出口退稅審批報告

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現行出口退稅政策充分考慮我國當前國情國力，對增強我國出口產品的國際競爭力、擴大出口份額、增加就業機會、促進國民經濟持續和諧發展發揮著極其重要作用。面臨省轄市局下放生產企業出口退稅審批權和即將下放外貿企業出口退稅審批權的新形勢，面對當前出口企業日益增長、退稅業務量日趨壯大的現實壓力，如何做好出口退稅審批權下放后的出口退稅工作，應成為縣級局當前出口退稅管理部門工作考慮和工作安排的重中之重。加之做好出口退稅審批權下放后的出口退稅工作事關退稅工作、國稅工作乃至當地政府整個經濟工作，這就迫切要求縣級局出口退稅管理部門全面分析和了解當前出口退稅工作的情況，針對目前存在的問題提出相應的應對改進措施，切實提升出口退稅審批權下放后縣級局出口退稅管理工作的質量和效率。

一、縣級局出口退稅管理工作的現狀

（一）新《對外貿易法》的實施和進出口經營權實行備案、登記制，外貿出口自由促進了外貿主體多元化格局的形成，基本形成外貿公司、工業內資出口企業和外商投資企業三輪齊驅、共同發展的格局，由此帶來出口企業數量眾多、外貿出口大幅增長、出口退稅業務工作量猛增的特點。

（二）審核力量薄弱，政策業務水平亟待提高。出口退稅政策業務工作一直以來均由省市國稅局直接負責管理，縣級局相關人員對出口退稅管理介入不深、鉆研不透，熟悉出口退稅業務骨干奇缺，特別是出口退稅審批方面可以說是個盲點，尤其是縣級局所屬基層分局稅收管理員對相關政策業務知識的欠缺更為嚴重。審批權下放縣級局后，縣級局退稅管理將涉及申報、審核、審批、開票退庫等出口退稅工作全過程，縣級局退稅管理部門將在本就難以承載的工作壓力下再度增加責任風險不小的退稅審批工作量，加上政策不熟悉，新手較多，無法與退稅管理工作量相匹配，將使得縣級局退稅職能崗位設置無法細化，科學化精細化管理難以落實到位，甚至會出現疲于應付的局面，總之，審批權下放將對縣級局退稅管理部門帶來極大的挑戰。

（三）對出口企業管理力度不夠。由于多年以來由上級局直接管理出口退稅工作的慣例，約定俗成地造成縣級局所屬基層分局管內銷、省轄市局退稅處和縣級局退稅管理部門管外銷的模式，由此帶來的后果是縣級局所屬基層分局對外貿出口企業和100%外銷企業不夠重視，而省轄市局直接審核審批相關出口業務卻鑒于管轄范圍大、人員力量不足又不具備管戶的職能，由此造成各級國稅機關對出口企業的管理力度均不夠，尤其對于出口不退稅產品和外地本地出口不退稅的產品的征稅不能實施有效監督，導致出口退稅管理工作的缺位。

（四）出口企業財務人員業務素質跟不上出口退稅政策更新速度。由于經濟形勢不斷發展，相關出口退稅政策也不斷發生新的調整。相當多的出口企業財會人員政策掌握不扎實，不能很快適應變化，導致財務處理不夠及時和準確。另有一部分企業操作出口退稅申報系統人員與財務人員協調不到位，人員不固定，個別企業甚至需在退稅部門的輔導下才能完成每月的退稅申報工作。

（五）出口退稅新政對出口企業沖擊不小。國家五部委聯合發出通知，從9月15日起執行新的出口退稅政策，將對255種出口產品取消出口退稅、對1130種出口產品降低出口退稅率、對191種出口產品提高出口退稅率，相當程度上影響原先部分正常出口企業。眾多出口企業又將再次適應出口退稅新政帶來的變化，其中涉及縣級局的首先是輔導出口企業對在9月14日前簽訂合同并在12月14日前報關出口的企業盡快備案，用足退稅政策；再次是輔導出口企業盡快與客戶商量談妥以后的的合同價格問題以免增加不必要的損失，這也一定程度上加大縣級局出口退稅部門的工作量。

（六）出口企業由于購進環節進項稅金不真實引起的騙稅現象隱患猶存。增值稅管理的薄弱環節，也是縣級局出口退稅管理工作疑難點和薄弱點。出口退稅管理長期以來環節多審核多的工作方式只重視單證的真實性、海關國稅信息的一致性，而對出口企業的生產經營情況與實際業務卻了解掌握不夠，也就是一直是重形式輕實質，無法有效防范企業采用虛假生產、假報出口等騙稅違法行為。目前騙稅企業主要是利用“四小票”做文章，一些企業在利益的驅動下，鉆政策空子，通過“四小票”虛增進項稅額，造成應收稅款大量流失，從而騙取國家出口退稅款，給各級國稅機關管理出口退稅帶來極大的業務風險和職務風險。

二、出口退稅審批權下放后縣級局出口退稅管理工作的措施應對

（一）加強領導，確保人員、崗責、分工、考核“四到位”

退稅審批權下放后，縣級局要加強對出口退稅管理工作的組織領導，從人員配備、辦公設備等方面為出口退稅工作提供保障。縣級局出口退稅管理工作要實現高效順暢運轉，最關鍵的問題就是調整出口退稅審核審批流程，新設簽批和審批崗位，在退稅管理部門內部形成相互制約的工作機制，建立科學規范的工作秩序，按照“規范有序、制約監控”的原則，確保崗位設置合理、人員分工科學、職責落實到人、考核嚴格到位。

1、合理設置出口退稅崗位，完善崗位責任制。鑒于過去出口退稅崗位人員不足，存在一人多崗、分工不細的現象，出口退稅審批權下放后，縣級局應該及時選調政治素質高，業務熟、能力強的精兵強將充實到出口退稅崗位，參照上級局審核審批崗位設置現狀，設置申報崗、初審崗、復審崗、調查崗、審批崗等崗位，明晰各崗位工作職責和工作內容，堅持誰簽字誰負責的原則，實施定崗定人，將崗位責任制落到實處。

2、明確工作職責，理順各環節退稅業務。退稅審批權下放后，縣級局出口退稅管理崗位的工作職責應該加以重新理順和細化。按照適度分離的原則，明確界定嚴格區分各崗位工作職責，確保出口退稅工作質量。

3、科學劃清人員分工，退稅崗位人員各司其職、各負其責。縣級局退稅管理部門應把從事出口退稅崗位人員按照各自所長所短，安排合理的退稅管理崗位，充分發揮所有崗位人員的主觀能動性，提升工作效能，確保審核審批工作流運行順暢，對出口退稅實行精細化、科學化管理。

4、強化工作考核是做好出口退稅管理工作的保證。退稅審批權下放后，信息溝通將更為順暢、工作銜接將更加嚴密、優勢將逐步顯現，但隨之上級局原有的考核監督功能將有所弱化。因此，縣級局應該建立完善嚴格周密的考核工作機制，保留原有疑點核查臺賬，以疑點處理工作底稿結合信息管理系統中各項查詢功能，采取人機結合的形式來考核出口退稅各崗位的工作業績和工作效能，推行責任追究制，全面實行績效掛鉤，從而實現出口退稅工作質量和工作效能的雙贏。

（二）建制度理流程，切實發揮制度流程在縣級局出口退稅管理中的規范制約作用

1、規范完善工作制度和規程。退稅審批權下放后，為進一步規范縣級局的出口退稅管理，應將出口退稅相關政策進行歸集梳理，按照審批權下放后縣級局退稅管理工作實際，建立健全縣級局退稅管理辦法，明確受理、調查、審批、違章處理等各個管理環節的工作流程，重新明確縣級局出口退稅管理程序、崗位職責范圍、資料傳遞手續、工作協調制度、檢查考核辦法等等，以明確工作責任，使退稅管理各崗位之間工作銜接有序，從源頭上進一步完善管理措施，堵塞管理漏洞。

2、建立健全嚴格的審核審批機制。出口退稅審批權下放后，面對出口企業越來越多、出口退稅額越來越大、征退環節越來越復雜的形勢，縣級退稅部門要嚴格按照上級局文件規定進行人工核查、疑點核查和疑點挑過工作，做到規范核查、規范界定、規范調整，同時應該遵循崗位監督制約機制，對關鍵性工作節點進行交叉管理、抽審復核、依法調整，確保核查審核審批質量。

3、建立“申報異常疑點企業臺賬”。出口退稅審批權下放后，縣級退稅管理部門應徹底改變過去那種單純的數字審核和單證信息審核方式，逐步向出口貨物的真實性審核和執行政策的準確性審核方式轉變，審核審批時應重點對企業出口貨物是否屬實、實際征退稅率是否準確、是否是企業自產的產品、進項稅額是否合法進行審核。退稅管理部門要采取賬賬與賬物審核、同行業同產品出口價格分析比對、設備生產能力與申報出口貨物對比、物流與資金流對比等方法和手段，加強對出口增長明顯異常、生產能力與出口能力不匹配及出口以農副產品為主原材料等可疑企業的監控管理和實地審核，重點核實出口貨物的真實性及進項稅額的真實性。

4、試行“兩級管理、兩級審核”的出口退稅管理新模式。出口退稅審批權下放后，縣級局退稅管理部門的工作重點應該迅速轉移到抽審復審及簽批審批上來，因此，在原先縣級局基層分局征收廳審核征退稅邏輯關系的基礎上，有必要將退稅初審的范圍拓展到稅收管理員一塊，退稅管理重心適度前移，讓稅管員參與退稅初審，實行征退稅一體化模式的嘗試。這是針對征稅部門與退稅部門之間聯系不緊、審批出口退稅的人管不了企業稅收征管、企業稅收征管人員也無法參與退稅工作的征退兩扯皮的有效舉措。退稅審批權下放后，縣級局基層分局和縣級局退稅管理部門均參與退稅審核。此模式旨在通過下放初審權限，充分發揮縣級局所屬基層分局稅收管理員在出口退稅工作中的作用，利用稅收管理員對所轄企業的天時地利之便，及時把日常征管及巡查調查情況反饋給縣級局出口退稅管理人員，形成雙方齊抓共管的格局，使縣級局基層分局稅收管理員成為退稅審核的先驅部隊，既提高了出口退稅審核效率，防止了稅款流失，又實現征退稅部門協同辦理出口退稅，征退合一，有效堵住出口退稅管理中的漏洞。

（三）創新出口退稅管理理念，強化出口退稅管理工作

1、強化日常退稅管理，從單純的單證審核轉向以管理監控為重點。出口退稅審批權下放后，縣級局退稅管理部門應該全面加強對出口企業的日常監控和管理力度，熟悉企業的生產特點和運營模式，尤其要加強對“出口價格畸高、‘四小票’為主抵扣戶、生產能力與出口規模極不匹配”等等異常情況的分析、評估，發現疑點后，及時將有關異常信息傳遞到基層分局，形成縣級局上下兩層面之間出口退稅信息共享、齊抓共管、嚴防死守的格局，徹底扭轉審核、管理信息不對稱的被動局面。

2、實行分類管理，對出口退稅審核工作實行科學化管理。出口退稅審批權下放后，在當前人手矛盾突出的情況下，縣級局出口退稅管理部門應該將自身的職責從事務為主轉向管理為主，注重輔導提高出口企業財務人員的辦稅素質，還責任于源頭，切實提高申報質量，降低審核工作強度，擺脫就單審單的被動局面。對信用程度好且申報規范的出口企業提供綠色辦稅通道進行純粹機審；對大部分比較規范的出口企業，機器審核為主，簡單人工抽審為輔；對部分新辦出口企業，人機結合，重點審核；對小部分不規范及辦稅經常有誤的出口企業，可以利用稅務中介機構進行申報，讓稅務中介機構幫助出口企業提高申報質量把好關。通過對出口企業進行源頭分類管理，促使出口退稅的管理工作重心前移，從而使縣級局出口退稅管理部門有限的精力從日常就單審單事務中解脫出來。

3、拓展出口退稅管理內容，強化動態預警管理。退稅審批權下放后，縣級局出口退稅管理部門必須跳出靜態審核的思維束縛，不斷拓展管理思路，強化動態管理。在日常退稅管理中，要根據占有資料，密切關注騙稅新動向，防范“無貨虛開”等偷騙稅違法犯罪，加強出口退稅評估的預警監控，防范騙稅風險和執法風險。在日常巡查過程中，要對企業的固定資產、生產規模、合同簽訂、生產能力及納稅情況等作深入細致的調查了解，并與其出口情況相比較，判斷是否匹配。在案頭評估過程中，要將企業的出口數據、納稅數據作橫向、縱向比較，對出現出口增長異常、產品結構變動異常、供貨來源變動異常等情況的要進一步深入調查原因，進而對比分析同類產品的購進成本、出口單價、換匯成本、單位產品退稅額等指標，切實加強預警管理，防范出口騙稅發生。

4、向征管借力更大程度地密切征退銜接。在進出口業務不再成為專營權、當出口退稅審批權下放至縣級局之際，出口退稅管理無可厚非地成為日常征管的重要內容之一。縣級局出口退稅管理部門當前急需基層征管力量支持的是出口補征稅、退稅評估預警及信譽等級認定工作。這三項工作都需要依托基層征管部門的力量，根據基層征管部門日常征管中掌握的出口企業征、退情況，有的放矢地展開調查、處理和認定，通過有機銜接實現征退信息對稱，形成合力，共同防范出口騙稅風險。

（四）注重培訓，通過相關渠道強化宣傳出口退稅政策

出口退稅審批權下放后，電子審核和疑點處理兩項新生業務將成為縣級局日常工作之一，前者的到位主要依賴于退稅信息管理系統的運行速度和操作人員的技能是否嫻熟；后者則是機審未通過數據能否通過終審的關鍵節點，綜合考量縣級局退稅管理部門政策執行是否準確到位、是否符合退稅業務需求、是否達到退稅管理要求等等多重因素。因此，切實加強出口退稅業務培訓是提高縣級局出口退稅管理質量的一項基礎性工作。

1、狠抓內部培訓。退稅審批權下放后，縣級局要切實突破出口退稅業務培訓“瓶頸”，使其大眾化、普及化和實用化，為出口退稅管理奠定基礎。縣級局應在上級退稅管理部門的支持和自身努力下，定期不定期安排有關出口退稅業務知識學習，以科學發展觀指導出口退稅工作，進一步提高出口退稅政策業務水平，有目的地采取部門集中學習、自學討論、短會常訓和下發稅政業務指南等多種形式搞好內部培訓，確保縣級國稅局出口退稅管理部門中能有幾個全面掌握出口退稅業務的行家里手，確保縣級局基層分局里有一批能審核懂退稅會輔導的出口退稅后備力量。特別是出口退稅審批崗人員，必須做到能熟練掌握出口退稅、增值稅、所得稅等相關稅收政策，精通外貿、海關、外管等業務且對出口企業的生產工藝、生產過程、產品性都能胸有成竹。

2、加強外部培訓。退稅審批權下放后，縣級局退稅管理部門要針對大部分出口企業財務能力不強的現狀，進一步強化對企業財務人員和辦稅人員稅收相關政策業務培訓輔導力度，注重提高出口企業辦稅人員的素質，加強對出口企業財務核算、出口業務、軟件操作的培訓和輔導，縣級局退稅管理部門要通過定期業務指導，加大對企業出口退稅新政策的宣傳力度，以提高出口企業辦稅人員適應新政策的應變能力。

（五）加強部門協作，打造出口退稅管理工作“服務e站”品牌

一方面，退稅審批權下放后，縣級局應與財政、人行、海關、外管等同級部門建立定期的聯系和溝通機制，從為出口企業提供服務的角度出發，有效避免退稅資金在途情況的發生，確保退稅款及時退還給出口企業；同時通過聯系溝通機制保證了出口企業當月出口貨物及時完全申報、企業出口核銷按時準確。

另一方面，縣級局要按照國稅“服務e站”的要求，提升出口退稅服務層次。退稅審批權下放后，縣級局出口退稅管理部門要根據服務品牌創建要求為出口企業提供全方位服務，一是對單證齊全、資料規范的出口退稅業務隨到隨審，以最快的速度把應退稅款退到企業。二是除及時督促企業加快出口退稅單證收集外，縣級局退稅管理部門還須通過以會代訓、上門輔導等形式隨時解答出口企業的有關問題，幫助新認定出口企業提高出口業務辦退水平。三是推行提醒服務，特別是對已出口未申報的企業，要及時根據掌握的出口信息提醒企業按時申報，避免增加企業負擔。四是充分利用現代化信息技術，推行出口退稅多元化申報方式，為企業申報退稅提供便利，減少企業往返稅務機關的次數，降低退稅成本。五是把出口退稅有關政策結合工作實際編印成宣傳資料免費分送給出口退稅企業及相關人員，為出口企業提供優質服務，融管理于服務中。