管理體制。現(xiàn)結(jié)合*市地方稅務(wù)局直屬局兩年多來(lái)重點(diǎn)稅源分析監(jiān)控工作的實(shí)踐，就如何加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理作一些探討。

一、加強(qiáng)重點(diǎn)稅源分析監(jiān)控主要做法及成效

一是全面征管與重點(diǎn)管理相統(tǒng)籌。在抓好各種稅源管理確保組織收入工作健康有序開(kāi)展的基礎(chǔ)上，加大對(duì)交通運(yùn)輸、通信業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等重點(diǎn)行業(yè)的監(jiān)控力度，定期到納稅戶實(shí)地了解情況，掌握其經(jīng)營(yíng)狀況和收入、成本、價(jià)格、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)情況，強(qiáng)化日常管理。二是分類(lèi)管理與強(qiáng)化評(píng)估相統(tǒng)籌。加強(qiáng)稅源監(jiān)控管理，實(shí)行企業(yè)分類(lèi)管理辦法，利用數(shù)據(jù)集中和“一戶式”信息管理優(yōu)勢(shì)，對(duì)納稅人當(dāng)期涉稅指標(biāo)與歷史指標(biāo)縱向比對(duì)、同行業(yè)納稅人涉稅指標(biāo)橫向比對(duì)，全面推進(jìn)納稅評(píng)估，客觀判斷納稅人申報(bào)真實(shí)性和準(zhǔn)確性。三是嚴(yán)格執(zhí)法與重點(diǎn)幫扶相統(tǒng)籌。各相關(guān)科室要在對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控過(guò)程中嚴(yán)格貫徹落實(shí)《征管法》及相關(guān)稅種法律法規(guī)，認(rèn)真做好宣傳輔導(dǎo)和稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的審核報(bào)批工作，符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人，及時(shí)給予審批；不符合減免條件的納稅人，取消享受稅收優(yōu)惠的資格，確保減免稅適用政策準(zhǔn)確、程序規(guī)范，全面提升稅收征管水平。四是優(yōu)化服務(wù)與幫困減負(fù)相統(tǒng)籌。要求管理員對(duì)重點(diǎn)企業(yè)管理服務(wù)做到“三有三不”，即：“政策輔導(dǎo)有記錄、問(wèn)題咨詢有解答、困難申請(qǐng)有落實(shí)”；能一次辦完的不讓納稅人多次辦，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部能夠收集加工的數(shù)據(jù)信息不讓納稅人重復(fù)報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)能負(fù)擔(dān)的征納費(fèi)用不增加納稅人負(fù)擔(dān)。以分析為推動(dòng)，促進(jìn)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化。五是事前分析與事中、事后監(jiān)控相統(tǒng)籌。凡進(jìn)入重點(diǎn)稅源名單的納稅人，明確專(zhuān)人負(fù)責(zé)，按戶建立稅源監(jiān)控信息庫(kù)，相關(guān)信息隨時(shí)了解及時(shí)更新；稅收管理人員經(jīng)常性地深入重點(diǎn)稅源企業(yè)，了解和掌握經(jīng)營(yíng)情況，并對(duì)企業(yè)同期相比增減幅度異常、大起大落的情況及時(shí)分析原因，制定工作預(yù)案，以保證稅源監(jiān)控的最終實(shí)效。*年,我們通過(guò)對(duì)年納稅10萬(wàn)元以上138戶重點(diǎn)稅源的監(jiān)控管理，征收入庫(kù)稅款2.155億元;今年前10個(gè)月,通過(guò)對(duì)年納稅10萬(wàn)元以上117戶重點(diǎn)稅源的管理，征收入庫(kù)稅款2.492億元，起到了保證均衡入庫(kù)穩(wěn)定稅收任務(wù)的重要作用。同時(shí)，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源分析監(jiān)控，一是有利于科學(xué)合理地對(duì)各科稅收計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整分配，確保經(jīng)濟(jì)與稅收的良性循環(huán)。二是有利于發(fā)揮部門(mén)優(yōu)勢(shì)，為政府決策提供真實(shí)依據(jù)。三是有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，加強(qiáng)稅收薄弱環(huán)節(jié)和小稅種的管理。四是有利于依法治稅，公平稅負(fù)，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

二、重點(diǎn)稅源分析監(jiān)控方面存在的突出問(wèn)題

（一）重點(diǎn)稅源分析監(jiān)控尚未實(shí)現(xiàn)各部門(mén)的優(yōu)勢(shì)組合上下聯(lián)動(dòng)

現(xiàn)今重點(diǎn)稅源分析監(jiān)控工作主要?dú)w計(jì)財(cái)科負(fù)責(zé)，由于缺少及時(shí)的信息交換和協(xié)同制度，在實(shí)際工作中往往形成管理部門(mén)催報(bào)催繳、征收部門(mén)審核征收、計(jì)財(cái)部門(mén)負(fù)責(zé)填報(bào)三頭不見(jiàn)面的局面，造成重點(diǎn)稅源監(jiān)控人員不能及時(shí)、準(zhǔn)確、直接地掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和稅源變化，而將稅收入庫(kù)情況的統(tǒng)計(jì)分析當(dāng)作稅源監(jiān)控工作來(lái)做，就數(shù)字論數(shù)字進(jìn)行事后分析，而對(duì)其入庫(kù)數(shù)據(jù)的合理性、實(shí)際稅源規(guī)模等情況并不十分清楚，對(duì)征管工作中的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞也不能及早發(fā)現(xiàn)，因此，很難達(dá)到對(duì)重點(diǎn)稅源實(shí)施全面監(jiān)控的目的。

（二）重點(diǎn)稅源分析監(jiān)控的標(biāo)準(zhǔn)缺乏科學(xué)性全面性

當(dāng)前重點(diǎn)稅源戶認(rèn)定基本采取以年納稅額作為認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，這種認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)雖能保證監(jiān)控的收入額足夠高，但企業(yè)上年度納稅額僅是一項(xiàng)歷史和靜態(tài)的數(shù)據(jù)，無(wú)法反映今后的發(fā)展變化趨勢(shì)，另外采取以年納稅額為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法確保監(jiān)控的行業(yè)、類(lèi)型面足夠廣，不能全面反映整體的稅源結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，勢(shì)必會(huì)形成重點(diǎn)稅源變化同整體稅源變化脫節(jié)甚至背離的現(xiàn)象。

（三）重點(diǎn)稅源分析監(jiān)控基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、價(jià)值性有待提升

目前，計(jì)財(cái)部門(mén)對(duì)重點(diǎn)稅源信息的掌握主要依靠征收部門(mén)傳遞的企業(yè)的數(shù)據(jù)、信息，對(duì)稅源的掌握只能停留在納稅人所提供的稅務(wù)登記資料、納稅申報(bào)資料以及企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等有限的靜態(tài)基礎(chǔ)資料上，由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊，報(bào)表漏填、缺項(xiàng)或邏輯錯(cuò)誤時(shí)有發(fā)生，而且有的納稅人反映的財(cái)務(wù)狀況也不真實(shí)，加上對(duì)企業(yè)的發(fā)展前景、發(fā)展規(guī)模等最具征管監(jiān)控價(jià)值的動(dòng)態(tài)資料掌握不全，缺乏全程動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，無(wú)法及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握稅源信息及經(jīng)營(yíng)動(dòng)向，直接影響了稅源監(jiān)控的質(zhì)量和效率。

（四）計(jì)算機(jī)技術(shù)在重點(diǎn)稅源分析監(jiān)控工作中的應(yīng)用需要擴(kuò)大

盡管近年來(lái)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷加大了對(duì)計(jì)算機(jī)硬件的投入，實(shí)現(xiàn)了從納稅登記、稅款征收到稅款劃解全過(guò)程的計(jì)算機(jī)管理，但信息化應(yīng)用水平仍然不高，重點(diǎn)稅源監(jiān)控手段基本上仍停留在手工操作和人工管理上，計(jì)算機(jī)運(yùn)用的網(wǎng)絡(luò)化水平較低，沒(méi)有與銀行、財(cái)政、工商、企業(yè)等部門(mén)做到橫向聯(lián)網(wǎng)，未能實(shí)現(xiàn)信息共享；計(jì)算機(jī)的智能化水平也較低，系統(tǒng)信息傳遞、資料查詢等工作尚處于“原始”階段，信息處理分散，不能適應(yīng)納稅人在信息時(shí)代經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)迅速變化和轉(zhuǎn)移的流動(dòng)性和隱蔽性，導(dǎo)致稅源監(jiān)控的缺位。

三、加強(qiáng)重點(diǎn)稅源分析監(jiān)控工作的思考與建議

（一）加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，造就高素質(zhì)的重點(diǎn)稅源管理隊(duì)伍。

只有建立一支既懂經(jīng)濟(jì)理論知識(shí)、稅收業(yè)務(wù)知識(shí)，又熟悉經(jīng)濟(jì)稅源情況變化、熟悉統(tǒng)計(jì)分析基本理論和方法的稅收分析隊(duì)伍，才能保證重點(diǎn)稅源管理工作質(zhì)量。因此，要加強(qiáng)對(duì)這部分人員的專(zhuān)業(yè)能力、宏觀經(jīng)濟(jì)掌握能力、綜合分析能力的培訓(xùn)，多方面提高其綜合素質(zhì)。充分利用視頻系統(tǒng)、內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，采取以會(huì)代訓(xùn)、專(zhuān)題培訓(xùn)、長(zhǎng)短期培訓(xùn)結(jié)合等形式，加強(qiáng)對(duì)基層稅收管理員、分析員和兼職分析員的系統(tǒng)培訓(xùn)。另外，還要及時(shí)總結(jié)、推廣、交流工作經(jīng)驗(yàn)，不斷開(kāi)拓管理思路，提高隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

（二）建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制，增強(qiáng)各部門(mén)各環(huán)節(jié)的互動(dòng)交流。

重點(diǎn)稅源管理作為稅收征管工作的重中之重，其過(guò)程主要包括管理、分析、實(shí)施三個(gè)環(huán)節(jié)，在實(shí)際操作中牽涉到征、管、查各方。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅源管理環(huán)節(jié)上不同程度存在相互脫節(jié)或銜接不暢的問(wèn)題，不僅制約了稅源管理信息的共享以及稅收征管質(zhì)量和效率的提高，而且已成為進(jìn)一步強(qiáng)化當(dāng)前稅源管理工作深度的一個(gè)制約因素。因此要進(jìn)一步規(guī)范《重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理辦法》，通過(guò)優(yōu)化工作流程，既強(qiáng)化個(gè)人責(zé)任，又注重部門(mén)責(zé)任，將稅源管理分析和實(shí)施三個(gè)不同環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，盡快建立起由稅收管理員、征收部門(mén)重點(diǎn)稅源管理人員和計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)人員共同承擔(dān)，橫向與縱向相結(jié)合的良性聯(lián)動(dòng)機(jī)制，形成信息共享、銜接緊密、良性聯(lián)動(dòng)、有機(jī)統(tǒng)一的工作格局，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅源管理中存在的問(wèn)題，不斷加以改進(jìn)和提高，切實(shí)推進(jìn)稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化。

（三）尊重客觀規(guī)律，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)稅源標(biāo)準(zhǔn)的務(wù)實(shí)性。

實(shí)行重點(diǎn)稅源管理制度的目的是為了強(qiáng)化日常管理增加稅收收入。由于各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不統(tǒng)一，稅源構(gòu)成狀況不一樣，所以，各單位在確定重點(diǎn)稅源標(biāo)準(zhǔn)時(shí)也不應(yīng)“一刀切”，而應(yīng)因地制宜，使之與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平和本單位稅源狀況相協(xié)調(diào)。建議確定重點(diǎn)稅源標(biāo)準(zhǔn)時(shí)可以從以下幾個(gè)方面把握：一是稅收收入達(dá)到一定規(guī)模，稅收收入的貢獻(xiàn)率相對(duì)突出；二是具有一定的行業(yè)特點(diǎn)，或是當(dāng)年全局工作或上級(jí)確定的監(jiān)控重點(diǎn)，全民或社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)焦點(diǎn)；三是確定實(shí)時(shí)或臨時(shí)重點(diǎn)監(jiān)控戶：即將當(dāng)年非重點(diǎn)稅源戶中每月新增稅收收入額超過(guò)一定數(shù)額或新開(kāi)企業(yè)投資規(guī)模較大、影響力較強(qiáng)的企業(yè)納入監(jiān)控戶管理。

（四）加大投入，創(chuàng)新重點(diǎn)稅源分析監(jiān)控的新途徑。

一要進(jìn)一步完善經(jīng)常性的分析監(jiān)控方法，利用各稅種與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比分析方法、時(shí)間序列趨勢(shì)分析預(yù)測(cè)方法、回歸模型建立方法等，來(lái)判斷稅收增長(zhǎng)與企業(yè)發(fā)展是否協(xié)調(diào)、稅收征管是否到位、稅收政策執(zhí)行是否準(zhǔn)確。二要實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)稅源監(jiān)控信息處理系統(tǒng)與稅收征管信息系統(tǒng)的有效銜接，以便直接利用稅收征管信息系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)的處理和上報(bào)，避免信息資源的浪費(fèi)，減少工作量。三是要完善與各部門(mén)尤其是國(guó)稅、工商、統(tǒng)計(jì)等部門(mén)數(shù)據(jù)的共享與交換，實(shí)現(xiàn)企業(yè)一次申報(bào)，數(shù)據(jù)多次利用，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)稅源進(jìn)行全方位的有效監(jiān)控。四要加快分析系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用，利用數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人、稅款、其他數(shù)據(jù)的比較分析和進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘的功能。