稅源控管新機制思考

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強化稅源管理，是**年全國強化稅源管理專業會議確定的一大基礎性工作。總局確定的強化稅源管理各項措施中的核心戰略之一，就是在狠抓稅收分析和納稅評估的基礎上，建立稅收分析、納稅評估、稅務稽查、過程管理四位一體的良性互動機制。提起稅源控管機制，大家可能更多的是強調稅收征管部門的作用。其實，稅源控管就其內涵而言其主要作用是防止并減少稅款流失，就其外延而言，在空間、時間、環節上稅源控管應該貫穿于稅收工作的全過程，是各個環節和崗位的有機結合，要建構起稅源控管新機制，我們必須轉變傳統觀念，充分認識到稽查部門在這其中所應發揮的作用。本文著重論述稽查部門為適應稅源聯動管理新機制的要求，充分發揮“以查促管”的作用。

一、前稅源管理存在的問題及其成因分析

當前稅源管理存在的問題有很多，但筆者認為主要體現在以下三個方面。

1、稅源管理機構職能“缺位”。隨著征、管、查分離和計算機技術的廣泛運用，稅收管理員由“管戶”為主逐漸過渡到以“管事”為主，這在一定程度上，有利于稅務系統的廉政建設，但是，這也導致了稅收管理員對稅源控管乏力，由過去的專管員實地了解企業生產經營情況變成了遠離企業、坐看報表的靜態管理，對轄區內的稅源底數不清，戶籍不明，造成大戶管不細、小戶漏管多，“疏于管理、責任淡化"的問題凸現。

2、稅源管理手段相對滯后。在當前稅源管理過程中，單一地以實現稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源，工作重心側重于重點稅源的管理，在一定程度上忽視了非重點戶、非重點稅源、某些行業、某些區域及工作環節的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎薄弱，給一些蓄意偷逃稅犯罪分子以可乘之機。雖然近些年加大了信息化的建設，實現了征管業務流程微機管理，但目前稅源管理系統只能完成一些基本的統計工作，對稅源的狀況不能運用大量的信息數據庫進行調研、分析和預測。此外，還沒有建立完全意義上的稅源監控網絡和管理監控機制，納稅人生產經營信息傳遞渠道單一、滯后。

3、稅源管理力量薄弱。在稅源管理過程中，困擾基層的一個主要問題就是征管力量不足，城鄉稅源管理人力資源分配不合理，存在基層稅源少、人員多，而城區或重點稅源單位稅收任務重、人員少；機關管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現象。基層稅源管理人員應付事務性工作繁重，很難集中精力開展稅源控管，以致對納稅人的信息掌握不全。同時存在部分地區稅收管理員制度落實不到位，稅收管理員日常工作存在任務不明、目標不清、考核不到位的問題。稅收管理員業務水平參差不齊，適應現代稅收征管的工作能力和稅收執法水平不高，工作缺乏主動，不能很好地履行工作職責。

造成這些問題有很多原因，主要表現在：

1、沒有建立完善的信息共享、交流制度，缺少有效的、統一的操作規程來保證兩個系列面上的溝通銜接。稽查、征收管理部門不能(完全)信息共享或信息資料傳遞不及時，因而造成工作被動，影響工作質量；有些地方兩個系列部門基本各自為政，工作人員之間缺乏交流和聯系，規范雙方定期溝通的制度還沒有建立起來。

2、溝通的層次不夠深，工作交流僅限于表面的應付層次上，能促進工作的深層次交流進行得很少。比如因缺乏制度性的規定和要求，稽查結果、征管信息不能夠按照“服務對方”、“完全共享”的原則及時、全面傳遞反饋，稽查結果、征管信息得不到充分利用。

3、溝通不及時。缺少及時的事前、事中交流，往往事后才溝通交流，但已貽誤處理時機。

4、溝通的環節太多。由于沒有固定具體負責的交流人員，溝通環節較多，給雙方取得信息造成了很大麻煩，一個環節不順暢就影響了整個工作。

二、稽查部門在構建稅源控管新機制中應如何發揮作用

（一）轉變觀念，創新思路

要克服狹隘的稽查觀念，徹底改變把稽查當成組織收入的“調節器”觀念，把稽查工作放在國稅整體工作中去考慮，使稽查工作服務于領導決策，服務于稅收征管。要研究與制定出符合本地實際的以查促管的方案和實施意見，明確具體操作的目的、程序、具體內容、實施步驟、量化指標、組織領導、考核辦法等等，形成制度化。應進一步明確職責，把以查促管工作作為稽查的本職工作，提高稽查工作的自覺性和主動性。

（二）完善稽查工作機制，創新稽查方式方法，充分發揮稅務稽查以查促管的職能

1、提高稽查針對性，有效開展稅收專項檢查，繼續加大對涉稅違法案件的查處力度。選擇特定行業或區域中一些普遍性、突出性問題開展專項檢查，突出重點，統籌兼顧，依法懲處稅收違法行為，達到“抓住重點，整頓行業，規范全面”的目的。一是增強稽查的深度。拓展檢查思路，創新檢查方法，對每個稽查案件尤其是專案、要案，要查深、查細、查透，排除障礙，一查到底。二是加大處罰力度。對屢查屢犯或偷稅情節嚴重的依法予以重罰，構成犯罪的，移送司法機關追究刑事責任，決不姑息遷就。三是做好涉稅案件公告公示工作。對涉稅違法大案、要案，利用各種新聞媒體進行公開曝光，擴大影響，達到查處一案，教育一片、治理一方的目的，逐步營造公平的納稅環境。

2、實施部門聯合，全力推進稅收專項整治，實現查管互動。通過聯合國稅稽查、公安經偵部門，開展稅收專項整治；聯合當地政府，形成強大的宣傳攻勢，督促企業對涉稅違法行為自查自糾。為進一步擴大專項整治效應，稽查應與征管聯動，開展更加密切的行業聯合檢查，由稽查人員與征管人員組成一對一工作小組，相互配合，通力協作，全面摸清企業實際情況及存在問題，形成調查報告，同時督促企業及時整改。通過征管、稽查聯動，一方面，進一步完善稽查與征管合作機制，加強部門、人員的業務交流，使稅管員改進工作方法，加強對管轄行業的深入了解和挖掘，及時發現企業的涉稅違法問題，開展納稅評估，實現稅源的有效控管，提高稅收征管工作質量。另一方面，為開展專項檢查工作提供了準確、詳細的信息來源，確保稽查工作有的放矢，有力發揮依法治稅的職能，提高企業對稅法的遵從度。

3、落實并完善稽查與征管定期聯系的制度。通過加強征管、稽查部門間的溝通，規范執法行為，共同促進稅收征管質量的提高。一要以稽查建議為紐帶，全面促進征管和稽查的信息互通、執法聯動的運行機制。要通過稽查建議制度，向征管部門反饋征管工作中所忽視的問題或薄弱之處，要積極研究探索，提出建議，更好地起到以查促管的作用。二要召開稅案分析會。由區局相關科室牽頭，稽查部門通過對典型企業“解剖麻雀，由點及面”進行分析，對案件的成因、特點、作案手法以及發展趨勢進行深入的分析與研究，并及時研究措施，嚴厲打擊，有效遏制各種涉稅犯罪活動。三要定期組織召開聯席會議。由區局分管局長、稽查、稅源管理部門的相關人員參加，稽查部門通報案件查處情況，提出對稅收征管中存在的漏洞與不足的改進建議和措施，立足反映突出問題、努力發掘潛在問題、及時暴露個性問題和重在歸納共性問題，以便稅源管理部門及時調整有關工作思路，促進稅務分局精細化管理能力的提高，確保稽查、管理的協調一致，形成打擊偷、騙、抗稅的監管合力。

4、深化稽查服務，引導企業規范核算、依法納稅、營造良好的納稅環境。一是實行稽查預告制度，擴大稽查預告的內容。除了在預告時告知企業自查自糾的時間、檢查期間及權利義務外，可以增加并對企業容易出現的錯漏方面給予提醒，督促企業自我檢查與核對后及時自查。二是稽查部門應將稅收服務寓于稅務稽查的全過程，采用一切方便納稅人的服務方法和手段，拓展稅收服務渠道。同時將稅收服務融入到檢查工作始終，邊檢查、邊宣傳、邊輔導，了解納稅人的實際問題及需求，提供個性化服務，真正做到稅收執法與稅收服務相結合，讓納稅人在享受稅收優質服務的過程中，主動接受納稅檢查，在接受檢查的過程中增強依法納稅的觀念，正確嚴格按稅法辦事，有效減少稅收違法行為的發生。

5、建立和完善稅務稽查考核、獎懲體系，確保各項制度的貫徹與落實，實現以查促管的工作目標。要制訂切實可行的強化稽查，以查促管的考核、獎懲辦法，把責、權、利緊密地結合在一起，使征管查各個崗位各盡其職，各負其責，各有職權，協調一致，為構建和諧國稅共同努力。