納稅評(píng)估理論調(diào)研

導(dǎo)語(yǔ)：納稅評(píng)估理論調(diào)研一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

隨著我國(guó)稅收征管改革的不斷深入，客觀上來講，最近幾年的稅收收入以較大幅度連年上漲，其中最主要的原因除了經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展外，稅收征管改革也是功不可沒。在納稅評(píng)估方面，自從1998年國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人納稅申報(bào)審核評(píng)稅辦法》，2001年底出臺(tái)《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》，2002年初頒布《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》，到國(guó)稅發(fā)[2005]43號(hào)文，標(biāo)志著我國(guó)納稅評(píng)估從開始實(shí)踐到基本正式納入稅務(wù)系統(tǒng)工作流程。這其中也說明了納稅評(píng)估的價(jià)值所在，但在新舊征管模式的轉(zhuǎn)換過程中已經(jīng)暴露出一些深層次的問題，譬如由于稅務(wù)部門對(duì)納稅人涉稅信息掌握不夠全面，有些缺乏動(dòng)態(tài)跟蹤；近來財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策的變化，稅務(wù)干部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)不夠，納稅評(píng)估工作大多以案頭工作為主，無稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)等等。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)強(qiáng)調(diào)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的今天，納稅評(píng)估也應(yīng)當(dāng)以科學(xué)發(fā)展觀來指導(dǎo)，提高稅收征管質(zhì)量，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要。

一、納稅評(píng)估的定位

當(dāng)前納稅評(píng)估工作缺乏法律依據(jù)，在有關(guān)納稅評(píng)估的法律依據(jù)方面，目前《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則，均無有關(guān)納稅評(píng)估的規(guī)定。而僅有國(guó)稅發(fā)[2005]43號(hào)文《納稅評(píng)估管理辦法》第一條明確納稅評(píng)估的目的是：為進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少稅款流失，不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率。第二條規(guī)定納稅評(píng)估的原則：納稅評(píng)估工作遵循強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)；分類實(shí)施、因地制宜；人機(jī)結(jié)合、簡(jiǎn)便易行。即納稅評(píng)估的職能是一項(xiàng)融稅源管理與服務(wù)為一體的工作。事實(shí)上納稅評(píng)估的依據(jù)也僅是財(cái)務(wù)與稅收的內(nèi)在關(guān)系，納稅評(píng)估不符合行政執(zhí)法行為有效成立的形式要件，納稅評(píng)估的結(jié)果不具備行政執(zhí)法行為具有的確定力、約束力和執(zhí)行力等效力。因此，納稅評(píng)估不是一種行政執(zhí)法行為，也不能使用稅務(wù)檢查、稅務(wù)稽查的手段和文書。因此，鑒于上述表達(dá)，本文認(rèn)為1、納稅評(píng)估過程是一個(gè)信息系統(tǒng)工程，即從采集稅源信息到加工及篩選涉稅信息，最后到輸出涉稅信息。2、納稅評(píng)估職能是納稅人涉稅方面“健康檢查專家門診”。在這一過程中，如果發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)就須進(jìn)一步要求“確診”，直至消除疑點(diǎn)或移交稽查等。

二、納稅評(píng)估的特點(diǎn)

1、客觀性。納稅評(píng)估是建立在納稅人自行申報(bào)基礎(chǔ)之上的一種征管制度。納稅申報(bào)不僅是納稅人、扣繳義務(wù)人履行其相關(guān)義務(wù)的法定程序，而且也是稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅款征收權(quán)的可靠保證，并構(gòu)成納稅評(píng)估的主要信息來源。這些在納稅申報(bào)過程中所形成的涉稅信息及有關(guān)納稅資料，成為納稅評(píng)估工作最直接、最現(xiàn)實(shí)的依據(jù)，構(gòu)成納稅評(píng)估工作的基礎(chǔ)。

2、邏輯性。納稅評(píng)估是一個(gè)分析判斷的過程。納稅評(píng)估的基點(diǎn)是，納稅人的經(jīng)營(yíng)行為與應(yīng)稅行為存在客觀的內(nèi)在聯(lián)系。

首先，納稅人、扣繳義務(wù)人依法從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其應(yīng)稅行為與經(jīng)營(yíng)行為的邏輯關(guān)系，既體現(xiàn)在行為的性質(zhì)方面，也體現(xiàn)在行為的數(shù)量方面。通過前者可以確認(rèn)哪些行為屬于應(yīng)稅行為，以及適用哪些稅種；通過后者可以確認(rèn)應(yīng)稅行為應(yīng)承擔(dān)怎樣的納稅義務(wù)，以及數(shù)量界限。納稅評(píng)估正是依據(jù)這一原理，通過建立相關(guān)分析指標(biāo)，制定量化分析模型，對(duì)納稅申報(bào)各種數(shù)據(jù)信息進(jìn)行相應(yīng)的邏輯分析，判斷其是否存在異常情況。

其次，納稅人經(jīng)營(yíng)行為的賬務(wù)記錄與應(yīng)納稅額核算應(yīng)該具有內(nèi)在聯(lián)系。

3、系統(tǒng)性。納稅評(píng)估具有特定的工作內(nèi)容、工作程序以及操作方法，是一種相對(duì)獨(dú)立的系統(tǒng)性工作。納稅評(píng)估作為一種監(jiān)控手段，貫穿稅收征管的始終。稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)，都包含在納稅評(píng)估的范疇之內(nèi)。從這個(gè)意義上講，稅收征管過程就是稅收征收管理每一個(gè)環(huán)節(jié)的評(píng)估過程。

4、目的性。納稅評(píng)估的目的是加強(qiáng)稅源監(jiān)控。納稅評(píng)估圍繞稅源監(jiān)控的重點(diǎn)對(duì)象、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)納稅人納稅申報(bào)及有關(guān)納稅事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核，并通過制定計(jì)劃、確定對(duì)象、審核評(píng)估、約談舉證、確定稽查對(duì)象、結(jié)果反饋等工作環(huán)節(jié)，全面掌握稅源及其變動(dòng)情況，保證稅款征收與稅務(wù)稽查的有效銜接，對(duì)納稅行為尤其是申報(bào)質(zhì)量進(jìn)行動(dòng)態(tài)、即時(shí)的分析、監(jiān)控，并為實(shí)施納稅信譽(yù)等級(jí)管理奠定基礎(chǔ)。

5、局限性。納稅評(píng)估指標(biāo)存有一定局限性。現(xiàn)行的納稅評(píng)估指標(biāo)體系是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實(shí)際上是企業(yè)真實(shí)納稅標(biāo)準(zhǔn)的一種假設(shè)，一般這種評(píng)估指標(biāo)的測(cè)算結(jié)果都直接與行業(yè)正常值進(jìn)行比較，也就是說該企業(yè)被測(cè)算的指標(biāo)只要處于正常值的合理變動(dòng)幅度內(nèi)，就被認(rèn)為已真實(shí)申報(bào)，實(shí)際上，評(píng)估對(duì)象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類似多少等因素都對(duì)“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。另外，單憑評(píng)估指標(biāo)測(cè)算和評(píng)價(jià)很難合理制定申報(bào)的合法性和真實(shí)性，企業(yè)還經(jīng)常受到所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、資金的流向等諸多因素的影響。納稅評(píng)估指標(biāo)體系的局限性，制約著納稅評(píng)估工作的效果和開展方向，進(jìn)而導(dǎo)致不可避免的存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性。

6、風(fēng)險(xiǎn)性。由于納稅評(píng)估是建立在對(duì)納稅人自我申報(bào)的資料基礎(chǔ)上，因此，納稅人的誠(chéng)信度與申報(bào)資料的可信度僅憑稅務(wù)人員的評(píng)估，是不可能得到徹底解決的，這種風(fēng)險(xiǎn)來自于納稅人及納稅評(píng)估人員。具體包括：源于評(píng)估客體的風(fēng)險(xiǎn)主要是固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)即納稅人自身的納稅意識(shí)，內(nèi)部控制制度的健全性與運(yùn)行的一貫性、有效性，企業(yè)辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德水準(zhǔn)；源于評(píng)估主體的風(fēng)險(xiǎn)主要是檢查風(fēng)險(xiǎn)即對(duì)納稅人的固有風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)高低的評(píng)價(jià)（評(píng)估），以及自身在實(shí)施納稅評(píng)估過程中業(yè)務(wù)素質(zhì)高低與職業(yè)道德的水準(zhǔn)。

三、納稅評(píng)估的原則

國(guó)稅發(fā)[2005]43號(hào)文《納稅評(píng)估管理辦法》第二條規(guī)定納稅評(píng)估的原則：納稅評(píng)估工作遵循強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)；分類實(shí)施、因地制宜；人機(jī)結(jié)合、簡(jiǎn)便易行。本文認(rèn)為除此之外還應(yīng)遵循下列幾個(gè)原則：

1、法治原則：納稅評(píng)估堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，以稅收法律、法規(guī)、規(guī)章為準(zhǔn)繩，做到有法可依、有法必依，既保障稅收收入，又維護(hù)納稅人合法權(quán)益。

2、公平原則：對(duì)不同納稅人的處理堅(jiān)持政策的統(tǒng)一性，對(duì)自由裁量權(quán)的行使上注重合理性，對(duì)有利于納稅人的政策處理注重權(quán)益的保障性。

3、誠(chéng)信原則：稅企雙方在誠(chéng)信的基礎(chǔ)上，溝通各種涉稅信息，通過納稅評(píng)估，提高納稅人辦稅能力，提升國(guó)稅機(jī)關(guān)服務(wù)水平。

4、效率原則：降低納稅評(píng)估成本，征納雙方在誠(chéng)信基礎(chǔ)上，交流各種涉稅信息，并使之成為各稅種的共享資源，最大程度減輕納稅人負(fù)擔(dān)。同時(shí)國(guó)地稅部門之間也應(yīng)建立信息共享機(jī)制，由于企業(yè)所得稅管理不僅涉及到國(guó)稅部門可能也會(huì)涉及到地稅部門，加上企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅之間的許多信息可以共享。

5、成本效益原則：一方面要考慮納稅評(píng)估效益即該評(píng)估對(duì)象到底有多大的疑問，另一方面也要兼顧納稅評(píng)估成本即需要多少人力、物力、財(cái)力。不能“得不償失”。

四、納稅評(píng)估的假設(shè)與推定

納稅評(píng)估的作用既有靜態(tài)信息的參考價(jià)值，也有動(dòng)態(tài)信息的利用價(jià)值。它既有預(yù)測(cè)功能，又有一定的決策功能。它是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它以扎實(shí)的財(cái)稅知識(shí)為基礎(chǔ)，豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)加上心理學(xué)、社會(huì)學(xué)、邏輯推理學(xué)、證據(jù)學(xué)等集一體的，并隨著國(guó)家政策、社會(huì)環(huán)境等因素變化而逐步完善的學(xué)科。從目前社會(huì)對(duì)稅收的認(rèn)知度來看，廣大納稅人對(duì)此都有或多或少的了解，有的甚至是在經(jīng)過多方咨詢后而作出的謹(jǐn)慎行為。因此，如果僅從納稅人申報(bào)的表面資料來看一般很難發(fā)現(xiàn)一些實(shí)質(zhì)性的問題，如有的企業(yè)在了解稅務(wù)部門所掌握的一些行業(yè)測(cè)試指標(biāo)后，采用倒軋計(jì)算進(jìn)行技術(shù)處理，使得稅務(wù)評(píng)估分析的結(jié)果無異常現(xiàn)象。

作為納稅評(píng)估人員應(yīng)該掌握一些納稅評(píng)估假設(shè)與推定的技巧，特別是在新的稅收征管模式——“一窗式”+“責(zé)任區(qū)”下，納稅人的各種靜態(tài)、動(dòng)態(tài)的信息，隨時(shí)都掌控在稅務(wù)機(jī)關(guān)。平時(shí)，責(zé)任區(qū)的片管員（或?qū)９軉T）應(yīng)密切關(guān)注納稅人的一些基本資料如：注冊(cè)地、營(yíng)業(yè)執(zhí)照中一些信息、產(chǎn)品的市場(chǎng)行情、加工工藝流程、市場(chǎng)分布、在職人數(shù)、勞動(dòng)效率、材料耗用率、廢品損失率、單位水電費(fèi)耗用數(shù)、單位負(fù)責(zé)人的用車情況等。因?yàn)樯鲜鲞@些因素屬于基本穩(wěn)定的，一般不會(huì)輕易發(fā)生重大變動(dòng)。此外，還應(yīng)注意生產(chǎn)的季節(jié)性、設(shè)備的使用情況等。因此，在納稅評(píng)估的假設(shè)與推理過程中應(yīng)從硬件和軟件兩方面來進(jìn)行。硬件上不僅包括廠房（或經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所）及辦公用房的環(huán)境及裝修情況；員工及單位負(fù)責(zé)人的交通工具；企業(yè)規(guī)模及設(shè)備購(gòu)置情況等。軟件包括員工及單位負(fù)責(zé)人的著裝；中層干部及單位負(fù)責(zé)人的工作、生活習(xí)慣及用品、言談舉止等。

到目前為止還沒有關(guān)于納稅評(píng)估方面的一些成文的理論架構(gòu)，因此，關(guān)于納稅評(píng)估假設(shè)與推定的問題在此也僅作些探討。作者認(rèn)為所謂納稅評(píng)估假定是指納稅評(píng)估人員為了完成評(píng)估任務(wù)，降低納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)評(píng)估對(duì)象的特點(diǎn)及評(píng)估的要求，以及所掌握的信息資料，對(duì)評(píng)估證據(jù)和結(jié)論作出推斷和假設(shè)的一種評(píng)價(jià)方式。它的特點(diǎn)表現(xiàn)為：

1、納稅評(píng)估假定是為一定目的而提出，是為完成評(píng)估任務(wù)，提高評(píng)估效率而提出的。

2、評(píng)估對(duì)象不同，評(píng)估要求和評(píng)估工作所達(dá)到的程度不同，納稅評(píng)估假定也不同。

3、納稅評(píng)估假定并非是評(píng)估人員主觀臆斷的評(píng)價(jià)，而是建立在一定的事實(shí)證據(jù)基礎(chǔ)上的。

4、納稅評(píng)估假定并非是評(píng)估人員的結(jié)論和最終的評(píng)價(jià)。

納稅評(píng)估假定的整體思路：提出評(píng)估假定——分析評(píng)估假定——修正評(píng)估假定——肯定或否定評(píng)估假定——錯(cuò)弊分析與查核

納稅評(píng)估假定可能包括但不局限于下列幾個(gè)方面：

1、納稅評(píng)估關(guān)系假設(shè)：即納稅評(píng)估是以受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系或社會(huì)責(zé)任關(guān)系的存在為首要前提的假設(shè)。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中存在著各種責(zé)任關(guān)系，其中最主要的是經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。納稅評(píng)估是由委予責(zé)任者（國(guó)家或政府），承擔(dān)責(zé)任者（納稅人）和納稅評(píng)估人（稅務(wù)機(jī)關(guān)）構(gòu)成。受托責(zé)任的形成是納稅評(píng)估存在的必然條件，而納稅評(píng)估關(guān)系的形成才是納稅評(píng)估產(chǎn)生與發(fā)展的充分條件。

2、正當(dāng)懷疑假設(shè)即納稅評(píng)估是以對(duì)被評(píng)估事項(xiàng)缺乏足夠可信性（正當(dāng)懷疑）為前提的假設(shè)。該假設(shè)包含兩層含義：（1）被評(píng)估事項(xiàng)并非完全可靠。即對(duì)于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行狀況或反映這種履行狀況的經(jīng)濟(jì)信息，除非有明確的、絕對(duì)的證據(jù)。否則沒有理由給予完全的信任。所以需要通過納稅評(píng)估來進(jìn)行客觀、公允地評(píng)價(jià)。（2）國(guó)家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、公認(rèn)會(huì)計(jì)原則及會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)本身是合理有致的。納稅評(píng)估只對(duì)納稅人具體業(yè)務(wù)過程中可能出現(xiàn)的問題加以評(píng)價(jià)。該假設(shè)明確了納稅評(píng)估的直接原因及目標(biāo)。這一基本假設(shè)可以推導(dǎo)出納稅評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)等概念。

3、可驗(yàn)證性假設(shè)：即納稅評(píng)估是以被評(píng)估對(duì)象可以驗(yàn)證為前提的假設(shè)。這一假設(shè)認(rèn)為，除非所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是可以驗(yàn)證的。否則，納稅評(píng)估就失去了對(duì)象和生存條件。它使納稅評(píng)估法規(guī)或暫行辦法的制定，納稅評(píng)估證據(jù)的收集與評(píng)價(jià)以及納稅評(píng)估程序的實(shí)施才具有實(shí)際意義。

4、有效控制假設(shè)即健全、有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠減少錯(cuò)誤與舞弊事項(xiàng)的發(fā)生，內(nèi)部控制就是被評(píng)估單位自身建立起來的防范措施，它包括內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)及內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度又包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及內(nèi)部管理控制。如果有充分證據(jù)能證明被評(píng)估單位存在健全的內(nèi)部控制并能充分內(nèi)發(fā)揮作用，就有理由相信它有能力有效地抑制不符標(biāo)準(zhǔn)的行為。由此，評(píng)估人員對(duì)被評(píng)估對(duì)象的直接評(píng)估可以部分地轉(zhuǎn)移到對(duì)這些內(nèi)容控制的評(píng)估，而大大減少直接評(píng)估工作量。特別是對(duì)我省經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的蘇南地區(qū)的基層稅務(wù)部門。

5、慣性及例外假設(shè)：這一假設(shè)包含兩層含義：（1）慣性假設(shè)，即若無確鑿的反證，過去被認(rèn)為如何，現(xiàn)在與將來仍會(huì)如此。（2）例外假設(shè)即在評(píng)估過程中對(duì)于必須徹底揭露的事項(xiàng)應(yīng)以擴(kuò)大評(píng)估程序、范圍，增加評(píng)估成本的假設(shè)。這一假設(shè)不僅為評(píng)估人員執(zhí)行所有工作提供指南，而且是在評(píng)估過程中出現(xiàn)不可預(yù)見或意外的變化時(shí)為評(píng)估人員提供一種必要的保護(hù)，從而使評(píng)估責(zé)任有一個(gè)合理限度，由此可以推出評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、抽樣評(píng)估等概念。

納稅評(píng)估推定一般應(yīng)以“無過錯(cuò)推定”為前提。即通過搜集尋找能證明納稅人無過錯(cuò)的證據(jù)，來排除納稅人的過錯(cuò)疑點(diǎn)。只有這樣才能體現(xiàn)稅收服務(wù)和依法治稅的精神要求。

五、納稅評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)

由于納稅評(píng)估僅是一項(xiàng)評(píng)估工作，無論納稅評(píng)估主體的水平和能力如何也無法保證其所評(píng)估過的客體或?qū)ο笕f無一失，因此，就必須承認(rèn)納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的存在。即是指納稅人的納稅申報(bào)資料存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而評(píng)估人員經(jīng)過納稅評(píng)估后發(fā)表不恰當(dāng)納稅評(píng)估意見的可能性。納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

所謂固有風(fēng)險(xiǎn)是指假定不存在內(nèi)部控制時(shí)，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。所謂控制風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其它賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)、漏報(bào)，而未能被評(píng)估發(fā)現(xiàn)的可能性。

固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被評(píng)估單位有關(guān)，評(píng)估人員對(duì)此無能為力，只能評(píng)估。納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)成反比關(guān)系，固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)綜合水平較高時(shí)，評(píng)估人員須擴(kuò)大評(píng)估范圍，盡量降低評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，使整個(gè)納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平，反之，固有和控制綜合水平較低時(shí)，則評(píng)估人員即使冒較大評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，但總體納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)仍較低。

總之，評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，對(duì)納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，制定并實(shí)施相應(yīng)的納稅評(píng)估程序，以將納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。

六、納稅評(píng)估的分類

由于在納稅評(píng)估過程中主要是運(yùn)用各項(xiàng)指標(biāo)，而納稅評(píng)估指標(biāo)具有一定的行業(yè)性、地域性、階段性、局限性、時(shí)效性等特點(diǎn)，因此，納稅評(píng)估的分類并非是越詳細(xì)越好，要講求科學(xué)性、效益性、相關(guān)性、前瞻性、實(shí)用性等。具體來講就是要做到以下幾個(gè)方面：

1、有利于真正發(fā)現(xiàn)納稅人在納稅申報(bào)中是否存在問題，稅收實(shí)際工作中的不足，挖掘當(dāng)?shù)囟愒础?/p>

2、有利于通過納稅評(píng)估來評(píng)價(jià)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性，為科學(xué)評(píng)定納稅人納稅信用等級(jí)，提供客觀、公允的信息。

3、有利于本地區(qū)涉稅信息的橫向可比性，對(duì)納稅人涉稅情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)服務(wù)、管理、監(jiān)控。

4、有利于評(píng)估指標(biāo)能隨著財(cái)稅政策的變化，尤其是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修訂和完善，因?yàn)椋@些指標(biāo)起源于企業(yè)會(huì)計(jì)資料。

綜上所述，本文認(rèn)為納稅評(píng)估不是萬能，但如果稅收缺少納稅評(píng)估又萬萬不能。一方面它可以發(fā)現(xiàn)稅收征管中的不足，另一方面可以促使稅收征管部門反省，從而有利提高稅收征管質(zhì)量。