納稅評估優化調研

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納稅評估是稅務機關通過對納稅人相關數據信息的分析，對納稅人納稅申報情況的真實性和準確性做出定性和定量的判斷，并據此采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估作為一種稅收中期監控的有效管理手段，在現代稅收征管過程中，發揮的作用越來越大。如何正確認識和開展納稅評估工作，使其更好地為深化稅收征管服務，已是當今擺在我們面前的重要課題。現結合我分局開展納稅評估的實踐經驗，就如何優化稅評估工作淺談一下自己的看法。

一、開展納稅評估的重要意義

1、納稅評估是促進和諧征納關系的有效途經

黨的十六屆四中全會提出黨要不斷提高構建社會主義和諧社會的能力。作為稅務部門要為構建和諧社會作貢獻，就是做到聚財為國，執政為民。納稅評估作為新型的一種稅收管理方式，將服務寓于管理之中，充分體現了聚財為國、執政為民的治稅理念，起到了既有效地防止稅源流失，又促進和諧征納關系的作用。在納稅評估中，通過對相關數據信息的分析，可以有效地對納稅人的依法納稅狀況進行及時、深入的控管，糾正納稅人的涉稅違法行為，提高他們依法納稅的自覺性。同時，將評估結果與當事人見面，通過和風細雨式的約談，讓對方說明、解釋，是對納稅人進行稅法宣傳、幫助他們提高納稅意識的有效途徑。納稅評估對一般涉稅問題的處理，解決了納稅人由于對稅收政策不了解、財務知識缺乏而造成的非故意偷稅問題，減少了納稅人進入稽查的頻率，避免受到進一步處罰。

2、納稅評估是強化稅源監控的重要手段

稅收征管質量的高低，取決于稅務機關對各類稅源監控能力的強弱，而稅源監控手段是否先進、科學、易行，又直接影響到征管的效率。在納稅人數量逐漸增多，稅務人員相對不足的情況下，加強納稅評估是提高稅務機關稅源監控能力必不可少的措施。納稅評估猶如稅務機關實施管理的“雷達檢測站”，通過設置科學的評估指標體系，借助信息化手段，對監控區域內納稅人的納稅情況進行“掃描”，及時發現疑點，找出管理漏洞，進一步采取加強管理的措施，解決了“疏于管理，淡化責任”的問題，有效地防范偷逃騙抗稅行為的發生。

3、納稅評估是促進干部提高素質的必然趨勢

納稅評估是一項綜合性很強的工作，對人員的素質有較高的要求。一方面可以增強干部學習理論知識、稅收業務、財務知識、計算機運用操作的自覺性，讓干部在了解各環節的業務要求的基礎上，隨著評估工作的深入逐步增加工作經驗，提高自身綜合素質。另一方面，通過評估發現的涉稅問題，可以幫助稅收管理員認清日常管理中存在的不足，通過加強業務學習，規范執法行為，提高監控水平，促進責任區稅源管理質量的提高。

二、當前納稅評估工作面臨的主要問題

1、納稅評估法律定位不足。盡管目前國家稅務總局制定了《納稅評估管理辦法》、省局制訂了《納稅評估工作規程》，但《稅收征管法》及其實施細則，對納稅評估在稅務管理中的地位、納稅評估的手段、納稅人在納稅評估中所要承擔的義務等均未作出一個明確的界定，使得納稅評估整個過程始終處于執法的法律邊緣。如在約談中，評估人員往往對納稅人約而不來或約而不談感到無能為力，納稅評估的剛性不足。

2、對納稅評估的認識不足。由于納稅評估存在案頭分析、約談舉證、實地調查等多個環節，且執法不如稽查有力度，使得一些干部存在畏難情緒，認為評估難度大，要求高，對評估的內涵和重要性認識不夠，出現想稽查不想評估的現象，導致評估工作流于形式，評估工作的質量難以提高。

3、納稅評估機制不健全。由于納稅評估工作專業性強，且工作量大，應該設置專門的納稅評估組織機構，負責評估工作的組織協調，加強稅收分析、稅源管理、納稅評估、稅務稽查各環節間的整體聯動；同時，還要設置專業評估人員加強對本地區重點企業、重點行業、稅負異常企業的納稅評估。但從各地評估工作實踐看，有些地方未成立專門的評估組織機構和專業評估人員，只是將納稅評估作為責任區管理工作中的一項職責，致使納稅評估工作重點不突出、評估質量不高，與稅收分析，稅源管理、稅務稽查間的聯動性不強。

4、納稅評估操作不規范。納稅評估工作的專業化程度高，要求評估人員不但要掌握稅收業務知識、財務會計知識、法律知識、計算機應用基礎知識，而且要了解企業的生產經營全貌及納稅人的詳細情況和特點，掌握審核、評析、測算、取證、質詢的全部技能，但目前由于評估人員的業務水平還不夠，許多干部還不懂得如何去評估，評估中往往操作不規范。如一些干部總是將評估工作與稅務稽查等同，一提到納稅評估，就是夾著包下企業看賬，不清楚首先應該通過對相關數據的案頭分析來發現疑點，再針對疑點與納稅人約談，對約談中不能解釋清楚的，才需實地調查。

5、納稅評估指標體系不夠完善。目前基層分局納稅評估工作存在的評稅深度不夠、分析方法單一，很大程度上與沒有建立一套科學有效的評估指標體系和分析模型有關，這已成為制約評估工作深入開展的瓶頸。雖然總局、省局已陸續下發了一些評估分析指標和模型，但由于各地區間經濟發展不平衡，不同區域間納稅人的利潤率、成本比重等指標差別很大，對于各基層稅務部門來說，其運用價值必然會大打折扣。因此，對各基層稅務部門來說，上級的數據只能作為參考，還應根據轄區實際情況，測算本地適用的指標預警值和行業分析評估模型。但由于基層受技術水平、人員素質、信息來源等的限制，要分析測算出科學、準確、適用的指標值和分析模型是一項十分艱巨的工程。

6、監督約束機制不到位。目前，對納稅評估工作尚未有相應的監督約束機制，即使有也是粗線條的、原則性的，很難把握和操作，致使重復評估、評估發現偷稅問題讓企業自行糾正的現象仍然存在，對其如何監督，規范其運作尚無完善的辦法，導致一些企業埋怨稅務機關“多頭”檢查。

三、開展納稅評估的主要做法及成效

為優化納稅評估工作，我們南通國稅一分局按照上級納稅評估工作的有關要求，結合分局工作實際，以提高納稅評估效能為目的，積極創新評估組織、運行和督查評價“三位一體”的評估新機制。

（一）健全納稅評估組織體系

納稅評估是一項系統工作，必須建立一套較為完善的組織體系，我們在加強組織體系建設中主要做法是：

1、健全組織機構。為加強對納稅評估工作的組織領導，分局成立了稅收專題分析和評估選案小組，成員包括局長室領導班子成員、綜合業務科科長、計算機技術人員、綜合業務科專職評估人員，主要負責分局納稅評估工作的組織和指導、納稅評估對象的確定、納稅評估工作考核等。

2、增強評估力量。針對納稅評估的工作特點和干部業務素質的參差不齊，為增強評估隊伍力量，分局在業務科設立一級評估崗，在各稅源管理科抽調業務骨干2人，其中一人為科領導，成立專職評估小組，專門負責分局下達的重點評估任務的落實，一改以往管理員單一評估為專業評估與責任區群眾評估相結合。

3、完善評估制度。為規范納稅評估工作，我們制訂了《提高納稅評估效率有關事項的操作辦法》，對評估各崗位工作職責、操作程序、工作要求進一步明確細化。為指導干部規范做好增值稅，所得稅兩稅種的聯評，我們制訂了《納稅評估兩稅聯評操作辦法》，明晰了兩稅聯評的操作程序、內容、方法和要求。

（二）健全納稅評估運行體系

1、精選評估對象。正確地篩選納稅評估對象，是優質高效開展納稅評估的首要環節。為提高評估對象的精選度，分局評估選案以機選和人選相結合，實行二輪精選評估對象。一是分局選案小組以機內信息為主，實行第一輪“機選”，今年選案小組通過對上級下發、責任區反饋的各類異常信息的篩選和對當前稅收管理中熱點、難點行業信息的分析比對，按異常值從大到小順序，先后選定農副產品收購企業、廢舊物資回收經營企業、增值稅稅負低于預警線且年銷售收入500萬元以上企業戶、所得稅連續兩年虧損和微利戶，執行優惠政策已到期戶及其他類型企業下發各專業評估小組進行第二輪精選。二是各評估小組在分局機選的基礎上，利用科內其他管理員日常管理采集到的納稅人相關信息，通過逐戶排查與同行業的整體稅負的差異性，實行第二輪“人選”，確定具體企業進行重點評估。由于注重兩級精選評估對象，提高了選案的準確性，分局評估對象有稅款入庫戶已達到評估戶的86%。

2、規范實施評估。在評估中，納稅評估人員按照分局嚴格做到評估工作流程的“四個規范”。一是規范評估執法程序。分局嚴格按照總局《納稅評估管理辦法》和省局《納稅評估工作操規程》，規范一般程序、簡易程序評估的操作；二是規范評估文書，明確了納稅評估正常評估程序必備的8項評估資料，嚴格做到資料齊全，格式標準，用語規范；三是規范評估報告的審理，對專業人員的評估資料統一由業務科評估崗進行審理，重點審理評估案件的事實是否清楚、證據是否確鑿、依據是否充分、程序是否規范，是否達到移送稽查的標準等；四是規范案件移送，對評估案件達到移送稽查標準的，堅決移送稽查局進一步查處，2006年，分局已移送稽查局6起評估案件。

3、強化跟蹤管理。針對評估中發現的管理薄弱環節，統一由分局綜合業務科向稅源管理科下達《稅收管理建議書》，提出強化監管的具體建議，并加強跟蹤督查；針對評估中發現的納稅人存在的有關問題，有針對性地向納稅人送達《納稅評估友情提醒建議書》，幫助納稅人進一步規范財務管理，提高納稅遵從度，防范稅收風險。

（三）健全納稅評估督查評價體系

一是完善工作復查制度。為提高納稅評估的工作質量，分局建立了納稅評估復查工作制度，由業務科納稅評估崗對各部門納稅評估完成情況進行復核，重點復核評估資料的完整性與規范性，評估程序的合規性與有序性，數據分析的針對性與有效性，在復核的基礎上，每月抽取不少于4戶企業上門實施復查，并將復查結果列入月度績效考核。

二是定期開展評析交流。為及時總結納稅評估工作成果，改進存在不足，分局每月底前定期召開評析交流會議，由分局稅源分析、選案領導小組成員以及各評估小組成員參加。會上，主要聽取各評估小組逐戶匯報當月評估實施情況，對分析選案過程及評估工作方法進行交流；分局領導當場講評，對存在的不足提出具體工作要求，并列入下月督查工作要點；分局領導小組通報上月存在不足整改結果和本月評估競賽排名。從而通過評析交流，形成了問題分析講解—領導評價決策—部門采取措施—領導小組抓好督查—解決存在問題的良性循環機制。

三是完善考核激勵機制。為提高納稅評估工作質量，分局改“評估任務式”為“工作競賽制”，對各小組評估工作情況采取得分制，按月進行考核評比。評估競賽內容主要包括評估入庫稅款、評估工作規范、評估資料上報、評估工作任務四個方面的內容。每月評析會上，根據四個方面考核內容的綜合得分，分別評出名次，并列入月度績效考核。

通過采取以上措施，納稅評估工作成績顯著。通過優化評估機制，2006年，分局共評估1226戶，評估入庫稅款1501萬元，分局的納稅評估貢獻率位在南通市國稅系統六個縣（市）和四個市區分局的十個征管單位中，排列第一。

稅收執法風險大大降低。由于我們把農副產品收購企業、廢舊物資回收經營企業、享受優惠政策企業等稅收高風險企業列為納稅評估的重點對象，有效地扼制了偷逃稅行為的發生。2006年，使用農產品收購發票企業申報抵扣進項稅額16970萬元，比上年同期47997萬元，下降64%；廢舊物資免稅銷售額在上年比同期下降29%的基礎上，又比2005年下降7.3%。盡管我們一分局征管量特別大，已超18000戶，但在去年8月份省、市局下發的總局列舉的農副產品、廢舊物資等重點企業核查名單中，我分局一戶也沒有。

服務水平不斷提高。評估人員將優化服務與納稅評估相結合，在評估中有針對性地為納稅人提供稅收政策宣傳和業務輔導，向納稅人送達《納稅評估友情提醒建議書》，密切了稅企溝通，增強了納稅人的稅收遵從度。從2006年評估人員、稅收管理員的述職述廉結果看，納稅人對他們的優質服務和廉潔行為給予了充分的肯定。

稅源管理質量進一步提高。2006年，我分局由于所轄主城區——崇川區區域經濟發展戰略的調整，工業企業不斷萎縮，據統計，去年工業企業銷售收入負增長高達13.51%。在組織稅源嚴重匱乏的形勢下，我們通過加強以納稅評估為主要手段的稅源監控，強化稅收分析、納稅評估、稅源管理與稅務稽查的良性聯動，促進了稅源管理質量的提高。2006年，分局綜合稅負率達到2.04%，比上年同期提高了0.36個百分點，增幅21.43%。

四、進一步優化納稅評估的思考

1、確立評估的法律依據和位置。建議將納稅評估寫入《稅收征管法》，將納稅評估以法律的形式加以規范，完善評估內容，規范評估程序，明確評估時限，統一評估文書，讓評估工作有法可依、有章可循，增強納稅評估的法律效力和可操作性。

2、建立科學有效的評估機制。納稅評估作為現代稅收征管體系的一個重要組成部分，與稅收征管各個環節有著密不可分的聯系，但其本身又是一個相對獨立的工作環節，建立一套健全、有效的評估機制是促進納稅評估協調運行的客觀要求。要建立健全稅收分析、納稅評估、稅源管理、稅務稽查“四位一體”聯動的組織體系；建立科學的納稅評估運行機制，強化稅收分析，精選評估對象，規范評估程序；積極探索建立一套評估責任追究制度和嚴格的考核制度，促進評估工作的規范化。

3、成立高素質的評估專業隊伍。納稅評估是一項專業性很強的工作，特別是評估分析后對納稅人的約談，難度很大，要在不使用稽查情況下，讓納稅人服氣、繳稅，需要有過硬的業務水平，更要具有很強的職業敏感性和敏銳的洞察力。盡管納稅評估是稅收管理員的一項職責，但稅收管理員的業務水平參差不齊，一方面有些干部不具備納稅評估的能力，另一方面，稅收管理員除納稅評估工作外，還須承擔企業的各類涉稅管理事項，日常管理事務較多，難于確保有充足的時間和精力去專門從事納稅評估工作。從我分局的實踐證明，責任區人員的全員評估，不利于評估質量的提高。去年5月之前，我分局實行稅收管理員全員評估的模式，自6月份起，改為專業評估與責任區全員評估相結合的模式。經統計，去年1-5月，分局五個稅源管理科65個稅收管理員，共評估597戶，入庫稅款299萬元，月均入庫稅款60萬元，平均每戶入庫稅款5000元；僅以后五個月為例，6-10月，5個專業評估小組10名評估人員，共評估224戶，入庫稅款1162萬元，月均入庫稅款292萬元，平均每戶入庫稅款50000元，后五個月專業評估入庫稅款比前五個月全員評估入庫稅款增長288%。為此，成立專業評估隊伍，抽選業務水平強、綜合素質高、計算機操作熟練的人員專門人事評估工作，是提高納稅評估質量和效率的重要保證。

4、規范納稅評估操作程序。要正確區別納稅評估與稅務稽查的關系，消除評估是“協商式稽查”，必須到戶檢查的誤區，按照規范的程序和要求，重在通過對納稅人相關數據與申報數據的案頭分析，發現疑點；通過對納稅人的約談舉證，排除疑點和發現問題。要從服務納稅人出發，解決重復評估的問題，對企業的評估除明顯涉及偷逃稅嫌疑外，原則上每年只能一次。

5、完善納稅評估指標體系?；鶎臃志謶獏⒄湛偩?、省局、市局的標準，結合分局實際，通過分行業數據采集、分析，制訂適合于本地區實情的分析指標和模型，增加模型的實用性與可操作性，指導評估人員利用評估模型，加強行業性評估，找出行業稅收管理上出現的漏洞，對癥下藥，進一步提高評估質量。

6、強化納稅評估人員業務培訓。目前，各級對稽查人員培訓較多，而對評估工作重在部署，對評估人員缺少專門的業務培訓。建議定期組織評估人員對評估工作涉及的稅收業務知識、財務會計知識、法律知識、計算機應用基礎知識、各項評估應用指標的分析、與納稅人的約談技巧等進行系統培訓，不斷提高納稅評估人員的綜合素質和評估能力。