審計應用法規經驗交流

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審計工作中，對違紀問題的定性和處理處罰，要求審計人員必須準確掌握和引用法律和規章，如何做到這一點，結合工作實踐談點粗淺認識：

一、注意掌握法規的時間效力。法規的時間效力是指法規何時開始生效、何時廢止的問題。各種法規都有一定的時間效力，不是任何時期和任何條件下都能適用的。審計中在認定被審計單位違紀問題和對其作出處理處罰時，除了應熟悉相關法規的內容外，還必須準確掌握法規的時間效力，如果對法規的時間效力掌握失誤，就會發生用失效的法規來否定現行的經濟活動，或用現行的法規來否定過去的經濟活動，這樣將會帶來不良后果。

二、注意掌握法規的適用范圍。每一部法規都有它的適用范圍。有的法規在全國范圍內適用，如《會計法》、《稅法》、《審計法》及實施條例等；有的法規在特定地區內適用，如《自治條例》等；有的法規在地方范圍內適用，如《省融資性擔保機構審批管理辦法》《省農村居民最低生活保障辦法》等；有的法規在行業范圍內適用，如《國務院辦公廳關于進一步規范招投標活動的若干意見》等。由于不同地區、不同行業部門發展水平不盡相同，各地區、各行業部門都根據自己的實際情況和特點，制定出只適用于本地區、本行業部門的政策和規章。所以說，不同地區和不同行業部門制定的法規，其適用范圍也不同。但不論哪種情況，審計工作中在處理問題引用法規時，只有準確掌握各種法規的適用范圍，才不至于出現錯誤。

三、注意掌握法規的層次性。由于制定法規的機關和效率不同，法規分為不同的層次。從法規的制定過程來看，法規的層次越高，其效力越大，覆蓋面也就越大。低層次的法規是在高層次法規的原則規定基礎上制定的，工作中遇到低層次法規規定與高層次法規規定相抵觸時，要以高層次法規規定為準。如果低層次法規是在高層次法規的原則規定基礎上，結合本地區和本部門具體情況加以補充和具體化的，則應以低層次法規為準。

四、注意正確區分規范類法規和懲戒類法規。對違紀問題的處理處罰，適用的法規是不同的，根據人們通常對法規的分類，可分為規范類法規和懲戒類法規。規范類法規是指規范人們經濟活動行為標準的法規；懲戒類法規是指對違反經濟活動的行為標準進行處理處罰的法規。規范類法規是審計定性的依據，懲戒類法規是審計處理處罰的依據。例如在在擠占、挪用扶貧資金問題處理中，《財政扶貧資金管理辦法》就是規范類法規，《財政違法行為處罰處分條例》屬于懲戒類法規，適用于對違紀問題的處理處罰，相反，對違紀問題的定性，則不能用此法規。引用法規時，要注意正確區分這兩類法規的不同用途，以免張冠李戴。

五、注意引用法規要完整。引用法規要完整，是指對違紀問題的定性和處理處罰引用法規時，一要寫明法規的文件標題；二要寫明所依據的法規原文；三要寫明法規的發文機關及字號。怎樣做可以避免斷章取義錯引法規情況的發生，還可以使被審計單位了解審計定性的依據和處理處罰的依據，對問題的定性和處理處罰有一個清楚的認識。