出口退稅審批報告

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現(xiàn)行出口退稅政策充分考慮我國當(dāng)前國情國力，對增強我國出口產(chǎn)品的國際競爭力、擴大出口份額、增加就業(yè)機會、促進國民經(jīng)濟持續(xù)和諧發(fā)展發(fā)揮著極其重要作用。面臨省轄市局下放生產(chǎn)企業(yè)出口退稅審批權(quán)和即將下放外貿(mào)企業(yè)出口退稅審批權(quán)的新形勢，面對當(dāng)前出口企業(yè)日益增長、退稅業(yè)務(wù)量日趨壯大的現(xiàn)實壓力，如何做好出口退稅審批權(quán)下放后的出口退稅工作，應(yīng)成為縣級局當(dāng)前出口退稅管理部門工作考慮和工作安排的重中之重。加之做好出口退稅審批權(quán)下放后的出口退稅工作事關(guān)退稅工作、國稅工作乃至當(dāng)?shù)卣麄€經(jīng)濟工作，這就迫切要求縣級局出口退稅管理部門全面分析和了解當(dāng)前出口退稅工作的情況，針對目前存在的問題提出相應(yīng)的應(yīng)對改進措施，切實提升出口退稅審批權(quán)下放后縣級局出口退稅管理工作的質(zhì)量和效率。

一、縣級局出口退稅管理工作的現(xiàn)狀

（一）新《對外貿(mào)易法》的實施和進出口經(jīng)營權(quán)實行備案、登記制，外貿(mào)出口自由促進了外貿(mào)主體多元化格局的形成，基本形成外貿(mào)公司、工業(yè)內(nèi)資出口企業(yè)和外商投資企業(yè)三輪齊驅(qū)、共同發(fā)展的格局，由此帶來出口企業(yè)數(shù)量眾多、外貿(mào)出口大幅增長、出口退稅業(yè)務(wù)工作量猛增的特點。

（二）審核力量薄弱，政策業(yè)務(wù)水平亟待提高。出口退稅政策業(yè)務(wù)工作一直以來均由省市國稅局直接負(fù)責(zé)管理，縣級局相關(guān)人員對出口退稅管理介入不深、鉆研不透，熟悉出口退稅業(yè)務(wù)骨干奇缺，特別是出口退稅審批方面可以說是個盲點，尤其是縣級局所屬基層分局稅收管理員對相關(guān)政策業(yè)務(wù)知識的欠缺更為嚴(yán)重。審批權(quán)下放縣級局后，縣級局退稅管理將涉及申報、審核、審批、開票退庫等出口退稅工作全過程，縣級局退稅管理部門將在本就難以承載的工作壓力下再度增加責(zé)任風(fēng)險不小的退稅審批工作量，加上政策不熟悉，新手較多，無法與退稅管理工作量相匹配，將使得縣級局退稅職能崗位設(shè)置無法細(xì)化，科學(xué)化精細(xì)化管理難以落實到位，甚至?xí)霈F(xiàn)疲于應(yīng)付的局面，總之，審批權(quán)下放將對縣級局退稅管理部門帶來極大的挑戰(zhàn)。

（三）對出口企業(yè)管理力度不夠。由于多年以來由上級局直接管理出口退稅工作的慣例，約定俗成地造成縣級局所屬基層分局管內(nèi)銷、省轄市局退稅處和縣級局退稅管理部門管外銷的模式，由此帶來的后果是縣級局所屬基層分局對外貿(mào)出口企業(yè)和100%外銷企業(yè)不夠重視，而省轄市局直接審核審批相關(guān)出口業(yè)務(wù)卻鑒于管轄范圍大、人員力量不足又不具備管戶的職能，由此造成各級國稅機關(guān)對出口企業(yè)的管理力度均不夠，尤其對于出口不退稅產(chǎn)品和外地本地出口不退稅的產(chǎn)品的征稅不能實施有效監(jiān)督，導(dǎo)致出口退稅管理工作的缺位。

（四）出口企業(yè)財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上出口退稅政策更新速度。由于經(jīng)濟形勢不斷發(fā)展，相關(guān)出口退稅政策也不斷發(fā)生新的調(diào)整。相當(dāng)多的出口企業(yè)財會人員政策掌握不扎實，不能很快適應(yīng)變化，導(dǎo)致財務(wù)處理不夠及時和準(zhǔn)確。另有一部分企業(yè)操作出口退稅申報系統(tǒng)人員與財務(wù)人員協(xié)調(diào)不到位，人員不固定，個別企業(yè)甚至需在退稅部門的輔導(dǎo)下才能完成每月的退稅申報工作。

（五）出口退稅新政對出口企業(yè)沖擊不小。國家五部委聯(lián)合發(fā)出通知，從9月15日起執(zhí)行新的出口退稅政策，將對255種出口產(chǎn)品取消出口退稅、對1130種出口產(chǎn)品降低出口退稅率、對191種出口產(chǎn)品提高出口退稅率，相當(dāng)程度上影響原先部分正常出口企業(yè)。眾多出口企業(yè)又將再次適應(yīng)出口退稅新政帶來的變化，其中涉及縣級局的首先是輔導(dǎo)出口企業(yè)對在9月14日前簽訂合同并在12月14日前報關(guān)出口的企業(yè)盡快備案，用足退稅政策；再次是輔導(dǎo)出口企業(yè)盡快與客戶商量談妥以后的的合同價格問題以免增加不必要的損失，這也一定程度上加大縣級局出口退稅部門的工作量。

（六）出口企業(yè)由于購進環(huán)節(jié)進項稅金不真實引起的騙稅現(xiàn)象隱患猶存。增值稅管理的薄弱環(huán)節(jié)，也是縣級局出口退稅管理工作疑難點和薄弱點。出口退稅管理長期以來環(huán)節(jié)多審核多的工作方式只重視單證的真實性、海關(guān)國稅信息的一致性，而對出口企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況與實際業(yè)務(wù)卻了解掌握不夠，也就是一直是重形式輕實質(zhì)，無法有效防范企業(yè)采用虛假生產(chǎn)、假報出口等騙稅違法行為。目前騙稅企業(yè)主要是利用“四小票”做文章，一些企業(yè)在利益的驅(qū)動下，鉆政策空子，通過“四小票”虛增進項稅額，造成應(yīng)收稅款大量流失，從而騙取國家出口退稅款，給各級國稅機關(guān)管理出口退稅帶來極大的業(yè)務(wù)風(fēng)險和職務(wù)風(fēng)險。

二、出口退稅審批權(quán)下放后縣級局出口退稅管理工作的措施應(yīng)對

（一）加強領(lǐng)導(dǎo)，確保人員、崗責(zé)、分工、考核“四到位”

退稅審批權(quán)下放后，縣級局要加強對出口退稅管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，從人員配備、辦公設(shè)備等方面為出口退稅工作提供保障。縣級局出口退稅管理工作要實現(xiàn)高效順暢運轉(zhuǎn)，最關(guān)鍵的問題就是調(diào)整出口退稅審核審批流程，新設(shè)簽批和審批崗位，在退稅管理部門內(nèi)部形成相互制約的工作機制，建立科學(xué)規(guī)范的工作秩序，按照“規(guī)范有序、制約監(jiān)控”的原則，確保崗位設(shè)置合理、人員分工科學(xué)、職責(zé)落實到人、考核嚴(yán)格到位。

1、合理設(shè)置出口退稅崗位，完善崗位責(zé)任制。鑒于過去出口退稅崗位人員不足，存在一人多崗、分工不細(xì)的現(xiàn)象，出口退稅審批權(quán)下放后，縣級局應(yīng)該及時選調(diào)政治素質(zhì)高，業(yè)務(wù)熟、能力強的精兵強將充實到出口退稅崗位，參照上級局審核審批崗位設(shè)置現(xiàn)狀，設(shè)置申報崗、初審崗、復(fù)審崗、調(diào)查崗、審批崗等崗位，明晰各崗位工作職責(zé)和工作內(nèi)容，堅持誰簽字誰負(fù)責(zé)的原則，實施定崗定人，將崗位責(zé)任制落到實處。

2、明確工作職責(zé)，理順各環(huán)節(jié)退稅業(yè)務(wù)。退稅審批權(quán)下放后，縣級局出口退稅管理崗位的工作職責(zé)應(yīng)該加以重新理順和細(xì)化。按照適度分離的原則，明確界定嚴(yán)格區(qū)分各崗位工作職責(zé)，確保出口退稅工作質(zhì)量。

3、科學(xué)劃清人員分工，退稅崗位人員各司其職、各負(fù)其責(zé)。縣級局退稅管理部門應(yīng)把從事出口退稅崗位人員按照各自所長所短，安排合理的退稅管理崗位，充分發(fā)揮所有崗位人員的主觀能動性，提升工作效能，確保審核審批工作流運行順暢，對出口退稅實行精細(xì)化、科學(xué)化管理。

4、強化工作考核是做好出口退稅管理工作的保證。退稅審批權(quán)下放后，信息溝通將更為順暢、工作銜接將更加嚴(yán)密、優(yōu)勢將逐步顯現(xiàn)，但隨之上級局原有的考核監(jiān)督功能將有所弱化。因此，縣級局應(yīng)該建立完善嚴(yán)格周密的考核工作機制，保留原有疑點核查臺賬，以疑點處理工作底稿結(jié)合信息管理系統(tǒng)中各項查詢功能，采取人機結(jié)合的形式來考核出口退稅各崗位的工作業(yè)績和工作效能，推行責(zé)任追究制，全面實行績效掛鉤，從而實現(xiàn)出口退稅工作質(zhì)量和工作效能的雙贏。

（二）建制度理流程，切實發(fā)揮制度流程在縣級局出口退稅管理中的規(guī)范制約作用

1、規(guī)范完善工作制度和規(guī)程。退稅審批權(quán)下放后，為進一步規(guī)范縣級局的出口退稅管理，應(yīng)將出口退稅相關(guān)政策進行歸集梳理，按照審批權(quán)下放后縣級局退稅管理工作實際，建立健全縣級局退稅管理辦法，明確受理、調(diào)查、審批、違章處理等各個管理環(huán)節(jié)的工作流程，重新明確縣級局出口退稅管理程序、崗位職責(zé)范圍、資料傳遞手續(xù)、工作協(xié)調(diào)制度、檢查考核辦法等等，以明確工作責(zé)任，使退稅管理各崗位之間工作銜接有序，從源頭上進一步完善管理措施，堵塞管理漏洞。

2、建立健全嚴(yán)格的審核審批機制。出口退稅審批權(quán)下放后，面對出口企業(yè)越來越多、出口退稅額越來越大、征退環(huán)節(jié)越來越復(fù)雜的形勢，縣級退稅部門要嚴(yán)格按照上級局文件規(guī)定進行人工核查、疑點核查和疑點挑過工作，做到規(guī)范核查、規(guī)范界定、規(guī)范調(diào)整，同時應(yīng)該遵循崗位監(jiān)督制約機制，對關(guān)鍵性工作節(jié)點進行交叉管理、抽審復(fù)核、依法調(diào)整，確保核查審核審批質(zhì)量。

3、建立“申報異常疑點企業(yè)臺賬”。出口退稅審批權(quán)下放后，縣級退稅管理部門應(yīng)徹底改變過去那種單純的數(shù)字審核和單證信息審核方式，逐步向出口貨物的真實性審核和執(zhí)行政策的準(zhǔn)確性審核方式轉(zhuǎn)變，審核審批時應(yīng)重點對企業(yè)出口貨物是否屬實、實際征退稅率是否準(zhǔn)確、是否是企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品、進項稅額是否合法進行審核。退稅管理部門要采取賬賬與賬物審核、同行業(yè)同產(chǎn)品出口價格分析比對、設(shè)備生產(chǎn)能力與申報出口貨物對比、物流與資金流對比等方法和手段，加強對出口增長明顯異常、生產(chǎn)能力與出口能力不匹配及出口以農(nóng)副產(chǎn)品為主原材料等可疑企業(yè)的監(jiān)控管理和實地審核，重點核實出口貨物的真實性及進項稅額的真實性。

4、試行“兩級管理、兩級審核”的出口退稅管理新模式。出口退稅審批權(quán)下放后，縣級局退稅管理部門的工作重點應(yīng)該迅速轉(zhuǎn)移到抽審復(fù)審及簽批審批上來，因此，在原先縣級局基層分局征收廳審核征退稅邏輯關(guān)系的基礎(chǔ)上，有必要將退稅初審的范圍拓展到稅收管理員一塊，退稅管理重心適度前移，讓稅管員參與退稅初審，實行征退稅一體化模式的嘗試。這是針對征稅部門與退稅部門之間聯(lián)系不緊、審批出口退稅的人管不了企業(yè)稅收征管、企業(yè)稅收征管人員也無法參與退稅工作的征退兩扯皮的有效舉措。退稅審批權(quán)下放后，縣級局基層分局和縣級局退稅管理部門均參與退稅審核。此模式旨在通過下放初審權(quán)限，充分發(fā)揮縣級局所屬基層分局稅收管理員在出口退稅工作中的作用，利用稅收管理員對所轄企業(yè)的天時地利之便，及時把日常征管及巡查調(diào)查情況反饋給縣級局出口退稅管理人員，形成雙方齊抓共管的格局，使縣級局基層分局稅收管理員成為退稅審核的先驅(qū)部隊，既提高了出口退稅審核效率，防止了稅款流失，又實現(xiàn)征退稅部門協(xié)同辦理出口退稅，征退合一，有效堵住出口退稅管理中的漏洞。

（三）創(chuàng)新出口退稅管理理念，強化出口退稅管理工作

1、強化日常退稅管理，從單純的單證審核轉(zhuǎn)向以管理監(jiān)控為重點。出口退稅審批權(quán)下放后，縣級局退稅管理部門應(yīng)該全面加強對出口企業(yè)的日常監(jiān)控和管理力度，熟悉企業(yè)的生產(chǎn)特點和運營模式，尤其要加強對“出口價格畸高、‘四小票’為主抵扣戶、生產(chǎn)能力與出口規(guī)模極不匹配”等等異常情況的分析、評估，發(fā)現(xiàn)疑點后，及時將有關(guān)異常信息傳遞到基層分局，形成縣級局上下兩層面之間出口退稅信息共享、齊抓共管、嚴(yán)防死守的格局，徹底扭轉(zhuǎn)審核、管理信息不對稱的被動局面。

2、實行分類管理，對出口退稅審核工作實行科學(xué)化管理。出口退稅審批權(quán)下放后，在當(dāng)前人手矛盾突出的情況下，縣級局出口退稅管理部門應(yīng)該將自身的職責(zé)從事務(wù)為主轉(zhuǎn)向管理為主，注重輔導(dǎo)提高出口企業(yè)財務(wù)人員的辦稅素質(zhì)，還責(zé)任于源頭，切實提高申報質(zhì)量，降低審核工作強度，擺脫就單審單的被動局面。對信用程度好且申報規(guī)范的出口企業(yè)提供綠色辦稅通道進行純粹機審；對大部分比較規(guī)范的出口企業(yè)，機器審核為主，簡單人工抽審為輔；對部分新辦出口企業(yè)，人機結(jié)合，重點審核；對小部分不規(guī)范及辦稅經(jīng)常有誤的出口企業(yè)，可以利用稅務(wù)中介機構(gòu)進行申報，讓稅務(wù)中介機構(gòu)幫助出口企業(yè)提高申報質(zhì)量把好關(guān)。通過對出口企業(yè)進行源頭分類管理，促使出口退稅的管理工作重心前移，從而使縣級局出口退稅管理部門有限的精力從日常就單審單事務(wù)中解脫出來。

3、拓展出口退稅管理內(nèi)容，強化動態(tài)預(yù)警管理。退稅審批權(quán)下放后，縣級局出口退稅管理部門必須跳出靜態(tài)審核的思維束縛，不斷拓展管理思路，強化動態(tài)管理。在日常退稅管理中，要根據(jù)占有資料，密切關(guān)注騙稅新動向，防范“無貨虛開”等偷騙稅違法犯罪，加強出口退稅評估的預(yù)警監(jiān)控，防范騙稅風(fēng)險和執(zhí)法風(fēng)險。在日常巡查過程中，要對企業(yè)的固定資產(chǎn)、生產(chǎn)規(guī)模、合同簽訂、生產(chǎn)能力及納稅情況等作深入細(xì)致的調(diào)查了解，并與其出口情況相比較，判斷是否匹配。在案頭評估過程中，要將企業(yè)的出口數(shù)據(jù)、納稅數(shù)據(jù)作橫向、縱向比較，對出現(xiàn)出口增長異常、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變動異常、供貨來源變動異常等情況的要進一步深入調(diào)查原因，進而對比分析同類產(chǎn)品的購進成本、出口單價、換匯成本、單位產(chǎn)品退稅額等指標(biāo)，切實加強預(yù)警管理，防范出口騙稅發(fā)生。

4、向征管借力更大程度地密切征退銜接。在進出口業(yè)務(wù)不再成為專營權(quán)、當(dāng)出口退稅審批權(quán)下放至縣級局之際，出口退稅管理無可厚非地成為日常征管的重要內(nèi)容之一。縣級局出口退稅管理部門當(dāng)前急需基層征管力量支持的是出口補征稅、退稅評估預(yù)警及信譽等級認(rèn)定工作。這三項工作都需要依托基層征管部門的力量，根據(jù)基層征管部門日常征管中掌握的出口企業(yè)征、退情況，有的放矢地展開調(diào)查、處理和認(rèn)定，通過有機銜接實現(xiàn)征退信息對稱，形成合力，共同防范出口騙稅風(fēng)險。

（四）注重培訓(xùn)，通過相關(guān)渠道強化宣傳出口退稅政策

出口退稅審批權(quán)下放后，電子審核和疑點處理兩項新生業(yè)務(wù)將成為縣級局日常工作之一，前者的到位主要依賴于退稅信息管理系統(tǒng)的運行速度和操作人員的技能是否嫻熟；后者則是機審未通過數(shù)據(jù)能否通過終審的關(guān)鍵節(jié)點，綜合考量縣級局退稅管理部門政策執(zhí)行是否準(zhǔn)確到位、是否符合退稅業(yè)務(wù)需求、是否達到退稅管理要求等等多重因素。因此，切實加強出口退稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)是提高縣級局出口退稅管理質(zhì)量的一項基礎(chǔ)性工作。

1、狠抓內(nèi)部培訓(xùn)。退稅審批權(quán)下放后，縣級局要切實突破出口退稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)“瓶頸”，使其大眾化、普及化和實用化，為出口退稅管理奠定基礎(chǔ)。縣級局應(yīng)在上級退稅管理部門的支持和自身努力下，定期不定期安排有關(guān)出口退稅業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)，以科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)出口退稅工作，進一步提高出口退稅政策業(yè)務(wù)水平，有目的地采取部門集中學(xué)習(xí)、自學(xué)討論、短會常訓(xùn)和下發(fā)稅政業(yè)務(wù)指南等多種形式搞好內(nèi)部培訓(xùn)，確保縣級國稅局出口退稅管理部門中能有幾個全面掌握出口退稅業(yè)務(wù)的行家里手，確保縣級局基層分局里有一批能審核懂退稅會輔導(dǎo)的出口退稅后備力量。特別是出口退稅審批崗人員，必須做到能熟練掌握出口退稅、增值稅、所得稅等相關(guān)稅收政策，精通外貿(mào)、海關(guān)、外管等業(yè)務(wù)且對出口企業(yè)的生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)過程、產(chǎn)品性都能胸有成竹。

2、加強外部培訓(xùn)。退稅審批權(quán)下放后，縣級局退稅管理部門要針對大部分出口企業(yè)財務(wù)能力不強的現(xiàn)狀，進一步強化對企業(yè)財務(wù)人員和辦稅人員稅收相關(guān)政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)輔導(dǎo)力度，注重提高出口企業(yè)辦稅人員的素質(zhì)，加強對出口企業(yè)財務(wù)核算、出口業(yè)務(wù)、軟件操作的培訓(xùn)和輔導(dǎo)，縣級局退稅管理部門要通過定期業(yè)務(wù)指導(dǎo)，加大對企業(yè)出口退稅新政策的宣傳力度，以提高出口企業(yè)辦稅人員適應(yīng)新政策的應(yīng)變能力。

（五）加強部門協(xié)作，打造出口退稅管理工作“服務(wù)e站”品牌

一方面，退稅審批權(quán)下放后，縣級局應(yīng)與財政、人行、海關(guān)、外管等同級部門建立定期的聯(lián)系和溝通機制，從為出口企業(yè)提供服務(wù)的角度出發(fā)，有效避免退稅資金在途情況的發(fā)生，確保退稅款及時退還給出口企業(yè)；同時通過聯(lián)系溝通機制保證了出口企業(yè)當(dāng)月出口貨物及時完全申報、企業(yè)出口核銷按時準(zhǔn)確。

另一方面，縣級局要按照國稅“服務(wù)e站”的要求，提升出口退稅服務(wù)層次。退稅審批權(quán)下放后，縣級局出口退稅管理部門要根據(jù)服務(wù)品牌創(chuàng)建要求為出口企業(yè)提供全方位服務(wù)，一是對單證齊全、資料規(guī)范的出口退稅業(yè)務(wù)隨到隨審，以最快的速度把應(yīng)退稅款退到企業(yè)。二是除及時督促企業(yè)加快出口退稅單證收集外，縣級局退稅管理部門還須通過以會代訓(xùn)、上門輔導(dǎo)等形式隨時解答出口企業(yè)的有關(guān)問題，幫助新認(rèn)定出口企業(yè)提高出口業(yè)務(wù)辦退水平。三是推行提醒服務(wù)，特別是對已出口未申報的企業(yè)，要及時根據(jù)掌握的出口信息提醒企業(yè)按時申報，避免增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。四是充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，推行出口退稅多元化申報方式，為企業(yè)申報退稅提供便利，減少企業(yè)往返稅務(wù)機關(guān)的次數(shù)，降低退稅成本。五是把出口退稅有關(guān)政策結(jié)合工作實際編印成宣傳資料免費分送給出口退稅企業(yè)及相關(guān)人員，為出口企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，融管理于服務(wù)中。